Сегодня вы узнаете, как получить освобождение от НДС по 145 статье в 2017 году. Пакет документов можно подать лично или направить по почте, в статье все подробности: кто имеет право на освобождение, и какими документами его подтвердить.
Какой пакет документов надо представить для освобождения от НДС в 2017 году
Чтобы получить освобождение от НДС по 145 статье НК РФ в 2017 году компании необходимо собрать определенный пакет документов. В зависимости от того, остается компания на общем режиме налогообложения (ОСНО) или хочет перейти с упрощенного режима (УСНО) на ОСНО, пакет документов может потребоваться разный.
Компания, которая хочет получить освобождение по НДС, находясь на ОСНО, должна представить следующие документы (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- уведомление об использовании права на освобождение;
- выписку из баланса с указанием бухгалтерской выручки за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого применяется освобождение;
- выписку из книги продаж с итоговыми данными за тот же период, что и выписка из баланса.
Если компания намерена получить освобождение по НДС при переходе с УСНО на ОСНО, то надо представить уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов (также за 3 месяца до начала использования освобождения).
По какой форме подавать документы на освобождение от НДС, и в какой срок
Обращаем внимание, что право на освобождение от НДС имеют компании, выручка которых за 3 предшествующих льготе месяца составила меньше двух миллионов (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Срок для подачи такого пакета - до 20 числа месяца, с которого компания планирует пользоваться льготой. Представить все документы нужно в налоговый орган по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.02 № БГ-3-03/342.
Выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, а также из книги учета доходов и расходов представляются в произвольной форме. Компания вправе вместо выписок из указанных документов представить их копии. Напоминаем, что копии нужно заверить подписью руководителя компании и печатью. Документы можно представить лично в инспекцию либо направить по почте заказным письмом с описью вложения.
Получается, что для получения освобождения от НДС с января 2017 года компании нужно направить пакет документов до 20 января 2017 года. Освобождение будет предоставлено на 12 месяцев, т.е. до января 2018 года. Соответственно, выписку из бухгалтерского баланса, а также из книги продаж нужно сформировать за период октябрь-декабрь 2016 года.
Когда и как выгоднее заявить или отказаться от льгот по НДС
Инспекторы сейчас пристально контролируют отчетность по НДС. Нестыковки в вычетах и реализации с данными контрагентов и ошибки в раздельном учете - частый повод, чтобы снять вычеты и доначислить налог.
Снизить риски доначислений и упростить учет можно, если отказаться от льгот либо, наоборот, получить освобождение от НДС. Когда выгоднее отказаться от льгот, а когда получить освобождение от уплаты НДС и какие документы нужны? Ответы - в статье электронного журнала
Как подтвердить применение освобождения от НДС в 2017 году
Компания, получившая право на освобождение от НДС по 145 статье в 2017 году , по окончании 12 месяцев использования этого права должна его подтвердить. Для этого необходимо в срок до 20 числа месяца, следующего за указанным периодом, подать в ИФНС документы, подтверждающие, что выручка за каждые из трех подряд идущих месяцев не превышала установленный лимит (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Это означает, что по истечении 12 месяцев применения освобождения (с января по декабрь 2017 года) до 20 января 2018 года нужно подать в ИФНС выписку из бухгалтерского баланса и книги покупок за следующие периоды:
- за период с января по март 2017 года;
- за период с февраля по апрель 2017 года;
- за период с марта по май 2017 года;
- за период с апреля по июнь 2017 года и т.д.
Если компания этого не сделает, то она утрачивает право на освобождение с первого месяца, когда она начала им пользоваться, т. е. с 1 января 2017 года (п. 5 ст. 145 НК РФ). А если нужно продлить право на льготу, то к указанным документам надо приложить уведомление о продлении (п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).
По сути, это тоже уведомление об использовании права на освобождение, представление которого означает, что компания хочет продолжить применять льготу. В случае отказа от применения права на освобождение по НДС, нужно сообщить в инспекцию об отказе.
Каждый субъект хозяйственной деятельности, будь то организация или ИП, обязаны в процессе своей работы начислять НДС на производимые ими товары и оказываемые услуги (ст. 143 НК РФ). Но положениями ст. 145 НК РФ допускается возможность освобождения от НДС, если общая сумма выручки меньше 2 000 000 руб. за минусом косвенных налогов за 3 прошедших месяца. Данная норма не относится к тем, кто уплачивает налог при перемещении товарами таможенной территории РФ. Также эти положения не затрагивают налоговых агентов.
Подробнее о праве освобождения от НДС см. в материале «Ст. 145 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)» .
Если экономическим субъектом принято решение воспользоваться правом освобождения от НДС, следует уведомить о своем намерении органы ФНС. Уведомление с подтверждающими документами предоставляют как лично, так и по почте. При этом не стоит дожидаться ответа от налоговиков, так как при подаче документов налогоплательщик уже заявляет о своем праве на освобождение.
Ранее принятые к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 суммы налога до начала освобождения от НДС требуется восстановить и перечислить в бюджет. Сделать это необходимо непосредственно перед использованием полученного права или в том же налоговом периоде, если освобождение от НДС произошло во 2-м или 3-м месяце квартала.
Оказание посреднических услуг признается объектом налогообложения НДС. Но при этом существуют и исключения, при которых посредники также имеют право воспользоваться освобождением от НДС. Случаи, при которых допускается подобное право, перечислены в материале «Какие услуги посредника не облагаются НДС» .
Некоторые операции получают освобождение от НДС только при наличии определенных условий. Так, реализация продуктов интеллектуальной деятельности не облагается налогом лишь при наличии лицензионного договора. Позиция чиновников по этому поводу отражена в материале «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?» .
В каких случаях передача прав на программное обеспечение не облагается НДС, рассмотрено также в материалах:
Порядок оформления освобождения
Право на освобождение от НДС реализуется посредством уведомления органов ФНС в установленном порядке. Для этого составляется документ по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, который следует отправить в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.
После передачи документов, подтверждающих возможность освобождения от уплаты по НДС, заявитель не вправе отказаться от него на протяжении 12 месяцев. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщиками было утрачено подобное право, например в связи с ростом выручки или случаями продажи подакцизной продукции. По истечении указанного срока от руководителей требуется либо составить уведомление о продлении освобождения от НДС, либо отказаться от этого права.
Каждая организация вправе самостоятельно решать, стоит ли получать освобождение от НДС. Ведь при этом потребуется восстановить налог, ранее принятый к вычету. При наличии основных средств с высокой остаточной стоимостью процедура по освобождению от НДС может быть крайне невыгодна. К тому же сумму восстановленного налога необходимо будет перечислить в бюджет.
Уведомить органы ФНС об отказе от права на освобождение от НДС в 2017 году можно в произвольной форме, пример которой имеется в материале «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение» .
Обязанности налогоплательщика, освобожденного от НДС
Уведомив ИФНС о своем праве на освобождение от НДС, предприниматель или организация не теряют статус налогоплательщика НДС. Они получают право не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени. Кроме того, отпадает необходимость и в предоставлении декларации по налогу (если НДС не был указан в документах, предоставляемых покупателям).
Подробнее об отчетности в подобной ситуации изложено в материале «Сдавать ли декларацию по НДС «освобожденцу»?» .
И хотя в результате освобождения от НДС предприятия и ИП получают возможность не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени, обязанность выписывать счета-фактуры контрагентам сохраняется. Субъекты, получившие освобождение от НДС, в качестве ставки налога в этих документах прописывают: «Без НДС». Сама итоговая сумма в счете-фактуре также не включает в себя налог.
Когда возникает, а когда не возникает необходимость прописывать НДС в документах, вы узнаете из материала «В каких случаях указывается стоимость с и без НДС?» .
Освобождение от НДС может быть выгодной привилегией, однако с ним связано очень много нюансов и сложных неоднозначных вопросов. Разобраться с ними вам помогут актуальные, постоянно обновляющиеся материалы нашей рубрики
Организация не может , если:
- выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных месяца превысит 2 000 000 руб.;
- организация реализует подакцизные товары и не организовала раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз товаров на территорию России. То есть даже имея освобождение от уплаты НДС, при импорте товаров налог придется платить (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Кроме того, организации, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Вновь созданные организации
Ситуация: может ли вновь созданная организация получить освобождение от уплаты НДС, если с момента ее регистрации не прошло три месяца ?
Нет, не может.
Освобождение от уплаты НДС предусмотрено только для организаций, созданных как минимум три месяца назад (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом не имеет значения, ведет ли организация какую-нибудь деятельность или нет.
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). У вновь созданной организации таких документов нет.
Поэтому вновь созданная организация может получить освобождение от уплаты НДС только по истечении трех календарных месяцев с момента ее госрегистрации.
Организации Крыма и Севастополя, прошедшие перерегистрацию по российскому законодательству, могут воспользоваться освобождением от уплаты НДС, не дожидаясь истечения трех месяцев. Они вправе применять эту льготу с того момента, когда сведения о них были внесены в ЕГРЮЛ. При определении 2-миллионного лимита выручки такие организации учитывают доходы, полученные за три последовательных календарных месяца, предшествующих перерегистрации. То есть за периоды, когда организация вела деятельность по украинскому законодательству. Например, если сведения об организации внесли в ЕГРЮЛ 1 декабря 2014 года, то лимит выручки для применения освобождения от НДС нужно определять за сентябрь-ноябрь 2014 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 27 февраля 2015 г. № ГД-4-3/3082.
Согласно законодательству страны, ИП доступно избавиться от выплаты налогов касательно внутреннего НДС, если же род занятий предпринимателя предусматривает ввоз товара из-за границы, налог уплачивается в обязательном порядке.
Однако согласно кодексу НК РФ, существует перечень лиц, освобождающихся от уплаты любого вида налога, но при этом нужно не иметь отношения к одному из специальных видов налогообложения.
Освобождение от налоговой нагрузки возможно только для перечня предпринимателей, которые отвечают определенным критериям в рамках законодательства внесенного в НК РФ в 2015 году и получившего поправки в 2016 году.
Важно: такие льготы не распространяются на медицинские и пенсионные взносы.
Основными критериями для получения льготного периода являются обороты предпринимателя или компании.
Чтобы они стали основанием необходимо подсчитать выручку за 3 последовательных месяца, при этом общая сумма должна быть в рамках 2 млн. рублей.
При этом важно:
- Учитывать весь оборот товара акцизного и не акцизного.
- Не подакцизный товар не облагается требуемым видом налога.
- Освободится от бремени, могут и те предприниматели, которые торгуют исключительно подакцизным товаром:
- Пивом;
- Алкоголем;
- Табаком;
- Бензином;
- Легковыми авто.
Получение данного освобождения доступно для предпринимателей, которые работали последние 3 месяца и имели оборот.
Также от выплаты налогов освобождаются вновь созданные фирмы с датой ограничения 31.12.2020 года до 2 лет, начиная с квартала, в котором было получено свидетельство.
Что представляет собой освобождение и какими законами регулируется – смотрите в этом видео-уроке:
Инструкция по получению освобождения от НДС
На данный момент процедура освобождения от налоговых выплат не имеет никаких сложностей, субъект самостоятельно определяет такую возможность для себя, собирает необходимый пакет документов и подает в налоговую инспекцию, при этом ждать какого-либо итога в виде разрешения нет необходимости.
Важно: подавать данный документ необходимо до 20 числа месяца, в котором реализация подобного права доступна.
К примеру, если сумма дохода не достигала 2 млн. рублей за летние месяцы, то данное право наступает с сентября до его 20 числа.
Список оформляемых документов
Основа в данном деле – заполнение бланка уведомления освобождения от налогов по форме, утвержденной приказом МНС.
В бланк необходимо внести ФИО без сокращений и совокупный доход за декаду.
Важно: в совокупность не идет налог на добавленную стоимость и продажа.
Также для ИП прикладывается с нумерацией листов:
- Выписка из книги продаж;
- Выписка из книги доходов/расходов.
После чего предприниматель имеет право на одобрение решения и не оплачивать доходы, однако при этом следует помнить, что несвоевременное обращение или отсутствие необходимых документов лишает его такой возможности.
Подавать заявление доступно лично или посредством заказного письма с уведомлением.
Важно: у такой возможности есть и недостаток – невозможность сотрудничать с плательщиками НДС.
Для организации (юрлица) к уведомлению прикладывается:
- Правоустанавливающая документация;
- Учредительные документы;
- Выписка из книги баланса по формам 2 и 1 для уточнения суммы НДС.
Важно: после получения доступа к безналоговой системе, юрлицо обязано на всех чеках указывать без НДС.
Образец налоговой декларации по НДС. Что такое уведомление об освобождении от НДС
Уведомление имеет унифицированный бланк, практически полностью заполненный, появляется необходимость только во внесении необходимых данных.
Документ должен содержать:
- В шапке следует указать номер регистрационной налоговой;
- , телефон, ИНН и КПП;
Важно: отрывную часть заполняет налоговый инспектор и отдает налогоплательщику.
- В теле документа, необходимо указать с какого месяца начинается льготный период;
- Указать общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца;
- Расписать выручку за каждый месяц индивидуально;
- Указать количество листов каждого прилагаемого документа или копии;
- Подписи предпринимателя и
- Дата формирования бумаги.
Скачать образец уведомления об освобождении от НДС можно
Законное право на освобождение от НДС
С начала 2017 года в положениях НК РФ произошли некоторые изменения относительно данной льготы, а именно:
- Для перехода на данном режиме в следующий год, нарастающая выручка не должна перешагнуть порог в 150 млн. рублей;
- Предел выручки за 9 месяцев 2017 года должен соответствовать 112, 5 млн. рублей;
- Нанятый рабочий персонал максимум должен быть 100 человек;
- Основной капитал оставаться в пределах 150 млн. рублей.
Важно: на период 2017 – 2019 года установлены фиксированные суммы без учета дефлятора.
- ИП на не может воспользоваться освобождением.
- При наличии на предприятии 2-х видов налогообложения УСН и ПСН для определения приоритетов считается общий доход по двум видам.
- При превышении указанных показателей каникулы отменяются.
- Допустимо снижение предельного порога региональными властями, но в пределах 10 кратного размера.
Данные поправки установлены для нулевой налоговой ставки.
Образец уведомления об освобождении от НДС. Особенности и нюансы оформления
Для применения налогообложения каждая из систем располагает определенными особенностями.
При УСН
При данном режиме налогоплательщик имеет право на «упрощенку», но при этом важны соблюдения всех условий во время перехода на другую систему.
Организации смогут стать свободными от налога на прибыль, на имущество и социального.
Исключение – ввоз товара через таможенную.
Наличие декларации
Нулевая отчетная документация также предоставляет возможность избавиться от налога, но при этом необходимо во всех счетах-фактурах указывать, что работа без НДС, однако, к данной особенности необходимо готовиться, так как не все ведут деятельность на данных условиях.
Налоговая декларация 3-НДФЛ – что это такое и в чем особенности вы можете узнать
При импорте
Согласно нововведениям, уже активно применяемым, все предприятия даже на упрощенке обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость.
Частичное применение системы
Доступно для предприятий, указавших перечень видов работ, при этом необходимо соблюсти все требования, сдача нулевой декларации, в том числе.
Освобождение будет доступно для одного вида деятельности.
Что представляет собой освобождение от НДС? На ЕНВД
Все ИП и компании, работающие на едином налоге, согласно законодательству не являются плательщиками НДС, исключение ввоз товара.
Если предприятие работает на едином налоге, то освободиться может лишь часть операции по ввозе.
Медицинское оборудование
Согласно Постановлению правительства от 2015 года оборудование в данной сфере облагается НДС за исключением определенного перечня, описанного Постановлением.
Длительность льготного периода и его продление
Важно: освобождение от уплаты налогов предоставляется на 12 календарных месяцев, на меньший или больший срок его получить недоступно.
Доступно прекратить досрочно действие освобождения, но при этом придется уплатить налог в полном объеме.
По истечению года предприниматель имеет право подать одно из уведомлений в налоговую инспекцию:
- Об отказе от льгот;
- Продление периода.
При этом необходимо собрать такой же пакет бумаг, как при первичном обращении.
Порядок отказа
Утвержденной формы уведомления на отказ нет, так что составляется оно произвольно вручную.
Автоматическое прекращение действие льгот происходит когда:
- Суммарный размер выручки за 3 месяца превысил положенный порог;
- Не ведется раздельный учет продажи подакцизного и неподакцизного товара.
- Льготный период прекращает для такого пользователя действовать с того месяца, когда произошло нарушение правил или увеличился размер выручки.
Также следует учитывать, что согласно законным актам НК РФ несвоевременная подача декларации облагается штрафом в 1 000 рублей.
Если же отсутствует уведомление, штраф не взимается.
Заключение
Освобождение от уплаты налога является правом, а не обязанностью предпринимателя, тем более что такая льгота кроме плюсов обладает и не малым перечнем недостатков, среди которых можно выделить большую бумажную волокиту и восстановление налога по устатку, не учитываемом в расходном балансе.
Как получить освобождение от уплаты НДС – пошаговая инструкция в этом видео-уроке:
Налоговый кодекс предоставляет несколько возможностей получить право на освобождение от уплаты НДС.
- Для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) в соответствии со ст. 145 НК РФ.
- Для участников проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
- Для налогоплательщиков, перешедших на специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ).
- При реализации отдельных видов товаров и услуг (ст. 149 НК РФ).
Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.
Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?
Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары. Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться.
В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.
Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?
Еще одним вариантом освобождения от НДС является переход на один из специальных режимов налогообложения. Всего существует пять спецрежимов, перечисленных в п. 2 ст. 18 НК РФ. Плательщики НДС освобождение от уплаты НДС могут получить при использовании четырех из них:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
Освобождение от НДС для специальных режимов не действует в части следующих операций:
- Ввоз товаров на территорию РФ.
- Исполнение обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ).
- Осуществление операций в соответствии с договором простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ).
Для перехода на специальный режим бизнес должен соответствовать определенным критериям, которые рассмотрим далее.
Критерии, позволяющие работу на спецрежимах
Их можно разделить на следующие группы:
- Юридический статус плательщика. К примеру, на УСН и ЕНВД не могут перейти юридические лица, среди учредителей которых есть другие организации, имеющие долю в уставном капитале более 25%. Из данного правила есть исключения — для некоммерческих организаций, общественных организаций инвалидов и предприятий, занимающихся применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности. Что же касается перехода на ПСН, то он доступен только для ИП.
- Вид деятельности. Организации и ИП, относящиеся к некоторым сферам бизнеса, не имеют права отказаться от общего налогового режима. Это игорный бизнес, производство и реализация подакцизных товаров, услуги нотариусов и адвокатов и некоторые другие. Кроме того, для таких спецрежимов, как ЕСХН, ЕНВД И ПСН, установлен перечень видов деятельности, при которых их можно применять.
- Масштабы бизнеса. Для перехода на специальный режим предприятие не должно превышать определенные количественные параметры по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, численности, занимаемым площадям. Эти параметры могут значительно отличаться для разных специальных режимов. Например, для патентной системы численность должна быть не более 15 чел., а для рыболовецких хозяйств (в рамках ЕСХН) может достигать 300 чел.
- Организационная структура. Не имеют права перейти на УСН организации, имеющие филиалы.
ВАЖНО! Не стоит отождествлять филиалы и представительства. К представительствам указанное выше ограничение не относится.
Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»
Отдельную льготную категорию составляют участники проекта «Сколково». Это нельзя назвать специальным режимом, но и к предприятиям с небольшими объемами выручки резиденты «Сколково» тоже не относятся. Какие организации освобождены от уплаты НДС в данном случае, зависит от следующих критериев:
- Вида деятельности, т. е. наличия у организации статуса участника проекта.
- Совокупной величины накопленной прибыли. Для корпоративных исследовательских центров это 1 млрд руб., для других участников проекта — 300 млн руб. Причем прибыль суммируется не с начала деятельности, а с 1 января того года, когда выручка от реализации превысила 1 млрд руб.
- Для корпоративного исследовательского центра используется дополнительный критерий — он должен реализовывать не менее 50% продукции (услуг) взаимозависимым лицам.
Не облагаются НДС следующие операции
Выше шла речь о тех, кто освобожден от уплаты НДС как предприятие или ИП в целом. Однако законодательство также предусматривает возможность не платить НДС при реализации отдельных видов продукции (товаров, услуг). Льготный перечень содержится в ст. 149 НК РФ. Согласно данной статье освобождаются от уплаты НДС следующие операции:
- Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
- Услуги в сфере культуры и искусства.
- Финансовые услуги (страховые и банковские).
- Продукция и услуги, реализуемые общественными организациями инвалидов и учрежденными ими предприятиями.
- Оказание услуг в области НИОКР.
Мы привели только основные группы, поскольку полный перечень содержит несколько десятков пунктов.
Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях
Казалось бы, зачем отказываться от предоставляемой льготы? Но в некоторых случаях может быть выгоднее начислять НДС на общих основаниях.
Дело в том, что при освобождении от НДС не исчисляется не только налог, начисленный с реализации, но и входной. Если он регулярно превышает начисленный, то выгоднее не пользоваться освобождением.
Или если, например, необлагаемые в соответствии со ст. 149 НК РФ операции занимают небольшую долю в обороте компании, то затраты на организацию раздельного учета могут превысить выгоду от экономии на НДС. В этом случае также лучше исчислить НДС по всей реализации без применения льгот.
Отказываясь от права на освобождение от НДС, следует учитывать особенности, связанные с каждым из вариантов предоставления льготы.
- Если освобождение предоставлено в связи с небольшими оборотами, то отказаться от него можно будет не ранее чем через 12 месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
- Для участников проекта «Сколково» после отказа от данной льготы ее повторное предоставление невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
- Для специальных налоговых режимов отказ от освобождения по НДС не предусмотрен.
- При льготировании отдельных операций отказ возможен только от освобождения по тем из них, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом отказ должен быть оформлен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Получение освобождения от уплаты НДС зависит от выполнения ряда условий, связанных с юридическим статусом, видом деятельности и масштабами бизнеса налогоплательщика. Освобождение может быть предоставлено как предприятию (ИП) в целом, так и в части реализации отдельных видов продукции (услуг).
В некоторых условиях может быть более выгодно отказаться от данной льготы. В этом случае при оценке экономического эффекта следует учесть все факторы, влияющие на итоговый финансовый результат.
