Как найти краткосрочные обязательства формула. Краткосрочные обязательства предприятия

Обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку.

Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:

Дивиденды к выплате;

Краткосрочные векселя;

Начисленные обязательства;

Налоговые платежи;

Возвращаемые депозиты;

Условная оплата;

Незаработанные доходы предоплаченные;

Часть долгосрочной задолженности, которую необходимо оплатить в текущем периоде;

Задолженность до востребования.

Итак, краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств. которые могли бы быть использованы организацией для повседневной деятельности. Вот основное отличие текущих средств от долгосрочных. Краткосрочные ресурсы имеют еще один признак - они обращаются в деньги или полностью используются за один балансовый период. Обычно имеется в виду календарный год.

Краткосрочные обязательства классифицируются по нескольким признакам.

1) Обязательства, которые связаны с проведением операций:

Задолженность по приобретенному сырью, материалам, товарам;

Начисленная зарплата персонала и руководства.

2) Краткосрочные обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев с момента составления отчетности:

Задолженность по необоротным активам;

Долгосрочные обязательства, подлежащие уплате в течение ближайших 12 месяцев с момента составления отчетности.

3) Суммы, которые будут необходимы для погашения затрат в ближайшие 12 месяцев со времени составления баланса:

Компенсации за отпуска;

Краткосрочные обязательства бывают условного типа. Возникают они в связи с тем, что существуют факторы, которые способствуют возникновению неопределенности относительно будущих прибылей (убытков). Примером могут служить риски бедствий. При подобных неопределенностях различают несколько степеней вероятности: 1) большая; 2) возможность; 3) небольшая.

Рассмотрим несколько видов краткосрочных обязательств.

1) Кредиторская задолженность - счета за определенный товар или услуги, которые приобретаются для хозяйственной деятельности предприятия. Срок погашения такого обязательства обычно оговаривается в контракте.

2) Краткосрочные векселя по сути похожи на кредиторскую задолженность. Главное отличие в том, что они используются для оплаты услуг и товаров, которые могут быть приобретены не для основной деятельности фирмы.

3) Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в данном Данная сумма причисляется к краткосрочным обязательствам и вычитается из нетекущей задолженности.

4) Перечисления, которые компания делает по требованию заимодателя. Данные платежи также отражаются как краткосрочные обязательства в балансе.

5) Начисленные платежи в себя включают: зарплату персонала, проценты по кредитам.

6) Авансы и депозиты, которые подлежат возврату. Подобные платежи стали популярной формой отношений между субъектами рынка. Например, фирма запрашивает аванс, который при отказе партнера от сделки может служить хорошим источником для покрытия убытков, пени и т.п.

7) Предоплаченные доходы возникают в ситуациях, когда денежные средства в компанию поступают еще до того, как услуга или поставка товара будет осуществлена. Например, продажа авиабилетов.

8) Налоги - удержания средств в пользу местных или центральных органов власти.

9) Задолженность, возникшая в связи с неоплатой отпусков сотрудникам. Эта ситуация возникает, если работники не используют дни для отпуска в течение

10) держателям акций и облигаций в обязательном порядке подлежат уплате после подведения итогов и сдачи отчетности за год.

Краткосрочные обязательства предприятия должны выплачиваться своевременно. Иначе к сумме платежа могут в дальнейшем прибавиться пени и штрафы.

В отличие от долгосрочных, краткосрочные обязательства предприятия представляют из себя задолженность, которую компания должна погасить в ближайшее время.

К краткосрочным обязательствам можно относить все обязательства, которые не являются долгосрочными. А если быть точным, то те, срок погашения по которым менее 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства предприятия состоят из:

• кредиторской задолженности;
• краткосрочных банковских кредитов;
• задолженности по налогам и заработной плате;
• задолженности по ценным бумагам.

То, что остается после выплаты краткосрочных обязательств (разница между текущими активами и обязательствами) составляет из себя оборотный капитал предприятия.

Причем тут следует понимать, что это все обязательства, которые ДОЛЖНЫ быть погашены, но это не значит, что они будут погашены в течение 12 месяцев. Если компания находится в тяжелой экономической ситуации, то возможны просрочки по погашению краткосрочных обязательств. И вот это уже сигнал! Если компания не может расплатиться со своими текущими долгами, то есть прибыль меньше долгов, то это шаг к банкротству. И если руководство не увеличит поток прибыли или не снизит долговую нагрузку, то все это может привести к катастрофическим результатам.

С другой стороны краткосрочные обязательства предприятия это очень необходимая статья для получения оборотных средств используемых в течении операционного цикла. Отличительной особенностью является то, что краткосрочный капитал может быть обращен в денежный эквивалент и быть использованным в течение одного периода. Наверное, все из вас сами или от рассказов знакомых знают, как руководство задерживало зарплату. Происходило это как раз по тому, что у компании было недостаточно оборотного капитала. То есть это как раз ситуация, когда изготовленную продукцию поставили покупателю, деньги за нее еще не получили, а зарплату уже платить надо. В этом случае краткосрочный банковский кредит на срок в 10-20 дней спасает ситуацию. Чаще всего компании пользуются овердрафтом, особенно если есть льготный период в течении которого компании не начисляются проценты за пользование деньгами банка.

Не нужно сравнивать краткосрочные обязательства предприятия с микрофинансированием, хотя схожие черты тут есть. Да, в обоих случаях деньги берутся, в случае если текущих средств не хватает, и берутся они под проценты. Но, в отличие от клиентов «бысроденег», компании используют краткосрочные обязательства для того, что бы не использовать свои деньги для оборотного капитала.

Обычный клиент МФО берет займ потому, что ему срочно нужны деньги, а в других местах ему уже не дают. И он готов брать их под любые, даже космические проценты! Компания же кредитует себя за счет чужих средств. Причем в большинстве своем, либо без процентов (кредиторская задолженность поставщикам), либо с небольшими процентами за пользование чужими средствами.

Стоит понимать, что для компаний наличие краткосрочных обязательств это нормальный режим работы. Кому то должны они, а кто-то должен им (например, клиент не оплатил за отгруженный товар).

Анализ краткосрочной задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

определить и оценить риск краткосрочной задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

найти рациональное соотношение между величиной краткосрочной задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины краткосрочной задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. Краткосрочная кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и краткосрочной задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры краткосрочной задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ краткосрочной задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

анализ динамики и структуры краткосрочных обязательств;

анализ оборачиваемости краткосрочной задолженности;

анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение краткосрочной задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение краткосрочной задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

Этапы экспресс-анализа краткосрочной кредиторской задолженности совпадают с этапами экспресс-анализа дебиторской задолженности. На первом этапе анализа характеризуется изменение удельного веса краткосрочной задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса.

Таблица 3

Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" за 2009-2010 гг.

За 2010 год на предприятии ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.

На следующем этапе анализа краткосрочной задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.

Таблица 4

Анализ структуры краткосрочной задолженности ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" за 2009-2010 гг.

Расчёты с дебиторами (состав дебиторской задолженности)			Изменение за 2010 год
сумма, тыс. руб.		Сумма, тыс. руб.		Суммы, тыс. руб.	Уд. веса, %
1. Краткосрочные финансовые обязательства
1.1 Прочие краткосрочные финансовые обязательства
2. Краткосрочные торговые обязательства
2.1 Обязательства по торговым счетам
2.2 Авансы полученные
3. Краткосрочные начисленные обязательства
3.1 Обязательства по оплате труда
3.2 Обязательства персоналу по прочим операциям
3.3 Обязательства по страхованию
3.4 Обязательства по расчётам с бюджетом
3.5 Обязательства учредителям и другим участникам
3.6 Прочие краткосрочные обязательства
4. Итого краткосрочные обязательства

Как видно из таблицы 3, на анализируемом предприятии ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" в течение 2010 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной краткосрочной задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.

Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

На третьем этапе анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость краткосрочной задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости краткосрочной задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине краткосрочной задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости краткосрочной задолженности в ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ" на 2009-2010 гг.

Показатели			Изменение
1. Доход от продаж, тыс. руб.
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.
3. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.
3. Число оборотов краткосрочной задолженности
3.1 На базе дохода от продаж
3.2 На базе себестоимости продаж
4. Период погашения счетов к оплате, дней
4.1 На базе дохода от продаж
4.2 На базе себестоимости продаж

Как видно из расчётов, представленных в таблице 4, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый из краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году - 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14: 9,79100-100).

Число оборотов краткосрочной задолженности, рассчитанное на базе себестоимости продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

На заключительном этапе анализа краткосрочных обязательств характеризуется их структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида краткосрочной задолженности.

Таблица 6

Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ"

Вид задолженности	Всего на конец 2010 года	В том числе
Срок оплаты которой не наступил	Просроченная
До 3 месяцев	От 3 месяцев до 1 года	Свыше 1 года
1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства, тыс. руб. %
2. Краткосрочные обязательства по торговым счетам, тыс. руб. %
3. Авансы полученные, тыс. руб. %
4. Обязательства персоналу, тыс. руб. %
5. Обязательства персоналу по прочим операциям, тыс. руб. %
6. Обязательства по страхованию, тыс. руб. %
7. Обязательства по расчётам с бюджетом, тыс. руб. %
8. Обязательства учредителям и другим участникам, тыс. руб. %
9. Прочие краткосрочные обязательства, тыс. лев %
Итого, тыс. руб. %

Как видно из таблицы 5, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до донного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных.

1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной кредиторской задолженности просрочено более одного года. Это негативный момент в деятельности анализируемого предприятия ОАО "УРАЛСВЯЗЬИНФОРМ". Несвоевременное погашение (с опозданием) своих долгов чревато тем, что поставщики сырья и материалов будут требовать предоплату.

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко: (Ко + До)

• Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

используемые обязательства:

• Ко – краткосрочные,
• До – долгосрочные.

Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

• Условной оплаты.
• Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
• Кредиторской задолженности.
• Доходов, которые предприятие не заработало.
• Долговых обязательств до востребования.
• Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
• Налоговых отчислений.
• Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
• Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
• Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Разновидности краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

Условия возникновения задолженности

Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

1. Расчетные.
2. Точно определимые.

Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

Векселя, как инструмент долговых обязательств

Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

Авансы и другие виды обязательств

Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

• Спонсорские средства.
• Платежи из бюджета.
• Паевые взносы.
• Взносы акционеров компании.

Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

• Кредиторская задолженность.
• Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
• Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

Долгосрочные обязательства

Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.

При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

• Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
• Размер процентной ставки.
• Особенности задолженности.
• Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

• Отсроченные налоговые отчисления.
• Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
• Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
• Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
• Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.

При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

• В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
• В 1420-й — относят налоговые выплаты.
• В 1430-й — включают оценочные займы.
• В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
• В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.

Краткосрочным обязательством является долг, который необходимо погасить в период до 1 года. Выплата осуществляется за счет текущих активов фирмы. Рассмотрим далее эту задолженность подробно.

Общая характеристика

При решении второстепенных задач многие фирмы вынуждены использовать внутренние и сторонние источники финансирования. В последнем случае могут возникнуть долгосрочные/краткосрочные обязательства предприятия. Одной из ключевых задач руководства при этом выступает своевременное погашение задолженности. С момента зачисления деньги не принадлежат фирме. Она только использует финансы в течение ограниченного периода – до даты погашения долга.

Специфика

Выступая в качестве одной из форм кредитных средств, задолженность обладает следующими особенностями:

Расчет доли

Рассматриваемая задолженность выражается коэффициентом. Он показывает долю обязательств относительно общего долга. Для расчета коэффициента используется формула:

• Ккз = Ко: (Ко + До), где:
  Ккз – искомый коэффициент;
  Ко – краткосрочные и До- долгосрочные обязательства.

Полученный показатель отражает зависимость фирмы от долгов, принятых на период до 12 мес. Чем выше коэффициент, тем большую платежеспособность и устойчивость будет иметь компания.

Составляющие краткосрочных обязательств

Учет задолженности выступает ключевой задачей при формировании финансовой отчетности. Отражению подлежат все заемные средства фирмы. В краткосрочные обязательства включаются:

1. Дивиденды, подлежащие выплате учредителям (держателям акций).
2. Долги по векселям (краткосрочным).
3. Анонсы.
4. Кредиторская задолженность.
5. Налоговые платежи.
6. Возвращаемые депозиты, оформленные на период до 12 мес.
7. Условная оплата.
8. Долги до востребования.
9. Незаработанные доходы.
10. Части долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в небольшой период времени.
11. Прочие долги, срок выплаты которых менее 12 мес.

Классификация

Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько групп:

1. Операционные. К ним относят арендную плату, налоги, авансы, полученные фирмой, задолженность по принятой сырьевой продукции, товарам и проч., текущие обязательные отчисления в бюджет, начисленную зарплату сотрудникам и руководителю.
2. Краткосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение года с даты составления отчета. В эту группу входят долги по внеоборотным активам, например.
3. Средства, необходимые для погашения затрат в течение ближайшего года. К ним относят компенсации сотрудникам за отпуска, бонусы и другие расходы.

Условная задолженность

Такие краткосрочные обязательства возникают вследствие ряда факторов, которые способствуют появлению неопределенности в отношении предстоящих доходов либо потерь предприятия. Например, всегда существует вероятность природной или техногенной катастрофы на территории, где фирма осуществляет свою деятельность. Соответственно, эта угроза влияет на производственный цикл. Предполагаемые неопределенности условно разделяются на типы: вероятность возникновения ЧП может быть большой, небольшой или средней.

Кредиторская задолженность

Обычно ее называют счетом к оплате либо торговым счетом. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой стандартную форму расчета за получаемые фирмой товары либо услуги, а также сырье, приобретаемое в ходе ее текущей деятельности. Такой вид обязательств используется для проведения оплаты по торговым сделкам, которыми обслуживаются ключевые функции компании. Период погашения задолженности обычно оговорен в договоре между фирмой и поставщиком. Срок может также определяться контрагентом.

Векселя

Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.

Авансы и депозиты

Платежи такого типа получают все большую популярность в последнее время. Они обусловлены наличием предпринимательского риска при осуществлении экономической деятельности, заключении сделок. Например, хозяйствующий субъект может запросить аванс, который при неисполнении контрагентом условий договора пойдет хотя бы на частичное погашение убытков.

Прочие долги

Начисленные платежи включают в себя выплаты, которые касаются зарплаты персонала, в том числе и руководящего состава, погашения процентов по кредиту и проч. Налоги формируют особую статью расходов. Она неизменно включается в структуру краткосрочной задолженности. В нее входят все средства, перечисляемые в бюджеты всех уровней. Часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в установленный период, учитывается при начислении платежей, указанных выше.

После оценки результатов работы компании и сдачи отчетной документации осуществляется расчет дивидендов, подлежащих выплате держателям акций, облигаций. Эти платежи также относят к краткосрочным обязательствам. В пассиве баланса фирмы учитываются также перечисления по требованиям кредиторов. У предприятия может возникать еще одна категория краткосрочных обязательств. Она представляет собой задолженность по зарплате. Если фирма не произвела расчета с сотрудниками, невыплаченные средства относят к краткосрочным обязательствам.