Право на применение усн в году. Бухгалтерские записи IV квартала

Каждый год, государство следит, что бы предпринимателям «слишком хорошо не жилось» и обновляет законы. Мы постоянно следим за этими нововведениями и информируем наших читателей.
«Упрощенку» в 2018 году нельзя применять:

1. Организациям и индивидуальным предпринимателям, список деятельности которых указан в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, страховщики, микрофинансовые организации, адвокаты,нотариусы, негосударственные пенсионные фонды, фондовые брокеры, ломбарды, все организации с необходимостью получать акцизы, лицензии на разработку полезных ископаемых, казино, и т.д.)
2. Если у ООО есть филиалы или в соучредителях ООО есть другие юридические лица, доля которых составляет больше 25%.
3. Бюджетным,казенным и иностранным организациям.

Напомним, что упрощенная система налогообложения является «спец режимом» , по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:

1. Общегодовая выручка не более 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов рублей)
2. Количество сотрудников на предприятии не более 100 человек
3. Стоимость основных средств рассчитанная по остаточному принципу, так же не должна превышать 150 миллионов рублей.

Если какой-либо из этих показателей будет превышен, ИП или организация автоматически «попадают» на «Общую систему налогообложения», началом срока будет начало квартала, в котором превышены лимиты.

Начать применять УСН можно с первого дня работы. Если все условия подходя, можно сразу при регистрации подавать заявление на «упрощенку», либо позже в течении 30 дней после регистрации. НЕПРОПУСТИТЕ ЭТОТ СРОК! Иначе начать работу на УСН сможете только со следующего года!

В любое время перейти на УСН могут только организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и только организации, у которых доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн. руб., а остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.

Для ИП немного по проще, можно переходить без соблюдения этих ограничений, но нужно соблюдать их работая на этом спецрежиме, т.к. если обнаружиться что бизнес работает на упрощенке, а по всем критериям не должен, то Вам пересчитают все налоги, за все время, как будто вы работали на ОСНО и обяжут сдать декларации по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. И конечно же добавят штрафов за не вовремя сданные отчеты.
Требования к спецрежиму постоянно меняются, поэтому следите за актуальностью информации.

Страховые взносы

Так же напоминаем что в 2018 году увеличились страховые взносы для ИП и составляют: 32 385 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей из них:

• 26 545 рублей - на пенсионное страхование
• 5 840 рублей - на медицинское страхование.

Фиксированную часть взносов наконец-то отвязали от МРОТ.

Не забывайте о дополнительных взносах: если доходы за год превысят 300 тысяч рублей, нужно заплатить 1% от суммы превышения. На системе «Доходы минус расходы» 1% считается по новым правилам: нам наконец разрешили считать 1% с разницы между доходом и расходом. Ранее они считали только с доходов, чем создавали излишнюю налоговую нагрузку.

И максимальный предел взносов в 2018 году составляет 218 200 рублей. Больше вы не заплатите, даже если заработаете 150 миллионов. Правда не забываем про налог на УСН (6 или 13%), который можно уменьшить на сумму уплаченных Вами отчислений в фонды.
Напомним что с 2017 года, все отчисления в ПФС, ФОМС теперь администрирует налоговая. Все взносы в фонды, оплачиваем на счет налоговой.
Правильно подготовить платежку можно через интернет бухгалтерию

(УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

Порядок заполнения:

• В блоке 1 необходимо указать ИНН физического лица.

Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.

• В блоке 2 нужно отразить код налогового органа, в который будет представляться заявление и признак налогоплательщика.

Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

• В блоке 3 указываются полностью ФИО ИП, подающего указанный документ.
• В блоке 4 указывается код 2, в остальных ячейках ставятся прочерки.
• В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1 » – для объекта «Доходы» 6% и «2 »- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
• В блоке 6 указывается год подачи документа.
• В блоке 7 ставится код «1 » если уведомление подается сам будущий ИП и «2 » если его представитель.

Если ставится код «1 », то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.

Если ставится код «2 », то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.

Для ООО при первичной регистрации

Порядок заполнения:

• В блоке 1 ИНН и КПП не указываются, так как организации они пока не присвоены.
• В блоке 2 указывается код налогового органа, в который будет представлен пакет документов на регистрацию вместе с данным уведомлением, а также признак налогоплательщика.

Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2 », а не «1 », как в первом образце.

В статье - большая таблица изменений, которые коснутся плательщиков УСН в 2018 году - организаций и предпринимателей.

Из статьи вы узнаете:

• Основные изменения для налогоплательщиков на УСН в 2018 году в таблице
• Изменения для ИП
• Изменения для ООО

УСН в 2018 году - изменения и свежие новости в таблице

Изменение	Как было	Как стало в 2018 году
Порядок перехода на УСН
Лимиты по доходам за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН	45 млн. руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор. Для перехода на УСН с 1 января 2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были оказаться в пределах 59,805 млн. руб.	112,5 млн. руб. Применение коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года.
	Для перехода на УСН с 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств должна была оказаться в пределах 100 млн. руб	150 млн. руб.
Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН		Изменений не было, но в связи с тем, что 31 декабря 2017 года выпадает на выходной день, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2018 года переносится на 09 января 2018 года.
Отчетность
Новая форма книги учета	Компании и ИП заполняли книгу учета по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.	С 1 января 2018 года упрощенцы должны вести учет по форме , которая утверждена в редакции приказа Минфина РФ от 07.12.2016 № 227. Обновленный бланк включает в себя дополнительный 5 раздел, который предназначен для тех, кто платит налог на УСН с доходов (6%). В 5 разделе нужно указать сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет, период уплаты и другое.
Критерии налогоплательщиков-упрощенцев для применения УСН
Лимиты по доходам		150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.
Лимиты по основным средствам	150 млн. руб.	150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.
Ставки УСН Внимание! Ставки УСН по регионам на 2018 год есть в таблице " ".
Для объекта «Доходы»	Максимальная ставка – 6%. Регионы вправе снижать ставку до 1 %, а для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.	Новые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их .
Для объекта «Доходы минус расходы»	Максимальная ставка – 15%. Регионы вправе снижать ставку до 5%, для налогоплательщиков Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.	Новые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их .
Страховые взносы
Пониженный тариф страховых взносов для некоторых видов деятельности	Для организаций и ИП, применяющих УСН, предусмотрены пониженные ставки по страховым взносам (кроме ИП без наемного персонала), которые налогоплательщики вправе использовать, если их вид деятельности упомянут в подп. 5 п. 1 ст. 427. Названия видов деятельности не совпадало с новым справочником кодов ОКВЭД-2.	Перечень видов деятельности, дающий право на применение пониженного тарифа для страховых взносов, изменен.
Фиксированные страховые взносы ИП до достижения им доходов в сумме 300 тыс. руб.	Размер страховых взносов зависел от величины МРОТ и ставки согласно ст. 425 НК РФ.	С 1 января 2018 года убрана зависимость страховых взносов предпринимателей без наемных работников от МРОТ. Суммы с 1 января 2018 установлены: 26 545 руб. на ОПС; 5 840 руб. на ОМС. При этом, начиная с 2019, данные суммы будут ежегодно индексироваться с применением коэффициента, превышающего единицу.
Предельные величины годовой зарплаты для начисления страховых взносов	755 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством; 876 000 – для взносов на пенсионное страхование.	815 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством; 1 021 000 – для взносов на пенсионное страхование. Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.
Форма ЕРСВ для отчета по страховым взносам	С 2017 года отчитываться по взносам необходимо в налоговую инспекцию по новой форме, которая очень похожа на действовавшую прежде РСВ-1.
Отчет в Пенсионный фонд	Ежемесячно в территориальное отделение пенсионного фонда подается отчет СЗВ-М.	Форма СЗВ-М сохраняется.
МРОТ и пособия
	С 01.06.2016 по 30.06.2017 – 7 500 руб. С 01.07.2017 по 31.12.2017 – 7 800 руб.	С 1 января 2018 года МРОТ установлен в размере 9 489 руб .
Минимальный размер детских пособий	пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 613,14 руб.; пособие при рождении или усыновлении – 16 350,33 руб. (124 929,83 руб. на усыновление ребенка-инвалида); ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 065,69 руб. (6 131,37 руб. на второго и следующих детей).	пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 632,76 руб.; пособие при рождении или усыновлении – 16 873,54 руб. (128 927,58 руб. на усыновление ребенка-инвалида); ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 163,79 руб. (6 327,57 руб. на второго и следующих детей).
ЕНВД
Коэффициент-дефлятор	1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698)
Возмещение расходов на онлайн кассу	Налогоплательщики несли расходы за свой счет, но могли снижать налогооблагаемую базу по УСН «Доходы минус расходы».
НДФЛ
Новые коды доходов и вычетов	В 2017 году были введены новые коды по детским вычетам, а также по некоторым другим вычетам и доходам.	Введены новые коды для доходов, в том числе выделены отдельно коды для компенсации за неиспользованный отпуск и для выходного пособия при увольнении. Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.
Форма 6-НДФЛ	Отчет об уплаченном и начисленном НДФЛ подается ежеквартально.

Главные изменения:

• Поменялся расчет больничных , декретных и детских пособий

На нашем сайте также пользуются популярные статьи про изменения:

Те, кто применяет упрощённую систему налогообложения, обязаны знать, что их ждёт новое по УСН в 2018 году. Этому и посвящён наш обзор. Изменений не очень много, поэтому большую таблицу мы делать не стали, а подробно описали суть каждой поправки.

Новый коэффициент-дефлятор

В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

Повышен лимит доходов для перехода с 2018 на УСН

Также главные изменения по УСН на 2018 год касаются права перехода на этот спецрежим с 2018 года.

Речь идёт про изменения лимита доходов УСН в 2018 году: это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Сюда входят поступления от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Отметим, что для коммерсантов подобное ограничение доходов не введено и актуально только для организаций.

Ранее данный лимит составлял 45 000 000 рублей с индексацией на коэффициент-дефлятор. Для перехода на упрощёнку с 01.01.2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были уложиться в 59,805 млн. руб.

Чтобы оставаться на УСН в 2018 году, доходы по результатам отчетного (налогового) периода не должны перевалить за 150 млн рублей. Это правило не изменилось.

Новый лимит по основным средствам

Также изменения в упрощенке с 2018 года затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Так, на 01 октября 2017 года их остаточная стоимость должна составлять не более 150 000 000 рублей. По сравнению с прошлым годом этот показатель подрос на 50 млн рублей (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ).

Внимание!

Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

Перенос срока подачи уведомления о переходе на УСН

Следующая новость – не совсем про изменения налога УСН в 2018 году, однако её просто невозможно обойти стороной. Речь о последнем дне сдачи уведомления о переходе на упрощёнку с 2018 года. Его бланк утверждён приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829:

Дело в том, что формально сообщить в ИФНС о желании работать на УСН с 2018 года нужно до 31 декабря 2017 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако это будет выходной день – воскресенье. Поэтому автоматически действует правило переноса на ближайший первый рабочий день. А это будет только 9 января 2018 года – вторник. Так что у претендентов на упрощённый спецрежим есть немного времени подумать над этим решением.

Новая форма учётной книги

Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

• сумму уплаченного торгового сбора;
• период уплаты;
• дату и номер документа.

Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

Вклады участников в имущество доход на УСН не образуют

Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

• любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;
• деньги/имущество внес участник с долей более 50%.

Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Оплата ЖКХ собственниками не формирует доход на УСН

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

• управляющая организация;
• СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);
• жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.

Можно учитывать расходы на обучение по сетевой форме

Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них:

• содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;
• оплата труда;
• стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;
• иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

• в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
• этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;
• срок этого контракта – не менее 1 года.

Обязательные взносы застройщиков уменьшают доходы на УСН

С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве) застройщиков˃ уменьшают полученные доходы. Это новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введен Законом от 27.11.2017 № 342-ФЗ).

Возможность осуществлять деятельность с использованием УСН предоставлена не всем предпринимателям. Определено критерии, которым должен отвечать бизнес, чтобы иметь право использовать «упрощенку». Условия перехода на УСН в 2018 году содержат особенности, о которых речь ниже.

Чтобы в ведении бизнеса задействовать «упрощенку», требуется выполнение условий, касающихся:

1. Численности персонала – до 100 работников.
2. Остаточной стоимости ОС – до 150 млн. руб.
3. Максимального размера дохода – непостоянная величина.
4. Доли участия иных фирм – максимум 25%.
5. Отсутствие филиалов и других отдельных структурных подразделений.
6. Компания не относится к страховому, банковскому и прочим видам деятельности.

Размер первых двух критериев длительное время остается без изменения. Касательно величины заработанных доходов – она корректируется в сторону роста ежегодно.

Критерии перехода на УСН в 2018 году

До наступления 2018 г. осталось совсем мало времени, поэтому бизнесмены, желающие поменять систему обложения налогами, уже по итогам девятимесячной работы определятся с реальностью такого действия.

Нет никакой информации о том, что будут изменены ограничения по количеству персонала. Его максимально допустимая численность, как и в предыдущие отрезки времени, составляет 100 человек.

Перемены обозначены относительно выручки от реализации. По информации Минфина лимит перехода на УСН в 2018 году изменен относительно размера поступлений.

Предприниматели исполнят свое желание и перейдут на «упрощенку», когда тот составит не более 112,5 млн. руб. Именно в пределах этой суммы должна находиться выручка, полученная организацией за 9 мес. 2017 г.

Бизнесмены, которые уже используют «упрощенку», вправе продолжить свою коммерческую деятельность на УСН, когда их доход за 2017 г. не выйдет за пределы 150 млн. руб.

Когда же поступления в организации на спецрежиме перевалят за 150 млн. руб., она утрачивает возможность далее работать на УСН уже с начала того отчетного отрезка времени, в котором достигнут такой размер доходов.

Ограничивающая стоимость основных средств остается на данный период неизменной. Но до конца года не исключено принятие решения об увеличении ее размера в два раза.

Как правильно посчитать лимит поступлений

• реализации;
• внереализационный.

НДС в состав предельного дохода не включается.

Важно не ошибиться в подсчете поступлений. Не все их виды плюсуются в общий размер доходов. В расчет не принимаются поступления:

• не имеющие отношения к предпринимательству;
• от реализации некоммерческой недвижимости, которая была закуплена до того, как предприниматель изменил статус;
• кредитные и заемные средства;
• доходы по депозитам.

Каждый отдельный вид бизнеса отличается определенными особенностями. Это означает, что формирование и ограничение величины дохода также имеет свою специфику. Она состоит в следующем:

1. Когда на предприятии ныне используется лишь ЕНВД, переход на УСН с 2018 года возможен без учета ограничения по доходам. Для таких налогоплательщиков он не применяется.
2. Предприятия, совмещающие ЕНВД с ОСН, в допустимый доход включают только поступления от деятельности, относящейся к общему режиму.
3. Для ИП перевод бизнеса на УСН происходит вне зависимости от размера доходов. Индивидуальные предприниматели имеют право проделать переход на УСН в 2018 г., не принимая во внимание размеры своих поступлений. Для них не существует никакого конкретного предела по доходам.

Порядок перехода на УСН с 2018 года

Работающим организациям, компаниям и ИП не запрещено менять на УСНО ту систему обложения налогами, на которой они уже находятся. Но возможность пользоваться в дальнейшем спецрежимом появляется только после окончания текущего года.

Процесс перехода состоит из нескольких последовательных шагов:

Шаги	Описание
1	Сообщить в ИФНС, в ведении которой находится фирма, о решении перейти со следующего года на УСН
2	Необходимо учесть переходные авансы. Когда в организации функционирует кассовый метод, далее наступает Шаг 4. При использовании метода начислений авансы еще не закрытые обязательно необходимо учесть как доходы на УСНО*
3	Произвести перенос расходов. Следует обособить издержки, уже оплаченные в 2017 г., но еще не списанные на ОСН. Пример – понесенные затраты, первичка по которым от контрагента еще не поступила. Партнеров по бизнесу нужно попросить отправить документы поскорее
4	Поработать с НДС. Налог входной следует восстановить по: — приобретенных активах, купленных в условиях нахождения на ОСН, до сего времени не задействованных в хозоперациях, обкладываемых платежами; — непроданных товарных ценностях (остатках); — материалах, не задействованных в процессе производства
5	Подготовить документы для продолжения деятельности на упрощенке: — учетную политику; — бухгалтерскую учетную книгу – КУДиР

*К примеру, в конце декабря 2017 г. компания получит от своего контрагента 1 млн. руб. за товар, поступление которого произойдет уже в новом году. Сумму следует записать в Книгу учета поступлений и издержек (КУДиР) на 01.01.2018.

Дебиторская задолженность переходного промежутка времени на налоги никак не влияет. Выручка за товарные ценности, отгруженные в текущем году, уже отправлена в стоимость поступлений. По этой причине она не учитывается еще раз.

Формирование уведомления о переходе на УСН

Предприниматели, желающие использовать в дальнейшей своей работе «упрощенку», направляют в ИФНС уведомление, выступающее информацией о переходе на УСН. Его форма № 26.2-1 – стандартная. Она утверждена соответствующим приказом ФНС.

Налоговиков необходимо поставить в известность не позже 31 декабря 2017 г. Последний день года также включен в этот срок.

В направленном в налоговую уведомлении указывается:

• выбранный объект налогообложения;
• стоимость ОС (остаточная);
• величина доходов, полученных до 1 октября года, который подходит к концу (за девятимесячный период).

Информация о стоимости нематериальных активов не предоставляется.

Когда порядок перехода на УСН с 2018 года соблюден, и предприятие отвечает требуемым критериям, то с 1 января УСНО становится действующей.

Переход на упрощенную систему оплаты налогов в казну возможен не только с начала года, но и со дня регистрации фирмы. Ей понадобится представить уведомление. В документе нужно указать, какой на каком объекте остановлен выбор – «доходы, уменьшенные на расходы» или «доходы». Это принципиально важно, поскольку определяет ставку налога и его расчет.

Как выправить ошибку в уведомлении

Если при проведении предварительных расчетов допущена ошибка, ее необходимо исправить до крайнего дня представления уведомления. В ИФНС направляется письменное сообщение произвольной формы, сообщающее об обнаруженной неточности. Допустимо формирование уведомления заново с правильными данными.

Действующая организация, переходящая на упрощенную систему с нового года, вправе уточнить объект, выбранный ранее. Ей необходимо:

• отправить уведомление в сроки, указанные выше. В документе поставить соответствующую отметку – «1» или «2».
• предыдущее уведомление аннулировать. Для этого к уточненному документу прикладывается сопроводительное письмо.

Составляет оно в произвольной форме. Последовательность изложения такая:

1. Сообщить, что уведомление ранее уже подавалось.
2. В предыдущих расчетах произошла ошибка, которую только обнаружили.
3. Документ направляется заново, поскольку неточность следует исправить. Например, изменить объект налогообложения с «1» на «2» или наоборот. Не понадобится никаких объяснений касательно причин его смены. Хватит сообщения о том, что в документе, посланном ранее, допущена неточность. Иначе не исключено, что у налоговиков появится масса вспомогательных уточнений. Предостаточно отметить, что произошла ошибка технического характера, и в результате бумага была заполнена неправильно.

В конце письменного сообщения надлежит попросить об аннуляции предыдущего уведомления. В упоминании о нем важно четко выделить, на каком налоговом объекте остановилась организация. Это обезопасит ее от того, что специалисты налоговой перепутают уведомления.

Документ о переходе на УСН, заполненный повторно, нужно приобщить к письму. Это послужит гарантией, что обновленное уведомление в инспекции не будет затеряно.

Когда письмо получено специалистами налоговой, у компании появляются основания применять в 2018 г. тот объект, о котором сообщалось. Ожидать, пока указанные работники примут заключение, нет необходимости. Они и не обязаны посылать ответное сообщение по поводу уведомления, разве что предприятие пошлет запрос и попросит об этом. Но для перестраховки и дальнейшей спокойной работы разумнее набрать номер инспектора и получить сведения, аннулировано ли предыдущее уведомление.

Организация, только что зарегистрированная, выбранный объект изменить не вправе до окончания года. Этот запрет действует и тогда, когда в уведомлении касательно УСН допущена ошибка. Если вместо «2» проставлена цифра «1», то переиграть не получится. Уточнять уведомление запрещено. ФНС аргументирует это тем, что компания начала применять спецрежим с момента регистрации, фактически, сразу после своего основания. А налогоплательщики, уже использующие УСНО, не вправе сменить объект до тех пор, пока год не закончится.

Когда руководство компании не признает представленные аргументы правомерными, ему не запрещается дать распоряжение подсчитывать авансы более выгодным способом. Но доказывать правоту придется в судовом порядке, и для этого есть основания, поскольку:

1. Иной объект налогообложения не был использован до подачи в ИФНС уведомления.
2. В НК нет пункта, запрещающего ошибку, допущенную в уведомлении, исправлять.
3. В декларации выбранный объект заполняется только по итогам прошедшего года.

Когда компания или иная организация подсчитали, что УСН для них белее выгодна, чем та система, которая действует ныне, необходимо перепроверить, соответствуют ли ее показатели и характеристики обязательным критериям, позволяющим использовать в коммерческой деятельности спецрежим.