Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

С упрощенки на общий режим: правила перехода

Как бывшему упрощенцу стать плательщиком налога на прибыль и НДС

С 1 января организации и предприниматели, применяющие упрощенку, могут изменить свой режим налогообложения - добровольно перейти на общий режим. Что для этого сделать и какие тонкости учесть в переходном периоде, мы и рассмотрим.

Если после перехода на общий режим вам захочется вернуться на упрощенку, это можно будет сделать только с 2016 г.

Уведомляем инспекцию

Чтобы с 2015 г. применять общий режим, нужно уведомить об этом свою ИФНС не позднее 15 января 2015 г.п. 6 ст. 346.13 НК РФ Проще заполнить уведомление об отказе от применения УСНО по рекомендованной форме № 26.2-3приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ . Отправить уведомление в инспекцию можно разными способами:

• <или> по почте ценным письмом с описью вложения;
• <или> отвезти лично. Не забудьте сделать его копию и попросить сотрудника инспекции, принимающего ваше уведомление, поставить на копии отметку о приеме и указать дату;
• <или> направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (к примеру, через спецоператор а)приложение № 3 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ .

Штрафов за просрочку подачи такого уведомления нет, но если вы пропустите срок, то наверняка потом возникнут претензии по налогам. Инспекция просто-напросто сочтет, что в 2015 г. вы должны по-прежнему применять упрощенк уПисьмо ФНС от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587 . А вы будете выставлять счета-фактуры и платить налог на прибыль. Нетрудно догадаться, что налоговые расхождения могут быть очень большие.

Если инспекция сочтет, что вы не имели права применять общий режим, придется спорить с инспекторами в суде. Чаще всего судьи поддерживают налогоплательщиков в подобной ситуаци иПостановления ФАС УО от 06.11.2013 № Ф09-10591/13 ; ФАС ЦО от 16.01.2014 № А68-276/2013 .

Однако проще не давать повода для споров и не пропускать установленный срок - лучше уведомить инспекцию в первые рабочие дни года.

Здравствуй, НДС

Если вы не получите освобождение от обязанностей плательщика НДС, то вам придется уплачивать этот налог как со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), так и со всех сумм авансов, получаемых после 01.01.2015п. 1 ст. 146 , подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ .

Налоговый кодекс не требует после перехода на общий режим начислять НДС с авансов, полученных во время применения упрощенки.

Так что прежде, чем отгружать товар в счет аванса, полученного во время применения упрощенки, надо внести изменения в договор и - самое выгодное для вас - увеличить цену сделки на сумму НДС. Впрочем, это верно для любых отгрузок по ранее заключенным договорам, даже если вы еще не получали деньги от покупателя. Ведь все, что вы отгружаете на общем режиме, по общему правилу должно облагаться НДС.

Если покупатель не захочет пойти на такое увеличение цены, а условия договора допускают возврат вами аванса и отказ от поставки товаров без уплаты серьезных штрафов, возможно, лучшим выходом будет возврат денег покупателю и расторжение договора. Ведь если вы отгрузите товары по старому договору, то надо будет уплатить в бюджет НДС. Причем инспекция наверняка заставит вас исчислить его не по расчетной ставке (18/118 или 10/110) от цены договора, а по обычной ставке - 18% или 10% сверх стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Короче говоря, налог вам придется платить за счет собственных средств.

Есть и положительные моменты. Если в период применения упрощенки вы приобрели товары, которые еще не были учтены в расходах при расчете «упрощенного» налога, и у вас есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в I квартале 2015 г. вы можете принять к вычету предъявленный по ним НДСподп. 8 п. 1 ст. 346.16 , п. 6 ст. 346.25 , п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ ; Письма Минфина от 20.03.2014 № 03-11-11/12249 , от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983 . Разумеется, если указанные товары предназначены для облагаемой НДС деятельности.

В случае если у вас не сохранились счета-фактуры, которые вам должны были выставить поставщики, запросите у них дубликаты или заверенные копии счетов-фактур.

При переходе на общий режим нельзя принять к вычету НДС, уплаченный в составе авансов при нахождении на УСНО. В Налоговом кодексе каких-либо особых переходных указаний на сей счет нет, в момент уплаты аванса вы не были плательщиками НДС. Но не огорчайтесь: вам этот вычет не особо нужен. Ведь после того, как вы получите оплаченные товары (работы, услуги), можно будет заявить вычет НДС уже непосредственно по ним, а не по авансам.

Не рассчитывайте на то, что вам удастся принять к вычету НДС по основным средствам, которые использовались в период применения упрощенки, - об этом не раз заявлял Минфи нПисьма Минфина от 05.03.2013 № 03-07-11/6648 , от 27.06.2013 № 03-11-11/24460 .

Упоминаемые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Некоторые проверяющие идут еще дальше: они считают, что незаконен вычет НДС даже по тем основным средствам, которые были приобретены и оплачены на УСНО, но в эксплуатацию еще не введены. Они считают, что НДС должен был быть включен в первоначальную стоимость основного средства и «доставать» его из нее нет никаких оснований. И однажды суд их поддержал. Логика такая: в НК нет каких-либо особых норм для вычета НДС по основным средствам, приобретенным, но не введенным в эксплуатацию в период применения упрощенк иПостановление ФАС ДВО от 22.10.2013 № Ф03-4764/2013 . Ведь это не товары. Однако в конкретной ситуации судьи усмотрели необоснованную налоговую выгоду (поэтому и в ВАС дело не стали пересматривать).

Между тем очевидно, что налоговая служба и Минфин допускают, что НДС можно заявить к вычету не только по покупным товарам, работам и услугам. Так, к примеру, бывший упрощенец может принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), использованным при возведении объекта капитального строительства, введенного в эксплуатацию после перехода на общий режи мп. 6 ст. 346.25 , п. 6 ст. 171 НК РФ ; Письма Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40631 (направлено нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 25.10.2013 № ЕД-4-3/19225) , . Чтобы прояснить этот вопрос, мы обратились к специалистам налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Организации и предприниматели, применявшие УСНО, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, принимаются к вычету при переходе на общий режим в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса для налогоплательщиков НДСп. 6 ст. 346.25 НК РФ .

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документо вст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ .

Если основное средство введено в эксплуатацию после перехода на общий режим налогообложения, то затраты на его приобретение не были отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Следовательно, указанные суммы входного НДС могут быть приняты к вычету при переходе на общую систему налогообложения (при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК Р Ф)Письма Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40631 , от 16.05.2013 № 03-07-11/17002 ” .

Как видим, в обычных ситуациях проверяющие не должны придираться к вычету НДС по основным средствам, если они не эксплуатировались.

Прибыль: считаем «переходные» доходы и расходы

Следите за тем, чтобы ваши «переходные» доходы и расходы были учтены лишь однажды: либо на упрощенке, либо в рамках общего режима. При этом то, что правомерно не учтено в доходах на УСНО (например, неоплаченная выручка), должно учитываться при расчете «общережимных» доходов.

Если же вы ошибочно не учли при упрощенке какие-либо доходы, то свою ошибку нужно исправить: доплатить налог, уплатить пени и подать уточненную деклараци юст. 81 НК РФ .

При расчете налога на прибыль при методе начисления важно учесть, что в доходы января 2015 г. нужно включить суммы дебиторской задолженности за ваши товары (работы, услуги), которые будут погашены после перехода на общий режим. Ведь это - ваша выручка, которая при применении упрощенки учтена не былаподп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ ; .

При методе начисления те, кто был на «доходно-расходной» упрощенке, могут учесть в расходах января стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были приобретены и использованы в период применения УСНО, но еще не были оплачены до перехода на общий режи мподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ . К примеру, это:

• стоимость проданных на упрощенке покупных товаров;
• стоимость работ (услуг), которые были выполнены для вашей организации (оказаны ей) до конца декабря 2014 г.подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ ;
• стоимость сырья и материалов, которые были отпущены в производство при применении упрощенк ип. 5 ст. 254 , подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ .

Обратите внимание на то, что стоимость таких товаров, сырья, материалов, работ и услуг можно учесть в «прибыльных» расходах вместе с НДС - ведь вы не имеете права предъявить входной налог к вычету: товары, работы, услуги уже были использованы на упрощенке, то есть не имеют никакого отношения к облагаемым НДС операциям;

• суммы начисленной зарплаты работникам, которая не была выплачена им до перехода на общий режим, а также суммы страховых взносов, не уплаченные в «упрощенный» перио дподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ ; Письма Минфина от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126 , от 14.06.2011 № 03-11-06/2/94 , от 06.10.2006 № 03-11-02/711 .

Суммы долгов покупателей, ставших безнадежными в период применения упрощенки, не получится учесть в расходах даже после перехода на общий режим.

Дело в том, что безнадежные долги вы в принципе не могли списать на расходы при применении упрощенной системы - их нет в закрытом перечне расходов упрощенце вст. 346.16 НК РФ . Нет никаких особых разрешений для учета безнадежных долгов и в переходных положения хПисьмо Минфина от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 .

Если же задолженность покупателей образовалась в период применения упрощенки, но на момент перехода на общий режим она еще не стала безнадежной, то ситуация другая. Поскольку эту задолженность надо было учесть в составе «переходных» доходов, то вполне логично учесть ее и в составе внереализационных расходов, когда она станет безнадежной.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“ При переходе на общую систему налогообложения организация должна включить сумму задолженности ее покупателей и заказчиков, образовавшуюся в период применения УСНО, в состав доходо вп. 10 ст. 250 , подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ ; Письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983 . В дальнейшем, когда указанная задолженность будет признана безнадежной, ее можно будет учесть в расхода хподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ” .

Полученные от покупателей авансы в «переходные» доходы включать не нужно. Ведь вы уже заплатили с них «упрощенный» нало гп. 1 ст. 346.17 НК РФ . Также не нужно будет отражать в «прибыльном» учете выручку на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет таких авансов. Но, как мы уже сказали, НДС с такой реализации заплатить придется.

Учтите, что независимо от того, какой объект налогообложения был на упрощенке, при расчете налога на прибыль можно признать в расходах:

• стоимость сырья и материалов, не оплаченных до перехода на ОСНО и не списанных ранее в производство, - на дату их отпуска в производств оп. 1 ст. 254 , п. 2 ст. 272 НК РФ ;
• стоимость товаров, которые еще не были проданы до перехода на общий режим (независимо от того, были они оплачены поставщику или нет), - на дату их реализации покупателя мст. 320 , подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ .

Ведь это будут уже не расходы переходного периода, а расходы, принимаемые в общем порядке на ОСНО.

Особенности перехода с «доходной» УСНО

Выделим два негативных момента, на которые надо обратить внимание при переходе с упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы».; ФАС СЗО от 16.08.2012 № А13-17735/2011 . Судьи сослались на то, что такое неравенство компенсировано более низкой налоговой ставкой при «доходной» упрощенк еПостановление ФАС ПО от 21.02.2014 № А12-13958/2013 .

Даже Конституционный суд учел, что налогоплательщики добровольно выбирают объект налогообложения на УСНО. При этом они должны учитывать налоговые последствия своего выбора: размер налоговой ставки, особенности ведения налогового учета и последствия перехода на иную систему налогообложени яп. 2 мотивировочной части Определения КС от 22.01.2014 № 62-О .

Если в 2014 г. вы применяли «доходную» упрощенку, то вы не сможете ничего учесть в расходах переходного периода при расчете базы по налогу на прибыл ьПисьмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983 .

Определяем налоговую стоимость ОС

В бухучете стоимость основных средств на 01.01.2015 у вас должна быть известна.

А вот для того, чтобы начислять амортизацию для целей расчета налога на прибыль, вам нужно рассчитать налоговую остаточную стоимость основных средств. Правила для такого расчета довольно простые. И зависят они от того, когда было приобретено основное средство и какой объект налогообложения применялся при упрощенке.

1п. 3 ст. 346.25 НК РФ ; 2

Также помните о том, что нужно составить учетную политику для целей налогообложения: по НДС и по налогу на прибыль. Кроме того, наверняка потребуется корректировка бухгалтерской учетной политики и рабочего плана счетов. Чтобы упростить вам задачу, мы разместили «Конструктор учетной политики» на нашем сайт е.

Подготовьтесь к сдаче отчетности в электронном виде - хотя бы по НДС. Ведь сдать ее в бумажном виде уже не получится - она будет считаться несданно йп. 5 ст. 174 , п. 3 ст. 80 НК РФ . С учетом недавно принятых изменений в Налоговый кодекс первый раз отчитаться по НДС нужно будет не позднее 27 апреля 2015 г. (за I квартал), поскольку 25 апреля приходится на субботу. Так что до этой даты лучше определиться, через какого спецоператора вы будете представлять в инспекцию отчетность, и заключить с ним договор.

Инструкция

Добровольно перейти на общую систему налогообложения можно лишь с начала календарного года (об этом говорится в п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Чтобы перейти с упрощенной на общую систему налогообложения , следует подать в налоговую инспекцию уведомление о том, что вы отказываетесь от применения упрощенной системы налогообложения . Уведомление подается по форме 26.2-4, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Сделать это нужно до 15 января того года, с которого вы отказываетесь от применения упрощенной системы, если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то изменить систему налогообложения сможете лишь в следующем календарном году. Уведомление в налоговые органы подается как лично, так и по почте. Датой представления в этом случае считается та, которая указана на штемпеле почтового отделения.

Во избежание технических сложностей заранее укажите в договорах, прайс-листах и , что цена на ваш товар (работы, услуги) действительна только до 31 декабря текущего года. После этого срока при исполнении договора к цене прибавится сумма НДС - 18% от стоимости товара (работ, услуг).

Принудительно переходят на общую систему налогообложения те организации, показатели работы которых превысили установленные значения. Перейти на ОСНО придется в том случае, если доход организации за отчетный или налоговый период превысил 20 млн. руб., либо в том случае, когда остаточная стоимость амортизируемого имущества организации превысит 100 млн. руб.

Для перехода на общую систему налогообложения необходимо восстановить все входящие остатки по счетам налогового периода, когда применялась УСН. Чтобы составить начальный баланс на дату перехода на ОСНО, проведите инвентаризацию имущества и финансовых обязательств либо процедуру восстановления бухгалтерской отчетности за предыдущие годы. Данные инвентаризации послужат основанием для формирования остатков по счетам бухучета на начало отчетного периода. По результатам инвентаризации выводятся остатки на начало применения ОСНО, и на их основании уже начинает вестись бухгалтерская отчетность.

Сообщите клиентам о переходе на общую систему налогообложения , поскольку после прекращения применения УСН вы автоматически становитесь плательщиком НДС.

Источники:

• переход на общую систему налогообложения

Вы выбрали упрощенную систему налогообложения . Однако через некоторое время вы поняли, что она имеет сои недостатки, и захотели вернуться на упрощенную систему . Для этого требуется подать заявление в налоговую инспекцию в установленный законом срок о том, что вы хотите перейти на общую систему налогообложения .

Инструкция

Подготовьте все документы до окончания налогового периода: после его начала нельзя будет перейти на общую систему налогообложения . Обычно документация включает в себя сведения о доходах по каждому из предприятий в отдельности, числе работников, занятых на них, в том числе и по гражданско-правовым договорам (под видом гражданских отношений пытаются часто начать трудовые, отсюда и требование). Наконец, проверьте, ли вы все налоги по упрощенной системе. Их неуплата может помешать вам перейти на общую систему .

Если по итогам отчетного (налогового) периода ваши доходы превысят 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям Налогового законодательства, в том числе о максимальном размере дохода на каждом из предприятий, о числе работников, занятых на нем, а также о расходах и т.д., то вы автоматически перейдете на общую систему налогообложения . Есть смысл заработать эти деньги или нарушить требования указанных статей. Если же доход набрать достаточный не получается, то следуйте следующим советам.

Многие представители малого предпринимательства используют упрощенный режим расчета налоговых выплат. Данные организации должны соблюдать все требования контролирующих органов, касаемо применения данной системы. Нарушение основных правил может привести к утрате прав на применение специальных режимов налогообложения . В случае потери данного права предпринимателю необходимо перевести свой бизнес на общую систему обложения налогами. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.

Основная и упрощенная системы налогообложения очень разные

В чем отличие между УСНО И ОСНО

Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода. В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость. Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке. Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС. Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.

Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее. Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС. Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты. Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами. В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.

Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу. При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов. Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.

Следует помнить, что в случае перехода, изменить выбранный режим снова можно только в следующем году.

Если желание перейти на упрощенку носит исключительно добровольный характер, то переход с упрощенки на основную систему может быть и принудительным

При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО

Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:

1. Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
2. Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
3. Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.

Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.

Особенности добровольной замены системы налогообложения

Переход с УСН на ОСНО в середине года имеет уникальную специфику. Данным процессом должен руководить опытный бухгалтер, знающий все тонкости и нюансы, связанные с обеими системами. В противном случае увеличивается риск допущения ошибок, которые могут повлечь за собой катастрофические последствия.

Учет выручки

В том случае, когда компания получила авансовый платеж, работая по упрощенной схеме, а отправила продукцию после перехода на основной режим, то размер авансового платежа учитывается в статье доходов за прошлые периоды. Авансовые платежи, приравненные к прибыли компании, полученной за время действия УСН, не учитываются во время перехода. Согласно установленным правилам, предприниматели, перешедшие на основную систему, должны учитывать все доходы, полученные после перехода на новый режим. Учитывается даже выручка от тех услуг, что были оказаны до перехода, но были оплачены именно на момент использования ОСН.

При замене режимов налогообложения очень важно учитывать причину перехода. В том случае, когда компания самостоятельно выбирает общую систему, то датой перехода является первое января. После наступления данной даты, выручка компании должна рассчитываться по новой методике. В случае с автоматическим переводом из-за превышения лимита, бухгалтер компании должен использовать новую методику расчетов начиная с начала квартала, в котором было потеряно право на использование «упрощенки».

Основной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности

Учет расходов

При использовании упрощенной системы, учет расходов осуществляется на основании триста сорок шестой статьи Налогового законодательства. В этом документе говорится, что в статью расходов включаются все издержки, связанные с бизнесом, имеющие документальное подтверждение. Компании, занимающиеся перепродажей товарной продукции, учитывают сопутствующие расходы по факту продажи. Это означает, что включить данные траты в статью расходов можно только в том случае, когда товары уже проданы, а часть полученной суммы переведена на расчетный счет поставщика.

На момент перехода, компания может хранить на своем балансе не только оплаченную продукцию, но и те товары, за которые имеется финансовая задолженность. Как уже говорилось выше, величина данных затрат не фиксируется в статье расходов. Согласно двести шестьдесят восьмой статье, использовать стоимость товарной продукции с целью уменьшения налогооблагаемой базы можно только после их реализации. Это означает, что в данном случае не учитываются денежные средства, потраченные на оплату услуг поставщика. То же правило касается издержек на приобретение сырьевой базы и расходных материалов. Порядок учета неоплаченных расходных материалов зависит от того, к какой категории расходов относятся данные затраты.

Учет НДС

Согласно установленным правилам, компания, перешедшая на ОСНО, обязана учитывать налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что причина перехода не имеет принципиального значения. Предпринимателям, находящимся на стадии изменения налогового режима, очень важно учитывать момент начисления денежных средств. В том случае, когда авансовый платеж был получен до момента присвоения нового режима, а сама реализация была осуществлена значительно позже, то НДС начисляется только на проданные товары. В случае с получением аванса после перехода на данную систему, то данный налог рассчитывается на основе объема аванса. Данная сумма может быть включена в состав вычетов по налогам.

Важно отметить, что начинать рассчитывать НДС необходимо с начала первого месяца квартала, в котором компания начала использовать новую систему оплаты налогов. Данное правило действует даже в тех ситуациях, когда новый режим был назначен в последний месяц отчетного периода.

Обязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика

Учет неучтенной ОС

При добровольном переходе предприниматели редко испытывают сложности с расчетом стоимости основных средств. В этом случае, стоимость приобретенных активов постепенно списывается на протяжении календарного года. В случае с принудительным приходом, предпринимателю нужно учитывать остаточную стоимость данных активов. Данные расходы необходимо обязательно включить в расчеты по новой налоговой системе. Единственным исключением является тот случай, когда предприниматель ранее использовал упрощенный режим, где в качестве налогооблагаемой базы использовалась выручка компании.

В действующем законодательстве приводится порядок расчета остаточной стоимости активов предприятия, которое осуществляет замену налогового режима. В данных нормах закреплены правила, касающиеся расчета стоимости объектов, что были куплены на момент использования ОСНО, до перехода на «упрощенку». Эти правила должны использоваться теми компаниями, что планируют вновь использовать ОСНО. В этом случае при расчете налога на прибыль необходимо вычесть из остаточной стоимости активов, все расходы, списанные за время использования упрощенного режима. Данное правило закреплено в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса.

Зарплата и страховые взносы

В триста сорок шестой статье НК говорится о том, что все расходы, которые понес плательщик налогов за время использование УСН, должны учитываться при расчете налога на прибыль. Данное правило действует в отношении тех затрат, что были частично погашены или полностью не оплачены до момента перехода. Это означает, что страховые платежи и зарплата работников не оплаченные до начала использования ОСНО, должны быть включены в новые расчеты.

Налоговые обязательства

Порядок перехода с упрощенной системы на общий режим оплаты налогов обязывает предпринимателей переоформлять залоговые обязательства и счета-фактуры. В новые документы необходимо включить те обязательства, срок погашения которых оканчивается на момент перехода. В том случае, когда организация теряет возможность использовать УСН по причине превышения лимитов, то сумма НДС выплачивается из личных фондов. Данные расходы не могут быть включены в налог на прибыль.

Какие документы требуется подать в ИФНС

После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима. Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН. Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:

1. Отчет на полученный доход - передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
2. Отчет по НДС - передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
3. Отчет по имущественным налогам - передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.

Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января

Установленный период перехода с УСНО на ОСНО

Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней . Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.

Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом. Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января. В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.

Выводы (+ видео)

Упрощенная система налогообложения имеет массу достоинств. Несмотря на это, многие бизнесмены предпочитают стандартную методику расчета налогов. Важно отметить, что в отличие от добровольной смены режима, принудительный перевод может осуществляться в любой момент отчетного периода. На момент смены системы оплаты налогов очень важно выполнить все требования контролирующих органов, касающиеся налоговых и бухгалтерских отчетов. Применение классической формы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю использовать дополнительные методы развития бизнеса, недоступные для остальных плательщиков налогов.

Рассмотрим особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году. В статье - пошаговая инструкция, сроки подачи заявления и полезные документы, которые можно скачать.

Внимание! При переходе с “упрощенки” на общую систему налогообложения вы обязаны подать в свою налоговую соответствующее уведомление. Скачайте бесплатно бланк этого документа и образец его заполнения, который соответствует всем требованиям законодательства:

Как перейти с УСН на ОСНО с 2019 года

Есть три способа:

1. Добровольно. Перейти можно только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Так, если в 2018 году решили сменить “упрощенку” на общий режим, то начать его применение можно с 1 января 2019 года.
2. По причине прекращения деятельности на “упрощенке”. Это значит, что фирма закрывает тот вид своей деятельности, по которому платила единый налог при применении УСН. Прекращение деятельности возможно в любой момент.
3. Компания перестала соответствовать критериям применения УСН и обязана перейти на ОСНО. Уходят с “упрощенки” с начала квартала, в котором перестали соответствовать критериям.

Вернуться на “упрощенку” после утраты права можно не раньше, чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК; письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).

Важно знать при переходе с УСН на ОСНО в 2019 году

Когда фирма прекращает деятельность на УСН, перед подачей уведомления важно:

1. Подать в ИФНС конечную декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН. Срок сдачи - не позже 25 числа месяца следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. Если после прекращения деятельности имело место получение дохода, то налоги с него нужно заплатить по ОСНО. Поэтому нужно быть уверенным, что до конца года у фирмы или ИП уже не будет никаких поступлений.

Как перейти с УСН на ОСНО с 2019 года: пошаговая инструкция

Для смены режима нужно выполнить семь шагов:

1. Уведомить налоговую
2. Установить доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
3. Распределить расходы.
4. Найти остаточную стоимость внеоборотных активов.
5. Подготовить налоговую отчетность.
6. Начать платить налоги на прибыль и на имущество.
7. Начать уплату НДС.

Рассмотрим каждый шаг как перейти с УСН на ОСНО с начала года в 2019 году

Шаг 1. Уведомляем о переходе налоговую

При добровольном переходе следует не позже 15 января года перехода подать в ИФНС по месту регистрации уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Форма документа № 26.2-3 - рекомендованная. Ее утвердила ФНС приказом № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 года.

Приведем образец заполнения:

Если фирма или ИП закрывают “упрощенную” деятельность, то перед тем, как перейти с УСН на ОСНО с 2019г., нужно в течение 15 рабочих дней подать в свою ИФНС уведомление по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/829:

Подать сообщение о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение следует не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 5 ст. 346.13 НК). Форма - № 26.2-2.

Пока документ не представлен в налоговую, у инспекторов нет оснований засчитать переход с УСН на ОСНО. Исключением являются случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявили в ходе проверки.

Если же контролеры выявят несоответствие вне рамок проверки, они направят сообщение по форме № 26.2-4 (утв. Приказом № ММВ-7-3/829). В такой ситуации фирма или ИП обязаны представить сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала (письмо ФНС от 24.08.2018 № СД-4-3/16474).

За несообщение и опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. Компанию могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 126 НК, письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378). Ее директора по заявлению инспекторов суд может оштрафовать в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Таблица 1 . Переход с УСН на ОСНО в 2019 году: сроки подачи заявления и формы

Шаг 2. Устанавливаем доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде

Перечень таких доходов зависит от того, каким методом фирма будет в дальнейшем рассчитывать налог на прибыль. Есть два метода:

• кассовый (для вновь созданных юрлиц);
• начисления.

В первом случае нет специального порядка формирования доходов. После перехода с УСН на ОСНО принципиальных изменений не будет.

Особые правила есть при методе начисления (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Так, в «переходные» доходы следует включить сумму дебиторской задолженности покупателей, которая образовалась на УСН. Ведь на спецрежиме действует кассовый метод признания доходов. Их учитывают по мере поступления оплаты. Дата реализации товаров, работ или услуг роли не играет (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому на УСН стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров, работ или услуг не учитывалась в доходах.

Метод начисления предполагает включение выручки в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК).

“Дебиторку” следует отразить в составе доходов в месяце перехода на “упрощенку”. Не имеет значения, когда она будет фактически погашена.

Обратите внимание, что данное правило касается только налогового учета. В бухучете доходы всегда отражают независимо от оплаты (раздел IV ПБУ 9/99).

При этом в бухучете не придется делать корректировок в части выручки, не учтенной при расчете единого налога. Ведь ранее она была признана.

Незакрытые авансы, которые фирма получила до перехода с УСН на ОСНО, не оказывают влияния на налоговую базу переходного периода. В доходы включают суммы той выручки от реализации товаров, работ или услуг, которые не успели оплатить до момента перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК). Если деньги поступили до перехода, то на ОСНО отсутствует задолженность покупателей.

Авансы, которые фирма получила до перехода нужно включить в налоговую базу по единому налогу. Делают это и в случае, когда товары работы или услуги в счет авансов будут отгружены (выполнены, оказаны) уже после перехода.

Таким образом, если фирма получила аванс на УСН и в счет него отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги, после перехода полученная по ним выручка не увеличивает базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

Шаг 3. Распределение расходов

Важно каким методом фирма будет в дальнейшем считать налог на прибыль: кассовым или начисления.

При кассовом методе законодательство не предусматривает специального порядка учета расходов.

При методе начисления в состав «переходных» расходов включают суммы непогашенной кредиторской задолженности перед контрагентами, бюджетом, персоналом и т. д.

Когда контрагент оказал фирме услуги до ее перехода с УСН на ОСНО, а оплатила она их уже после перехода, стоимость включают в расчет базы по налогу на прибыль. На “упрощенке” применяют кассовый метод признания расходов. Расходы формируют по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Неоплаченные расходы не уменьшают базу по “упрощенному” налогу.

После начала применения ОСНО незакрытые выданные авансы включают в расходы по мере оприходования оплаченных ранее товаров, работ или услуг.

Выданные авансы не включают в расчет “упрощенного” налога. Для включения необходимо встречное прекращение обязательств, помимо фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). До момента получения товаров, выполнения работ или оказания услуг суммы предоплаты не уменьшают базу по “упрощенному” налогу (письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).

При возникновении в момент применения УСН безнадежной “дебиторки”, убытки от ее списания не учитывают в базе по “упрощенному” налогу. Они не указаны в статье 346.16 Налогового кодекса. Эти убытки нельзя отнести и на расходы переходного периода. Они не подпадают под действие подп. 2 п. 2 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Образование безнадежного долга в момент применения УСН означает, что такой убыток не имеет отношения к налогу на прибыль (письмо Минфина от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

Но если “дебиторка” возникла на УСН, а безнадежной ее признали после перехода на ОСНО, ее можно включить в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265; п. 2 ст. 266 НК РФ). Сумму включают в состав “переходных” доходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК).

Шаг 4. Определение остаточной стоимости внеоборотных активов

При переходе с УСН на ОСНО применяют особый порядок расчета остаточной стоимости ОС и НМА. Он зависит от даты покупки объекта – до или после перехода.

В налоговом учете на дату перехода на общий ежим указывают остаточную стоимость объектов, приобретенных до момента перехода.

Остаточную стоимость рассчитывают по формуле:

Формулу применяют вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяла фирма - “доходы” или “доходы, уменьшенные на величину расходов”.

При использовании объекта “доходы минус расходы”, стоимость амортизируемого имущества, которое купили в периоде применения УСН, списывают с даты ввода в эксплуатацию равными долями до конца года (подп. 1, 2 абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК).

Добровольный переход с УСН на ОСНО предполагает начало применения новой системы не ранее начала следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК). К новому году все затраты на покупку ОС и НМА будут полностью учтены при расчете “упрощенного” налога за год. Следовательно, остаточная стоимость объектов, приобретенных на” упрощенке”, будет равна нулю к моменту перехода.

Лизинговое имущество после перехода отражают на балансе лизингополучателя, который определяет налог на прибыль методом начисления.

Имущество включают в амортизационную группу в соответствии с первоначальной стоимостью. Начисленную амортизацию относят на расходы в размерах, не более суммы лизингового платежа за период.

Амортизируемое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, на дату перехода отражают в налоговых регистрах ОСНО как вклад учредителя. При этом его оценивают по остаточной стоимости, указанной в документах учредителя. Начисленную амортизацию после перехода учитывают при расчете налога на прибыль.

Шаг 5. Заполнение налоговой отчетности

При переходе на ОСНО с нового года, за последний год применения УСН отчитываются в общем порядке. Также сдают отчетность по имущественным налогам и страховым взносам.

Если фирма утратила право на применение “упрощенки” в течение года, она составляет и сдает:

• отчетность по “упрощенному” налогу;
• по налогам, от которых фирма не освобождалась на УСН;
• по налогам, в части которых фирма стала плательщиком после перехода на ОСНО;

Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Проверьте сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов на ОСНО, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:

Получить персональный календарь

Шаг 6. Уплата налога на прибыль и налога на имущество

После перехода фирма приобретает статус плательщика налога на прибыль. Она обязана соблюдать сроки уплаты налога на прибыль , перечислять авансовые платежи и сдавать отчетность по нему (ст. 287, 289 НК). Подробнее:

Законодательство не содержит особых правил расчета налога на имущество для случаев перехода на ОСНО. Его определяют в общем порядке.

Остаточную стоимость объекта за месяцы применения УСН признают равной нулю (п. 4 ст. 376, ст. 55, п. 1 ст. 379, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ; письма ФНС от 02.03.2012 № БС-4-11/3419, от 17.02.2005 № ГИ-6-21/136).

Шаг 7. Уплата НДС

Компания приобретает статус плательщика НДС с первого числа квартала, в котором она утратила право на “упрощенку” (п. 4 ст. 346.13 НК). Фирма обязана начислять НДС по всем облагаемым этим налогом операциям.

Обратите внимание, что в некоторых случаях после перехода на ОСНО можно принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены на УСН. Это расходы, по которым фирма имела право на учет, но дата признания которых еще не наступила.

Переход с УСН на ОСНО чаще всего происходит при существенном увеличении размеров бизнеса. При этом значительно возрастает объем как документооборота, так и сумм налоговых перечислений. К подобным переменам лучше быть готовыми заранее. Об этом - в нашей статье.

Смена режимов налогообложения в 2015–2016 годах

Общий и упрощенный режимы налогообложения имеют очень большие различия. Первый предполагает ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета с перечислением большинства действующих видов налоговых платежей. При втором разрешается ограничиться минимальной фиксацией фактов хозяйственной жизни и более скромным перечнем переводов в бюджет.

Существуют строго установленные причины для смены режима начисления и уплаты налогов:

Желание компании перейти на общую систему в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ, о котором следует уведомить налоговые органы до 15 января.

Невозможность соблюдения всех критериев для применения упрощенки, о чем говорится в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Сообщать о свершившемся факте в инспекцию нужно либо в квартале прекращения выполнения условий, либо в течение первых 15 дней следующего квартала.

В каком формате извещать налоговиков о переходе, уточнено в приказе ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Какие же изменения в деятельности компании повлечет за собой принятие подобного решения? Это:

необходимость организации бухгалтерского учета и сдачи финансовой отчетности на общих основаниях;

увеличение видов налогов, а соответственно, и объемов их расчета;

увеличение суммы денежных средств на оплату налогов.

Вся предоплата, полученная в счет будущих отгрузок продукции, включается в состав доходов по упрощенной системе, даже если покупатель получит товар после изменения системы налогообложения. Логистические издержки по указанным поставкам в дальнейшем уменьшают базу по налогу на прибыль.

Осуществляя упрощенное накопление данных о своей деятельности, компании пользуются стандартными первичными документами, применяемыми в том числе и при классическом учете. Начиная работать на общем налоговом режиме, фирмам необходимо будет пользоваться оформленными ранее первичными документами для восстановления бухгалтерского учета с 1-го числа квартала, в котором был осуществлен переход.

Условия прекращения применения упрощенки

Как уже было сказано выше, существуют факторы, из-за которых следует прекратить применять УСН принудительно:

превышение лимита численности персонала в 100 человек;

стоимость недвижимости, оборудования и машин выше 100 000 000 руб.;

превышение предельного размера годового оборота (в частности, в 2016 году он ограничен 79 740 000 руб.);

переход на виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ;

открытие обособленного подразделения;

доля участия в уставном фонде сторонней компании, превышающая 25%.

Факт несоблюдения как одного, так и нескольких из приведенных условий влечет за собой законодательную отмену возможности применять УСН.

В момент смены режима следует сразу определить:

долги перед поставщиками и недополученные от покупателей суммы (поскольку по кассовому методу и методу начисления их размер будет отличаться);

балансовую стоимость внеоборотных активов;

остатки по кредитам и займам;

сальдо по расчетам с персоналом, налоговым расчетам, а также расчетам с кредиторами.

Налог на вмененный доход - возможная альтернатива?

Законодательство допускает применение, помимо УСН, иных специальных режимов, например ЕНВД. Однако его можно использовать только для определенных видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Это может быть:

бытовое обслуживание;

ремонт автомобилей;

медицинское обслуживание домашних животных и т. д.

Уточняют перечень направлений бизнеса и регламентируют ставки взимаемого налога местные власти, которым такое право предоставлено НК РФ. Размер ежегодно перечисляемого налога при этом зависит не от объемов оборота, а от выбранного вида хозяйственной деятельности.

При выборе системы ЕНВД фирме, как и при упрощенке, придется сдавать определенный пакет финансовой отчетности и вести бухучет. Также придется платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты работников. Только вместо «упрощенного» налога нужно уплачивать единый налог на вмененный доход. Хотя налог на прибыль, добавленную стоимость платить не придется, обязанность по начислению и переводу в бюджет земельного, транспортного, водного и имущественного налогов (в части отдельных видов имущества) сохранится.

Порядок расчета базы, размер ставки и алгоритм определения суммы платежа по ЕНВД изложены в ст. 346.29 НК РФ. В частности, налогооблагаемая сумма зависит от физических показателей и специальных коэффициентов, а размер налога определяется путем ее умножения на 15%. База может быть уменьшена на объемы перечисленных страховых взносов в размере 100% для ИП без наемных работников и 50% для всех остальных.

НДС при изменении налогового режима

Прекращение использования УСН и переход на обычную систему влечет за собой необходимость исполнять обязанности плательщика НДС. При этом большое значение для расчетов имеет момент поступления денег за товар:

Так, если аванс был получен до перехода на общий режим, а товар отправлен позже, то НДС взимается только со стоимости отгрузки.

Если оба события произошли после начала применения обычной системы, то НДС исчисляется как с суммы предоплаты, так и с оборота по отгрузке, но авансовый налог может быть принят к вычету. Произвести расчет и уплату НДС при этом необходимо в том же квартале, в котором произошли изменения в налоговой политике, даже если это последнее число 3-го месяца квартала.

Особенности перехода с УСН на ОСНО, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности

Сложность при изменении налогового режима с упрощенного на общий связана с учетом остатков дебиторской задолженности. Согласно п. 2 ст. 346.25 и ст. 346.16 НК РФ, а также дополнительно подтверждающему изложенную в них позицию письму Минфина России от 23.06.2014 № 03-03-06/29799 ее нельзя отнести к затратам или убыткам, а вот в составе выручки учесть придется.

Схожая ситуация возникает и с кредиторской задолженностью по расчетам с персоналом, бюджетом, возникшей в период применения упрощенки. Уменьшить доходы на общем режиме на приведенные суммы также не получится.

Единственное послабление законодательством предусмотрено в отношении взносов в фонды. Их можно приплюсовать к затратам компании после начала применения общего режима в том случае, если до этого они не уменьшили базу по УСН.

Порядок идентификации поступлений и затрат в новых условиях

При изменении налогового режима необходимо сразу же определиться с вариантом учета доходов и расходов и, соответственно, расчета налогооблагаемой прибыли. Таких вариантов 2: кассовый и метод начислений.

Применение кассового метода практически ничего в методике определения расходов и доходов не изменит.

Метод начислений повлечет за собой необходимость внесения некоторых корректировок. В частности, нужно:

учесть в составе доходов реализацию, по которой не были получены деньги;

учесть в составе расходов стоимость поставленных, но не оплаченных товаров и материалов.

Указанные показатели будут участвовать в расчете налога на прибыль.

Оформление счетов-фактур при изменении налогового режима

До месяца перехода на упрощенку компания не выделяет НДС в расчетных документах. Однако счета-фактуры, относящиеся к операциям, по которым 5-дневный срок выставления счетов-фактур заканчивается в месяце изменения налоговой политики, придется переделать - выделить в них НДС. Это следует из положений п. 3 ст. 168 НК РФ. Подобную точку зрения озвучили чиновники в письме ФНС России от 08.02.2007 № ММ-6-03/95.

Существует и альтернативный подход, который фигурирует в отдельных судебных решениях. Согласно ему оформлять счета-фактуры повторно следует за весь квартал, в котором был осуществлен переход на общий режим. Подобный взгляд на вопрос изложен в постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29.

***

Смена налогового режима может проводиться компанией как добровольно, так и в связи с наступлением обстоятельств, ведущих к потере права на применение упрощенной системы. В любом случае на фирме лежит обязанность уведомить о факте перехода налоговые органы.

Изменение порядка уплаты налогов, помимо увеличения объема документооборота, также влечет за собой необходимость перевыставления части счетов-фактур. Кроме того, финансовой службе придется затратить некоторое время на пересчет НДС по авансам.

При выборе кассового метода для учета фактов хозяйственной деятельности сколько-нибудь значимых изменений в суммы затрат и доходов вносить не придется. Отдав же предпочтение методу начисления, необходимо будет произвести определенные корректировки их сумм.

Переход на ЕНВД возможен, но только если деятельность хозсубъекта включена в перечень видов деятельности, подпадающих под данный режим.

Безусловно, применение упрощенки сулит фирме немалую выгоду как в плане трудозатрат на ведение учета, так и в отношении налогового бремени. Однако отказ от них не всегда зависит от желания компании и зачастую вызван элементарным ростом объемов бизнеса и невозможностью в дальнейшем придерживаться существующей системы уплаты налогов.