Почему не закрывается 20 счет. Распределение затрат на примере ООО «Диана

Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

Закрытие месяца в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» ред. 2.0 полностью зависит от настроек, произведенных пользователем. Рассмотрим, какие настройки и каким образом влияют на распределение собранных затрат. Обратимся к плану счетов бухгалтерского учета. Для сбора затрат организации предназначены следующие счета затрат:

• сч.20 «Основное производство»
• сч.23 «Вспомогательное производство»
• сч.25 «Общепроизводственные расходы»
• сч.26 «Общехозяйственные расходы»
• сч.28 «Брак в производстве»
• сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• сч.44 «Расходы на продажу»

В данной статье мы рассмотрим, каким образом производится закрытие наиболее часто встречающихся счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44). Поскольку нас интересует влияние настроек системы на распределение затрат и само распределение, не будем детально рассматривать документы по сбору затрат, а остановимся на самой схеме закрытия. ООО «Диана» занимается производственной деятельностью по выпуску готовой продукции (сч.20) и оказанием услуг по перевозке (сч.44). Сбор затрат и выпуск полуфабрикатов производится на счете 20 на номенклатурной группе «Полуфабрикаты», готовой продукции - на номенклатурной группе «Готовая продукция». Затраты по услугам, оказываемым вспомогательным подразделением для основных цехов и администрации отражаются на сч.23 на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений». Для распределения общехозяйственных расходов применяется метод «Директ-костинг», общехозяйственные расходы распределяются согласно начисленной заработной плате.

Необходимые настройки системы для корректного распределения затрат

Прежде всего отметим, что для корректной работы пользователей в программе обязательно должна быть произведена «Настройка параметров учета». Для производственного предприятия на закладке «Виды деятельности» необходимо установить флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (рис.1).

Основные настройки, влияющие на закрытие месяца, производятся в «Учетной политике организации». Рекомендуется устанавливать учетную политику на каждый год, поскольку часть настроек, производимых в учетной политике, является периодическими (например, перечень прямых расходов налогового учета действует только в течение года, для которого настроена учетная политика, и если организация ввела одну учетную политику на 2 года, то во втором году все затраты при закрытии месяца в налоговом учете будут отнесены к косвенным). Какие закладки «Учетной политики» влияют на закрытие месяца по бухгалтерскому учету?

• Общие сведения
• Производство

Флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» в настройках параметров учета является общей настройкой для всех организации, по которым ведется учет в программе. В учетной политике на закладке «Общие сведения» для каждой организации необходимо продублировать данную настройку, чтобы показать программе, что для конкретной организации применима эта информация (рис.2).

После установки данного флага автоматически появляются закладки «Производство», «Выпуск продукции», «НЗП».

На закладке «Производство » осуществляется установка параметров распределения счетов 20, 23, 25, 26 (рис.3).

Распределение затрат 20 счета производится согласно выручке от реализации. В нашем примере сбор затрат на счете 20 производится в разрезе двух номенклатурных групп - «Полуфабрикаты» и «Готовая продукция». Выручка от реализации по обоим видам деятельности собирается так же в разрезе номенклатурных групп.

В зависимости от того, какая настройка установлена для счета 20 в учетной политике организации, программа будет определять, должен ли быть закрыт 20 счет по конкретной аналитике. Для программы важен не сам факт сбора выручки по конкретной номенклатурной группе, а то, каким образом была собрана выручка (каким документом).

• При установленном флаге «По плановым ценам» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Акт об оказании производственных услуг».
• При установленном флаге «По выручке» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Реализация товаров и услуг».
• При установленном флаге «По плановым ценам и объему выпуска» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 любым из документов.

В случае, если организация занимается выпуском продукции, то затраты распределяются на выпущенную продукцию.

Для организаций, которые занимаются оказанием услуг, программа анализирует не сбор затрат по конкретному виду документов, а записи в регистрах накопления, которые производят данные документы:

• по плановым ценам - регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», формируемый документом «Акт об оказании производственных услуг»
• по выручке - регистр «Реализация услуг», формируемый документом «Реализация товаров и услуг»

Распределение затрат 23 счета производится согласно объему выпуска (при этом для расчета базы распределения анализируется регистр накопления «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах»). Если на счете 23 отражаются операции по оказанию внутренних услуг между подразделениями, то в конце месяца для каждого подразделения 23 счета, по которому был отражен сбор затрат, необходимо ввести документ «Отчет производства за смену», в котором указывается направление распределения.

Отметим, что настройка, производимая в учетной политике организации, определяет, какой именно показатель будет заполняться в документе - плановые цены или объем выпуска. Вариант «По плановым ценам и объему выпуска» позволяет пользователю самостоятельно определять в документе, какой показатель из двух он хочет указывать.

ВАЖНО! Номенклатурная группа сч.23 должна отличаться от номенклатурных групп, по которым собирается выручка от реализации.

23 счет является единственным счетом затрат, для которого можно указать направление распределения. Согласно указанному направлению сработает регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Распределение затрат 26 счета может производиться двумя способами:

• методом «директ-костинг»: при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 и собранные затраты будут включены в состав управленческих расходов
• не по методу директ-костинг: при закрытии месяца общехозяйственные расходы будут включены в состав себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг, будет сформирована проводка Дт 20 Кт 26

При выборе метода «директ-костинг» никаких дополнительных настроек по распределению затрат 26 счета производить не требуется.

При выборе второго варианта флаг в поле «директ-костинг» не устанавливается, а по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» задается база для распределения затрат сч.26.

Распределение затрат 25 счета производится согласно базе, указанной по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов».

В регистре сведений «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» необходимо задать период времени, начиная с которого действует база распределения, счет затрат и базу распределения (рис.4). Обратите внимание, что в данном регистре можно производить настройку детально для каждого подразделения и каждой статьи затрат. Если же данная информация указана не будет, то программа воспримет ее как способ распределения для всех статей указанного счета затрат.

В поле «База распределения» (рис.5) указывается показатель, согласно которому на 20 счете затраты 25 счета (и 26 в случае, если не применяется директ-костинг) распределяются между номенклатурными группами.

Обратите внимание, что среди показателей есть вариант «Отдельные статьи прямых затрат». Для данной настройки предназначено поле «Список статей затрат», в котором указывается перечень статей затрат, по которым будет определяться показатель для расчета базы.

Закрытие 44 счета производится автоматически, при этом формируется проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Если в организации при сборе затрат появляется статья затрат с видом «Транспортные расходы», то распределение по данной статье производится пропорционально остаткам товаров. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).

На закладке «НЗП » указывается, каким образом определяется величина незавершенного производства (рис.6). Пользователю предоставляется возможность установить один из двух вариантов:

• ответственность за определение величины НЗП ложится на плечи бухгалтера, который вводит документ «Инвентаризация незавершенного производство» и отражает в этом документе список номенклатурных групп и ту величину затрат, которые должны остаться в НЗП.
• величина НЗП определяется программой самостоятельно: затраты по номенклатурной группе, по которой не было выпуска продукции, расцениваются как НЗП. При этом бухгалтер так же может ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», отнеся в незавершенное производство дополнительную сумму затрат.

Распределение затрат на примере ООО «Диана»

Рассмотрим, каким образом производится распределение затрат на примере ООО «Диана». В течение месяца на счете 20 производился сбор затрат по двум номенклатурным группам - «Готовая продукция» и «Полуфабрикаты» в двух производственных цехах (рис.7).

Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов так же отражается по соответствующим номенклатурным группам в двух цехах по плановой себестоимости (для полуфабриката плановая себестоимость составляет 14 000 руб., для готовой продукции 6 500 руб.).

В конце месяца часть полуфабрикатов и готовой продукции реализуются конечному покупателю (рис.8).

Одна единица готовой продукции, на которую были списаны затраты в Цех 1, осталась в незавершенном производстве. Для отражения данной операции бухгалтеру требуется ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства». В табличной части документа указывается номенклатурная группа НЗП и сумма затрат по данным бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо оставить в незавершенном производстве. Обратите внимание, что при проведении документа проводки не формируются, но при закрытии месяца программа учтет информацию, указанную пользователем.

Вспомогательным подразделением были оказаны услуги Цеху 1, Цеху 2 и Администрации, в результате чего все затраты, собранные на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений» было решено распределить между этими подразделениями с учетом коэффициентов:

Цех 1 - 25 ед.

Цех 2 – 22 ед.

Администрация – 6 ед.

Перед запуском регламентных обработок по закрытию месяца бухгалтеру требуется ввести документ «Отчет производства за смену», указав в табличной части документа, куда именно должны распределиться собранные затраты (рис.10).

Для «передачи» затрат 23 счета на 25 и 26 счет необходимо указать статью затрат, на которую данные затраты «поступят», в противном случае при закрытии месяца сформируются проводки Дт 25 Кт 23 и Дт 26 Кт 23, а дальше распределение суммы, пришедшей с 23 счета, производиться не будет. Создадим отдельную статью затрат «Затраты вспомогательного производства», чтобы видеть, какая сумма затрат была передана из вспомогательного цеха в другие подразделения.

Проанализируем собранные затраты на счетах учета и определим, каким образом должно быть проведено распределение (рис.11).

1. При закрытии месяца вся величина расходов на продажу закроется на сч.90.07, т.е. будет сформирована проводка Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.

2. Согласно указанной в документе «Отчет производства за смену» базе распределения сч.23 вся величина затрат 3 044,4 руб., собранных на счете 23, должна распределиться на 3 направления: 3. Согласно учетной политике организации затраты 26 счета в конце периода закрываются на сч.90.08 «Управленческие расходы».С учетом затрат, пришедших со счета 23, величина общехозяйственных расходов составит:

344,65+1 866,4=2 211,05

Таким образом, при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.

4. При распределении общепроизводственные расходы делятся следующим образом:

• вся величина затрат внутри подразделения «передается» со сч.25 на сч.20
• внутри подразделения на сч.20 производится распределение между номенклатурными группами согласно базе, заданной для распределения общепроизводственных расходов

Согласно учетной политике ООО «Диана» в качестве базы распределения общепроизводственных расходов выступает оплата труда. Для проведения расчета распределения затрат сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с детализацией до подразделений и номенклатурных групп. При этом установим отбор по статьям затрат с видом расходов НУ «Оплата труда», согласно которым производится распределение собранных на сч.25 затрат (рис.12).

Не стоит забывать, что при распределении общепроизводственных расходов (рис.13) обязательно требуется учитывать величину затрат вспомогательного производства, «пришедших» на сч.25 при распределении между направлениями.

Сумма затрат по Цеху 1 составляет 10 876+1 436,04=12 312,04

Сумма затрат по Цеху 2 составляется 6 972+1 263,71=8 235,71

Коэффициент	Сумма затрат	Проводка
	25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04	Дт 25 Цех 1 Кт 23
	22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71	Дт 25 Цех 2 Кт 23
	6/(25+22+6)*3 044,4=344,65	Дт 26 Администрация Кт 233

Коэффициент	Сумма затрат	Номенклатурная группа
Цех 1
	12 312,04*560/1 560=4 419,71	Готовая продукция
	12 312,04*1 000/1 560=7 892,33	Полуфабрикаты
Цех 2
	8 235,71*650/900=5 948,01	Готовая продукция
	8 235,71*250/900=2 287,70	Полуфабрикаты

Величина затрат на сч.20 до распределения в разрезе подразделений и номенклатурных групп составляет (рис.14):

Так же требуется помнить, что в незавершенном производстве по номенклатурной группе «Готовая продукция» по подразделению Цех 1 остается 2 389 руб.

Получается, что при закрытии затратных счетов на сч.20 будут собраны следующие затраты:

Подразделение	Номенклатурная группа	Величина затрат	Объем выпуска
	Готовая продукция	7 166,8+4 419,71-2 389=9 197,51
	Полуфабрикаты	13 413,6+7 892,33=21 305,93
	Готовая продукция	650+5 947,01=6 597,01
	Полуфабрикаты	18 870,4+2 287,7=21 158,1

Поскольку проводки по списанию себестоимости реализованной продукции и полуфабриката были сформированы по учетной цене, то после распределения всех затрат данные проводки должны быть скорректированы до факта. Как видно на рис.14 плановая цена выпуска готовой продукции составляет 6 500 руб., полуфабриката- 14 000 руб.

Вне зависимости от того, каким цехом была выпущена готовая продукция или полуфабрикат, при выпуске на один склад себестоимость единицы продукции будет рассчитываться как средняя между двумя выпущенными единицами, т.е. (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897, 26 руб.

Себестоимость 1 шт. полуфабриката составит (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 руб.

Таким образом, проводки, сформированные при реализации продукции, должны быть скорректированы следующим образом:

Дт 90.02 Кт 43 Готовая продукция 7 897,26-6 500=1 397,26

Дт 90.02 Кт 43 Полуфабрикат 21 232,015-14 000=7 232,015

Обратите внимание, что в нашем примере по каждому подразделению в разрезе номенклатурных групп был отражен выпуск только 1 единицы изделия, поэтому вся величина собранных затрат распределилась на данную единицу. Каким образом производится распределение между выпущенными изделиями, если внутри одного подразделения по одной номенклатурной группе выпущены разные номенклатурные позиции?

ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» распределение затрат между выпущенной продукцией производится пропорционально объему выпуска, т.е. затраты собираются «котловым» методом и распределяются в одинаковом выражении на всю выпущенную продукцию. Получается, что себестоимость единицы изделий разного вида внутри сочетания «Подразделение + Номенклатурная группа» одинакова.

Закрытие затратных счетов

Закрытие затрат счета 44 производится регламентной операцией «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.15).

Рассмотрим результаты, полученные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (рис.16).

Если проанализировать все распределение затрат, то станет очевидным, что распределение одних и тех же счетов затрат производится несколько раз, например, при распределении общехозяйственных расходов сначала формируется проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину затрат, собранных в течение месяца. Далее на сч.26 приходит часть затрат вспомогательного производства, после чего производится повторное распределение Дт 90.08 Кт 26 на поступившую со сч.23 величину затрат.

Аналогично производится корректировка проводки по выпуску изделий и списанию себестоимости реализованных изделий. Установим отбор по Кт 43 счета и представим все проводки по номенклатуре «Готовая продукция» (рис.17).

Первые две проводки формируются при первом распределении затрат основного производства (только тех затрат, которые были собраны на сч.20 до распределения).

Почему сформированы 2 проводки, если фактически была отражена только одна реализация 1 единицы готовой продукции?

Как вы помните, выпуск продукции был отражен в 2 цехах, поэтому при корректировке проводок по выпуску (Дт 43 Кт 20) отражаются 2 проводки по каждому цеху и соответственно себестоимость реализации корректируется так же с учетом обеих проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18).

Поскольку выпущены были две единицы продукции, а реализована одна, то при формировании проводки Дт 90.02 Кт 43 сумма меньше суммы проводки Дт 43 Кт 20 в два раза.

Для упрощения сверки результатов ручных расчетов и расчетов, произведенных программой, сведем все данные в таблицу и сформируем отчет «Анализ счета» (рис.19, 20).

Проводка	Сумма
Дт 26 Кт 23	344,65
Дт 90.08 Кт 26	2 211,05
Дт 25 Цех 1 Кт 23	1 436,04
Дт 25 Цех 2 Кт 23	1 263,71
Дт 20 Цех 1 ГП Кт 25	4 419,71
Дт 20 Цех 1 ПФ Кт 25	7 892,33
Дт 20 Цех 2 ГП Кт 25	5 948,01
Дт 20 Цех 2 ПФ Кт 25	2 287,7

Как видно из представленных отчетов, результаты сбора и распределения затрат 25 и 26 совпадают с расчетными данными.

Бесплатное обучение по редакции 3.0 и программа обучения-

В ред. 3.0 добавлен ряд возможностей в механизм закрытия счетов затрат, в частности 20 счета. Эти изменения учитывают особенности ведения учета для организаций, занимающиеся выполнением работ, оказанием услуг, которые не предъявляют особых требований к учету затрат. В результате счета закроются даже если выручка и затраты отражены по разным номенклатурным группам, и если выручки не было совсем.

Если организация не использует 20 счет, то в учетной политике (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Учетная политика) на закладке «Затраты на производство» ничего устанавливать не нужно (рис.1.)

Рис.1

Если же организация занимается оказанием услуг, выполнением работ заказчикам, то в программе есть возможность выбирать порядок списания затрат с 20 счета:
. без учета выручки;
. с учетом выручки;
. с учетом выручки только по производственным услугам.
Также при использовании 20 счета необходимо настраивать закладку «Косвенные расходы», где настраиваются методы списание общехозяйственных расходов. В программе отражены два способа (рис.2):
1. В себестоимость продаж (директ-костинг).
2. В себестоимость продукции, работ услуг.

Рис. 2

При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». В данной форме можно указать базу распределения для каждого счета затрат, статьи затрат, подразделения. Но если какие-то поля не заполнены, то считается, что это правило общее.

Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если Себестоимость не нужна, то используются документы реализация товаров и услуг или оказание услуг(рис.4) .

Перейдем к примеру. Организация занимается оказанием услуг. Основная деятельность - это укладка полов. Также оказываются дополнительные услуги по подготовке поверхности под укладку полов. В организации имеется два подразделения: офис, затраты которого учитываются на 26 счете, и основное подразделение - затраты на 20 счете.
Настроем параметры учетной политики под данную организацию. Затраты по виду деятельности будут учитываться на счете 20. На закладке «Затраты на производство» выбран способ списания затрат «Без учета выручки». На закладке «Косвенные расходы» установлен способ списания общехозяйственных затрат - «В себестоимость продукции, работ услуг». Указана база распределения таких затрат - Оплата труда» (рис.5).

Затраты в организации списываются в соответствии на каждый вид оказываемых услуг. Для этого в программе должны быть введены номенклатурные группы в одноименном справочнике в соответствии с оказываемыми услугами (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Номенклатурные группы) (рис.6).

В справочнике «Номенклатура» должны быть заведены услуги, оказываемые организацией (рис.7), и в них в поле «Номенклатурная группа» должна быть указана соответствующая номенклатурная группа (рис.8).

Также должны быть настроены параметры начисления заработной платы сотрудников. Для сотрудников занятых на укладке полов должно быть присвоено начисление, в способе отражения которого будет указана соответствующая номенклатурная группа. Аналогично должно быть и для сотрудников занятых на подготовке полов.

Рис.10

В январе было выполнено два заказа по укладке полов и один заказ на подготовку поверхности и укладку полов. Под эти заказаны были списаны материалы документами требование накладная (рис.11)

Заказы были оформлены в программе документами акт об оказании производственных услуг (рис.12).

Все акты были закрыты на укладку полов, хоты был заказ на подготовку поверхности и на укладку (рис.13).

Также была начислена заработная плата по двум видам номенклатуры (работы были и по укладке полов и по подготовке поверхности пола) (рис.14).

Таким образом получается. Работы выполнены. Комплексный заказ на подготовку поверхности и укладку пола был закрыт актом, в котором услуга по подготовке не была выделена отдельной строкой. В итоге имеются затраты по двум видам номенклатуры, выручка по одному виду деятельности. Также были затраты на заработную плату офисных сотрудников и аренду помещений.

Проводим закрытие месяца (панель навигации Учет, налоги, отчетность - панель разделов Закрытие месяца) (рис.15).

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.16):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по двум номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка сформирована по одному виду деятельности «Укладка полов»

Также можно сформировать Справки-расчеты (рис.17).

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.18).

Себестоимость по номенклатурной группе «Подготовка поверхности..» не была сформирована. Т.к. работы отдельным документом не закрывались, поэтому нет количества - есть только фактическая стоимость всего выпуска. По номенклатурной группе «Укладка полов» формировались документы реализации, поэтому есть себестоимость единицы услуг.
Если необходимо сформировать себестоимость единицы выполненных работ по «Подготовке поверхности..», то
. работы нужно закрывать отдельным актом, тогда себестоимость будет расчитана отдельно по каждому виду работ
. не выделять дополнительные работы отдельно, будет сформирована себестоимость единицы, включая основные и подготовительные работы.
В феврале в организацию поступил один комплексный заказ на подготовку и укладку. По данному заказу были списаны материалы (рис.19).

Рис.19

В конце месяца выясняется, что работы по подготовке поверхности полов не были завершены, работы по укладке пола не начинались. Соответственно документов реализации нет. Заработная плата была начислена только рабочим, занятым на подготовительных работах. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.20):
25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;

. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка не сформирована.

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.21).

Себестоимость обеих услуг не была сформирована, т.к. нет документов реализации. Поэтому сформировалась только фактическая себестоимость выпуска
Камера. Март. Были закончены февральские работы. Работы были закрыты одним документов «Реализация товаров и услуг», в котором был указан только один вид услуг - «Укладка полов» (рис.22).

Была начислена заработная плата по двум видам деятельности. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений. В итоге в конце месяца:
. затраты по двум номенклатурным группам,
. доходы по одной номенклатурной группе.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.23):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по обеим номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка по одному виду услуг.

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.24).

Рис.24

Калькуляция себестоимости услуги «Укладка полов» не была рассчитана, т.к. работы были закрытии документом «Реализация товаров и услуг», который не формирует себестоимость единицы (см. рис.4).Себестоимость «Подготовка поверхности…» не сформирована из-за того, что работы по данной услуге отдельно не формировались, информации о количестве единиц отсутствует, поэтому в справке-расчете только фактическая себестоимость выпуска.
Для исправления данной ситуации документ «Реализация товаров услуг» нужно пометить на удаление (рис.25).

Рис.25

Вместо него формирует документ акт об оказании производственных услуг для отражения факта закрытия работ (рис.26).

Теперь снова нужно закрыть март месяц и сформировать справку-расчет (рис.27), из которой видно, что сформировалась себестоимость услуги по укладке полов. Для расчета себестоимости услуги по подготовке поверхности под укладку пола, нужно, как говорилось ранее, сформировать отдельный акт на данную услугу.

Успешной работы!

В процессе выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» нередко возникают ошибки по автоматическому закрытию затратных счетов (20, 23, 25, 26). Причина может быть во введении неправильной информации при создании документов. Рассмотрим подробнее возникающие ошибки и их исправление в конфигурации1С 8.3.

Начнем со счетов 20 (Основное производство) и 23 (Вспомогательное производство). По этим счетам учитываются затраты по зарплате работников производства, амортизация оборудования и затраты на покупку оборудования и другое. Основным признаком, объединяющим данные затраты, является принадлежность к конкретной продукции. Такие затраты называются прямыми.

Ниже приведен схематичный учет прямых затрат в программе 1С по 20 и 23 счету:

Затраты на производство продукции распределяются согласно аналитике по номенклатурным группам, что является основным моментом для правильного распределения. Другими словами, затраты должны иметь те же аналитические данные, что и номенклатурная группа. А распределение внутри группы происходит по плановой стоимости – пропорционально. Если аналитика какой-нибудь затраты не будет иметь ничего общего ни с одной производимой продукцией, то эта затрата может «повиснуть» в подразделении. В этом состоит основная причина ошибки, появляющаяся при закрытии счета 20. При формировании справки-расчета по закрытию месяца себестоимость на данную продукцию будет отражаться с нулевым значением:

То есть, выпуска продукции по указанной номенклатурной группе не было. Необходимо устранить эту ошибку. Проверим затраты по данной группе. Воспользуемся формой типового отчета «Анализ субконто»:

Здесь можно увидеть, что данная номенклатурная группа не является «Мебелью». Исправляем.

Учет косвенных затрат осуществляется по счетам 25 (Общепроизводственные расходы) и 26 (Общехозяйственные расходы). Косвенные затраты нуждаются в распределении, так как имеют отношение к нескольким видам продукции одновременно. В косвенные затраты входит учет амортизации при использовании оборудования для производства разных видов продукции, зарплата сотрудников, напрямую не занятых в производстве (например, кладовщиков, бухгалтеров и диспетчеров):

Распределение по статьям косвенных затрат происходит пропорционально базе распределения и умеет несколько условий:

каждая статья должна иметь способ распределения;

каждая продукция должна иметь свою соответствующую базу.

К примеру, если рассматривать статью «Основные материалы», то распределение будет пропорционально плановой себестоимости. Это означает, что на каждую продукцию в программе 1С обязательно указывать эту величину. Чтобы задать значение плановой себестоимости используется документ «Установка цен номенклатуры». В некоторых случаях косвенные затраты распределены не будут, а именно, если не было прямых затрат по данной статье. При формировании регламентной операции по закрытию счетов, будут выведены ошибки программой, а также рекомендованные действия для устранения:

Чтобы исправить ошибку необходимо изменение способа распределения по указанной статье или же вводится документ (например, «Отражение зарплаты») с распределением на 20 счет.

Для корректного закрытия 20 и 23 счетов нужно отслеживать соответствие по прямым затратам с аналитикой производимой продукции.

Для корректного закрытия 25 и 26 счетов проверяем по каждой статье указанную базу распределения.

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

к меню

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание : Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!