ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:
- количество работников не более 100 человек по ;
- площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
- организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.
Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:
- БД - базовая доходность в месяц;
- ФП - физический показатель;
- К1 - коэффициент-дефлятор;
- К2 - корректирующий понижающий коэффициент.
Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.
Коэффициенты ЕНВД в 2016 году
Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .
В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.
Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.
Ставка налога ЕНВД в 2016 году
Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .
Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.
Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.
Как рассчитать ЕНВД 2016
Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.
Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.
Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.
Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.
О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.
Новая декларация по ЕНВД с 2016 года
Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:
- на титульном листе уже не надо проставлять печать;
- изменились штрих-коды трех страниц;
- в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.
Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».
, 4 ст. 346.29 , ст. 346.31 НК РФ):
И если коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития, то корректирующий коэффициент К2 - местными властями (п. 6, 7 ст. 346.29 НК РФ).
К2 (ЕНВД)
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).
Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения - 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
К1 и К2 (ЕНВД) в 2018 году
О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2018 году можно прочитать в . А как узнать К2 для ЕНВД-2018? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС : Налогообложение в Российской Федерации - Действующие в РФ налоги и сборы - Специальные налоговые режимы - ЕНВД - Особенности регионального законодательства.
Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.
К2 по ЕНВД на 2018 год (таблица)
С учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2018 год для ЕНВД.
К2 на 2018 год (ЕНВД): СПб
Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2018 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров - 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35).
К2 на 2018 год (ЕНВД): Курск
В Курске для перевозке грузов К2 на 2018 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:
- до 15 мест - 0,520;
- свыше 15 мест - 0,208.
К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми
К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005).
Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.
В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.
Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.
К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.
Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:
В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.
Особенности применения
Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.
К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.
Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.
К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:
- Режим работы;
- Сезонность;
- Зарплата;
- Спектр продаваемых товаров;
- Местность;
- Доходность; занимаемая площадь.
При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:
- Временного простоя предприятия;
- Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
- Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.
Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.
Что такое коды видов предпринимательской деятельности
Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.
Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.
Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.
Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.
При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.
В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.
Примеры значений К2. Применение кодов
Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.
Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.
«Вмененка» – выгодный налоговый режим для небольших ООО и ИП. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок оформления отчетности. Размер налога не зависит от суммы реального дохода, что выгодно для коммерческих структур с быстро растущими оборотами.
Базовые ставки, на основании которых производится расчет суммы налога по ЕНВД, жестко закреплены в НК РФ и не меняются долгие годы. За это время любая валюта обесценивается, и реальный размер бюджетного платежа падает. Чтобы привести вмененное налогообложение в соответствие с рыночными реалиями, используется дефлятор – .
Коэффициент К1 на 2016 и 2017 год равен 1,798. Это значение устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме, издавая специальный приказ. Показатель отражает уровень роста цен на промышленные товары в истекшем периоде.
Из определения К1 очевидно, что он отстает от экономических реалий ровно на один год. В законодательстве нет четкого указания на то, что дефлятор должен иметь повышающий характер. Правительство вправе использовать его как инструмент изменения налоговой нагрузки на малый бизнес.
Так, К1 на 2017 год по ЕНВД остался таким же, каким был последние три года: начиная с 2015.
Минэкономразвития приняло решение не увеличивать коэффициент, чтобы стимулировать развитие малого бизнеса, который создает новые рабочие места, вносит значительный вклад в развитие экономики в целом.
Экономический смысл коэффициента К2
Дефлятор имеет повышающий характер, потому что его значение всегда устанавливается больше 1. Его противоположность – коэффициент К2, призванный уравнять условия, в которых трудятся предприниматели с разных уголков страны. Нельзя сравнить выручку торговой точки, расположенной в Москве, с доходом магазинчика в небольшом поселке. Чтобы коммерческим структурам по всей России было выгодно применять «вмененку», в формулу налога введена местная составляющая.
К2 на 2016 и 2017 год по ЕНВД определяется властями муниципального образования на основании анализа экономической ситуации в населенном пункте. Чиновники не обязаны устанавливать его ежегодно, и значение показателя может не меняться несколько лет. К2 варьируется от 0,005 до 1. Чем он меньше, чем ниже налоговая нагрузка на малый бизнес.
Чтобы узнать значение понижающего показателя, нужно обратиться в местную налоговую инспекцию. Другой вариант получить нужные цифры – зайти в личный кабинет сайта ФНС России: там выложены решения местных советов. Предпринимателю будет представлена таблица К2 по ЕНВД на 2016 и 2017 год, потому что значение коэффициента различается для разных видов экономической деятельности.
Как определить коэффициенты для конкретного ООО или ИП
Определение значения К1 не представляет никакой трудности. Этот параметр назначается один раз и действует на протяжении всего последующего года. Его величина указана на официальном портале Минэкономразвития, на сайтах информационно-правовых систем, в прессе.
Немного сложнее определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 и 2017 год. Все дело в «запутанности» нормативно-правовых актов местных властей. Чтобы определить точное значение коэффициента, вам нужно знать следующую информацию о своем ООО или ИП:
- точное направление деятельности (ОКВЭД);
- адрес работы организации, ее принадлежность к конкретному району и ИФНС;
- число наемных сотрудников.
Значение К2 – это возможность для местных властей регулировать налоговую нагрузку на малый бизнес. ООО или ИП может использовать параметр для оптимизации расходов на бюджетные платежи. Нужно выбрать для ведения деятельности тот район, в котором параметр установлен на минимальном уровне.
К1 и К2 по ЕНВД в 2016 году – важные параметры в формуле расчета налога. Зная только базовую доходность и величину физического показателя, невозможно точно рассчитать размер бюджетного платежа. Это затрудняет между «вмененкой», патентом, упрощенной и общей системами налогообложения.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту именуемого также НК РФ), единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных налоговых режимов заключается в порядке расчета сумм налога. Так, для расчета сумм вмененного налога существенное значение имеют физические показатели, базовая доходность, коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД на 2017 год. Таблица, определяющая физические показатели и базовую доходность, отражена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ .
Применение ЕНВД
С 1 января 2013 года лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, виды которой прямо перечислены в ст. 346.26 НК РФ , вправе добровольно перейти на уплату единого налога. Для такого перехода соответствующему лицу нужно подать в налоговый орган заявление о начале применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). До 2013 года применение ЕНВД было обязательным и плательщики налогов не имели права самостоятельно решать вопрос о применении ЕНВД.
После начала применения системы ЕНВД у налогоплательщиков возникает обязанность представлять отчетность по единому налогу. Указанная отчетность представляется в налоговые органы по месту учета всеми плательщиками «вмененки». Отчетность представляется ежеквартально не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Для ЕНВД форма налоговой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ . Вышеназванным Приказом, помимо самой декларации, Федеральная налоговая служба утвердила и ввела в действие порядок заполнения такой декларации, который является общеобязательным. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ в форму декларации внесены изменения, вступившие в действие в 2017 году (начиная с отчетности за I квартал 2017 года).
Раздел 2 декларации предусматривает обязательное указание в декларации ЕНВД на 2017 год К1 и К2, которые являются корректирующими коэффициентами. Значения обоих указанных коэффициентов определяются налогоплательщиком не произвольно, а в строгом соответствии с предписаниями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Как указано в п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность по ЕНВД умножается на значения обоих коэффициентов.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год
Как следует из содержания п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, значение коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается Министерством экономического развития России путем принятия соответствующих приказов. Во исполнение указанных полномочий названное Министерство издало Приказ от 03.11.2016 N 698 , которым установило коэффициент К1 на 2017 год для ЕНВД, равный 1,798.
С учетом того, что на 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 в размере 1,798, следует вывод, что показатели корректирующего коэффициента в 2017 году остались на уровне предыдущего года и не изменились.
Соответственно, при расчете сумм ЕНВД на 2017 год коэффициент К1 принимается в том же значении, что и в 2016 году.
При составлении декларации по ЕНВД как в 2017 году, так и в последующие периоды, плательщику единого налога на вмененный доход необходимо уточнять действующие значения коэффициента.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год
В силу прямого указания статьи 346.27 Налогового кодекса РФ корректирующий коэффициент базовой доходности, по своей сути, является коэффициентом, учитывающим весь спектр особенностей ведения предпринимательской деятельности, подпадающей под обложение единым налогом.
Как следует из п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, коэффициент К2 на 2017 год для ЕНВД утверждается органами власти на местах (в субъектах РФ и городах федерального значения). Указанный коэффициент служит для корректировки базовой доходности по определенному виду деятельности, осуществляемому на конкретной территории. Следует отметить, что каждый плательщик единого налога должен отслеживать изменения коэффициента. Узнать конкретные значения коэффициента можно в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Подводя итог применению для ЕНВД коэффициентов К1 и К2 в 2017 году, необходимо отметить, что их значения устанавливаются органами власти и являются общеобязательными для применения при расчете сумм налога.
