Домой Виды займов Практика применения ст 128 налогового кодекса рф. Специфика привлечения лиц

Виды займов

Практика применения ст 128 налогового кодекса рф. Специфика привлечения лиц

Комментируемая статья устанавливает ответственность свидетелей по делу о налоговом правонарушении.

Состав налогового правонарушения, указанного в статье 128 НК РФ, является формальным. Каждый раз, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо совершает налоговое правонарушение. Факт того, что лицо не является либо уклоняется от явки в налоговый орган в качестве свидетеля в рамках одного правонарушения, не свидетельствует о том, что привлечение к ответственности за такое правонарушение происходит повторно.

Данный вывод является устоявшимся в судебной практике (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2012 N А74-1519/2011, Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.12.2011 N А74-1519/2011).

Следует учитывать, что согласно пункту 5 статьи 90 НК РФ при допросе физических лиц в качестве свидетелей последние предупреждаются не об уголовной ответственности за заведомо ложные показания либо отказ от их дачи соответственно по статьям 307, 308 УК РФ, а об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной статьей 128 НК РФ.

Аналогичную позицию занял ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.03.2012 N А32-11138/2011.

Необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает ответственность физического лица, вызванного для дачи пояснений, за отказ от дачи пояснений. При этом за неявку для дачи пояснений как за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа может быть применена административная ответственность (статья 19.4 КоАП РФ).

ФНС России в пункте 5.1 Письма от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 рекомендует квалифицировать протокол допроса директора, главного бухгалтера проверяемого налогоплательщика, опрошенных в качестве свидетелей и заведомо заинтересованных в исходе дела, как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со статьей 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля, в частности, лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт. 2 статьи 90 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее допрос, должно установить, что свидетель не относится к лицам, указанным в пункте 2 статьи 90 НК РФ.

Из статей 28, 172 ГК РФ следует, что к малолетним относятся физические лица, не достигшие 14 лет.

Таким образом, лицо, достигшее 15-летнего возраста, может быть допрошено в качестве свидетеля, однако в силу пункта 2 статьи 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений только с 16-летнего возраста.

Таким образом, лицо, привлеченное в качестве свидетеля, не достигшее возраста 16 лет к моменту совершения правонарушения, не может быть привлечено к ответственности по статье 128 НК РФ.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Консультации юриста по ст. 128 НК РФ

Артем Сатаров

Имеет ли право физическое лицо передать в безвозмездное пользование имущество организации,. если он является учредителем и одновременно директором этой организации? Если возможно заключение договора ссуды, то как его оформить, ведь обе стороны, что его подписывают, одно и то же лицо?

Ответ юриста:

Алла Смирнова

Может ли по закону поступить так работодатель?. Предприятие на 4 квартал не выиграло ни одного тендера, работодатель, подстраховав себя в 3 квартале, предупредил работников приказом - увольнение по п. 2 ч. 1 ст. 81 Т. К. РФ, но за неделю до увольнения работодатель решил нас на весь 4 квартал отправить в отпуск без содержания. Может ли по закону поступить так работодатель? Какой максимальный отпуск без содержания может предоставить работникам работодатель по закону?

Тамара Пономарева

нужно ли сдавать нулевую по имуществу?Все имущество находиться уже на забалансовых счетах.
- Ответ юриста:
  1 января 2010 г. налогоплательщиками являются организации, которые имеют на балансе имущество, являющееся основными средствами (Федеральный закон от 30 октября 2009 г. N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй "). В связи с этой нормой при отсутствии основных средств сдавать "нулевки" не нужно. Однако если на балансе организации числится полностью самортизированное основное средство, то обязанность по представлению в налоговые органы декларации по налогу на имущество сохраняется (Письмо ФНС России от 8 февраля 2010 г. N 3-3-05/128).

Антон Бесков

Налог на прибыль по договору безвозмездного пользования. Гражданин, являющийся единственным учредителем ООО сдает, принадлежащий ему земельный участок в это ООО. ООО сдает этот участок предпринимателям для осуществления розничной торговли (Налогообложение ЕНВД). Между гражданином и ООО заключен договор на безвозмездное пользование земельным участком. Вопрос: Является ли ООО плательщиком налога на прибыль (внереализационные доходы) в связи с получением земли в безвозмездное пользование с учетом ст. 250 и 251 НК РФ . В ст.251 НК РФ есть условие когда не облагается налогом на прибыль - полученное имущество в течении 1 года не передавалось 3-им лицам в течении 1 года. Это значит, что если в течении года сдашь в аренду – плати налог, а если больше 1 года – нет? Я правильно понял?

Ответ юриста:
Да является ООО плательщиком налога на прибыль (внереализационные доходы) в связи с получением земли в безвозмездное пользование с учетом ст. 250. В ст. 251 сказано, что что полученное имущество от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица не является доходом. Имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. В вашем же случае передачи имущества нет, собственником участка осталось физлицо, которое передало ООО участок в безвозмездное пользование, т. е. передачи имущества нет, а есть передача имущественных прав. Поэтому на основании пп. 8 ст 250 нк рф внереализационные доходы, у вас возникает налоговая база в виде безвозмездно полученных имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ (в отличие от ст. 128 ГК РФ) имущественные права не относятся к имуществу. Поэтому льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ , не распространяется на доходы в виде полученных имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) . Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

Игорь Вязгин

На сколько дней можно взять отпуск в связи со смерьтью близкого?. У меня на руках Трудовой Кодекс РФ (но к сожалению 2002 года выпуска). В нем под статьей 128 дается 5 календарных дней без сохранения зар. платы. Почему же из нескольких источников, включая работодателя, мне называли срок 3х дней? Статья 128 изменилась с 2002 года? Почитал здесь на Ответах кто-то тоже писал 3 дня, но уже ОПЛАЧИВАЕМЫЕ. Ничего не понимаю. Подскажите пожалуйста, это очень важно для разрешения трудового спора. Также мне важно знать когда можно брать эти 3 или 5 дней, со дня смерти родственника, или по моему требованию, ведь мы захоронили родственника на 9й день, и в день смерти я этого отпуска не просил. Заранее благодарю.

Статья 128 ТК РФ не менялась, всё верно, 5 каллендарных дней без сохранения з/п работодатель обязан предоставить! А срок использования мне видится как - разумный. Т. е. понятно, что не через год.
Статьей 128 ТК РФ определены две категории работников, которым работодатель по их заявлению: - вправе (но не обязан) предоставить отпуск без сохранения заработной платы; - обязан предоставить такой отпуск. От того, к какой категории относится работник, зависит продолжительность предоставляемого ему отпуска. Для первой категории работников трудовым законодательством не установлена ни минимальная, ни максимальная продолжительность отпуска без сохранения заработной платы, она определяется по соглашению между работником и работодателем. На основании письменного заявления работника такой отпуск предоставляется по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. В этом случае инициатива в предоставлении данного отпуска исходит только от работника, поскольку отпуск предоставляется на основании его заявления. Таким образом, работник вправе указать в заявлении необходимую продолжительность отпуска за свой счет, конкретный же срок определяется в той или иной ситуации в зависимости от достигнутой договоренности между сторонами трудового договора. Для второй категории работников продолжительность отпуска без сохранения заработной платы установлена Трудовым кодексом и иными федеральными законами либо коллективным договором. В ст. 128 ТК РФ указаны работники и продолжительность отпуска, предоставляемого по их письменному заявлению, это ветераны ВОВ (35 дн) , работающие пенсионеры (14 дн) , работающие инвалиды (60 дн) и т. д. Налоговые органы извещать не нужно, раз зарплата не начисляется, то НДФЛ и страховых взносов не будет. В стаж для очередного отпуска включается только 14 дней административного отпуска () . По поводу больничных. На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" период временной нетрудоспособности, совпавший с неоплачиваемым отпуском, НЕ ОПЛАЧИВАЕТСЯ. Это подтверждается и п. 23 Порядка выдачи больничных листков Период, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, не может быть включен в его страховой стаж, учитываемый при назначении пенсии. Ведь в страховой стаж включаются периоды работы, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"). За то время, когда работник находился в неоплачиваемом отпуске, он имеет право на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ . Ведь данные вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода (См. Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118). Как правило, работник не может быть уволен по инициативе работодателя в период его пребывания в таком отпуске. Поскольку согласно ст. 81 ТК РФ работник не может быть уволен по инициативе работодателя в период его пребывания в отпуске, за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.

Валентина Кузнецова

Могут ли уволить за то, что не хотят пускать на сессию (второе высшее образование по собственному желанию). Когда меня брали на работу (11 января 2011 года) , я уже поступила на второе высшее образование (специальность экономист-менеджер) и даже одну сессию отучилась. Работодатель был в курсе этого. Во время сессии с 19 февраля по 9 марта никто не высказывал своих возражений. 21 мая мне снова уходить на сессию по 26 мая. Мне ставят условие: или учиться или работать. Учебу бросать не хочу. Работа тоже такая, которую в моем маленьком городе не найдешь больше

Ответ юриста:
Если работник получает второе высшее образование самостоятельно, никаких соглашений относительно предоставления гарантий и компенсаций в связи с обучением между работником и работодателем нет и работодатель его на учебу не направлял, то предоставлять работнику гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 173 ТК РФ , работодатель не обязан. Как известно, отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по его письменному заявлению по семейным обстоятельствам, а также по другим уважительным причинам. Сдача экзаменов при получении второго высшего образования, по нашему мнению, является уважительной причиной и может являться основанием для обращения работника к работодателю с заявлением о предоставлении указанного вида отпуска. Работодатель, в свою очередь, вправе решать, предоставлять ему такой отпуск или нет. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Карасевич Любовь А вот уволить могут при непредоставлении отпуска работодателем, уже отсутствие на работе даже на время сессии может являться причиной увольнения за прогул

Наталия Дорофеева

Ответ юриста:
Статья 10. Продолжительность выплаты пособия по беременности и родам 1. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. Статья 11. Размер пособия по беременности и родам 1. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка. Статья 14. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам 1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. 2. В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации . В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". 3. Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. 4. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьями 7 и 11 настоящего Федерального закона. 5. Размер пособия по временной нетрудоспособности , по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Богдан Кадочников

отчет о прибылях и убытках. Подскажите такой вопрос:При сдаче годовой отчетности за 2007 г. у меня не пошла ф. №2 и декларация по прибыли из за того что в конце года учредитель (доля уставного капитала 100%) оказал безвозмездную помощь в сумме 200 000 рублей Согласно ст. 251 п. 1 пп. 11 это доходы не принимаются для налога на прибыль. В ф. №2 я показала в прочих доходах. Финансовый резулитат был убыток 177000. А при фин. помощи в сумме 200000-00, получена прибыль в сумме 23000-00. Теперь налоговая инспекция инспекция просит внести изменения эту сумму поставить в уставной фонд, а если я поставлю в уставной фонд мне придется пройти перерегитстрацию в налоговой? Помогите!!!

Отпуск (помогите пожалуйста). 1. Как часто можно отправлять сотрудников в отпуск за свой счет без обеспечения заработной платы? 2. Нужно ли платить за них ндфл и прочие налоги, если сотрудник ушел на месяц за свой счет??? Заранее огромное спасибо.

Ответ юриста:
1) По ТК РФ, кого можно отправлять в административный отпуск по закону статья 128,263,173,174,286 ТК, может те кого вы хотите отправить, принадлежат к этим категориям. А вообще всем по ТК можно на 14 дней в год идти в АО (административный отпуск) часть 1 ст 121 ТК. А вообще по соглашению работодателя и работника можно отправлять в отпуск в АО (если он напишет заявление и попросит, напишет по каким причинам, например, семейным, если есть приложит справки какие-то) Нельзя принуждать человека идти в АО, за это есть ответственность. Принудительное направление в АО -нарушение Трудового законодательство. По Административному кодексу ответственность статья 5.27 -на должностное лицо штраф-от1000 до 5000 рублей -на организацию от 30000-50000 рублей (административное приостановление деятельности до 90 суток) 2) Если все-таки сотруднику предоставлен Административный отпуск, зарплата ему не начисляется, соответственно никаких начислений налогов не будет.
НК РФ Госпошлина - при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными: для физических лиц - 100 рублей; для организаций - 2 000 рублей;

Богдан Карпуша

URL документа [скопировать ]

Комментарий к ст. 128 НК РФ

Одним из участников налогового процесса является свидетель. Его место в налоговом процессе как свидетеля налогового правонарушения или, наоборот, как свидетеля правомерного поведения субъекта налогового права обусловлено особым, определяющим значением доказательственной базы для налогового деликтного права.

В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля. В иной редакции данная норма, по сути, воспроизведена в п. 1 ст. 90 Налогового кодекса РФ: в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Свидетели могут использоваться на самых разных этапах контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Вот как об этом говорится в разработанных ФНС России рекомендациях по проведению налогового контроля: для дачи свидетельских показаний могут быть вызваны физические лица в связи с уплатой (удержанием, перечислением) налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками (налоговыми агентами), а также иными обязанными лицами (банками, экспертами, переводчиками и иными лицами) законодательства о налогах и сборах.

Смоделировать определение свидетеля в налоговом праве возможно только после комплексного исследования норм Налогового кодекса РФ, составляющих этот институт налогового права, а также соответствующей правоприменительной практики - как административной, так и судебной.

Свидетель в налоговом праве - это физическое лицо, которому, прежде всего, могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие отношение к начатой налоговой проверке.

Очевидно, что необходимо сразу же определиться со свидетельским иммунитетом.

Во-первых, в соответствии с п. 2 ст. 90 Налогового кодекса РФ не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

а) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

б) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц.

К числу таких лиц российское законодательство относит: нотариусов (ст. 16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом Российской Федерации от 11 февраля 1993 года N 4462-1), аудиторов (ст. 9 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", адвокатов (ст. 8 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", священнослужителей (ст. 3 Федерального закона от 26 сентября 1997 года N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях") и др.

Во-вторых, само физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний, но только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Как известно, Конституция Российской Федерации (ст. 51) устанавливает, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Круг таких близких родственников определяется законом. Так, в соответствии со ст. 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации от 18 декабря 2001 года N 174-ФЗ к близким родственникам относятся супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка и внуки.

В этой связи следует также обратить внимание на сформировавшуюся административную правоприменительную практику по вопросу о допустимости привлечения в качестве свидетелей заинтересованных лиц. В уже упоминавшихся рекомендациях ФНС России по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, отмечается, что в качестве свидетелей могут выступать лица, не заинтересованные в исходе дела. Если же в качестве свидетелей были опрошены лица, заведомо заинтересованные в исходе дела (например, проверяемый налогоплательщик - физическое лицо; директор, главный бухгалтер или иной представитель налогоплательщика-организации), протокол допроса такого лица может быть квалифицирован как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (соответствующие полномочия налоговые органы реализуют в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

Некоторые участники налогового процесса могут быть привлечены для дачи свидетельских показаний. Так, в соответствии с п. 3 ст. 96 Налогового кодекса РФ "участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля". Согласно п. 5 ст. 98 Налогового кодекса РФ в случае необходимости понятые могут быть опрошены по обстоятельствам, связанным с проведением налогового контроля. В таких случаях в ходе получения свидетельских показаний лицо меняет свой процессуальный статус со специалиста или понятого на свидетеля.

Важной правовой характеристикой института свидетеля в налоговом процессе является то, что по общему правилу (п. 1 ст. 90 Налогового кодекса РФ) свидетель вызывается должностным лицом налогового органа для дачи показаний. Однако в отдельных случаях законодательство допускает, что показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 Налогового кодекса РФ). К таким случаям относятся болезнь, старость, инвалидность, из-за которых свидетель не в состоянии сам явиться в налоговый орган. Перечень таких уважительных обстоятельств является открытым, его может расширить по своему усмотрению должностное лицо налогового органа.

Судебная практика по статье 128 НК РФ:

Решение Верховного суда: Определение N ВАС-8768/11, Коллегия по административным правоотношениям, надзор
Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области (далее – инспекция от 27.01.2010 № 4 закрытое акционерное общество «Промглекс-М» (далее – общество) привлечено к налоговой ответственности на основании пункта 2 статьи 119, пункта 1 статьи 122, статей 126 и 128 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Этим же решением обществу доначислено 62 118 рублей налога на добавленную стоимость, 9 882 рубля налога по упрощенной системе налогообложения, начислены соответствующие суммы пеней...

Налоговая инспекция имеет большую компетенцию, в том числе и вызове тех лиц, которые могут быть ей полезны для дачи показаний или любой информации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как мы знаем, свидетель – это очень очень важная фигура в деле, которая может подтвердить какой – либо факт или наоборот, его опровергнуть.

Поэтому помощь таких лиц стала необходимым инструментов не только в уголовных делах, как нам это привычно, но и в налоговых.

Что нужно знать

Служба при рассмотрении дела может запрашивать свидетелей, которые могли знать нарушителя, знают или имели с ними какие либо связи.

Налоговые дела привлекают контрагентов компаний, партнеров по бизнесу, и всех прочих лиц, непосредственно связанных между собой, и имеют полезную информацию.

Пригласить на дачу показаний налоговая должна официально, поэтому для такой процедуры предусмотрена повестка, как и при других делах такого рода.

Поэтому если человек никаких бумаг не получал, он может не являться в орган, и за это нет никакого наказания.

Если же повестка все-таки пришла по его адресу, здесь уже налоговый кодекс диктует определенную ответственность лицу, которое не явилось на поданное ему требование.

Есть два вида документов, которые присылают налоговики, и от этого зависит, какая цель данного требования.

Если повестка предназначается исключительно для допроса, то такая бумага, как уведомление несет в себе требование явиться для дачи пояснений.

Любые другие способы приглашения не имеют юридической силы, поэтому если Вам позвонила налоговая, и пригласила по телефону на ковер, не используя утвержденную форму приказа ФНС России ММ -33/06, гражданин может не приходить, чтобы не сказал работник налоговой службы . То же самое касается формы записи показаний.

Если они не будут оформлены согласно правилам, такое свидетельствование не имеет законной силы, и не может привлекаться к делу в качестве доказательств.

Не стоит бояться таких писем и требований, т.к. в большинстве случаев их вопросы касаются НДС или другого недоразумения.

Законодательная база

НК РФ ч.1 ст. 90 содержит компетенцию для вызова или участия свидетелей по сомнительным делам, среди которых могут оказаться контрагенты, руководители, бухгалтера или сотрудники компаний, имеющие связь с подозреваемым нарушителем.

Статьей право к вызову предоставлено на любое физ. лицо, которое может быть полезным в качестве свидетеля. П. 2 ст. 90 содержит перечень граждан, которые имеют право не давать показания по требования.

Законом предусмотрен отказ от показаний только, если это не противоречит законодательством РФ. На допрос не могут привлекаться дети, несовершеннолетнего возраста или люди, чье психическое состояние указывает на их неспособность адекватно давать показания и участвовать в деле.

Подпункт 2 ст. 31 НК РФ гласит о праве налогового органа вызывать любое физ. лицо в качестве свидетелей для получения доказательной базы по делу.

Статья 128 налогового кодекса рф и комментарии раскрывают ответственность свидетеля за дачу показаний, и меры наказания при отказе или неявке.

Законом предусмотрены две ситуации, при которых лицо может привлечься к штрафу — неявка или уклонение от требования налоговой службы.

Также, статья предусматривает повышенный штраф для лиц, которые неправомерно отказали в помощи по требованию инспекции или дали ложные показания.

Ст. 51 НК РФ дает право лицам, вызванным для свидетельствования, не давать показаний против себя, своих родственников или друзей. Эти причины могут также стать уважительными, и использоваться для отказа в требовании.

Часть первая норматива

Часть 1 норматива посвящена неявке свидетеля по требованию инспекции при неимении уважительных причин.

Часть вторая

Статьей предусмотрена иная ситуация, когда свидетель неправомерно себя ведет или явился, но дал заведомо ложные показания.

В таком случае ответственность усугубляется, поэтому штраф за такое действие составит уже 3 тыс. рублей.

Для чего вызывают

Вызов службы может быть связан со многими вопросами, поэтому при получении такого требования не стоит паниковать.

Одной из распространенных ситуаций может быть имение каких либо сомнений по поводу Вашего соседа по бизнесу, контрагента, фирму поставщика, с которой подписан договор и т.д.

Инспектор может знать далеко не все, поэтому и приглашает лиц, которые помогут помочь разобраться в его сомнениях.

Это может быть стандартная проверка информации, отражения отчетности и сопоставления с реальной деятельностью и прибылью компании и многое другое.

Задача свидетеля ответить на вопросы честно и четко, иначе его слова могут не так понять, и он получит штраф по статье за ложные показания.

При посещении налоговой по требованию необходимо не волноваться, и быть готовым к любым вопросам, которые касаются Вашей деятельности или тех лиц, с которыми идет сотрудничество.

Орган может попросить предоставить сведения о какой – либо компании, ее данные, счета, а свидетель обязан их по возможности предоставить, если нет причины отказаться от дачи показаний, основываясь на законодательство.

Основные часто задаваемые вопросы касаются следующего:

Каким образом, и с какого времени вы стали работать с подозреваемым.
Откуда Вы его знаете.
Каким образом происходило сотрудничество.
Какие лица привлекались при подписании договоров или контрактов.
Контакты, реквизиты счетов, адрес подозреваемого лица.
Какие услуги предоставлялись, каким образом, где хранились и т.д.

Ко всем вопросам быть готовым невозможно, однако, чаше всего они носят именно такой характер.

Специфика привлечения лиц

Налоговая служба существует для осуществления постоянного контроля по налогам, поэтому ей постоянно следует не только контролировать, но и удостоверяться в отраженных отчетах, особенно, если они вызывают подозрение или несоответствие.

Поэтому законом дается право вызывать любых лиц, которые могут быть полезны для дачи дополнительной информации.

В основном, вызывают соседние компании, работающие неподалеку, т.к. соседи всегда друг друга хорошо знают.

Иногда для убеждения или подтверждения данных в допросе могут участвовать даже работники подозреваемого лица, ведь они каждый день имеют доступ к информации, и знают что к чему.

Исключение может быть только в том случае, если они подписали договор о неразглашении коммерческой тайны.

Для вызова на свидетельствование должна прийти официальная повестка. Если она была положена в почтовый ящик, лицо имеет полное право игнорировать просьбу, пока ему не вручат лично в руки.

Необходимо обратить внимание на форму документа и соответствие с требованиями. При явке на допрос следует быть честным и отвечать четко на поставленные вопросы.

По итогу, допрашиваемое лицо должно ознакомиться со своими показаниями, и расписаться. Здесь также необходимо обратить внимание на форму протокола, и убедиться в ее законности.

Информация подается на бумагу точно со слов, без преувеличений и лишних искажений. Если в процессе участвует несколько лиц, их присутствие должно быть зафиксировано на бумаге.

В конце, после ознакомления с написанных слов, в подтверждение свидетель ставит личную подпись.

Грозит ли ответственность

Свидетель может быть привлечен к ответственности, если проигнорировал требование явиться для показаний без уважительной причины или дал показания, которые не соответствуют действительности.

Следует знать, что каждое сказанное слово при допросе заносится в протокол, в последствие имеет силу, поэтому если инспектор заметит лицо в дачи ложной информации, свидетель сразу же будет обвинен в правонарушении, и получит штраф по заслугам.

Наказание может носить только административный характер, и никак не пересекается с уголовным кодексом.

Максимум неприятностей, которые можно получить в качестве свидетеля – это максимальный размер штрафа, но не более.

Заинтересованные лица

К заинтересованным лицам согласно законодательству можно отнести тех, кто непосредственно может понести ответственность при проверке его налоговой.

В первую очередь, это руководитель данного предприятия, т.к. он наиболее заинтересован в исходе данного дела, и для пояснения может похлопотать в даче дополнительной информации, фактов, доказательств, отчетов и т.д.

Видео: допрос при налоговой проверке

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Комментарий к статье 128 НК РФ

Комментируемая статья устанавливает ответственность свидетелей по делу о налоговом правонарушении.

Аналогичную позицию занял ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.03.2012 N А32-11138/2011.

Из статей 28, 172 ГК РФ следует, что к малолетним относятся физические лица, не достигшие 14 лет.

Консультации и комментарии юристов по ст 128 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 128 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.