Расчет страховых взносов по ип в. ООО, система налогообложения "доходы"

Индивидуальные предприниматели кроме взносов с выплат работникам обязаны также перечислять страховые взносы за себя. С 2017 года важное изменение - взносы ИП надо платить в налоговую инспекцию.

Бизнесмены платят их независимо от того, есть у них работники или нет. Размер взносов на свое страхование никак не зависит от наличия или отсутствия у ИП работников. Обратите внимание на сообщение ФНС: .

Взносы за самого ИП состоят из двух частей:

1. в ПФР и ФФОМС, которые платят все предприниматели. Сумма рассчитывается из МРОТ, установленного на 1 января 2017 года;
2. в ПФР, которые платят предприниматели, получившие доходы свыше 300 000 руб.

Обратите внимание на главную новость на сегодня: , читайте про изменения в журнале « ». Вести бухгалтерию ИП онлайн вы можете в нашей программе « ». Акция: предпринимателей — бесплатно!

Как рассчитать сумму взносов из МРОТ (фиксированный платеж)

Расчет взносов ИП, который зарегистрировался в 2017 году

Если предприниматель зарегистрировался не с начала года, он платит не полную сумму взносов, а определяет ее пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован. А за первый месяц сумму определяют пропорционально количеству дней.

Пример расчета взносов ИП за себя в 2017 году

ИП Скворцов зарегистрировался 15 января 2017 года. Выясним, какую сумму взносов из МРОТ он должен будет заплатить в ПФР и ФФОМС за 2017 год.

За полные 11 месяцев с февраля по декабрь 2017 года ИП Скворцов должен будет заплатить:

• 21 450 руб. в ПФР (7500 руб. х 26% х 11);
• 4 207,5 руб. в ФФОМС (7500 руб. х 5,1% х 11).

За январь нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых ИП Скворцов был предпринимателем. Всего в январе 31 день, а Скворцов зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.). Поэтому сумма за январь равна:

• 1 069,35 руб. в ПФР (7500 руб. х 26% х 17/31);
• 209,76 руб. в ФФОМС (7500 руб. х 5,1% х 17/31).

Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правлам округления.

Общая сумма взносов - 22 519,35 руб. (21 450 руб. + 1 069,35 руб.) в ПФР и 4 417,26 руб. в ФФОМС (4 207,5 руб. + 209,76 руб.).

• Обратите внимание: С 2017 года ИП на ЕНВД вправе списать взносы за себя

Как рассчитать взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей

Помимо взносов из МРОТ, о которых мы писали выше, все ИП, которые получили доходов от бизнеса больше 300 000 рублей, должны заплатить в ПФР еще один платеж - с доходов.

Сумму взносов рассчитайте по такой формуле:

Какие брать доходы для расчета, зависит от вашей налоговой системы. Подробную информацию об этом смотрите в таблице далее.

Как определить доход для расчета личных взносов

Налоговый режим	Как считать доход
Упрощенная система	Определяя годовой доход, учитывайте все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). А вот расходы, на которые вы вправе уменьшить налоговую базу при УСН, не принимайте во внимание. Причем даже в том случае, если вы работаете на УСН с объектом доходы минус расходы (письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109). Взять конкретные суммы вы можете из Книги учета доходов и расходов - строка «Итого за год» по графе «Доходы». А также из декларации по «упрощенке» - строка 113 раздела 2.1 или строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН Внимание! Решение Верховного суда! Суд отметил, что взносы по тарифу 1% надо считать с разницы между доходами и расходами. Верховный суд сослался на постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П. Вывод КС касался ИП, которые применяют общую систему. Но Верховный суд решил, что для ИП на УСН действуют те же правила. Если ИП платил взносы с доходов, фонд вряд ли согласится вернуть деньги. Но бизнесмен вправе обратиться с заявлением о возврате в суд.
Система налогообложения в виде ЕНВД	В расчет возьмите величину вмененного дохода за год, а не сумму фактически полученных доходов (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-11/35499). Чтобы найти годовой доход суммируйте все квартальные величины вмененного дохода. Квартальные суммы вы можете посмотреть по строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ). То есть сложите суммы из всех деклараций
Патентная система	Для расчета примите во внимание потенциально возможный к получению годовой доход. Его можете найти в патенте на ведение конкретного вида деятельности (cт. 346.47 и 346.51 НК РФ). Фактический доход при этом не учитывайте
Совмещение режимов	Для расчета сложите суммы доходов по всем спецрежимам
Общая система	Внимание! Решение Констуционного суда Предприниматели на общей системе (платят НДФЛ 13%) должны платить страховые взносы за себя не с доходов, а с доходов за вычетом расходов. Такое решение вынес Конституционный суд в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Оно окончательно и обжалованию не подлежит. Это значит, что предприниматели смогут вернуть взносы за предыдущие годы. Из законов и разъяснений ПФР следовало, что доходы берутся без уменьшения на расходы. С этим предприниматели были не согласны. Ведь, если, например, бизнесмен заработал 10 млн. руб., а потратил 11, то он получил убыток. Но при этом он все равно должен был заплатить взносы в ПФР с 10 млн.: (10 млн. – 300 000) x 1% = 97 000 руб. Теперь же суд постановил: доходы ИП уменьшают на расходы.

Как ИП платить взносы по новым правилам

Максимальный платеж с доходов 1%

Суммарный платеж за 2017 год в ПФР ограничен суммой исходя из 8 МРОТ руб. То есть сумма первого платежа в ПФР (уплачивается до 31 декабря 2017 года) и второго платежа в ПФР (до 1 июля 2018 года) не должна превышать суммы, расcчитанной по формуле:

Итого максимум взносов ИП в 2017 году (при МРОТ 7500 руб.): 7500 руб. x 12 x 26% x 8 = 187 200​ руб.

Пример расчета взносов ИП с доходов 1%

Доходы предпринимателя по Книге учета составили 10 млн. руб.

Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2017 год он не позднее 31 декабря 2017 года заплатил сумму исходя из МРОТ.

1. На пенсионное страхование 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12)
2. На медстрахование - 4 590​ руб. (7500 руб. × 5,1% × 12)

Расчет исходя из прибыли равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%

КБК для фиксированных платежей для ИП за периоды с 1 января 2017 года

Используйте эти КБК в 2017 году для уплаты взносов ИП за 2017 год.

Скачать основные КБК на 2017 год в таблице

Описание	КБК (за периоды с 1 января 2017 года)
Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР как в фиксированном размере исходя из МРОТ , так и с доходов, превышающих 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1110 160 взнос 182 1 02 02140 06 2110 160 пени 182 1 02 02140 06 3010 160 штраф
Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере исходя из МРОТ (при уплате взносов ИП за 2017 год)	182 1 02 02103 08 1013 160 взнос 182 1 02 02103 08 2013 160 пени 182 1 02 02103 08 3013 160 штраф

Взносы в 2017 году перечисляйте в налоговую инспекцию. Платежное поручение на перечисление страхового взноса составьте по типовой форме 0401060, приведенной в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

Чтобы платеж поступил к налоговикам, указывайте в платежке (письмо ФНС России от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@):

1. ИНН (поле 61 платежки) и КПП (поле 103 платежки) своей налоговой инспекции;
2. сокращенное наименование Федерального казначейства, а в скобках сокращенное наименование своей инспекции (поле 16). Например, УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по г. Москве). Ранее вы проставляли тут название фонда.
3. В поле 101 укажите код 09

В поле 104 укажите 20-значный код бюджетной классификации.

В законодательстве ничего не говорится о том, как перечислять взносы - полной суммой единовременно или по частям. То есть вы можете платить либо по частям, либо сразу. При этом сроки уплаты таковы:

1. Взносы из МРОТ за 2017 год уплачиваются не позднее 31 декабря 2017 года
2. Взносы с доходов за 2017 год уплачиваются не позднее 1 июля 2018 года

Образцы платежных поручений по взносам ИП за 2017 год

Платить можно поквартально или сразу заплатить сумму в конце года. При этом платеж из МРОТ должен быть заплачен не позднее 31 декабря 2017 года, а платеж с доходов - не позднее 1 июля 2018 года.

Образец платежного поручения ИП по фиксированному платежу (по взносам ИП из МРОТ за 2017 год в ПФР)

Статьи

Страховые взносы ИП в 2018-2019 годах уплачиваются в ФНС. Каков размер страхвзносов, которые должен уплатить ИП без наемных работников в 2018-2019 годах? Оказывает ли влияние размер дохода ИП на величину страховых взносов? Как рассчитать взносы, если регистрация или прекращение деятельности ИП произошли в течение календарного года? В какие сроки нужно уплатить взносы? Ответы на эти вопросы, а также примеры расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя, рассматриваем в этой статье.

Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2018-2019 годах

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2018-2019 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):

• Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
• Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3-5, 7, 8).
• Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
• Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.

Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2018-2019 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2018-2019 годах? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

• До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
• До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

Подробнее о такой ответственности читайте .

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

О периодах, за которые ИП может не платить взносы, читайте .

Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте .

О том, какие КБК для фиксированных платежей в связи с изменением администратора взносов надо применять с 2017 года, читайте .

Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает , уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в ИФНС , ПФР , ФСС в том же порядке, что и организации.

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• за 2018 год — 26 545 руб.;
• за 2019 год — 29 354 руб.;
• за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов (базового дохода для ЕНВД). При этом предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ, доходы от предпринимательской деятельности, участвующие в расчете страховых взносов на ОПС, могут уменьшить на профессиональные взносы (письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год. То есть максимальная величина взносов составит:

• для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
• для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
• для 2020 года — 32 448 руб. × 8 =259 584 руб.

Аналогично конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• для 2018 года — 5 840 руб.;
• для 2019 года — 6 884 руб.;
• для 2020 года — 8 426 руб.

При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.

Итоги

Для 2018-2020 годов в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

Индивидуальные предприниматели (ИП) должны уплачивать страховые взносы (ст. 419 НК РФ). Делать это нужно не только с выплат своим работникам в соответствии с установленными , но и за себя, в фиксированном размере. В каком размере уплачивает ИП фиксированный платеж в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Размер фиксированных платежей ИП в 2017 году

Фиксированные платежи по ИП в 2017 году поставлены в зависимость от МРОТ, установленного на 01.01.2017, а также от дохода, полученного ИП за текущий год (ст. 430 НК РФ). Учитывая, что на начало года действует МРОТ в размере 7 500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ ), суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют:

Напомним, что страховые взносы за себя на обязательное социальное страхование ИП не уплачивает.

Куда платить фиксированный платеж ИП в 2017 году

Какой код КБК нужно будет указать в платежных поручениях ИП на фиксированный платеж в 2017 году, покажем в таблице:

Вид страховых взносов	КБК
На ОПС (за периоды ДО 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1100 160
На ОПС 1 % (за периоды ДО 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1200 160
На ОМС (за периоды ДО 01.01.2017)	182 1 02 02103 08 1011 160
На ОПС, в т.ч. 1%* (за периоды с 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1110 160
На ОМС (за периоды с 01.01.2017)	182 1 02 02103 08 1013 160

*Приказом Минфина от 28.02.2018 № 35н отменен отдельный КБК для уплаты 1%-ных взносов, введенный ранее Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н. Тем, кто уже успел перечислить 1%-ные на отдельный КБК, скорее всего, придется уточнить платеж.

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году перечисляют в налоговую. Платежки заполняйте иначе: ставьте обновленные КБК и статус плательщика, а получателем взносов указывайте ИФНС.

Какие взносы платит ИП за себя в 2017 году

Предприниматели платят три типа взносов на собственное страхование:

• обязательные пенсионные отчисления ИП в 2017 году;
• обязательные страховые взносы в 2017 году за ИП на медстрахование;
• социальные в 2017 году ИП за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы дают возможность получить социальные выплаты за счет ФСС. Например, детские пособия.

Страховые взносы ИП в ПФР в 2017 году (для ИП за себя)

Основную сумму фиксированных страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП считают по формуле:

Получается, что минимальный размер страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП за себя - 23 400 руб. (7500 руб. х 12 х 26%).

Кроме того, с доходов, превышающих 300 000 руб., ИП дополнительно платит 1% на пенсионное страхование.

Но нужно учесть, что сумма пенсионных личных взносов ИП ограничена:

Поэтому пенсионные взносы ИП за себя в 2017 году - 1% от дохода свыше 300 000 руб., но не более 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 26% х 12).

См. также:

Медицинские взносы ИП за себя в 2017 году

Страховые взносы на медицинское страхование, независимо от доходов ИП, считают по формуле:

Значит, медицинские взносы предпринимателей в 2017 году - 4590 руб. (7500 руб. х 12 х 5,1%).

Фиксированные платежи ИП в 2017 году за себя, если год отработан не весь

Если предприниматель отработает неполный год, страховые взносы ИП за себя в 2017 году нужно скорректировать по формуле:

Страховые взносы = МРОТ × Т × (Км + Др: Дм) ,

где Т — тариф страхового взноса, установленный на расчетный период;

Км — количество полных месяцев работы в расчетном периоде;

Др — количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета);

Дм — количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета).

Когда ИП платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС

Сроки, когда ИП платить страховые взносы за себя , зависят от его доходов:

• срок уплаты основной части взносов по общему правилу — 31 декабря. Но в 2017 году это воскресенье. Поэтому дата переносится на первый рабочий день января.
• дополнительный пенсионные взносы по тарифу 1% сверх дохода в 300 000 руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года. А так как 1 июля 2018 года - воскресенье, срок сдвигается на понедельник 2 июля 2018 года.

Платежное поручение по пенсионным взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид платежа

Сумма прописью

Двадцать три тысячи четыреста рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

г. Москве)

Срок плат.

Очер. плат.

Получатель

Рез. поле

182 1 02 02140 06 1110 160

Фиксированные страховые взносы на пенсионное страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

Платежное поручение по медицинским взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид платежа

Сумма прописью

Четыре тысячи пятьсот девяносто рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна (ИП)//г. Москва, ул. Лесная, д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по г. Москве)

Срок плат.

Очер. плат.

Получатель

Рез. поле

182 1 02 02103 08 1013 160

Фиксированные страховые взносы на медицинское страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

КБК по страховым взносам ИП за себя в 2017 году

Пенсионные взносы	КБК для взносов за 2016 год	КБК для взносов за 2017 год
Фиксированные взносы в ПФР исходя из МРОТ	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2100 160	182 1 02 02140 06 2110 160
	182 1 02 02140 06 3000 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 2013 160
	182 1 02 02103 08 3011 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Как учесть взносы за страхование ИП при налогообложении

Взносы ИП за себя в 2017 году учитывают в зависимости от системы налогообложения.

ИП на общей системе

На общей системе страховые взносы за себя предприниматель списывает в расходы. В составе профессионального налогового вычета за отчетный год учитывают те взносы, которые в этот период платили. Например, взносы за декабрь 2016 года, перечисленные в январе 2017 года, ИП может учесть в 2017 году.

ИП на вмененке

Предприниматели на вмененке могут снижать налог на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но налог можно уменьшить не больше, чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Фиксированными платежами в ПФР для ИП в 2017 году при ЕНВД также считаются взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе есть четкая норма, которая разрешает предпринимателям учитывать эти платежи при расчете ЕНВД (п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП на УСН

После того, как вы заплатите страховые взносы в ПФР в 2017 году за ИП, при УСН можно уменьшить единый налог.

На упрощенной системе учет взносов зависит от выбранного объект налогообложения. Если объект «доходы минус расходы», уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Если объект «доходы», уплаченные страховые взносы в качестве вычета уменьшают сам единый налог (насколько, зависит от того, есть ли у ИП работники).

Если у ИП на УСН с объектом «доходы» есть наемный персонал, взносы на собственное страхование и страхование работников уменьшают единый налог не больше, чем наполовину. Если работников нет, взносы за себя можно списать полностью. В том числе и взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели перечисляют с доходов свыше 300 000 руб.

До начала отчетной кампании остается не так много времени. Подготовьтесь заранее и узнайте обо всех изменениях, касающихся уплаты фиксированных платежей ИП в 2017 году за себя в нашей статье. Посмотрите сроки уплаты платежей, новые реквизиты, порядок и примеры расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году.

Что включают фиксированные платежи ИП «за себя» в 2017 году

Все ИП независимо от применяемой системы налогообложения, оборотов хозяйственной деятельности и наличия/отсутствия наемных работников уплачивают взносы «за себя» по пенсионному и медицинскому страхованию.

Взносы на медицину

Платеж по медицинскому страхованию является фиксированным. Определяется на предстоящий год.

Взносы на пенсионное страхование

Платеж по пенсионному страхованию состоит из двух частей. Обязательная часть также является фиксированной величиной. Дополнительная часть уплачивается ИП только в случае превышения годовой суммы доходов более 300 тыс. руб.

Посмотрите суммы фиксированных платежей по страховым взносам в 2017 году и формулы для расчета далее в статье.

Взносы на соцстрахование

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к обязательным платежам не относятся, но могут уплачиваться ИП добровольно (ст.4.5 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ).

На сумму фиксированных платежей ИП без работников имеет право уменьшить налог, рассчитанный исходя из применяемой системы налогообложения УСН, ОСНО, ЕНВД. Налог уменьшают 100% платежей «за себя» на пенсионное и медицинское страхование.

Взнос на пенсионное страхование с дохода ИП свыше 300 тыс. руб.

Если годовой доход предпринимателя превысил 300 тыс. руб., с него придется заплатить дополнительную сумму взносов. Она рассчитывается как 1% с годового дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. Данный платеж ИП обязан уплатить «за себя», даже если по итогам хозяйственной деятельности получен убыток.

Пример №1

За 2017 год ИП получен доход в сумме 1 500 000 руб. Это больше, чем 300 000 руб., поэтому ИП помимо фиксированного платежа уплатит дополнительный взнос на пенсионное страхование.

Сумма дополнительного взноса составит (1 500 000-300 000) * 1% = 12 000 руб.

Итого за 2017 год сумма взносов на пенсионное страхование составит 35 400 руб., в т.ч. 23 400 (сумма фиксированного платежа в 2017 году) и 12 000 (взнос, рассчитанный с превышения доходов ИП).

Максимальная сумма взносов на пенсионное страхование в 2017 году Н3

Ст.430 НК РФ предусмотрена максимальная сумма взносов на пенсионное страхование. Она рассчитывается по формуле:

• СВмакс – максимальная сумма пенсионных взносов,
• 8 – коэффициент,
• 26%– ставка (тариф) взносов,
• 12 – календарный год в месяцах.

Важно! Максимальный размер пенсионных взносов ИП «за себя» в 2017 ограничен цифрой 187 200 руб.

Сумма страховых взносов для ИП «за себя» в 2017 году

Фиксированные платежи по страховым взносам ИП «за себя» рассчитываются по следующей формуле

В 2017 году МРОТ был увеличен и на начало составил 7500 руб.

Тарифы по страховым взносам с 2016 года не изменились и составили:

• пенсионные взносы – 26%
• медицинские взносы – 5,1%
• взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (если ИП уплачивает в добровольном порядке)

Рассчитаем сумму фиксированных платежей по страховым взносам ИП «за себя» на 2017 год.

Расчет страховых взносов «за себя» в 2017 году, если ИП работает меньше года

Если ИП приобрел или утратил свой статус в 2017 году, то фиксированные платежи «за себя» должен заплатить только за время пребывания в статусе предпринимателя до момента исключения из ЕГРИП.

Для расчета страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП используют формулу:

• СВ неп мес – сумма страховых взносов за неполный месяц деятельности ИП,
• МРОТ – МРОТ на начало года,
• Тариф – ставка (%) взносов,
• К1 – количество дней ведения деятельности в месяце;
• К2 – количество календарных дней в месяце

Важно! При расчете количества календарных дней учитываем:

• расчет начинается со дня, следующего после госрегистрации ИП;
• расчет ведется до дня регистрации прекращения деятельности.

Пример №2

Гр-н Иванов зарегистрировал ИП 06 марта 2017 года. Деятельность вел без наемных работников. 15 декабря 2017 года снялся с учета в налоговой. За период деятельности ИП Ивановым получен доход в сумме 900 000 руб. Рассчитаем обязательные страховые взносы за 2017 год.

1. Пенсионные взносы

Сначала рассчитаем взносы за неполные месяцы. За март они составят 1509 руб. (7500 руб. * 26%*24 дн/31 дн). В декабре получилась сумма 1006 руб. (7500 руб. *26% *16 дн/31 дн).

Формула для расчета взносов за полные месяцы выглядит так: МРОТ*26%. С марта по декабрь 8 полных месяцев, поэтому сумма взносов к уплате получится 15 600 руб. (7500 руб.*26%*8 мес.).

За период деятельности доход ИП Иванова превысил 300 тыс. руб., поэтому с суммы 600 000 руб. необходимо заплатить взнос в размере 1%, т.е. 6000 руб.

Всего за 2017 год ИП Иванову необходимо уплатить пенсионных взносов в сумме 24 116 руб.

1. Медицинские взносы

Аналогично рассчитаем взносы за март и декабрь. Они составят 296 руб. в марте (7500 руб.*5,1%*24 дн/31 дн) и 197 руб. в декабре (7500 руб. *5,1% *16 дн/31 дн).

За 8 полных месяцев с марта по декабрь сумма взносов к уплате получится 3060 руб. (7500 руб.*5,1%*8 мес.).

Всего медицинских взносов за 2017 год ИП Иванов оплатит в сумме 3 553 руб.

Случаи, когда страховые взносы платить не нужно

В п. 7 ст. 430 НК РФ предусмотрены периоды, когда ИП без работников не осуществляет деятельность и за это время не платит фиксированные платежи «за себя».

К таким периодам относятся:

• период прохождения военной службы;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

В нормах НК прямо не говорится, что наступление того или иного периода ИП должен подтвердить документально. Однако, советуем не пренебрегать соответствующей справкой на случай споров. Дополнительным доводом для убеждения инспекторов в отсутствии хозяйственной деятельности может быть справка об отсутствии операций по расчетному счету за указанный период.

Куда платить страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году

После вступивших изменений в НК РФ с 2017 года страховые взносы «за себя» уплачиваются ИП уже не в соответствующие фонды, а в ИФНС. Данное положение распространяется также на страховые взносы, рассчитанные с дохода ИП за 2016 год, превышающего 300 тыс. рублей.

КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2017 году

Сроки для уплаты страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году

В общем порядке срок уплаты в инспекцию пенсионных и медицинских страховых взносов для ИП «за себя» - 31 декабря 2017 года (п.2 ст.432 НК РФ). Однако, 31 декабря в 2017 году - воскресенье, поэтому срок уплаты взносов переносится на 9 января 2018 года.

Если ИП в 2017 году получило доходы, превышающие 300 тыс.рублей, то срок уплаты пенсионных взносов, рассчитанных с этого дохода, приходится на 01 апреля 2018 года. Поскольку эта дата также выпадает на выходной, срок переносится на 02 апреля 2018 года.

Важно! Срок уплаты взносов для ИП, прекративших свою деятельность в 2017 году, составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в инспекции.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За несоблюдение сроков уплаты страховых взносов аналогично неуплате налогов предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно за каждый день просрочки оплаты начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Штраф может быть увеличен, если налоговой при проверке будет доказано, что ИП умышленно не оплатил взносы или не соблюдает сроки не в первый раз.