Енвд ставка налога. Правила ведения бухгалтерского учета при енвд

ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

1. Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
2. Ветеринарные услуги.
3. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
4. Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
5. Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
8. Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
10. Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
11. Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
12. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

Переход на ЕНВД

НЕ имеют право применять ЕНВД:

• ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
• ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
• Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
• Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %

  (за некоторым исключением).

• Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Процедура перехода

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
2. Развозная или разносная розничная торговля
3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

• Либо по месту ведения деятельности.
• Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП - по месту жительства, организации - по месту нахождения.

Расчёт налога ЕНВД

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)

БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ

(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД

ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.

К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.

В 2018 году К1 = 1,798

К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.

В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.

Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42

Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.

Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.

Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.

Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

Как уменьшить налог ЕНВД

1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.

Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.

2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.

3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:

Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.

Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.

Когда платить налог ЕНВД?

Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.

НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.

ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

Отчётность ЕНВД

1) на ЕНВД не ведётся!

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.

Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.

Сам осваиваю. Может пригодится кому.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД (Е диный Н алог на В мененный Д оход, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственныРй оброк.

Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава в Налоговом кодексе, за номером 26.3 , которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть.

Кто является плательщиком ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем – все, практически исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Исключений несколько:
а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики (кто есть крупнейшие, смотреть ст.83 НК)
б) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
в) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за некоторыми исключениями)
г) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента (патенты по УСН введены не везде)
д) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 уточняет – налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен – всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию.

Какие виды деятельности облагаются по этой системе?

Общее представление можно получить, прочитав пункт 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает – какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая – нет. Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы.

Как перейти на ЕНВД?

Только одним способом – начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).

Соответственно, «уйти» с вмененки можно лишь прекратив такую деятельность. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пунктов 2, 2.1 и 2.2 статьи 346.26 . Например, для розничной торговли или общественного питания – увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м., для автотранспортных услуг – расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с пунктом 2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 ст.346.26 , в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Так же можно продать долю в УК юрлицу, и в соответствии с пунктом 2.2 ст.346.26 потерять право применять ЕНВД.

Вообщем, «вмененку не выбирают»: если ваша деятельность попадает под нее – значит, вы уже на ЕНВД, надо платить, как бы невыгодно это не было. Если не попадает – увы, добровольного перехода законами не предусмотрено.

Как зарегистрировать деятельность, облагаемую ЕНВД?

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).

Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить – единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в местной ИФНС, то чтобы первая же декларация не стала для налоговиков неожиданностью, надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД (форма 9-ЕНВД-1 для организаций и 9-ЕНВД-2 для ИП). Срок – 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 .

Если же вы начинаете деятельность по месту своей госрегистрации или уже состоите на учете (по любому основанию) в налоговой нужного муниципального образования, то никакой дополнительной регистрации или уведомления уже не надо, просто начинаете подавать декларации и платить налог.

Какая отчетность сдается по «вмененке»?

Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал)
И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом – комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной. Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут – и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС.

Какие налоги платятся при ЕНВД?

Безусловно – единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.347.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников – для каждого вида деятельности он свой, смотрите .

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.
И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

А в остальном… Пункт 4 статьи 346.26 перечисляет – какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, единый социальный налог, НДС (кроме таможенного таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то – не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика – общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

Какой учет надо вести при ЕНВД?

Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели – вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде – Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны . А особенно – если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.

Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (50 рублей по статье 126 НК плюс 300-500 рублей по статье 15.6 КоАП) – возможно, лучше и не упираться. Но не забывать – вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.

В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации, не переходившие на УСН, по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме ОС и НМА), что бы не писал по этому поводу Минфин.

Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.

Что такое «раздельный учет»?

Это самая большая головная боль тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Дело в том, что им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, зарплата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть. При общей системе налогообложения к этому еще и ЕСН начисляется только на вторую часть распределяемой зарплаты.

А как распределять? Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично – расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше – туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.

Вроде, все несложно? Да, но так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Это во-первых. А, во вторых, разные «приятные» мелочи еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов. Так, ЕНВД рассчитывается ежеквартально, а ЕСН – помесячно, так как рассчитывать пропорцию – по доходам месяца, квартала или нарастающим итогом с начала года? Увы, в Налоговом кодексе это не конкретизируется, а разъяснения Минфина скупы и неоднозначны.

Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС – к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юрлицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.

Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем – там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала – в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1 , устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2009 – 1,148 ). Получаете величину предполагаемого дохода , которую вам рассчитали законодатели и московские чиновники.

Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что уменьшает его (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы – это и будет сумма налога за месяц. За квартал – суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО

Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений: во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата – не учитывается совсем. Во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС. В-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше, чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше – платим половину рассчитанного налога.

Как можно уменьшить единый налог?

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Собственно, и введена вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.

Поэтому всё, что можно сделать – подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?

Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать – все ли они нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день – такие сотрудники учитываются при расчете среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Если такой ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.

Ну, а если ваша специфика предполагает уплату налога с площади информационного поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать.

К сожалению с 1 января 2009 года вмененщиков лишили права корректировать К2 на время фактического осуществления деятельности. Поэтому вариант с уменьшением налога через корректировку К2 уже не пройдет.

Какие подводные камни у вмененки?

Несмотря на простоту учета и нехитрый расчет единого налога, сложности у ЕНВД есть, в основном они в определении момента, где начинается вмененка и где она кончается – это порой трактуется налоговиками весьма неожиданно. Лучше всего это пояснить на примерах, по видам деятельности.
1. Бытовые услуги . Во-первых, надо твердо запомнить – бытовые услуги оказываются только физическим лицам , так что если у вас среди клиентов попадаются фирмы – это уже не ЕНВД. Во-вторых, статья 346.26 НК предписывает определять перечень услуг для обложения ЕНВД по Общероссийскому классификатору услуг населению. Но этот классификатор (ОКУН) явно не задумывался для применения в налогообложении: очень похожие услуги можно найти в разных разделах, некоторые – чрезмерно детализированы, а других – нет вовсе.

Предположим, вы продаете пластиковые окна и двери. При необходимости – устанавливаете их. Так вот, работая с юридическими лицами, вы можете даже не задумываться о ЕНВД. Но, если договор заключается с физическим лицом и в заказ входит установка, то это уже не продажа, а услуга по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», т.е. ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-04/53).

При этом иногда чиновники читают ОКУН буквально, а иногда – весьма вольно. Пример первого — письмо ДНТТП Минфина РФ от 12 июля 2006 г. № 03-11-04/3/344, в котором установка окон на строящийся частный дом не считается бытовой услугой: мол, если сказано в классификаторе «ремонт и замена» — значит, только ремонт и замена.

Совсем другой подход — письмо того же департамента Минфина РФ от 2 декабря 2004 г № 03-06-05-04/65, в котором рассматриваются услуги по искусственному загару (солярий). Не указаны они в ОКУН – казалось бы, не бытовые? Как бы не так! Эти услуги упоминаются в совсем другом классификаторе, видов экономической деятельности (ОКВЭД). А раз там эти услуги попали в один раздел с услугами бань, саун и душевых – значит, делают вывод чиновники, они являются бытовыми, если оказываются в банях или саунах. А если те же услуги оказываются в парикмахерских или салонах красоты – то они уже не бытовые, облагаться ЕНВД не должны.

Обратите внимание, что с 1 января 2009 года под ЕНВД не попадает изготовление мебели и строительство индивидуальных жилых домом, несмотря на то, что эти услуги прописаны в ОКУН в разделе «Бытовые услуги».

2. Ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств . Налогообложение этой деятельности уже не зависит от того, кому они оказываются – юридическим или физическим лицам. Но перечень этих услуг также надо брать из ОКУН, который и в этом случае надо читать очень внимательно. Кроме того, услуги автозаправок и автостоянок статьей 346.27 исключены из данного вида деятельности.

3. Автостоянки . Тут все незатейливо, разве что не забывать – при определении площади, с которой надо платить налог, расплывчатое определение «платной стоянки» из статьи 346.27 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 25 мая 2005 г. № 03-06-05-04/143 трактует как площадь всего объекта, включая проезды, помещение для охраны и т.д.

4. Автотранспортные услуги. Как и для автосервиса, не имеет значения – кому услуги оказываются, важно только количество автомашин.

Для расчета налога можно учитывать только авто, используемые непосредственно для перевозок (статья 346.29), то есть не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, на консервации, используемые для собственных нужд. Но при определении лимита для перехода на ЕНВД (20 машин, статья 346.26) учитываются все транспортные средства. Собственные это автомобили, арендованные, взятые в лизинг – не имеет значения. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить соответствует ли прочая используемая вами техника понятию «транспортное средство» необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, подразделе «Средства транспортные» (код 15 0000000).

Определение понятия «автотранспортные услуги» в Кодексе отсутствует, посему и здесь не удалось избежать сюрпризов от Минфина. Например, по мнению Минфина, осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Кроме того, «случайно» оказаться плательщиком ЕНВД по транспортным услугам может любая торговая организация, развозящая проданный товар покупателям. Условие для этого – указание в документах доставки в качестве платной услуги. Если доставка бесплатная или ее стоимость включается в стоимость товара, то это не считается отдельной предпринимательской деятельностью и не облагается ЕНВД.

И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относиться к деятельности транспорта, тогда как просто аренда – это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». На сегодняшний день разъяснения Минфина по вопросу будет ли считаться передача автомобиля в аренду с экипажем деятельностью, облагаемой ЕНВД, отсутствуют.

5. Розничная торговля . Вот тут самая каша. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6-10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя – площадь торгового зала или торговое место?

С подакцизными товарами и продукцией все несложно, необходимо только учесть: при смешанном ассортименте – раздельный учет для доходов и расходов , а вот единый налог платится с полного физпоказателя (торговой площади, торгового места), независимо от того, какой процент попадает под вмененку. Но обратите внимание, что с 1 января 2008г. не попадает под ЕНВД реализация газа в баллонах (а с 1 января 2009 г. вообще любая продажа газа), грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети, посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также передача лекарств по бесплатным рецептам.

Далее, термин «розничная торговля» определяется в статье 346.27 через характер заключаемых при этом договоров – «розничной купли-продажи». Налоговый кодекс определения такого договора не содержит, поэтому используется норма Гражданского кодекса (статьи 492-505). И, раз Гражданский кодекс не предназначался для налогообложения, то очередная неразбериха не заставила себя долго ждать. Согласно статье 492 ГК при продаже в розницу товар передается «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ». Спрашивается, могут ли у коммерческой организации быть операции, не связанные с предпринимательской деятельностью? Да, могут, например, благотворительность. А если покупатели вообще не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью (воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» налицо? А, стало быть, и торговля с юрлицами может попадать под ЕНВД? После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу: да, возможна и вмененка, но только не для договоров поставки! Их признаками чиновники считают оформление накладных и счетов-фактур (письма ДНТТП Минфина от 10 марта 2006 г. № 03-11-04/3/123 и от 28 июля 2006 г.№ 03-11-04/3/363).

В общем, если вашему покупателю недостаточно кассового и товарного чека, и он хочет хотя бы накладную – есть большой риск, что при проверке эту сделку признают не подпадающей по ЕНВД.

И, наконец, о физическом показателе. Единый налог с торговой площади платится только в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы — магазинах и павильонах. Розничные продажи в киосках, палатках, офисах, на складах облагаются ЕНВД с торгового места. Трудности возникают, если магазин оборудуется в помещении, изначально под него не предназначенном – тогда налоговики могут настаивать на проведении технической инвентаризации для определения его нового статуса (письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109). Если этого не сделать, то возникает риск судебного разбирательства.

С 1 января 2008 года в главу 26.3. внесены изменения, согласно которым физический показатель по торговому месту (если это место свыше 5 кв.м.) тоже измеряется в квадратных метрах. К сожалению, в НК не встановлен лимит площади торгового места по отнесению деятельности к ЕНВД. И даже если у Вас будет торговое место в 1500 кв.м., с ЕНВД Вы попрощаться не можете. В данный момент (марта 2008г.) никаких разъясняющих писем на тему, как считать эту площадь торгового зала нет. Значит налоговая инспекция будет считать в свою пользу, т.е. по максимуму.

Вышесказанное не относится к развозной и разносной розничной торговле – там физическим показателем служит количество работников.

6. Общепит . Похоже на торговлю – налог платится либо с площади зала обслуживания посетителей (причем в расчет включается и площадь для проведения досуга), либо с количества работников. Но тут уже не важно – кому оказываются услуги общественного питания, физическим или юридическим лицам (организация питания сотрудников, банкеты и пр.), лишь бы осуществлялся именно общепит, а не реализация продукции, особенно — для дальнейшей перепродажи. Надо отметить, что редко в каком предприятии общепита не происходит реализации продажа готовых товаров. Что же это? Общепит или розница? В письме Минфина N 03-06-05-04/55 от 11 марта 2005 г. Сделан следующий вывод: «При этом продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.» И это не смотря на то, что в ст.346.27 НК содержится определение «розничной торговли», согласно которому «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация …. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…»

Кроме того, стоит отметить твердую, хотя и не слишком убедительно обоснованную позицию Минфина по столовым, которые организуются на предприятиях для собственных сотрудников: даже если питание в них стоит дешево и не приносит прибыли и, вроде бы, не является предпринимательской деятельностью – все равно надо платить ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 7 июня 2006 г. № 03-11-04/3/283).

С 1 января 2008г. услуги общ.питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения ЕНВД не облагаются

7. Реклама . Обратите внимание – ЕНВД облагается только размещение и распространение рекламы, а услуги по ее разработке и изготовлению или по сдаче в аренду конструкций под рекламу – уже совсем другое дело, общая или упрощенная система.

Кроме того, тут должен быть факт осуществления именно предпринимательской деятельности, т.е. извлечения прибыли, поэтому размещение информации о своей фирме ЕНВД не облагается (письмо ДНТТП Минфина от 13 апреля 2006 г № 03-11-04/3/198).

Еще, пожалуй, стоит упомянуть – ЕНВД облагается размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах, так что реклама внутри зданий и в салонах автобусов, трамваев и т.д. – для ЕНВД не считается.
8. Сдача в аренду торговых мест . Письмо Минфина РФ от 16 мая 2006 г. № 03-11-05/126 разъясняет – ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду или пользование только стационарных торговых мест на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть – в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что сдать часть магазина (или его зала), пусть даже с формулировкой «торговое место» и платить с этого ЕНВД – не получится. Так же, уточняет Минфин, нельзя платить ЕНВД и со сдачи в аренду магазина целиком.

Есть ли ограничения по размеру доходов при «вмененке»?

Нет таких ограничений, во всяком случае, пока. Так что, если ваш вмененный бизнес развивается успешно и сумма уплачиваемого налога уже кажется смешной – это не повод опасаться «слёта» с ЕНВД. Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.

В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

• ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
• ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
• транспортные сервисы;
• общепит;
• ритейл;
• размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
• предоставление жилья в аренду;
• сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

• пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
• производство галантерейных товаров из металла;
• ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
• изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
• обработка стекла;
• ремонт электронной техники бытового назначения;
• выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
• организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
• остекление окон и дверей;
• детективные услуги;
• строительство и ремонт домов;
• озеленение территорий;
• преподавание спортивных дисциплин;
• репетиторские услуги;
• выполнение дизайн-проектов;
• уборка помещений;
• уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
• работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
• парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
• ветеринарные сервисы;
• производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
• предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
• охрана, безопасное сопровождение;
• транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
• услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
• полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Вам понадобится

• - заявление о постановке на учет ЕНВД-1 или ЕНВД-2;
• - декларация по ЕНВД;
• - учет физических показателей по ЕНВД.

Инструкция

Ранее применение ЕНВД носило обязательный характер. Предприниматель, который попадал под применение данного налогового режима, обязан был в течение пяти дней после начала деятельности встать на учет. Иначе ему грозил штраф. Теперь у предпринимателей есть свобода выбора - применять УСН (ОСНО) или ЕНВД.

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, в котором уведомить налоговую об этом. Заявление подается по строго установленной форме, для ИП - это ЕНВД-2, для организаций - ЕНВД-1. Передавать его нужно в налоговую по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности. Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Главное, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности. Перейти на вмененку по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

Налоговая ставка по ЕНВД установлена в размере 15%. При этом налогооблагаемая база зависит не от реального дохода, а от физических показателей: количества работников, посадочных мест, транспортных средств, площади помещения и пр. При расчете налога учитывается фактическое количество дней, в которых компания (ИП) вела свою деятельность. Налоги ЕНВД уплачиваются по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 (в 2014 г. он составляет 1,672) и К2 (в каждом регионе он свой). Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога. Стоит учесть, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%. Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД сведены к минимуму. Предпринимателям достаточно по итогам квартала по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала). Вести учет доходов и расходов им не нужно, только в случае совмещения нескольких налоговых режимов.

Особый контроль налоговая устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД. Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени. Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата. Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов. При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

✐Пример  ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
• Физический показатель - 20;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

✐Пример  ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
• Физический показатель - 30;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

• налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
• доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
• организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
• налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
• деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
• площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• услуги по размещению рекламы на транспорте;
• развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

• 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 20 июля - по итогам 2-го квартала;
• 20 октября - по итогам 3-го квартала;
• 20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

• 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 25 июля - по итогам 2-го квартала;
• 25 октября - по итогам 3-го квартала;
• 25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.