При регистрации бизнеса и найме иностранных рабочих, а также при осуществлении торговли валютой или открытии счета в зарубежном банке, гражданин может столкнуться с такими понятиями, как резидент и нерезидент.
Резидент, нерезидент – в чем между ними разница
Разница между резидентом и нерезидентом в правах и обязанностях перед своим и перед иностранным государством. Правительство любой страны заинтересовано в привлечении иностранных капиталов на долгий срок.
Чем дольше работает иностранец и чем дольше заводы и фабрики иностранцев работают в стране, тем на большие привилегии они могут рассчитывать. Резидент имеет больше прав и возможностей, чем нерезидент. Это основное его отличие, остальное вытекает из этого положения.
Законодательное регулирование
Понятие резидента и нерезидента прописано в Налоговом кодексе (ст.207) и в законе «О валютном регулировании». Однако эти понятия используются не только в сфере бизнеса и финансов.
Это относится и к трудовым отношениям – к мигрантам и тем людям, которые хотят переехать в другую страну. При этом, в качестве резидента и нерезидента может выступать как физическое, так и юридическое лицо.
Сам статус не дает какого-либо преимущественного права при получении гражданства, но как один из факторов, способствующий его получению, длительное проживание в стране считается положительным признаком.
Но следует учитывать, что пребывание должно быть абсолютно законным. Не важно, является иностранец или гражданин резидентом или нерезидентом, он несет полную ответственность за свои действия на территории государства.
Как стать резидентом
Для того чтобы стать резидентом не надо получать гражданство в стране пребывания, более того, для получения этого статуса можно вообще не иметь никакого гражданства. Важен факт пребывания более полугода в стране и наличие какой-либо деятельности, не запрещенной в той стране законом.
За получением статуса резидента нет необходимости обращаться к властям. Обычно иностранец получает их по документам, которые подтверждают факт его нахождения в стране. Это может быть:
- виза;
- документы, подтверждающие факт наличия у него официальной работы;
- документы, подтверждающие вид на жительство;
- документы о том, что он занимается в этой стране бизнесом.
Можно использовать любые документы, которые подтверждают, что он находится в стране не менее полугода. Подойдет даже студенческий билет или студенческая виза.
Плюсы пребывания в стране в статусе резидента
Однако для бизнесменов и инвесторов, для того чтобы получить такую же налоговую ставку как для резидентов (13%) необходимо пробыть в стране не менее года. Для нерезидентов налоговая ставка составляет 30%.
При этом резидент может открывать счет в любом банке , свободно заниматься валютными операциями, претендовать на льготы и поддержку от государства пребывания.
Стать резидентом стремятся практически все, кто приезжают в другую страну. Причина проста – при невозможности получить гражданство, это способ получить права , почти равные тем, что есть у местного населения. Это не только более низкая налоговая ставка, но еще и возможность регистрировать бизнес значительно быстрее и с меньшим пакетом документов.
Минусы пребывания в статусе резидента отсутствуют. Это обусловлено тем, чтобы иностранцы стремились как можно дольше находиться в стране и как можно больше производить в ней товаров и услуг или вкалывать средства в ее развитие.
По сути, это один из механизмов привлечения иностранных инвестиций, в том числе, трудовых — дешевая рабочая сила, как бы ее не критиковали, это один из способов удешевить производство, сделать товары более доступными самым широким слоям населения.
В каких случаях можно потерять статус резидента
Граждане, которые проживают в течение всей жизни безвыездно на территории страны, являются резидентами автоматически. Но как было уже сказано, резидентство и гражданство не одно и то же. Поэтому в некоторых случаях гражданин может потерять статус резидента даже на своей родине, если он длительное время находится в другой стране.
Статус резидента дается не на века, и даже коренной житель может его потерять. Потеря статуса возможна, если человек отсутствует в месте своего резидентства более года. При этом нет никакой разницы, является он гражданином этой страны или какой-либо другой.
Также человек может потерять статус резидента, если совершит какое-либо преступление на территории страны пребывания, в том числе за нарушение визового режима. Если виза выдана всего на несколько дней или месяцев, а приезжий прожил более года – резидентом он не станет, а за нарушение закона его ждет депортация.
Для того чтобы понять, что означает статус нерезидента, стоит заглянуть в закон, имеющий название «О валютном регулировании (и валютном контроле)». Он зарегистрирован под номером 173-ФЗ в 2003 году (10 декабря). Согласно данному нормативному акту, общие положения и термины рассматриваются в п.7 первой главы.
Нерезидент - это, как указано в законе, физическое лицо, которое не относится к резидентам. В свою очередь, к резидентам относятся российские граждане (за исключением тех, кто объявлен проживающими в другом государстве в соответствии с законодательными актами этого государства).
Может также представлять собой человека, который постоянно живет в России в связи с наличием у него вида на жительство, иностранца или лицо которые также находятся на территории России на основании того же документа.
Также нерезидент - это юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством, отличным от российского, и находящееся за пределами территории нашей страны. Кроме того, подобный статус получают и организации, которые не являются юрлицами, но также образованы по нормам иностранного законодательства и функционируют в других странах. Если у вышеуказанных юридических лиц в РФ есть структурные или самостоятельного плана (постоянные представительства, филиалы и др.), то они также автоматически относятся к нерезидентам.
В любой стране существуют консульские организации, дипломатические представительства других государств, не являющиеся резидентами. Кроме того, нерезидент - это постоянное представительство вышеуказанных учреждений (при межправительственных и межгосударственных организациях) и сами межгосударственные и межправительственные структуры и их филиалы.
Валютным законодательством определено, какие операции могут производиться между резидентами и нерезидентами. К примеру, между этими группами лиц могут осуществляться без ограничений, за исключением тех, которые связаны с отсрочками платежа на длительные сроки, с движением капитала или оборотом валюты во внутреннем валютном секторе России.
С точки зрения других разделов российского законодательства нерезидент - это лицо, функционирующее в особом режиме. К примеру, в налоговом законодательстве есть статьи, согласно которым некоторые иностранные граждане, вроде консулов, дипломатов и членов их семей (не граждан РФ) по статье № 215 Налогового Кодекса не подвергаются налогообложению в части полученных доходов.
А вот другие категории иностранных налогоплательщиков обычно платят налоги по более высоким ставкам, чем россияне (налог на полученные дивиденды) или имеют специальный режим налогообложения. По иностранцы, прибывшие для работы у физических лиц по договорам найма (как правило, на работах, не требующих квалификации), должны приобретать патент и платить за его продление 1000 рублей ежемесячно. Такая форма налоговых взаимоотношений должна обеспечить оплату налога на доходы самым простым способом.
Для расчета заработной платы и прочих выплат, работодателю необходимо иметь информацию относительно статуса резидентности сотрудника. В статье расскажем, как определить резидент или нерезидент, как установить статус сотрудника.
Статус резидента в целях налогообложения
Компании, имеющие в штате сотрудников, обязаны располагать информацией о статусе резидентности работников. Данная необходимость объясняется следующим: в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) работодатель рассчитывает сумму НДФЛ к начислению и удержанию. В частности, для нерезидентов РФ предусмотрена повышенная ставка налога (30%), при этом резиденты уплачивают НДФЛ из расчета 13% от суммы дохода.
Согласно действующему законодательству, право на налоговый вычет предоставляется только резидентами РФ. Поэтому, назначая и рассчитывая сумму налоговой компенсации, работодатель должен иметь исчерпывающую информацию о статусе резидентности работника.
Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓
Как определить резидентность
Вопреки расхожему мнению, статус резидентности напрямую не зависит от наличия или отсутствия у лица гражданства РФ. То есть гражданин другой страны и лицо без гражданства (с двойным гражданством) может быть резидентом РФ, и наоборот, гражданин РФ может иметь статус нерезидента.
Критерии установления статуса резидента
Главный критерий, позволяющий установить статус резидентности, – период нахождения лица на территории РФ. Лицо считается резидентом, если в течение года он находился на таможенной территории РФ не менее 183 календарных дней.
Порядок определения отчетного периода (календарного года) зависит от конкретной ситуации. К примеру, если в марте 2017 сотрудник принят на работу, и по итогам месяца ему выплачивается зарплата, то в данном случае отчетным периодом для определения резидентности будет апрель 2016 – март 2017. Если в период 01.04.16 – 31.03.17 сотрудник находился на территории РФ 183 дня и более, то он считается резидентом, а значит, может претендовать на налоговый вычет и расчет НДФЛ по ставке 13%.
Расчет времени пребывания в РФ
Для подтверждения резидентности сотрудник должен находиться 183 дня на территории РФ, при этом период пребывания должен быть непрерывным. При пересечении гражданином таможенной границы, расчет количества дней прерывается. Дата отбытия из России и день возвращения считаются днями пребывания на территории РФ.
Пример 1. 01.09.17 в компанию «А» принят новый сотрудник, гражданин Молдавии. 01.10.17 сотруднику начислена зарплата за сентябрь. Для определения резидентности, бухгалтер определяет расчетный период – 01.09.16 – 30.09.17. В течение указанного периода сотрудник:
- непрерывно находился на территории Молдавии – 01.09.16 – 31.03.17;
- находился на территории РФ – с 01.04.17 по настоящее время (01.10.17);
- во время пребывания в России посещал Молдавию – с 01.05.17 по 08.05.17 (8 дней).
Таким образом, в течение расчетного периода сотрудник пребывал на территории РФ в течение 183 дней (с 01.04.17 по 01.10.17). Однако, этот период нельзя считать непрерывным, так как сотрудник пересекал границу РФ и посещал Молдавию. В данном случае сотруднику следует рассчитывать налог по ставке 30%, так как он считается нерезидентом РФ.
Документы для установления статуса
Факт непрерывного пребывания на территории РФ, а также факты пересечения границы, которые необходимо установить для определения статуса резидентности, должны быть подтверждены документально. Действующим законодательством не закреплен список документов, согласно которых работодатель (или другие лица, организации) могут определить статус сотрудника (резидент/нерезидент).
В связи с этим можно использовать любые документы, на основании которых можно подтвердить факт нахождения гражданина на территории РФ, а также период его пребывания.
Практика показывает, что в подобных ситуациях работодатели чаще всего используют загранпаспорта. Определение периода пребывания осуществляется исходя из отметок российской погранслужбы. Механизм подтверждения резидентности следующий:
- Работодатель запрашивает у сотрудника загранпаспорт и проверяет все отметки о пересечении границы за расчетный период (календарный год, предшествующий моменту выплаты дохода).
- Если по итогам расчета сотрудник непрерывно пребывал на территории РФ 183 дня, то он признается резидентом, с правом на получение вычетов и начислением НДФЛ по ставке 13%. В случае если непрерывное пребывание загранпаспортом не подтверждено, то сотруднику начисляется зарплата исходя из НДФЛ 30%, без права на вычеты.
Кроме загранпаспорта, в целях установления резидентности работодатель может проверить:
- служебный паспорт;
- миграционную карту;
- удостоверение личности моряка;
- проездной документ беженца, пр.
Частные случаи определения
Выше описан общий механизм определения резидентности лица. При этом действующим законодательством предусмотрены частные случаи определения периода пребывания, подробнее о которых мы расскажем ниже.
Выезд за границу для лечения и обучения
В случае если у гражданина возникла необходимость выезда за границу для прохождения лечения, то период пребывания за рубежом в таком случае включается в расчет 183 дней, необходимых для приобретения статуса резидента. Иными словами, дни нахождения на лечении заграницей приравниваются к дням пребывания на территории РФ. Аналогичное правило действует для случаев, когда лицо покидает РФ для прохождения обучения.
В вышеописанных случаях следует учесть следующее:
- период обучения/лечения должен быть краткосрочным (не более полугода);
- причину нахождения за рубежом необходимо подтвердить документально (договор с медицинским учреждением/учебным заведением, платежные документы, т.п.).
В случае нарушения приведенных условий, период пребывания за рубежом в расчете 183 дней не учитываются.
Загранкомандировки новых сотрудников
В настоящее время многие компания направляют своих сотрудников в командировки за границу. Как в таком случае определить период пребывания сотрудника в РФ и установить статус резидентности? Если в течение расчетного периода сотрудник пребывал за границей в целях служебной командировки, то определение резидентности для него осуществляется в общем порядке. То есть отметки о пересечении границы в период командировки считаются основанием для прерывания периода нахождения на территории РФ.
Пример 2. Сотрудник компании «Б» в течение 2017 года трижды направлялся в командировку в г. Прага:
- 12 дней – 10.04.17 – 21.04.17;
- 10 дней – 05.06.17 – 14.06.17;
- 5 дней – 20.11.17 – 24.11.17.
Кроме командировок, сотрудник границу не пересекал. Бухгалтер компании «Б» рассчитал период непрерывного пребывания сотрудника в РФ таким образом:
- с 01.01.17 по 09.04.17 – 99 дней;
- с 22.04.17 по 04.06.17 – 42 дня;
- с 15.06.17 по 19.11.17 – 156 дней;
- с 25.11.17 по 31.12.17 – 36 дней.
Расчет периода пребывания для особых категорий граждан
П. 3 ст. 207 НК РФ определены особые категории граждан, период нахождения которых на территории РФ не влияет на статус резидентности. Согласно документу, дипломатические работники и госслужащие, командированные на работу за пределы РФ, считаются резидентами не зависимо от того, сколько времени они находятся в РФ и сколько раз они пересекали границу. Данное правило также действует для военных, чья служба проходит за пределами РФ.
