Декларация по ЕНВД включает в себя:
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» ;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» .
Титульный лист
На титульном листе декларации укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.
ИНН и КПП
В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) проставьте ИНН и КПП организации. Обратите внимание: указывать надо тот КПП, который присвоен организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Например, деятельность на ЕНВД организация ведет через свое обособленное подразделение. В налоговой инспекции, куда подается декларация по ЕНВД, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В этом случае в декларации нужно указать не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который был присвоен ей как плательщику ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Номер корректировки
В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:
- «0--» - для первичной декларации;
- «1--» - для первой уточненной декларации;
- «2--» - при втором уточнении и т. д.
Налоговый период
В строке «Налоговый период (код)» поставьте код того периода, за который подаете декларацию. Например, в декларации за I квартал нужно указать код «21». Все коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Отчетный год
В строке «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Например, если подаете декларацию за I квартал 2016 года, в этой строке поставьте «2016».
Код налогового органа
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном инспекцией уведомлении о постановке на учет.
По месту учета
Укажите код места представления декларации по строке «по месту учета». Коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) - проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД - проставьте код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Наименование и ОКВЭД
Напишите полное наименование организации. Если в названии есть латинская транскрипция, указывайте и ее. Ниже поставьте код по ОКВЭД.
Реорганизация и ликвидация
Если реорганизации или ликвидации не было, в строках «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки.
Укажите телефон организации в строке «Номер контактного телефона». Количество страниц и приложений к декларации проставьте после заполнения декларации.
Подтверждение сведений
Декларацию могут подписать:
- руководитель организации;
- представитель - гражданин (сотрудник и др.);
- представитель - сторонняя организация.
Если декларацию подписывает руководитель организации, он указывает свою фамилию, имя и отчество, дату заполнения, ставит подпись. На подписи поставьте печать организации (при наличии). При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставьте «1».
Если декларацию подписывает представитель организации - сотрудник или сторонний гражданин, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» поставьте код «2». Укажите его фамилию, имя, отчество, проставьте дату подписания. Ниже представитель ставит свою подпись, которую не нужно заверять печатью организации. Пропишите название и номер документа, подтверждающего полномочия представителя. Обычно это доверенность от имени организации.
В третьем случае сотрудник организации-представителя указывает свою фамилию, имя и отчество, ставит свою подпись. Ниже нужно прописать наименование организации-представителя, а также название и реквизиты документа, подтверждающие ее полномочия (например, договор). В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» также проставьте «2».
Такие правила предусмотрены разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Раздел 2
Раздел 2 заполните отдельно:
- по каждому виду деятельности;
- по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).
Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования - четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).
Если же ведете одну и ту же вмененную деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз (письмо Минфина России от 22 июля 2013 г. № 03-11-11/28613).
По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности в соответствии с приложением 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
По строке 020 укажите полный адрес места осуществления деятельности, обозначенной по строке 010. Код субъекта РФ обозначайте в соответствии с приложением 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Коды ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Быстро определить свой код ОКТМО можно здесь. Показатель кода ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки.
По строке 040 укажите месячную базовую доходность на единицу физического показателя.
В строку 050 поставьте значение коэффициента-дефлятора К1 .
В строку 060 запишите значение корректирующего коэффициента К2 . Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу :
Такой порядок следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353, и писем ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1806 и от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500.
Новая форма "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
Подробнее о применении формы КНД 1152016:
- Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года
Для отдельных видов деятельности. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по... итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в... 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». В... представляется декларация; код налогового органа, в который подается декларация; код места представления декларации по месту...
- Начинающему бухгалтеру о расчете единого «вмененного» налога
...). Налоговая база. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, ... и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не... № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом ставка единого налога для налогоплательщиков – организаций... апреле) необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Декларация сдается по месту постановки на учет (п. ...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018
Занижению суммы налога, произведенный Налогоплательщиком перерасчет налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную... стоимость (после истечения срока подачи указанной декларации и срока уплаты налога... от указанной деятельности доходов предприниматель неправомерно применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Госпошлина Определение...
- Как ФНС выявляет бизнес-модели ухода от налогов?
Соотношения налоговых деклараций могут натолкнуть налоговиков на мысли о применении схемы ухода от налогов... налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога. В рамках работы комиссий проводятся мероприятия по выявлению: неполного... постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость...
- Восстановление НДС по объектам недвижимости
Отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета... за последний налоговый период каждого...). С отчетности за налоговые периоды 2017 года декларацию по НДС заполняют на основании порядка... », 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», 26.5 «Патентная система налогообложения...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
Уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации (расчета) осуществляются по месту учета на балансе... , не имеющего отдельного баланса, уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации (расчета) зависят... .3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ организации переходят...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
По приобретению облигаций могут быть учтены налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации в налоговый... орган по месту жительства в соответствии... Организация, которая является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 ...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
Лицо до представления специальной декларации уведомляло налоговый орган по месту своего учета об... деятельности самого налогоплательщика. Такие расходы не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на... НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в... городского округа, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенная система налогообложения одновременно...
- Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), были доначислены налоги по общей системе налогообложения (налог на добавленную стоимость и налог на доходы... , как единого объекта, поскольку фактические расходы на приобретение двух отдельных комнат в... налога на доходы физических лиц с данного дохода налоговый орган не выражал, по-прежнему продолжал принимать налоговые декларации по налогу на доходы... имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность, как предпринимательскую и...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018
Незначительный период просрочки представления налоговой декларации, что послужило основанием для признания недействительным решения... , что деятельность по выдаче займов непосредственно сопряжена с его основным видом деятельности, которым является... согласились с выводами налогового органа о необоснованном применении Налогоплательщиком единого налога на вмененный доход на основании подпункта... лицами площади единого объекта недвижимого имущества путем оформления в собственность отдельных этажей...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
Подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В. Комментарии к отдельным... по форме 2-НДФЛ не является декларацией или расчетом для целей осуществления налогового контроля... и, как следствие, занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Определение от 16 октября... у инспекции правовых оснований для доначисления Налогоплательщику единого налога на вмененный доход. Патент Определение от 05 ... связи с чем не соответствуют виду деятельности, указанному в подпункте 13 пункта...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2017
Налогоплательщик не представлял в инспекцию налоговых деклараций по ЕНВД, не исполнил требования о... налоговым законодательством порядок учета отдельных видов расходов не подлежит изменению налогоплательщиком. Ссылка заявителя на... об утрате права на применение режима налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. Патент Определение... средства), необходимые для осуществления любого рода хозяйственной деятельности, особенно для специализированной деятельности по сбору, обработке...
- Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ЕНВД
Нет. Читаем налоговое законодательство Для исчисления суммы ЕНВД с учетом вида предпринимательской деятельности – розничная... обособлено от иных помещений, имело отдельную входную дверь, в нем отсутствовали... что это допустимо. При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торгового зала... внимание налоговиков привлекло указание в декларации по ЕНВД неправомерно маленькой (5 кв... по факту. Поэтому, если в деятельности организации сложилась аналогичная ситуация, рассчитывать на...
- Совмещение УСН и ЕНВД
Индивидуальные предприниматели по отдельным видам деятельности вправе совмещать УСН с уплатой вмененного налога. Однако для того чтобы... в налоговую службу по месту регистрации организации заявление, заполненное по определенной форме. Единый налог на вмененный доход рассчитывается... году за предыдущий на основании поданной в налоговую инспекцию декларации, а вмененный налог (ЕНВД) в... начале года на текущий отчетный год. Для...
- Ошибки в налогообложении бизнеса: ситуации из практики
Общераспространенными. Ошибки при применении ЕНВД Единый налог на вмененный доход – один из самых выгодных режимов... фактического начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Вторая ошибка – неподача налоговых деклараций по ЕНВД в... связи с тем, что деятельность не осуществляется... Или можно арендовать их по отдельным договорам, если на это готов арендодатель. В... выгодной альтернативой для малого и среднего бизнеса, если осуществляемые виды деятельности не...
Особое место среди льготных специальных режимов налогообложения занимает система с уплатой ЕНВД. Для плательщиков этого налога существует упрощенная процедура сдачи отчетов и уплаты налогов, которая предполагает составление декларации единственный раз за квартал.
Законодательством специально для этого налога разработана и утверждена форма отчета, на основе которого определяется сумма ЕНВД.
Отчитываться в апреле 2017 года налогоплательщикам придется уже по новым правилам.
Несмотря на то, что она мало чем отличается от предыдущей декларации, существуют отличия этих двух отчетов:
- Предпринимателям-работодателям дали с этого года право уменьшать рассчитанный налог на размер перечисленных соцвзносов как за себя, так и за своих трудящихся, правда не более чем 50% налога. В предыдущих декларациях данная категория налогоплательщиков могла учитывать только взносы на своих сотрудников.
- В отчете должны на титульной и других страницах проставляться новые штрихкоды.
- В третьем разделе поменялся расчет ЕНВД, в связи со вступлением норм, позволяющих учитывать ИП уплаченные страховые платежи во фонды обязательного страхования независимо кто они – работодатели или нет.
- В приложении № 2 произошло изменение в таблице 4.1 по вопросу представления отчета электронно.
- Скорректированы названия строк в таблице 4.14, из-за того, что администрирование страховых взносов перешло с этого года в ИФНС.
- Также внесены изменения в подпункты 4,5 пункт 6.1 приложения № 3 при определении суммы налога.
Внимание! Важным изменением для индивидуальных предпринимателей является то, что если они являются работодателями, то могут уменьшить ЕНВД как на сумму платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, так и на отчисления за работников.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплата налога
Ответ на вопрос, когда необходимо подавать декларацию в налоговую можно найти в НК РФ.
Нормы данного закона определяют, что периодом налогообложения является квартал, поэтому отчет по ЕНВД должен быть сдан до 20 числа последующего за отчетным кварталом месяца. На оплату налога дается 5 дней, т.е. произвести ее нужно до 25 числа того месяца, в котором сдается отчетность.
Когда данная дата выпадает на выходные и праздничные дни, то происходит перенесение этого срока на первый рабочий день, идущий за двадцатым числом.
В 2018 году сроками подачи декларации ЕНВД являются:
Куда предоставляется отчетность?
Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.
В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.
Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.
Декларации в этом случае подаются:
- Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
- Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.
Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.
Внимание! Существуют ситуации, при которых ИП открыл предпринимательство в одной налоговой, а работу стал осуществлять в другой. Отчет по ЕНВД ему нужно направлять во вторую.
Для некоторых видов деятельности с использованием ЕНВД, у которых нельзя определить место фактического ведения бизнеса (например, автотранспортные услуги, развозная и разносная торговля, установка рекламы на транспорте), постановка на учет по ЕНВД осуществляется в месте их регистрации. Декларация должна отправляться туда же.
Куда оплачивается налог по ЕНВД?
Перечислять данный платеж налогоплательщики должны в ту ИФНС, в которую они подают декларацию, то есть по месту ведения своего бизнеса.
Если деятельность осуществляется в пределах одной налоговой, то она выступает получателем платежа.
При ведении бизнеса в разных муниципалитетах или регионах, уплата ЕНВД осуществляется
в ИФНС каждого из них.
Внимание! Когда осуществляются виды деятельности, для которых постановка на учет по ЕНВД выполняется по месту регистрации (развозная или разносная торговля и т. д.), платеж осуществляется в налоговую, зарегистрировавшую субъекта.
Куда оплачиваются платежи в ПФР, ОМС и фиксированные платежи ИП?
Если место регистрации у им и место ведения деятельность находится в одно районе, то тут все просто. Но нередко возникает такая ситуация у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, когда ИП зарегистрировано по одному адресу, а ведет деятельность по второму.
В этом случае есть определенные особенности платежей:
- Платежи за сотрудников на ОМС и в ПФР необходимо оплачивать в ту налоговую, куда ИП предоставляет отчет по ЕНВД. Туда же оплачиваются и их подоходные налоги и сдается соответствующая этим платежам отчетность.
- за себя оплачивают в налоговую инспекцию, где была осуществлена .
Способы подачи декларации по налогу
В налоговую отчетность по ЕНВД можно отправить используя несколько вариантов.
- На бумажном носителе в ИФНС непосредственно налоговому инспектору - в этом случае отчет оформляется в двух копиях для того, чтобы один сдать, а на втором получить отметку о приеме декларации. Если отчет сдает представитель хозяйствующего субъекта, то для ИП нужно ему оформить нотариальную доверенность, а для компании - доверенность, составленную на фирменном бланке организации. В некоторых регионах инспектор может дополнительно запросить электронный файл отчета.
- Почтовым отправлением - отчет обязательно нужно направить в налоговую ценным письмом с описью содержащихся в нем документов. Подтверждением является квитанция отделения почты, которое приняло письмо.
- Отправление файла отчета через специализированных операторов в электронном формате, но потребуется для этого действия .
Нулевая декларация по ЕНВД
По самым разным причинам хозяйствующий субъект может в налоговом периоде не вести деятельности, которая подпадает под режим налогообложения ЕНВД. Многие на этот период не снимаются с учета в качестве плательщиков этого налога. Они считают, что достаточно подать нулевую декларацию, чтобы не перечислять этот платеж.
Однако, эти субъекты бизнеса глубоко заблуждаются. Применение ЕНВД исключает подачу нулевой отчетности. Это связано с тем, что база налога исчисляется не из фактически полученного, а из вмененного, рассчитанного примерно дохода. Ранее разрешалось сдавать декларацию с нулевыми физическими показателями, но все изменилось.
Законодатели считают, что если произошло приостановление бизнеса, нужно сняться с налогового учета, а затем при возникновении необходимости заново встать на него. Если это не сделать, то даже при отсутствии фактической деятельности придется платить ЕНВД.
Важно! Представление декларации с нулями будет ошибочное и повлечет выставление штрафных санкций.
Бланк и образец декларации по ЕНВД
Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД 2017 года
Рассмотрим подробнее оформления отчетности по ЕНВД.
Титульный лист
В верхней части налогоплательщик указывает номер своего ИНН. Если им выступает организация, то ей следует прочеркнуть оставшиеся незаполненными две клетки. Для нее же обязательно нужно заполнить КПП, который отсутствует у предпринимателей.
Под название отчета указывается номер корректировки, который может принимать значения от 1 до 99. Если декларация подается впервые, то в этих клетках проставляется 0.
При заполнении шифра «Налоговой период» необходимо использовать следующую кодировку, выбирая соответствующую:
- 21 – проставляется при сдаче отчета за 1 квартал;
- 22 - за второй квартал;
- 23 - за третий квартал;
- 24 - за четвертый квартал.
В клетках «Отчетный год» записывает номер года.
Здесь же справа указывается код места учета, состоящий из трех цифр. Чаще всего используются коды:
- 120 - если предприниматель отчитывается по месту жительства;
- 320 - если ИП отчитывается по месту деятельности;
- 214 - если компания отчитывается по месту нахождения (и она не является крупным плательщиком);
- 310 - если фирма отчитывается по месту деятельности
В следующих строках записывается название фирмы или индивидуального предпринимателя. Оставшиеся не заполненными клетки следует прочеркнуть.
Ниже указывается код экономической деятельности.
Затем записывается контактный телефон, а чуть ниже - общее число листов в отчете и количество листов с приложениями (к примеру, им будет доверенность на право сдачи отчета в налоговую). Количество страниц лучше всего записать после того, как вся декларация будет сформирована.
Снизу страницы заполняется только левый столбец. В верхней графе указывается при помощи кода, кто именно подает декларацию:
- 1 - сам налогоплательщик;
- 2 - доверенное лицо.
Внимание! Если декларация подается лично, то для ИП здесь больше ничего не заполняется - все строки нужно прочеркнуть, а для компании записываются Ф.И.О. руководителя. После этого ставится подпись и дата подачи документа. При подаче представителем здесь нужно указать его Ф.И.О. или название компании, а также информацию о выданной доверенности.
Раздел 1
Сверху листа нужно записать коды ИНН и КПП (его не вписывают предприниматели), а также его номер в пачке.
Весь лист составлен из повторяющихся строк 010 и 020.
В строку 010 нужно внести . В строку 020 записывается относящаяся к нему сумма налога. Если по одному месту нахождения (коду ОКТМО) оказываются несколько видов услуг, то рассчитанная по ним сумма налога складывается, и итоговый результат указывается здесь.
В том случае, когда предусмотренных позиций на листе не хватает для отражения всех сумм налога, то можно добавить в декларацию еще один лист с разделом 1, и продолжить отражать информацию на нем.
В конце листа ответственное лицо ставит свою визу и дату, подтверждая правильность оформления.
Раздел 2
Налогоплательщику нужно заполнять столько страниц с разделом 2, сколько у него:
- Видов деятельности, которыми он занимается в пределах одного муниципального округа (ОКТМО). Например, если в городе ИП выполняет услуги по ремонту транспорта и автоперевозке, он заполняет на каждый вид по отдельному листу.
- Видов деятельности, которые относятся к разным образованиям (ОКТМО), но все равно входят в один налоговый орган. К примеру, если ИП выполняет ремонт в городе и поселке, которые имеют разные коды ОКТМО, но относятся к одной налоговой инспекции, то на каждый вид нужно создать отдельный лист.
В верхней части листа нужно указать коды ИНН, КПП (его нет у предпринимателя), а также внести номер его в пачке.
В строку 010 заносится , чем занимается налогоплательщик. Всего установлено 22 вида, к примеру:
- 01 - если населению оказываются бытовые услуги;
- 02 - если оказываются услуги по ветеринарии;
- 03 - если производится ремонт, техобслуживание или мойка автомобилей
В строке 020
находится множество полей где необходимо записать адрес, по которому производится указанная деятельность. Сделать это необходимо с учетом всех принятых сокращений, используя названия из справочника адресов.
В строку 030 заносится код ОКТМО, к которому относится указанный адрес.
В строку 040
проставляется базовая доходность, которая установлена для выбранного вида деятельности. Ее можно взять в приложении №1.
В строку 050 заносится коэффициент-дефлятор К1. Для 2017 года его оставили как и в прошлом году - 1,798. Этот коэффициент установлен для всех одинаковым.
В строку 060 нужно занести значение коэффициента К2. Он определяется каждым муниципалитетом самостоятельно. Уточнить данный коэффициент лучше всего в налоговой или на ее региональном сайте. Кроме этого, значение коэффициента может зависеть от района, в котором оказываются услуги.
Следом в декларации идут строки 070-090
. Они имеют одинаковые поля, и предназначены для внесения информации по каждому из месяцев квартала.
Заполнение каждой строки происходит одинаково:
- В столбец 2 каждой строки заносится значение физического показателя в каждом из месяцев. Что именно считается им для выбранного вида деятельности можно прочитать в приложении №1 к декларации. Например, при автоперевозках - это количество мест для пассажиров, при торговле - площадь зала для торговли магазина или павильона. Если показатель обладает дробным значением, то нужно произвести округление до целого. Если в какой-то период работы физический показатель изменился, то такое изменение нужно показать в том же месяце, когда оно произошло.
- В столбец 3 каждой строки записывается число дней в месяце, в течение которых производилась деятельность. Этот столбец заполняется только в том случае, когда в данном месяце произведена постановка на учет по ЕНВД или снятие с учета. В остальных случаях в данных графах всегда ставятся прочерки.
- В столбец 4 каждой строки записывается сумма по каждому месяцу. Ее можно рассчитать согласно формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если заполнялся столбец 3, то сначала нужно посчитать полный размер налога, а затем разделить ее на число дней в расчетом месяце и умножить на указанное число дней из столбца 3.
В строку 100 вносится общая рассчитанная база налога за квартал. Для ее получения нужно сложить результаты из столбца 4 по строкам 070-090.
В строку 105 надо вписать установленную ставку налога. Как правило, она равна 15%. Однако, для некоторых регионов определена возможность самостоятельного ее расчета. Актуальное значение этого показателя лучше всего уточнить в налоговой службе.
В строку 110 записывается размер налога. Его можно рассчитать согласно формуле стр. 100 х стр 105 / 100. Полученный результат неокончательный, поскольку согласно законодательству его дополнительно можно снизить на сумму перечисленных платежей в соцфонды. Рассчитанный размер налога копируется в строку 010 из раздела 3.
Внимание! Если заполнялось несколько страниц с разделом 2 (налогоплательщик имеет несколько видов деятельности), то сначала нужно сложить все показатели налога по строкам 110 с каждого такого листа, и только затем итог записать на лист с разделом 3.
Раздел 3
Заполнение листа с разделом 3 начинается с записи в верхней части кодов ИНН, КПП (предприниматели не заполняют), и номера в пачке.
В строку 005 нужно записать код, устанавливающий уплату взносов за наемных сотрудников:
- «1» – если работники есть, и на них производятся выплаты в социальные фонды;
- «2» – если предприниматель работает в одиночку.
В строку 010
нужно внести общую сумму налога ЕНВД за текущий квартал. Она получается путем сложения сумм из строки 110 со всех страниц с разделом 2.
В строку 020 записывают данные те налогоплательщики, которые в графе 005 поставили «1» – т. е. они производят соцвыплаты на работников. В данную строку вносится сумма таких перечислений, сделанных в текущем квартале на тех сотрудников, кто занят в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если это поле не заполняется (в графе 005 было проставлено «2» – то клетки прочеркиваются).
В строку 030
данные вносят те, кто в текущем квартале производит обязательные фиксированные отчисления на себя. К таким категориям плательщиков относятся предприниматели, организации всегда эту графу прочеркивают.
При этом не зависит, производит предприниматель выплаты на других сотрудников или нет:
- Если производит (в графе 005 проставлено «1» ) – то заполняется и строка 020 (в нее записывается сумма перечислений на сотрудников), и строка 030 (в нее записывается сумма фиксированных платежей предпринимателя);
- Если не производит (в графе 005 записано «2» ) – то строка 020 прочеркивается, а строка 030 заполняется.
Указанный принцип заполнения новый и действует начиная с декларации за 1-й квартал 2017 года.
В строку 040 нужно записать итоговую сумму налога за квартал.
Она рассчитывается по следующей схеме:
- Если в строке 005 было записано «1» – то формула расчета 040=010-(020+030). Полученный результат не должен быть меньше, чем 50% от размера налога из строки 010. Если же все же такое произошло, то в данную графу вносится сумма налога (строка 010), разделенная на 2, с округлением до целого в большую сторону.
- Если в строке 005 было проставлено «2» – то формула будет 040=010-030. Итог может быть либо больше, либо равен нулю.
Важно! В строки 020 и 030 нужно записывать только те суммы, которые были реально перечислены в течение отчетного квартала. К примеру, если подготавливается декларация за первый квартал, то к расчету берутся суммы взносов, перечисленные с 1 января по 31 марта.
Полученный результат расчета (строка 040) переписывается в строку 020 из раздела 1 декларации.
Штраф за не своевременную сдачу отчетности
Налоговое законодательство устанавливает, что по окончании каждого календарного квартала налогоплательщик должен подготовить и отправить в налоговую декларацию по ЕНВД. По правилам, это необходимо успеть это сделать до 20 числа месяца, идущего за окончившимся кварталом.
Внимание! Если же предприниматель или организация это не сделали, последует штраф. Его размер составляет 5% от суммы декларированного налога за каждый месяц, просроченный при сдаче отчета. При этом каждый неполный месяц все равно учитывается как целый. Общая сумма штрафа не может быт больше, чем 30% от рассчитанного размера налога, но и не меньше 1000 рублей.
Если оштрафованное лицо документально сможет доказать, что сдать декларацию в срок ему помешали непреодолимые обстоятельства (к примеру, попал в больницу), то размер санкций может быть уменьшен.
Кроме денежного штрафа на юридическое лицо, по КОАП также может быть оштрафовано лицо, которое допустило нарушение. Размер таких санкций могут составлять от 300 до 500 рублей.
Использование программы бесплатно, без регистрации и без отправки СМС.
Изменения 2018
Расчет
Расчет платежа ЕНВД(сумма к уплате) за квартал показан будет в строке 060 Раздела 3.
На сайте, в программе, производится полный расчет всех показателей декларации 2015 года , с возможностью скачать заполненную форму КНД-1152016 "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" в формате Excel, ту, что принимает налоговая. Также, из платных... и отправить через интернет (от 150 р./мес).
Сервис может быть использован как пример и образец заполнения любой декларации по вмененке, а также для сверки показателей.
Декларация вмененка, подается отдельно по каждому виду деятельности и новому адресу . Для этого заполняется необходимое количество листов "Раздел 2" декларации (если декларация подается в одну ИФНС) либо подается отдельная декларация.
Нулевой декларации не бывает. Если человек не ведет деятельность по единому налогу, то он перестает быть плательщиком вмененного налога. Но это зависит от Вашей налоговой. Иногда нулевую отчетность всё же принимают. Чтобы сформировать нулевой отчет по вмененке нужно в калькуляторе в стр. 050, 060 и 070 поставить "0".
Сервис гарантирует конфиденциальность. Для расчетов используются только цифры - никаких личных данных вводить не нужно.
Данные заполняется по каждому адресу и/или виду деятельности отдельно(для каждого - своя страница "Раздел 2"). В программе можно рассчитать три адреса и/или вида деятельности. Если у вас один адрес/вид деятельности ЕНВД, оставьте "Раздел 2-2" и "Раздел 2-3" пустыми. Если вы ведете деятельность в другом районе/городе(под другой налоговой), то на учет по вменёнке нужно встать отдельно и подавать отдельную декларацию ЕНВД.
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади(это часть, а не вся площадь аренды).
Единый налог на вмененный доход – максимально упрощенный режим. Государство не волнует, какую прибыль вы получаете. Налог рассчитывается не из реальной цифры, а из некой выдуманной, которую вы могли заработать. Вслед за этим у бухгалтерии отпадает надобность в ведении книги дохода/расхода.
Однако, как бы власти не старались уменьшить налоговую нагрузку, верить вам на слово никто не будет – правомерность всех расчетов по налогу нужно подтвердить декларацией . Здесь вы можете узнать, как ее заполнить и скачать бесплатно Excel бланк налоговой декларации по ЕНВД в 2019 году для ИП.
Что изменилось
Новая форма декларации заверена приказом ФНС РФ ММВ 7-3/574. Подавать обновленную версию нужно уже с первого квартала 2017, поэтому от всех старых экземпляров пора избавляться, пришло время .
Кардинальных изменений он не претерпел. Все те же 3 раздела, титульный лист. Все нововведения – это всего лишь мелкие нюансы, которые никак и не усложнили заполнение декларации, и не облегчили:
- удалена строчка КБК из раздела 1;
- исключены коды ОКУН из второго;
- в приложении 3 обновлены подпункты 4, 5;
- изменены штрих-коды;
- добавлена новая строка для взносов за себя;
- в полях 020 и 030 третьего раздела новые формулировки.
Последние 2 пункта тесно связаны с нововведениями, которые претерпела сама система налогообложения. Исполнено желание всех ИП, которые работали без персонала – теперь им позволено уменьшать налог на отчисления за себя. А сами взносы переведены под юрисдикцию ФСН : ПФР и ФОМС уже не имеют к ним отношения.
Сроки сдачи
Если вы практикуете ЕНВД, подавайте декларацию 4 раза в год. Крайняя дата сдачи — 20 число. За 2019 год это:
Если у вас небольшой штат, не более 25 человек, подавайте декларацию любым удобным для вас способом:
- Сходите в налоговую самостоятельно;
- Отправьте заказной письмо;
- Загрузите сайт ФНС и отправьте отчет с него;
- Заверьте у нотариуса доверенность и, вручив ее в руки своему представителю, отправьте его в инспекцию.
Если на у вас работает больше 25 человек, сдавать декларацию разрешено только электронно. Нужно заполнять ее на сайте ФНС, скачивать на компьютер и отправлять по адресу налоговой инспекции.
Куда сдавать
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому .
Как заполнять
Разобраться в полях документа вам поможет пошаговая инструкция по заполнению декларации по ЕНВД для ИП в 2019 году, которая приведена ниже. Также здесь есть несколько примеров для скачивания:
Второй раздел
Как и советуют законодатели, начнем со второго раздела. Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу, в последнем столбце которой можно посмотреть пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД за 2019 год для ИП, занимающегося розничной торговлей без сотрудников.
| № строки | Что писать | Пример |
|---|---|---|
| 010 | Код, присвоенный вашему виду деятельности. Найти его можно в 5 приложении Порядка заполнения. | 182105020102100010 |
| 020 | Полный адрес, где осуществляется деятельность. | 568523/50/Москва/Советская 10/1 |
| 030 | Код ОКТМО | 52142512 |
| 040 | Базовая доходность (должна соответствовать виду работы). | 7500 |
| 050 | К1 – коэффициент, вменяемый государством. | В 2019 году = 1,798 |
| 060 | К2 – коэффициент, вменяемый местными органами власти. | 1 |
| 070, 080, 090 столбец 2 | Ваш физический показатель за все месяцы работы. | Наш ИП продает нижнее белье в магазине площадью 34,3 кв. м. Без рабочих. Значит его ФП = 34. |
| 070, 080, 090 столбец 3 | Число дней месяца, когда фирма функционировала по ЕНВД. Если полный месяц, ничего не ставьте. | Наш бизнесмен открылся в середине первого месяца квартала: |
| 070, 080, 090 столбец 4 | Налоговая база = с. 040 х с. 050 х с. 060 х с. 070 из столбца 2 х (с. 070 столбца 3/число дней месяца). |
|
| 100 | Всего – сумма строк 070, 080 и 090 столбца 4. | 1 146 225 |
| 105 | Ставка | 15% |
| 110 | Сумма налога = 105 х 100 | 171 934 |
Третий раздел
Продолжим с пошаговой инструкции к 3 разделу. В третьем столбце таблицы указан пример, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП без работников.
Первый раздел
Здесь нужно написать всего пару цифр. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, перепишите налог из с. 040 3 р. в строку 020 1 р. и укажите ОКТМО в 010.
Если работ несколько по разным ОКТМО, заполните дополнительные строки 010, 020. Формула для расчета в поле 040 в этом частном случае = с. 040 3 р. х (с. 110 по нужному ОКТМО/с. 010 2 р.).
Титульный лист
А теперь перейдем к самому простому – к титульному листу, для которого ничего рассчитывать уже не нужно. Что вписывать в лист, смотрите в таблице, а образец заполнения декларации по ЕНВД в 2019 году для ИП без работников – на фото.
| Наименование поля | Что писать |
|---|---|
| ИНН | Тот ИНН, который прописан в регистрации ИП. |
| КПП | Заполняет лишь руководство организаций. |
| Номер корректировки | Если это первая попытка сдачи декларации ЕНВД за период – 0, вторая – 1, третья – 2. |
| Налоговый период | Код смотрите в приложении №2. |
| Отчетный год | 2019 |
| Представляется в налоговый орган | Какой? Код ИФНС. |
| По месту учета | Код по месту учета в декларации по ЕНВД в 2019 году есть в приложении 3. |
| Налогоплательщик | ФИО, каждое слово в разное поле. |
| Код вида деятельности | Код вашего типа работ, смотрите в классификаторе ОКВЭД или в выписке ЕГРИП. |
| Номер телефона | Формат вольный. |
| На страницах | Общее количество страниц декларации. |
| С приложением документов… | Если приложили к декларации какие-то документы, впишите количество страниц, которые они занимают. |
| Полноту и доверенность сведений подтверждаю | Если подаете отчет сами – 1, представитель – 2. |
| Фамилия, имя, отчество | Заполняет доверенное лицо, если оно есть. |
Осталось поставить дату, подпись. Делает это либо лично ИП, либо его представитель.
ИП не обязан ставить на декларацию ЕНВД печать, поскольку по закону вправе не иметь таковой вовсе.
Нулевая декларация
Как заполнить нулевую декларацию по ЕНВД за 2019 год и где найти образец заполнения нулевой декларации по ЕНВД за 2019 год для ИП? На самом деле по ЕНВД сдавать нулевку нельзя. Налог насчитывается от выдуманной прибыли, которую вам вменило государство. А значит платить отчисления все равно нужно.
Декларация с одними нулями противоречит закону. И если вы ее подадите, придется предоставить уточненный документ с указанной в последней отчетности суммой налога.
Ликвидация ИП
Как подавать отчетность в налоговую при закрытии бизнеса? Если вы сворачиваете деятельность по окончании любого квартального периода, сдайте декларацию вовремя (до 20 числа) и укажите в ней такие сведения:
- 50 в «Налоговый период»;
- 0 в строку «Форма реорганизации».
Налоговики поймут, что ваша деятельность прекращена и ждать отчетов в последующие периоды не имеет смысла. Смотрите образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП в 2019 году на фото:
Разберемся, что делать индивидуальному предпринимателю, который закрывает бизнес в процессе трехмесячного периода. Платить налог за все 90 дней не хочется, а ведь декларацию нужно подать, поскольку в начале квартала вы еще работали.
Никому не интересен ваш доход, есть только установленные государством коэффициенты, базовая доходность и всего один показатель, который действительно отражает результаты работы фирмы – это физический показатель. Вот он то и сравняется с нулем, если решите закрыть бизнес и осуществите свой план. А значит рассчитанный налог тоже будет нулевым – умножая на 0, получаем 0.
Это единственный способ не переплатить по налогу ЕНВД, но прибегнуть к нему можно только если ИП действительно ликвидировано – заявление подано, деятельность прекращена и в нужных полях декларации проставлены коды ликвидации.
