Налоговое законодательство позволяет не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость.
- Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К данной категории относятся лица, воспользовавшиеся данным правом в соответствии с ст.145 НК РФ в силу небольшого показателя выручки и участники проекта «Сколково» по ст. 145.1 НК РФ.
- Плательщики специальных налоговых режимов - единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (в части деятельности, переведенной на уплату ЕНВД), патентной системы налогообложения (в части деятельности, переведенной на ПСН) - не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Обе категории НДС не исчисляют, не уплачивают и не представляют налоговые декларации. Пользуясь этим правом бывают случаи, при которых налогоплательщики забывают о том, что даже для них освобождение является неполным, а значит при определенных ситуациях все обязанности за ними остаются.
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации
Для всех категорий остается обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Если предусмотрено таможенное оформление грузов, то этот налог возьмет таможня и ничего дополнительно делать не нужно. Однако нельзя забывать о поступлении товаров при отсутствии таможенного оформления.
Например, из стран таможенного союза (на момент написания публикации помимо РФ входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика). В случае ввоза таких товаров необходимо подать налоговую декларацию причем по особой форме и в другие сроки (не позднее 20 числа), к тому же по итогам месяца (а не квартала). В этот же срок необходимо уплатить налог и представить одновременно с декларацией определенный пакет документов.
Кстати! Подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Налоговые агенты
Освобождение от НДС предоставлено налогоплательщикам, а вот налоговые агенты, хотя и не являются плательщиками, представлять декларации и уплачивать налог должны. Не за свой счет, а за счет налогоплательщика, но обязанность и соответственно ответственность возложена на агента.
Для целей налога на добавленную стоимость обязанность выступать налоговым агентом возникает в следующих случаях:
Как видим, почти все случаи являются довольно распространенными и требуют постоянного внимания, чтобы не пропустить появившуюся обязанность удержать налог и представить налоговую декларацию.
Обратите внимание, что по сделкам с иностранными лицами налог необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранцам.
Если неплательщик взял налог с покупателя
Еще один случай, при котором подлежит обязанность по уплате налога - это предъявление покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Это в общем-то является логичным, т.к. покупатель по данной счет-фактуре предъявит налог к вычету и уменьшит свои налоговые обязательства. Также это соответствует природе НДС, как косвенного налога, который берется сверх цены реализации должен быть уплачен в бюджет.
Прочие операции для ЕНВД и ПСН
Плательщики ЕНВД и ПСН не признаются плательщиками НДС, но только в части деятельности, переведенной на соответствующий спецрежим. В отношении иных операций исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость необходимо. При этом к иным операциям относятся не столь очевидные с первого взгляда, которые тем не менее влекут необходимость уплаты налога - это, например, реализация основных средств.
Отдельно хочу обратить внимание на необходимость исчисления НДС на операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Данные операции являются объектом обложения в силу пп.3 п.1 ст.146 НК РФ. Такая ситуация может возникнуть, например, при строительстве или реконструкции помещений для использования в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ПСН.
Восстановление НДС по ст. 171.1 НК
Налоговое законодательство обязывает восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, если организация или индивидуальный предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС или освобождается от уплаты налога.
Для некоторых категорий объектов действует особый порядок восстановления - это объекты недвижимости и иные аналогичные объекты. По таким объектам восстановление налога и его уплата в бюджет производится в течение 10 лет с момента начала начисления амортизации. Суммы восстановленного налога показываются в налоговой декларации за последний налоговый период каждого года. Это означает, что нужно помнить о необходимости восстановления налога и его уплаты.
Обратите внимание, что данный особый порядок не может быть применен теми, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или получил освобождение по ст. ст. 145-145.1 НК РФ. Данные субъекты восстанавливают НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН или получением освобождения.
В начале 90-х гг. прошлого столетия в РФ начались рыночные реформы. Преобразованию подверглись все сферы экономической деятельности общества. Отдельное внимание было обращено на налоговые отношения. В качестве одного из первых обязательных отчислений, которые были введены в практику, выступал НДС.
Значение
Введение НДС с 1 января 1992 года позволило обеспечить равный подход к участию в процессе формированию бюджета всех субъектов хозяйственной деятельности вне зависимости от их организационно-правовых типов и форм собственности. Это было обусловлено решением таких ключевых задач, как:
- Ориентирование на гармонизацию систем обложения европейских стран.
- Обеспечение постоянного источника бюджетного дохода.
- Систематизация поступлений.
Функции
На сегодняшний день НДС считается одним из ключевых федеральных налогов. Основой для его взимания вступает Она формируется на всех этапах изготовления и обращения продукции/работы/услуг. НДС традиционно относится к категории косвенных универсальных налогов. В форме специфических добавок они взимаются посредством включения их в стоимость изготавливаемых товаров. Таким образом, часть обложения переносится на конечного потребителя. НДС, выступая как наиболее существенный косвенный налог, исполняет 2 взаимодополняющие функции:
Последняя (считается основной) состоит в мобилизации значительных поступлений от отчисления в статью дохода бюджета. Это достигается за счет простоты удержания и устойчивости базы. Регулирующая функция, в свою очередь, выражается в стимулировании производственных накоплений и ужесточении контроля качества и сроков продвижения продукции.
Как определить, является ли организация плательщиком НДС?
Ответственность
По результатам проверки контрольная служба может подтвердить либо не подтвердить законность освобождения плательщика от обязанности. Кроме этого, уполномоченная инстанция может продлить срок не отчисления или отказать заявителю в этом. В случае выявления факта превышения указанной выше суммы выручки за период освобождения, субъект теряет право на льготу. Таким образом, физлицо или компания является плательщиком НДС с первого числа того месяца, в котором установлено нарушение, до окончания срока не отчисления. Вместе с этим с субъекта будут взысканы суммы пеней и налоговых санкций.
Реестр
Как узнать, является ли плательщиком НДС тот или иной субъект? Для упорядочения сведений был сформирован специальный госреестр. В нем присутствуют сведения обо всех лицах, обремененных рассматриваемым налогом. Определить, является ли плательщиком НДС тот либо иной субъект, таким образом, стало намного проще. Следует отметить, что с принятия НК было введено несколько реестров. Это обуславливалось необходимостью систематизировать всю поступавшую информацию в контрольные органы. Для ее хранения и были сформированы разные базы. Однако наиболее важным из всех источников выступает именно государственный реестр. В нем собраны все необходимые сведения о субъектах, на которых лежит обязанность отчислять налог:
- Данные о регистрации.
- Информация о формировании и реорганизации предприятия.
- Сведения о когда-либо внесенных изменениях в реестр.
- Документы, которые были предоставлены хозяйствующим субъектом в соответствующие органы.
Функции базы
Как выше было сказано, формирование базы было обусловлено необходимостью систематизировать сведения. Данные из реестра могут потребоваться в разных ситуациях. Например, чтобы узнать, является ли субъект плательщиком НДС. Но как правило, у предприятия не возникает такого вопроса. К реестру обычно обращаются сотрудники налоговой службы в ходе проведения проверок. Также сведения из базы используются при осуществлении бухгалтерского аудита. Также при необходимости из базы по запросам уполномоченных структур передаются:
Порядок включения субъекта в реестр
Из вышеизложенного следует, что плательщиками НДС являются почти все предприятия, осуществляющие на территории страны производство либо реализацию продукции для извлечения дохода. На законодательном уровне был утвержден специальный протокол, согласно которому происходит включение субъекта в реестр. Его соблюдение является обязательным. Регистрация субъектов осуществляется в Федеральной налоговой инспекции. Для постановки на учет следует предъявить необходимый пакет документов. Бумаги должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. Регистрации в реестре подлежат только те предприятия, которые признаны плательщиками НДС.
Особенности процедуры
Внесение в реестр осуществляется в следующем порядке:
- В территориальное отделение ФНС подается соответствующее заявление. Оно составляется по утвержденной правительственным Постановлением форме.
- К заявлению прилагается требуемый пакет бумаг, в которых присутствует вся необходимая о субъекте информация.
- Все документы должны быть направлены/поданы лично в уполномоченный орган не позднее 10-ти дней до начала очередного налогового периода.
Документы для постановки на учет в реестре
К заявлению следует приложить:
После рассмотрения поданных документов и проверки сведений, в них присутствующих, налоговая инспекция принимает положительное решение о включении субъекта в государственный реестр. С этого момента зарегистрированное лицо становится официальным плательщиком НДС.
В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза. Следует отметить некоторые особенности.
Под организациями понимаются не только российские юридические лица, а также иностранные лица (ст.11 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит указаний относительно того, что основной целью организации должно быть получение прибыли. Поэтому налог обязаны уплачивать и некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность являющуюся объектом налогообложения.
Кроме того, в судебной практике сложился подход, согласно которому в данную группу налогоплательщиков также входят публично-правовые образования (государственные и муниципальные органы), имеющие статус юридического лица.
Вторую группу плательщиков НДС составляют индивидуальные предприниматели. В соответствии с российским законодательством это лица, зарегистрированные в установленном законом порядке, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Особенностью уплаты налога третьей группой плательщиков является то, что они исчисляют и уплачивают НДС не только в порядке предусмотренное налоговым законодательством, но и в соответствии с таможенным законодательством.
Также необходимо заметить, что Налоговым Кодексом предусмотрены случаи, когда организации и предприниматели освобождаются от уплаты данного налога. Например, когда их выручка не превышает два миллиона рублей за 3 месяца (ст.145 НК РФ). Однако, такое освобождение возможно только в отношении уплаты «внутреннего» НДС (т.е. налога, уплачиваемого при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ).
Законодатель определяет круг лиц, которые вообще не являются плательщиками НДС, и как следствие они не платят ни «внутренний», ни «ввозной» налог. К таким лицам относятся, в частности организации, связанные с организацией чемпионата мира по футболу 2018 г.
Определение
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.
Плательщики НДС, ставка налога
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).
Расчет налога
Особенности исчисления НДС
Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.
Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.
НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).
Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера
- Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...
- НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
Уполномоченными осуществлять такую реализацию, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в общеустановленном порядке... организации обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость у этой российской организации... Федерации, данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется. Письмо от... операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
Организациями, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 17 января... привлечением третьих лиц, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговым ставкам... такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Письмо... покупателю налоговая база по налогу на добавленную стоимость повторно продавцом не определяется. ... 3788 Принятие к вычету налога на добавленную стоимость, предъявленного арендодателю в...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
Правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и освобождение от уплаты акциза... данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не... юридическими лицами, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 23 ноября... участок налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять как стоимость... -07/86263 Освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации принадлежностей к...
- НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...
- ТОП-10 разъяснений Минфина России по НДС в 2018
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письма от 30 марта... в Фонд социального страхования, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами этих товаров, вычету... имущества возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно сообщаем...
- Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
Налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость... применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками - покупателями товаров, ... - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении... осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...
Или международные организации, а также их филиалы и представительства.
Классификация по объектам налогообложения
Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.
Внутренние операции
Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:
- продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
- безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
- выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.
При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.
В зависимости от вида товара ставка по НДС может составлять 18% (по умолчанию), 10% и 0% для некоторых льготных товаров, указанных в Налоговом кодексе.
Ввоз товаров из за границы
При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.
Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.
Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.
Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:
- если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
- в случае импорта товаров с территории Беларуси.
Государственные организации
Согласно действующей редакции Налогового кодекса (ст. 143) государственные организации не перечислены в качестве плательщиков НДС.
Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:
- оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
- выполняет какие-либо действия в собственных интересах.
Такой позиции придерживается Высший арбитражный .
Влияние формы собственности на уплату НДС
При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.
Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.
Все организации, которые находятся на общей системе налогообложения, независимо от формы собственности признаются плательщиками НДС.
Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.
Форма налогообложения и НДС
Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.
Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:
- УСН или упрощенная система налогообложения;
- ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
- ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).
Компании на спецрежимах от уплаты «внутреннего» НДС освобождаются (за некоторым исключением).
Основания освобождения от уплаты НДС
Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.
Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:
- по импорту товаров на российскую территорию;
- по продаже подакцизных товаров;
- по договору о совместной деятельности;
- по договору доверительного управления имуществом на российской территории.
При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.
Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:
- если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяца
по экспортным операциям; - по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).
Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.
Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.
Если основной круг клиентов организации образуют юридические лица с крупными оборотами, то обоснована работа на общем режиме с НДС.
Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.
Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.
Правила для ИП
В каких случаях ? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.
В каких случаях не платят?
Предприниматели не платят НДС:
- по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
- при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.
Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.
Особенности для физических лиц
Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.
Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.
Например, покупая телевизор покупатели оплачивают не только стоимость самого товара, но и начисленный продавцом на сумму покупки НДС. Организации и индивидуальные предприниматели выступают лишь налоговым агентом, которые перечисляют полученные от покупателей деньги в бюджет.
