Сроки уплаты страховых взносов в фсс. Страховые взносы

В какие сроки ИП обязан заплатить страховые взносы «за себя» за 2017 год? До какой именно даты нужно перечислить взносы в 2018 году. Подробности и сроки уплаты в нашей консультации.

Сроки уплаты

Годовую (фиксированную) сумму страховых взносов «за себя» за 2017 года ИП вправе заплатить по своему усмотрению – либо всю сумму сразу, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Самое главное – чтобы взносы были уплачены полностью до 31 декабря 2017 года. Однако 31 декабря 2017 года – это воскресенье. Потом следует череда Новогодних каникул. Первый рабочий день в 2017 году – это 9 января 2018 года. Соответсвенно, не позднее 9 января 2018 года можно перевести в бюджет фиксированные взносы ИП “за себя”. Если заплатить фиксированные взносы за 2017 года непосредственно 9 числа, то нарушения в этом не будет.

Как заплатить

Обязательные пенсионные и медицинские взносы за 2017 год ИП перечисляют в налоговую инспекцию по местожительству. Добровольные взносы на социальное страхование, как и прежде, платят в территориальное отделение ФСС России по месту учета. Это следует из статьи 431 Налогового кодекса РФ и пункта 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Обязанность ИП по уплате фиксированных страховых взносов за 2017 года будет считаться исполненной со дня, когда:

• ИП сдал в банк платежку на перечисление фиксированных страховых взносов за 2017 год (если на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК);
• ИП заплатил в банк, в кассу местной администрации или отделения «Почты России» наличные деньги в качестве страховых взносов за 2017 год (при условии, что в платежном документе указан верный КБК);
• ПФР или ФСС принял решение о зачете в счет платежей за 2017 год излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Страховые взносы за 2017 год перечисляйте отдельными платежными документами:

• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное пенсионное страхование.

Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование за 2017 год, то перечислять их нужно также отдельным платежным документом. Это следует из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ.

Ответственность

Если ИП не заплатит взносы на обязательное пенсионное или медицинское страхование за 2017 год или перечислит их позже, то за это предусмотрена налоговая ответственность. ИФНС в такой ситуации может:

• начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ);
• наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 122 НК РФ);
• взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 47 НК РФ).

Если ИП не заплатит взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за 2017 год и налоговая инспекция самостоятельно выявит недоимку, то ИФНС вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа.

Порядок и ряд особенностей внесения страховых взносов в 2019 г. претерпели некоторые изменения. Рассмотрим более подробно, какие сроки уплаты страховых взносов необходимо соблюдать в 2019 г., а также порядок их внесения.

Сроки внесения платежей

Каждое предприятие, действующее в пределах России, должно в обязательном порядке уплачивать страховые взносы. Отчисления производятся в следующие фонды:

1. Пенсионный.
2. Социального страхования.
3. Обязательного медицинского страхования.

Что касается сроков уплаты, они были установлены Федеральным законом №212-ФЗ 24. 07. 2009. Ежемесячно на протяжении года необходимо перечислять в соответствующие фонды суммы страховых взносов, их следует уменьшить на сумму ранее исчисленных платежей.

Помимо этого, существует возможность снижения величины платежей в ФСС РФ на сумму, равную расходам, которые понесла организация на обязательное социальное страхование.

Срок исчисления сумм страхования за каждый месяц установлен не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным. В случае когда сроки выплат приходятся на выходной или праздничный день, нужно осуществить расчет не позднее следующего рабочего дня.

Необходимо производить соответствующие отчисления по месту расположения организации следующими видами платежей:

• в ПФР РФ единым платежом на страховую и накопительную часть (нет необходимости формирования различных платежных поручений). При осуществлении платежа требуется указывать КБК, с помощью которого формируется страховая пенсионная составляющая;
• отчисления по обязательному пенсионному страхованию согласно дополнительной тарификации;
• взносы в ФОМС;
• в ФСС РФ предусмотрена уплата сумм по обязательному страхованию в случае возникновения временной нетрудоспособности, а также наступления материнства. На портале ФСС РФ можно ознакомиться с образцами соответствующей документации.

Обязательства по исчислению данных платежей будут выполненными организациями, если:

• произошло перечисление через банковскую организацию страховых сумм платежным поручением с расчетного счета организации. На счету уплачивающей организации в момент уплаты находится необходимая сумма;
• с момента зачисления излишне перечисленных сумм в счет уплаты требующихся страховых платежей.

Особенности уплаты страховых взносов организациями

Согласно общему тарифу, в 2019 г. страховые перечисления будут на уровне 30%, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24. 07. 2009 в соответствии с ч. 1 ст. 58.2.

Распределение этого тарифа будет следующим: 22% – сумма перечислений в ПФ РФ, 5,1% необходимо перевести в ФОМС, а остальные 2,9% требуется уплатить в ФСС.

Размер взноса 22% в Пенсионный фонд будет сохраняться до момента, пока суммы выплат работника не достигнут значения предельного лимита, после чего тариф сократится до 10%.

Если выплаты с сумм заработной платы превысят значение предельной базы, то выплаты в размере 2,9%, предназначенные для Фонда социального страхования исчислять не нужно.

Взносы на медицинское страхование необходимо уплачивать, вне зависимости от сумм выплат работникам. Тогда общая сумма страховых взносов сократится с 30% до 15,1%.

Кто может воспользоваться сниженным тарифом

При этом ряд организаций имеет право уплачивать взносы согласно величине пониженного тарифа. К данной категории относятся:

• ООО и другие организации, применяющие УСН, если их деятельность осуществляется в сферах производственного или социального характера. К данной категории присоединяются ИП, имеющие патенты, ряд организаций некоммерческого характера, применяющие УСН. Если аптека находится на УСН либо на ЕНВД, она также может воспользоваться данным тарифом, равным 20%. Сумма отчислений направляется в ПФР в полном объеме. Эта величина установлена вплоть до 2019 г.;
• пониженный тариф применяется для организаций, осуществляющих деятельность интеллектуального характера. К этой категории присоединяются организации, оказывающие услуги туристического или рекреационного характера в местах туристических и рекреационных зон. А также предприятия, деятельность которых имеет технико-внедренческий характер, при условии осуществления деятельности в зонах промышленного производства или на территориях технико-внедренческих зон.

Таким организациям необходимо исчислять 14%, из них в ПФР направляется 8%, оставшиеся 4% предназначены для ФФОМС и 2% идут в ФСС РФ. Предполагается изменение данного тарифа до 21% в 2019 г., а в 2019 г. эта сумма будет равна 28%.

1. До 2028 г. тарифом, равным 0%, сможет воспользоваться категория плательщиков, выплачивающая причитающиеся суммы членам экипажей судов, которые состоят в числе зарегистрированных в международном реестре судов России.
2. Участникам фонда «Сколково» можно будет воспользоваться тарифом, равным 14%. Вся сумма целиком уплачивается в Пенсионный фонд. Пониженный тариф распространяется на срок 10 лет с даты обретения соответствующего статуса.
3. Пониженная ставка будет действовать в 2019 г. для организаций, входящих в свободную экономическую зону Крымской Республики, а также Севастополя. Тарифом можно воспользоваться в ближайшие 10 лет с даты фиксации статуса участника. К данной категории также будут относиться те организации, которые считаются резидентами территорий, опережающих развитие по социально-экономическим показателям. Данный тариф будет действителен в течение 10 лет. Его значение равно 7,6%, из них в ПФР следует отчислять 6%, 1,5% требуется распределять в ФСС РФ, а отчислению в ФФОМС подлежит 0,1%.

Что касается сумм, переводимых в Фонд социального страхования от несчастных случаев во время производственного процесса, а также профессиональных заболеваний, их значения остаются на том же уровне, как в 2015 г.

Это означает, что на протяжении 2019 г. будет применима величина 0,2-8,5% в соответствии с классом риска профессий.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности

Годовой отчет по уплате страховых взносов необходимо сдать до 15. 02. 2019 г. на бумажном носителе. В электронной форме требуется представление отчета не позднее 22. 02. 2019 г.

Нарушение сроков расчетов ведет к установлению штрафа, размер которого составляет 5% от сумм страховых выплат за отчетный период с учетом каждого месяца просрочки. Однако его сумма не может превышать значения 30% и быть меньше 1000 руб.

Помимо этого, ответственному за сдачу отчета работнику (или руководящему лицу организации) грозит штраф 300-500 руб. за непредставление каждого вида отчета. При этом срок давности для штрафов составляет 3 года. Если у организации имеются нарушения по уплате страховых взносов, она не может быть наказана штрафами по прошествии 3-летнего срока между датами нарушения и принятия решения о привлечение к ответственности.

Когда срок уплаты страховых взносов считается нарушенным

Сроки перечислений считаются нарушенными, а сами взносы относятся к числу неоплаченных в случаях:

• банковская организация вернула или само предприятие отозвало платежное поручение;
• в момент совершения платежей расчетный счет не имеет необходимой суммы, из-за чего перечисление невозможно;
• в реквизитах платежного поручения имеются ошибки (КБК, банк-получатель средств, либо неверно указан счет казначейства). Взносы считаются неоплаченными, даже когда перечисления осуществляются в один фонд. Например, вместо КБК пенсионных взносов указан КБК обязательного медицинского страхования.

Начисление пеней за неуплату

В случае неуплаты страховых взносов в установленные сроки, соответствующими фондами будут начисляться пени. Их начисление осуществляется ежедневно с даты наступления просроченной задолженности до момента совершения расчетов по ним.

Размер пеней считают в процентах и устанавливают в размере 1/300 от ключевой ставки Центробанка. Производить оплату пени следует совместно с внесением основных страховых платежей или после их исчисления.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В соответствии с законодательством начисление пеней осуществляется в отношении организаций, которые не оплачивают взносы. При этом по факту начисление пеней грозит предприятиям, которые допустили ошибки в реквизитах. Для примера, в случае ошибочно указанного КПП фонду следует принять платеж без начисления пени. В связи с этим рекомендуется уточнить реквизиты оплаты и составить заявление указанием корректных данных.

Помимо налогов большое значение для бухгалтера имеют . О них – в нашем обзоре.

От чего зависит

Важно учитывать, что сроки уплаты страховых взносов в ПФР определяет тот фактор, кто именно перечисляет их: компания либо бизнесмен.

Так, юридические лица должны вносить страховые взносы с трудовых доходов своих подчиненных до 15-го числа включительно месяца после месяца, за который они начислены. Это прописано в пятой части статьи 15 Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.
Причем данный срок уплаты страховых взносов в ПФР в 2016 году актуален и для стандартных взносов, и для дополнительных (когда на предприятии имеют место вредные факторы).

Что касается коммерсантов, то они могут перечислять страховые взносы:

1. только за себя, если нет наемных работников;
2. и за себя, и за свой персонал.

Во втором случае бизнесмены перечисляют взносы в аналогичный срок, что и компании: до 15-го числа следующего месяца.

Ключевые даты в 2016 году

Для коммерсантов и фирм, от которых люди получают доходы, действуют такие сроки уплаты страховых взносов в 2016 году (см. таблицу):

За какой месяц	Последняя дата
Декабрь 2015	15 января 2016
Январь	15 февраля
Февраль	15 марта
Март	15 апреля
Апрель	16 мая
Май	15 июня
Июнь	15 июля
Июль	15 августа
Август	15 сентября
Сентябрь	17 октября
Октябрь	15 ноября
Ноябрь	15 декабря
Декабрь 2016	16 января 2016 года

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за сентябрь 2016 года приходится на 17 октября. Это понедельник.

Говоря о сроках уплаты страховых взносов в 2016 году, невозможно обойти стороной актуальные КБК. Они показаны на рисунке ниже.

Если выходной

Когда последний день перечисления страховых взносов в ПФР попадает на выходной или официальный праздник, то действует правило переноса данного срока на ближайший после этого рабочий день. Это прописано в Законе о страховых взносах.

Так, к примеру, формально срок уплаты страховых взносов в ПФР за сентябрь 2016 года попадает на 15 октября. Однако по календарю этот день – суббота. Значит, у вас есть чуть больше времени, чтобы рассчитаться с бюджетом по страховым взносам.

ИП за себя

Закон о страховых взносах довольно либерален по отношению к коммерсантам, которые делают страховые взносы только за себя. Для них самое главное – успеть до 31 декабря текущего года. В каком порядке перечислять взносы, они решают сами. Хоть еженедельно, хоть раз в год. При этом общая сумма взносов к 31 декабря должна оказаться в бюджете.

Имейте в виду: при крупном доходе нужно отчислять вдобавок и дополнительные взносы!

Срок уплаты в ПФР 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей – не позже 3 апреля 2017 года, так как 1 апреля попадает на субботу

2017-й год: что нового

Напомним, что с 1 января 2017 года администрировать страховые взносы будет налоговая служба. Несмотря на это, сроки уплаты страховых взносов останутся без изменений для всех категорий: нанимателей и бизнесменов без персонала.

Сроки уплаты страховых взносов в 2016 году установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Взносы надо перечислять каждый месяц в течение всего года.

Срок уплаты страховых взносов в 2016 году теперь единый - не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм в ФСС тоже надо платить не позднее 15-го числа. То есть в те же сроки, что и пенсионные, медицинские и социальные взносы по материнству и нетрудоспособности. Эти изменения следуют из Федерального закона от 29.12.2015 № 394-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2016 года.

Раньше «несчастные» взносы с зарплаты и отпускных компании перечисляли в срок, установленный для получения или перечисления средств на выдачу зарплаты за месяц (письмо ФСС РФ от 16.12.14 № 17-03-09/08-4428П).

Если срок уплаты взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, срок уплаты взносов сдвигается на следующий за ним рабочий день.

Все сроки уплаты страховых взносов за 2016 год сучетом выходных и праздничных дней смотрите в таблице ниже.

Сроки уплаты страховых взносов в 2016 году

Перечислять страховые взносы надо по месту головного офиса или обособленного подразделения отдельными платежками.

• Платежное поручение на уплату страховых взносов в ФСС в 2016 году

Нарушение сроков уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы не считаются уплаченными, а сроки по их перечислению считаются нарушенными если:

• компания отозвала из банка (банк вернул неисполненным) платежку;
• на день передачи в банк платежки на счете компании недостаточно средств (или есть неисполненные требования по первоочередным платежам (ст. 855 ГК РФ));
• в платежке неправильно указаны номер счета Казначейства России, наименование банка получателя средств и КБК . Даже если взносы поступают в один и тот же внебюджетный фонд.

Кстати, с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой. Новые правила утвердил ЦБ РФ Указанием от 11.12.2015 № 3894-У. Учтите, что изменение ставки отражается на расчетах пеней, процентов (за несвоевременный возврат налогов, просрочку зарплаты, пользование деньгами по статье 317.1 ГК РФ и др.), материальной выгоды от экономии на процентах и др.

При просрочке оплаты налогов и взносов нужно заплатить пени со дня, следующего за установленной датой платежа, по день погашения недоимки (п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пени рассчитывают в процентах от неуплаченной суммы. Процент равен 1/300 ставки рефинансирования, действующей на каждую дату просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ, ч. 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Фонды считают пени из 1/300 от 11%. Если ставка увеличится, то пени вырастут.

Страховые сборы являются важной частью системы обязательного социального страхования (СОСС). Благодаря регулярным отчислениям государство имеет возможность выплачивать постоянные, в виде пенсий, или временные пособия лицам, которые временно или навсегда потеряли трудоспособность по причине травмы или болезни, ушли на заслуженный отдых, родили ребенка, нуждаются в лечении.

Страховые взносы (СВ) подразумевают собой отчисления на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение граждан России. Социальные СВ, в свою очередь, делятся на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНТ) и ухода в , и « ».

Контроль за начислением и перечислением СВ, представлением отчетности возложен на внебюджетные фонды (ПФР, ФФМОС, ФСС) и налоговую службу (ФНС).

Для каждого вида взносов законодатель установил определенные страховые ставки, исчисление может осуществляться по общим правилам и на основании льгот, которые применяются некоторыми категориями плательщиков в определенных случаях, в зависимости от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Финансовая помощь оказывается нетрудоспособному населению, но начисление взносов происходит с доходов трудоспособной части.

Застрахованные лица, на доходы которых происходит начисление СВ, должны быть официально трудоустроенными у страхователя (работодателя) или получать доходы за выполнение определенного вида работ. Страхователи для исчисления и уплаты взносов должны находиться на учете в каждом внебюджетном фонде.

Оплата по пенсионным, медицинским, взносам на случай ВНТ и материнству начиная с 2019 г. осуществляется на бюджетные счета территориальных отделений НС. Взносы «на травматизм» оплачиваются, как и раньше на счета Соцстраха. Срок уплаты страховых взносов в 2019 году определен для разных категорий плательщиков отдельно.

В связи с нововведениями, которые вступили в силу с 2019 г., отчетность по 3-м видам СВ в виде единого расчета подается в территориальные отделения налоговой, где зарегистрирован СХД. В отчете, представляемом в Соцстрах, указываются только начисления «по травматизму».

Отчетность подается ежеквартально по истечении отчетного периода. Для ИП, у которых нет наемных работников, установлены иные сроки подачи отчетности, 1 раз в год по истечении календарного года. Как и раньше отчеты подаются плательщиками, имеющими до 25 наемных работников, на бумажных носителях, при большем количестве, только в электронном виде.

Что говорит Закон

Новые правила о СВ законодатель изложил в НК, в разделе 11 и главе 34. Основополагающий закон (ФЗ № 122) о СВ, который действовал ранее, утратил свою силу из-за изменений, внесенных в НК. Понятие о СВ теперь устанавливается ст. 8 НК. По вопросам страхования «на травматизм», что включает несчастные случаи на производстве и профзаболевания по-прежнему следует обращаться к ФЗ № 125.

Таким образом, последней редакцией НК в отношении СВ установлены в статье:

Объект обложения СВ определяется по-разному в 3 случаях, когда выплаты производит:

Предприятие или ИП в пользу физлица, доходы которого подлежат обязательному СС	В данном случае объектом обложения следует признавать выплаты, осуществляемые на основании договоров: трудовых и гражданско-правовых (ГПД), когда выполняются определенные работы или оказываются услуги; по выполнению авторских заказов; отчуждения прав на авторские произведения в сфере литературы, науки, искусства; лицензионных с предоставлением права использования авторских произведений.
Физлицо, не являющееся предпринимателем, в пользу иного физлица (не ИП, адвоката или нотариуса, другого лица, занимающего частной практикой)	Выплаты производятся по трудовым соглашениям и ГПД за выполненные работы или оказанные услуги.
ИП или лицо, занимающееся частной практикой (нотариус, адвокат, другое), но не имеющее наемных работников	Доходы эти СХД получают только на себя, в данном случае существует разграничение до 300 тыс. руб. и больше, но в любом случае происходит начисление СВ.

В ст. 422 НК указан новый перечень выплат, которые не облагаются СВ.

К ним относятся, например, доходы по:

• переходу прав собственности на имущество по договору купли-продажи, ссуды, аренды, займа или др.;
• выплатам иностранным гражданам или лицам без гражданства, когда они трудятся на базе обособленного подразделения, находящегося за рубежом, но принадлежащего российской компании;
• возмещению расходов добровольцев, исполняющих обязанности на основании ГПД, заключенного с благотворительной организацией, кроме выплат на питание, превышающих суточные;
• выплатам иностранным гражданам, лицам без гражданства и волонтерам, когда они принимают участие в чемпионате мира по футболу;
• выплаченным социальным государственным пособиям, материальной помощи и на рождение (усыновление) ребенка или на случай смерти родственника, компенсационным выплатам;
• иные.

По новым правилам не будут облагаться СВ командировочные расходы, перечень которых указан в НК, в ст. 217 (п. 3).

Кто обязан отчислять

К плательщикам законодатель относит:

• предприятия;
• индивидуальных предпринимателей;
• физических лиц, которые не являются ИП;
• физлиц, занимающихся самостоятельно частной практикой, и предоставляющих юридические, медицинские, консалтинговые услуги, иные.

Все категории плательщиков, кроме последней, начисляют взносы на доходы наемных работников. Последняя категория физлиц начисляет взносы на свои доходы. Если субъект относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он платит СВ отдельно по всем основаниям.

ИП оплачивают СВ за себя и наемных работников, но только на пенсионное и медицинское обеспечение. Взносы в ФСС оплачиваются предпринимателями в добровольном порядке. Если предприниматель не имеет наемных работников, то оплачивает взносы только за себя.

Взносы предприниматели уплачивают независимо от того, ведут они деятельность и получают доходы или нет. Обязанность по уплате СВ возникает у ИП, как только они приобретают этот статус.

Для ИП законодатель предусмотрел в ст. 430 НК перечень ситуаций, когда СВ им можно не начислять, потому что деятельность не ведется, например:

• прохождение воинской службы;
• уход за ребенком после рождения до 3–4,5 лет;
• присмотр за престарелым близким родственником;
• проживание за границей с супругом, который занимается дипломатической работой (максимально до 5 лет);
• проживание с супругом – военнообязанным по месту прохождения его службы (также максимально в течение 5 лет).

Если ИП ведет деятельность и получает от нее доходы, но в то же время у него есть право не платить СВ, он обязан их уплачивать.

Порядок начисления

Согласно нововведениям в порядке начисления СВ следует учитывать, что:

• при выплате дохода в натуральной форме его размер равен стоимости работ (услуг, выданных товаров), куда входят акцизы и НДС;
• размер суточных для командированных, которые облагаются СВ, по стране увеличился до 700 руб., а за рубежом до 2,5 тыс. руб.;
• возросла предельная база для начисления взносов, на пенсионное обеспечение до 755 тыс. руб., на взносы по ВНТ до 876 тыс. руб.;
• для ИП установлен предельный размер дохода для начисления фиксированного платежа СВ – 300 тыс. руб., доходы свыше облагаются дополнительно;
• выплата материальной помощи опекуну на ребенка составляет 50 тыс. руб. в течение года.

Исчисление взносов предприятиям и ИП, иным физлицам за наемных работников в 2019 г. следует рассчитывать согласно тарифным ставкам:

Рассчитываются взносы в отдельности по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Исчисление СВ должно происходить в день начисления доходов, а не выплаты. Если у СХД нет прав на применение льготных тарифов, он пользуется основными.

Дополнительные тарифы применяются СХД для начисления СВ на доходы работников, имеющих право на досрочное получение пенсии из-за тяжелых условий труда, в которых они работают. Исчисление на доходы наемных работников происходит ежемесячно.

Взносы, оплачиваемые ИП и другими лицами, которые не используют наемный труд, т. е. «за себя», рассчитываются исходя из МРОТ, установленного в 2019 г.

Их начисляют 1 раз в год в фиксированной сумме:

Срок уплаты страховых взносов в 2019 году

Новые правила не затронули срок уплаты страховых взносов в 2019 году. Как и прежде СВ, начисляемые на доходы наемных работников, уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если этот день является выходным или праздничным, то происходит перенос на следующий рабочий (НК, ст. 6.1, п. 7). В этом году осуществлять оплату по взносам, уплачиваемым на счета НС, требуется с использованием новых КБК.

Хотя уплатить СВ за декабрь необходимо до 15 января 2019 г., это можно сделать до 31 декабря 2019 г., чтобы использовать старые КБК. Оплата по СВ «на травматизм» на счета ФСС осуществляется по старым КБК без изменений.

В 2019 г. все обязательные СВ оплачиваются максимально до:

• 16 января;
• 15 февраля;
• 15 марта;
• 17 апреля;
• 15 мая;
• 15 июня;
• 17 июля;
• 15 августа;
• 15 сентября;
• 16 октября;
• 15 ноября;
• 15 декабря.

Расчетным периодом для исчисления СВ следует считать календарный год, а отчетным – квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год. Только в некоторых случаях для ИП и иных физлиц отчетным периодом является год.

За несвоевременную уплаты взносов к плательщикам будет применяться административная ответственность:

• непредставление отчета вовремя повлечет за собой штраф в размере 5% от указанной в нем суммы за каждый месяц просрочки (минимально 1 тыс. руб., максимально 30% от суммы неуплаченных взносов);
• за грубую ошибку при начислении СВ, когда облагаемая база была занижена – 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 тыс. руб.;
• за умышленную или неполную уплату – 40% от неуплаченной суммы.

Для индивидуальных предпринимателей

Сроки оплаты взносов предпринимателями и лицами, осуществляющими деятельность без работников, т. е. «за себя», отличаются:

На сумму взносов разрешается уменьшать расходы, что влияет на размер налога на прибыль, единого, вмененного, сельхозналога. Поэтому предприниматель сам решает, как осуществлять платежи. Но необходимо учитывать, что фиксированный платеж по СВ оплачивается до расчета налога. Взносы, начисляемые на выплаты работникам, ИП вносит ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Обособленным подразделениям

По новым правилам обособленные подразделения, которым главное предприятие дало разрешение начислять доходы своим работникам, осуществляют начисление и перечисление взносов самостоятельно. Также самостоятельно они сдают отчетность. По месту своего нахождения подразделение должно находиться на учете в налоговой и внебюджетных фондах.

Главное предприятие подает сообщение в территориальное отделение НС, где находится на учете о том, что позволяет или забирает у подразделения полномочия на выплату зарплаты работникам. НС передает данную информацию по месту расположения подразделения в территориальное отделение НС, а та в Фонды.

Считается, что если обособленное подразделение начисляет доходы, то оно находится на выделенном балансе, имеет собственный счет в банке, а значит — выплачивает зарплату. Взносы уплачиваются в бюджет по месту расположения подразделения. Сроки уплаты такие же, как и для других СХД.

Период давности

У плательщиков СВ в связи с постоянным перечислением средств по обязательным платежам может образоваться переплата. Вернуть излишне уплаченные средства разрешается по заявлению, поданному в ФСС или налоговую. Можно также зачислить средства в счет будущих платежей. Нередко о наличии переплаты СХД узнают не сразу, но им следует знать, что для возврата таких средств существует срок давности.

Согласно НК, ст. 78 он составляет 3 года с момента, как переплата образовалась. Для уточнения суммы переплаты требуется время от времени составлять акты сверки с налоговой и ФСС. Документ станет доказательством, если решать вопрос придется в судебном порядке.

Если у СХД образуется недоимка по платежам в НС, т. е. срок уплаты, указанный законодателем, был пропущен, то плательщику выставляется требование о перечислении суммы задолженности. Плательщик обязан исполнить требование НС в течение 8 дней. Помимо этого, за просрочку платежа плательщику будет выставлен штраф и начислена пеня.

Недоимка по платежам, не поступившим на счет ФСС, будет взыскиваться этим фондом. В этом случае требование перечислить долг выставляется плательщику в течение 3 месяцев с момента обнаружения нарушения. На выполнение требования Фонда у плательщика есть 10 дней.

По решению суда недоимка по обязательным платежам в бюджет может взыскиваться не только за счет средств на банковских счетах, но и имущества должника. Если недоимка не поступит в срок, указанный в требовании, НС и ФСС имеет право взыскать ее в принудительном порядке. Решение о принудительном взыскании направляется в банк в течение 2 месяцев с момента отправки требования.

В другом случае налоговая и Фонд может для взыскания долга обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента, как срок, установленный требованием, истек. На подачу заявления в суд о взыскании имущества отводится 2 года. Этот срок отличается от срока налогового правонарушения, исчисляемого 3 годами. По истечении 3 лет согласно ФЗ № 125 (ст. 26.27) и НК (ст. 113) привлечь страхователя к ответственности будет нельзя.

Изменился получатель страховых взносов ПФР в 2019 году. Подробности по .