Как начислить амортизацию на продуктивный скот. Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Цитата (ПБУ=6/01): 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

На коров начисляется амортизация

Внимание

Кроме того, каждому животному основного стада при зачислении в состав основных средств должен быть присвоен соответствующий инвентарный номер и открыта инвентарная карточка по форме N ОС-6 по ОКУД*(2). Что касается п. 19 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях*(3) (далее — Методические рекомендации), которыми, в частности, предусмотрено, что на продуктивный скот, буйволов, волов и оленей амортизация не начисляется, то при его применении следует иметь в виду, что необходимо руководствоваться последним по времени утверждения нормативным актом.

Следовательно, в данном случае необходимо применять ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147н.

Амортизация продуктивного скота: особенности

Инфо

Для этого их ежемесячно необходимо взвешивать и записывать в ведомость вес, чтобы потом выявить прирост либо отвес. Оформляют это следующим образом:

• Дебет 11 счета Кредит 20 –отразим увеличение в весе

Следующая ситуация, подлежащая бухгалтерскому учету состоит в том, что животных могут продать, перевести, либо они умирают.

Записывают проводки: Проводка Пояснение Дебет 11 кредит 11 перевод внутри предприятия с одной группы в другую Дебет 08 кредит 11 определим стоимость переводимых животных Дебет 01 кредит 08 переведен скот в основное стадо Пример расчета амортизации Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту. В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей.

В сентябре две коровы переведены на докорм.

Амортизация скота в налоговом учете

Еще одна постоянная разница возникнет при реализации продуктивного скота (без постановки на откорм). Ведь в налоговом учете продуктивный скот не амортизируется.
Следовательно, остаточная стоимость при его реализации будет равна первоначальной. В этом случае сформируется уже постоянный налоговый актив (ПНА).
Пример 4. Продолжим рассматривать условия примера 1. Предположим, что корова реализована в январе 2006 г.
по цене 25 000 руб., включая НДС. В учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 62Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- 25 000 руб. — отражена стоимость реализованной коровы;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 68- 3813,56 руб. (25 000 руб. x 18% : 118%) — выделена сумма НДС;Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»Кредит 01 субсчет «Продуктивный скот»- 21 000 руб. — списана первоначальная стоимость коровы;Дебет 02Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»- 6250 руб.

Начисляется ли амортизация на крупно-рогатый скот?

По основным средствам лимит должен быть утверждён в вашей учётной политике, он не может быть больше 40000 руб., а меньше может. И ориентироваться нужно на каждую голову, а не на стадо в целом! Т.е. каждому животному при принятии его в состав основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка (форма № ОС-6). В нее заносятся все данные, характеризующие конкретное животное.

Если всё же выйдет ОС, то амортизировать обязательно. Постановление (кажеться это были методические рекомендации по учёту в животноводстве) разрешающее не амортизировать отдельные виды живности утратило силу.

И ваши коллеги учитывая скот на 01 счёте и не амортизируя его видимо руководствуются старой редакцией ПБУ 6/01. Оно раньше действительно раньше разрешало амортизировать только рабочий скот.

Пшеничная, старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК» 15 октября 2006 г. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», N 20, октябрь 2006 г. *(1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. *(2) Утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г.

N 299. *(3) Утверждены приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г. N 792. *(4) Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов либо любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

*(5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н. *(6) Утверждены приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г.
ПБУ 6/01):- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью (удоем, урожайностью);- ожидаемый физический износ (в зависимости от климатических условий);- нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта. Например, при лизинге продуктивного скота срок его полезного использования будет ограничен сроком лизинга.Решая вопрос об установлении срока полезного использования продуктивного скота и многолетних насаждений, лучше всего привлечь соответствующих специалистов — зоотехников, агрономов, экономистов.Установленный самостоятельно срок следует обосновать документально. …по старым объектам При начислении амортизации по уже эксплуатировавшимся до 1 января 2006 г. продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует учитывать, что по таким объектам ранее начислялся износ. То есть срок полезного использования уже был установлен.

• Нелинейный.
• Производительный.
• Способ уменьшаемого остатка.
• Пропорциональный.

Виды животных, на которых начисляется Cкот является основным средством для предприятия, поскольку животные приносят пользу в качестве продукции, соответственно на них требуется начисление амортизации. Различают несколько видов скота: Вид Для чего служат Рабочий скот Используются как средство труда Продуктивный Приносящие определенную продукцию Племенной скот Исключительно для выведения пород Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет.

Важно

Кредит 010- 6000 руб. — списан износ, начисленный по корове до 1 января 2006 г.;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 02- 6000 руб. — перенесен ранее начисленный износ по корове на счет амортизации;Дебет 20 Кредит 02- 250 руб. (21 000 руб. : 84 мес.) — начислена амортизация по корове за январь. Способы начисления амортизации… В бухгалтерском учете начисление амортизации может производиться одним из следующих способов:- линейным;- способом уменьшаемого остатка;- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

…по продуктивному скоту Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется. Следовательно, использование линейного способа уже не является оправданным.
NНаимено-ваниеобъектаСрокполезногоисполь-зования,мес.СуммачиселлетОставшийсясрокполезногоиспользова-ния, летСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизацииза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость1234567((6 x 5) :4) / 12 мес.89(6 — 8)505Корова728521 0003136 31314 687 Регистр начисления амортизации способом списанияпропорционально объему продукции (за январь 2006 г.) NНаимено-ваниеобъектаПредполагаемыйудой молоказа весь срок,кгФактическийудой молоказа месяц,кгСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизациипо объектуза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость123456((4 x 5) : 3)78(5 — 7)505Корова20 00030021 0003156 31514 685 Возникновение разниц Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02.

NНаимено-ваниеобъектаСрокполезногоисполь-зования,мес.СуммачиселлетОставшийсясрокполезногоиспользова-ния, летСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизацииза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость1234567((6 x 5) :4) / 12 мес.89(6 — 8)505Корова728521 0003136 31314 687 Регистр начисления амортизации способом списанияпропорционально объему продукции (за январь 2006 г.) NНаимено-ваниеобъектаПредполагаемыйудой молоказа весь срок,кгФактическийудой молоказа месяц,кгСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизациипо объектуза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость123456((4 x 5) : 3)78(5 — 7)505Корова20 00030021 0003156 31514 685 Возникновение разниц Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02.

: особенности

В таком случае этот срок можно принять для начисления амортизации.При этом сумму накопленного износа по продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует перенести с 1 января 2006 г. на счет 02 «Амортизация основных средств».Проблем с налогом на имущество в этом случае возникнуть не должно. Ведь ранее начисленный износ по продуктивному скоту и многолетним насаждениям также уменьшал первоначальную стоимость этих объектов для целей исчисления налога на имущество (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ).Кроме того, такой перенос износа на счет амортизации позволит привести в соответствие стоимость уже эксплуатируемого продуктивного скота, многолетних насаждений и приобретенных (посаженных). Дело в том, что если такой перенос не сделать, то получится, что ранее эксплуатируемые объекты и только что приобретенные (посаженные) будут иметь почти одинаковую стоимость.

Амортизация скота в налоговом учете

Ведь задачи сблизить бухгалтерский и налоговый учет не стоит.А вот для налога на имущество выбранный способ начисления амортизации окажет большое влияние.Например, сравнивая остаточную стоимость продуктивного скота при разных способах амортизации — линейном, способе уменьшаемого остатка (с коэффициентом 3) и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, можно заметить, что наименьшая сумма налога на имущество уплачивается при использовании способа уменьшаемого остатка, наибольшая — при линейном методе. …по многолетним насаждениям В отличие от продуктивного скота, амортизация по многолетним насаждениям в налоговом учете начисляется.

К какой амортизационной группе относится рабочий скот?

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Амортизация продуктивного скота

Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация продуктивного скота (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Амортизация продуктивного скота Приказ Росстата от 30.11.2017 N 799″Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», N 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» Основные фонды, по которым определяется износ, а не начисляется амортизация <*, — это объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, продуктивный скот и многолетние насаждения, поставленные на учет до 1 января 2006 г.

Согласно всемирно известной классификации продуктивные животные относятся к четвертой амортизационной группе со сроком использования до 7 лет. Установим максимальный срок для учета, семь лет. Согласно учетной политики у нас линейный способ начисления, организация работает без НДС. Общая сумма приобретения составила 34500*4=138 000 срок полезного использования одной 84 месяца,ежемесячная амортизация по каждой будет 1642 р.Животные куплены в апреле, соответственно отчисления по коровам, которых перевели будем вычислять с мая по сентябрь, т.е за 5 месяцев.

За этот период на расходы пошло 2053 на одну(34500:84 мес.*5 мес) за двоих 4106, соответственно остаточная их стоимость составит 64894. Ежемесячная сумма по оставшимся двум коровам составит 821 р.(34500 *2 шт.:84 мес.) Нормативные акты и документы

• Приказ Минфина от 30 марта 2001 г.

На коров начисляется амортизация

Пшеничная, старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК» 15 октября 2006 г. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», N 20, октябрь 2006 г. *(1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. *(2) Утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 299. *(3) Утверждены приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г.

N 792. *(4) Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов либо любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. *(5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н. *(6) Утверждены приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г.

Амортизация продуктивного скота

Внимание

Как вариант бухгалтер откорректирует налоговую базу за этот период и без подачи уточненных деклараций Бухгалтерский учет амортизационных отчислений При корректировке бухгалтерской отчетности нужно доначислять амортизацию в кредит счета 02 «Амортизация основных средств», а уменьшать - методом «красное сторно». Читайте также статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств». Грубым нарушением считается искажение отчетности на десять процентов, что грозит руководящему лицу штрафом.

Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. Кто регламентирует порядок амортизации на предприятии? Каждая организация самостоятельно выбирает метод начисления износа и закрепляет его в учетной политике. В бухгалтерском учете необходимо начислять с первого месяца, который следует за месяцем приобретения и принятия в эксплуатацию. Вопрос №2.

Инфо

N 26н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

• Методические указания по бухгалтерскому учету основных

Ошибки при расчете амортизации Ошибки в неверном начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль. Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента. В случае, если сумма амортизации завышена. Налог на прибыль окажется низким из-за излишне начисленной суммы амортизации.

Помимо этого предприятие недоперечислит налог на имущество.

Амортизация скота с какого года

Это означает, что выбор линейного способа начисления амортизации по многолетним насаждениям, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, позволит сблизить эти два вида учета.Если же перед сельхозпредприятием стоит цель максимально точно сформировать себестоимость продукции в бухгалтерском учете, то амортизацию по многолетним насаждениям следует начислять способом списания стоимости пропорционально объему продукции. Главное в этом случае — объективно оценить предполагаемый объем продукции, а именно урожайность (ц/га). Отражение в регистрах бухучета Отражение амортизации по продуктивному скоту и многолетним насаждениям в регистрах бухгалтерского учета будет зависеть от выбранного способа.
Если по данным объектам выбран тот же способ, что и по остальным основным средствам, то можно просто дополнить уже существующий регистр.

ПБУ 6/01 начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия объекта к бухгалтерскому учету. Начисление же в 2006 г. амортизации по продуктивному скоту и многолетним насаждениям, которые отразили в учете до 1 декабря 2005 г., противоречит данной норме. А во-вторых, трансформация начисленного износа в амортизацию ведет к неоправданному завышению доходов организации.

В результате искажается бухгалтерская отчетность, а кроме того, возникают постоянные налоговые активы, что серьезно затрудняет учетную работу. Напротив, отказ от такой трансформации не требует дополнительных трудозатрат.
Для этого их ежемесячно необходимо взвешивать и записывать в ведомость вес, чтобы потом выявить прирост либо отвес. Оформляют это следующим образом:

• Дебет 11 счета Кредит 20 –отразим увеличение в весе

Следующая ситуация, подлежащая бухгалтерскому учету состоит в том, что животных могут продать, перевести, либо они умирают. Записывают проводки: Проводка Пояснение Дебет 11 кредит 11 перевод внутри предприятия с одной группы в другую Дебет 08 кредит 11 определим стоимость переводимых животных Дебет 01 кредит 08 переведен скот в основное стадо Пример расчета амортизации Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту.
В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей. В сентябре две коровы переведены на докорм.
Цикл взросления амортизированного скота Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:

• Поступление
• Наращивание веса
• выбытие

Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах. Выбытие подразумевает перевод в основное стадо, продажу другой организации либо хозяину, в результате производства из них продукции: мясо, молоко,масло. Амортизация скота в бухгалтерском и налоговом учете Каждому животному, поступившему в состав основных средств присваивается свой инвентарный номер. Крупному рогатому скоту также можно дать имя.

Вы плательщики ЕСХН? Плательщики ЕСХН могут уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота (пп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Ориентируйтесь на лимит стоимости ОС, согласно ПБУ он может быть 40000 руб. Сами понимаете, многие взрослые животные подпадают под этот лимит, то есть стоят не более 40 000 руб. за голову. Поэтому чаще всего их учитывают на счете 10. После того как стоимость взрослого животного будет сформирована и оно начнет использоваться, суммы списываются с кредита счета 10 в дебет счетов учета затрат.

Рекомендация эксперта
Амортизация - это прерогатива основного средства. Надо определить можно ли определить КРС как основное средство: Цитата (ПБУ=6/01): 5. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Цитата (ПБУ=6/01): 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. По основным средствам лимит должен быть утверждён в вашей учётной политике, он не может быть больше 40000 руб., а меньше может. И ориентироваться нужно на каждую голову, а не на стадо в целом! Т.е. каждому животному при принятии его в состав основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка (форма № ОС-6). В нее заносятся все данные, характеризующие конкретное животное. Если всё же выйдет ОС, то амортизировать обязательно. Постановление (кажеться это были методические рекомендации по учёту в животноводстве) разрешающее не амортизировать отдельные виды живности утратило силу. И ваши коллеги учитывая скот на 01 счёте и не амортизируя его видимо руководствуются старой редакцией ПБУ 6/01. Оно раньше действительно раньше разрешало амортизировать только рабочий скот.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

О собенности а мортизаци и проду ктивного скота

В соответствии с действующей редакцией ст. 256 НК РФ продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота) включены в список имущества, не подлежащего амортизации. С 1 января 2009 г. согласно закону от 22.07.2008 №135-ФЗ вступит в действие новая редакция данной статьи, по которой все перечисленные животные будут исключены из этого списка, и, соответственно, по ним нужно будет начислять амортизацию. Такие изменения были введены для того, чтобы унифицировать бухгалтерский и налоговый учет. В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 перечисленные животные относятся к объектам основных средств. До 2006 г. (до вступления в силу Приказа Минфина России от 12.12.2005 №147н) амортизация в бухучете по ним не начислялась, но это правило было исключено Приказом из п. 17 данного ПБУ, начиная с отчетности 2006 г., и стоимость таких объектов погашается путем начисления амортизации. Таким образом, в течение трех лет (с 2006 по 2008 г. включительно) между правилами ведения бухучета и налоговым законодательством прослеживается явное противоречие.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 статьи 256 НК Федеральным законом от 22.07.2008 №135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах": признан утратившим силу пп. 5 п. 2 статьи 256 НК, в соответствии с которым ранее не подлежали амортизации продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота).

Таким образом, налоговое законодательство приведено в соответствие с требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета - ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н. Эти документы и ранее не относили продуктивный скот к категории объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется. Следовательно, для целей бухгалтерского учета амортизация продуктивного скота могла начисляться и ранее.

Организации, которые воспользовались этим правом, были вынуждены начисленную амортизацию учитывать обособленно, определять постоянные налоговые обязательства и регулярно списывать их за счет чистой прибыли текущего года (по дебету счета 99 "Прибыли и убытки").

Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона №135-ФЗ установлено, что положения п. 2 статьи 256 НК РФ распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. То есть амортизация продуктивного скота может быть начислена "задним числом" - с начала 2008 г., а вся сумма может быть принята в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором произведены доначисления (в 3-ем). Целесообразно внести соответствующие изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.

Налогоплательщики, ранее начислявшие амортизацию продуктивного скота, могут не только списать амортизационные отчисления 2008 г., но и восстановить в учете суммы ранее отраженных постоянных налоговых обязательств.

Обращаем внимание на особенность операций с данной категорией животных: по тем или иным обстоятельствам продуктивный скот может переводиться в откормочные группы. Животные, числящиеся в откормочных группах, к основным средствам не относятся, а считаются оборотными активами (в бухгалтерском учете их стоимость отражается на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"). Разумеется, в подобной ситуации начисление амортизации как в налоговом, так и в бухгалтерском учете должно прекращаться в месяце, следующем за месяцем перевода.

Соответствующее изменение п. 2 ст. 1 Федерального закона №135-ФЗ внесено в п. 14 ст. 1 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах", содержащий первоначальный текст главы 25 НК: признан утратившим силу абз. 209 п. 14 статьи 1 Федерального закона №110-ФЗ.

Закрепив в учетной политике способ формирования стоимости активов исходя из плановых затрат, в конце года придется выявлять отклонение размера сформированной стоимости от фактической и производить корректировку.

Формируем стоимость животного в основном стаде

Итак, если животное переводится в основное стадо, его оценку по плановой себестоимости в конце года бухгалтеру необходимо скорректировать.

ПРИМЕР 1 . Предположим, что в марте 2008 года в основное стадо сельхозпредприятия был переведен бычок в оценке по плановой себестоимости 20 000 руб. Срок полезного использования, установленный для животного, составляет 7 лет, то есть 84 месяца.

Согласно учетной политике предприятия амортизация начисляется линейным методом. Допустим, что в конце года фактическая стоимость животного составила 23 000 руб.

Бухгалтеру следует сделать такие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 11

20 000 руб. - принято животное в состав основных средств сельхозпредприятия;

238,10 руб. (20 000 руб. : 84 мес.) - отражена сумма начисленной амортизации за месяц.

В целом за период с апреля по декабрь 2008 года начислено 2142,90 руб. (238,10 руб./мес. х 9 мес.) амортизации.

Сумма корректировки в размере 3000 руб. (23 000 - 20 000) отражается по дебету счета 01 «Основные средства» (субсчет «Скот рабочий и продуктивный»). Но изменение первоначальной стоимости объекта привело к необходимости пересчета суммы начисленной амортизации.

И вот тут возникают некоторые сложности.

Скорректировать начисленную сумму амортизации в 2008 году нельзя. Ведь это приведет к повторному изменению фактической стоимости животного. Законодательно данная ситуация не урегулирована.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из фактической стоимости объекта, составит 273,81 руб. (23 000 руб./мес. : 84 мес.).

Общую же сумму амортизации, начисленной за 2009 год, следует определить следующим образом:

273,81 руб. х (9 мес. + 12 мес.) - 2142,90 руб. = 3607,11 руб.

То есть рассчитываем разницу между произведением скорректированной ежемесячной амортизации на количество месяцев ее начисления за два года и суммой фактически начисленной амортизации в 2008 году.

Таким образом, в 2009 году ежемесячная сумма амортизации - 300,59 руб. (3607,11 руб. : 12 мес.).

Корректировки стоимости объекта и суммы начисленной амортизации должны быть отражены в инвентарной карточке основного средства.

Если животное переведено на откорм

Сложности возникают также при начислении амортизации.

ПРИМЕР 2 . Воспользуемся условиями примера 1. Однако предположим, что в ноябре 2008 года животное было переведено на откорм в оценке по остаточной стоимости, исчисленной исходя из плановой суммы затрат.

Бухгалтер запишет следующее.

При переводе животного в основное стадо:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 11

20 000 руб. - выбыло животное из состава молодняка;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный»

20 000 руб. - принято животное в состав основных средств;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Животноводство»

238,10 руб. - отражена сумма начисленной за месяц амортизации.

Общая сумма амортизации за период с апреля по ноябрь включительно составляет 1904,80 руб. (238,10 руб/мес. х 8 мес.).

При переводе животного из основного стада на откорм:

20 000 руб. - списана первоначальная стоимость объекта;

1904,80 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

18 095,20 руб. (20 000 - 1904,80) - животное из основного стада переведено на откорм.

Указанные суммы рассчитаны исходя из плановой стоимости животного. С учетом отклонения сумма начисленной амортизации - 2190,48 руб. (23 000 руб. : 84 мес. х 8 мес.). Остаточная стоимость равна 20 809,52 руб. (23 000 - 2190,48).

Отражение корректировки стоимости в конце 2008 года:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 11

3000 руб. - уточнена стоимость объекта при выбытии его из состава молодняка;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный»

3000 руб. - уточнена стоимость объекта при принятии в состав основных средств;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

КРЕДИТ 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный»

3000 руб. - уточнена стоимость объекта при его списании;

КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

285,68 руб. (2190,48 - 1904,80) - уточнена сумма амортизации;

КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

2714,32 руб. (3000 - 285,68) - уточнена стоимость животного при переводе на откорм.

У бухгалтера могут возникнуть сложности при отнесении в состав затрат суммы уточнения по начисленной амортизации. Уточнить ее сумму путем списания затрат в дебет счета 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство» нельзя. Ведь он уже закрыт. Таким образом, 285,68 руб. доначисленной амортизации возможно отразить только в составе расходов будущих периодов. Для этого бухгалтеру следует записать:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 02

285,68 руб. - списана сумма доначисленной амортизации в состав расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Животноводство»

23,81 руб. (285,68 руб. : 12 мес.) - произведено списание расходов (ежемесячно в течение 2009 года).

По мнению доцента КФ РГАУ-МСХА им. Тимирязева - Губернатовой Н.Н.: Начисление и корректировка амортизации по продуктивному крупному рогатому скоту должны выглядеть именно так. Однако если подобные расчеты производить отдельно по каждому животному, возникают сложности. Поэтому есть только один выход: осуществлять корректировки в целом по группе объектов в используемых ведомостях начисления амортизации. В них заносятся все объекты с указанием их характеристик. А итоговая сумма амортизации определяется на основе данных предыдущего периода, скорректированных по поступившим и выбывшим объектам.

О каких правилах учета и амортизации нужно помнить?

продуктивный скот амортизация стоимость

1. Каждому животному при принятии его в состав основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. Крупному рогатому скоту также может даваться кличка. Это необходимо для организации учета взрослых животных и контроля за их сохранностью.

2. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка (форма №ОС-6). В нее заносятся все данные, характеризующие конкретное животное.

3. При начислении амортизации по продуктивному крупному рогатому скоту следует руководствоваться положениями Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. В соответствии с ними продуктивный скот относится к четвертой амортизационной группе. Поэтому срок его полезного использования может составлять свыше 5 до 7 лет включительно.

4. Сельхозпредприятия могут применять один из следующих способов начисления амортизации основных средств:

Линейный;

Уменьшаемого остатка;

Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Основание - пункт 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. №26н).

Однако на практике проще использовать линейный метод.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 10.02.2010. / Законы и кодексы? М.: Эксмо, 2010. ? 560 с.

2. ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

3. Федеральный закон №135-ФЗ «О внесение изменений в стоимость и признании утратившему силу отдельных положений законодательных актов РФ о налогах и сборах».

4. Методические указания по ведению бухгалтерского учета основных средств, утвержденных Приказом Министерством Финансов РФ от 13.10.2003. №91н.

5. Губернатова Н.Н. Амортизация продуктивного скота: особенности. // Учет в сельском хозяйстве. ? 2009. ? №10.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Ежемесячное отражение в бухгалтерском учете износа основных фондов одновременно с начислением амортизации. Виды износа основных фондов как снижения их первоначальной стоимости. Норма амортизации основных фондов, способы расчета амортизационных отчислений.

реферат , добавлен 10.01.2015


Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам. Методы начисления амортизации согласно МСФО 16 "Основные средства". Учет наличия и движения основных средств на предприятии "Рудник Нурказган", аналитический учет амортизационных отчислений.

курсовая работа , добавлен 28.09.2010


Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа (амортизации) основных средств. Учет амортизационных отчислений. Методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.

курсовая работа , добавлен 20.01.2003


Особенности начисления амортизации основных средств на предприятии. Порядок начисления и списания амортизационных отчислений. Организация учета амортизационного фонда в СПК колхоз "Зауральный". Документальное оформление операций по учету амортизации.

курсовая работа , добавлен 20.05.2013


Понятия износа и амортизации. Основы учета амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Учёт амортизационных отчислений. Виды ремонта основных средств. Учёт затрат по начислению амортизации основных средств в программе 1С Бух 8.1.

курсовая работа , добавлен 22.02.2012


Учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа основных средств: учет амортизационных отчислений; методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
Учет, анализ и аудит амортизационных отчислений имущества предприятия "Центральная база производственного обслуживания по ремонту электропогружных установок"

Основные элементы амортизации имущества и особенности их отражения в учетной политике предприятия. Анализ расходов на амортизацию, оценка эффективности амортизационной политики предприятия. Аудиторские процедуры проверки учета амортизируемого имущества.

дипломная работа , добавлен 15.01.2012


Учет поступления амортизации основных фондов. Расчет амортизационных отчислений. Учет финансовых результатов деятельности. Отражение по кредиту или дебету счета внереализационных доходов, убытков и потерь. Учет прибылей и убытков от реализации.

ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ПРОДУКТИВНОГО СКОТА И ОТРАЖЕНИЕ ИХ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

С 2006 года действует новая редакция ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которая привела к коренным изменениям в учете основных средств и вызвали множество вопросов, решение которых необходимо отразить при формировании учетной политики сельскохозяйственных организаций.

С 1 января 2006 года разрешается начислять амортизацию по продуктивному скоту и многолетним насаждениям. На наш взгляд, данное изменение в законодательстве целесообразно, так как, во-первых, скот имеет высокую первоначальную стоимость, что значительно затрудняет его приобретение для финансово-неустойчивых сельскохозяйственных предприятий, а во-вторых, позволяет сократить убытки и в экономически сильных хозяйствах, так как дает возможность предприятиям АПК окупать затраты, связанные с приобретением этой группы основных средств с помощью начисления амортизации. Однако краткость и схематичность изложения методических подходов в нормативных документах значительно затрудняет применение их на практике.

Правильно организованный учет продуктивного скота помогает контролировать оприходование продукции и издержки производства, вскрывать внутренние резервы отрасли.

Известно, что телки в возрасте старше двух лет и бычки 18 месяцев зачисляются в основное стадо по фактической себестоимости выращивания с учетом их живой массы; на них заводится инвентарная карточка. В связи с тем, что с 2006 года стало возможным начисление амортизации, и возникла необходимость определения остаточной стоимости для животных, используемых в хозяйствах до 1 января 2006 года, первоначальной стоимости при зачислении в 2006 году нового поголовья, нами предложена форма инвентарной карточки (рис. 1). Мы посчитали целесообразным в инвентарной карточке выделить такие показатели как: сумма начисленного износа, так как большая часть животных уже в хозяйствах имеется и по ним ранее начислялся износ на забалансовом счете , то есть срок полезного использования уже был установлен. В таком случае этот срок можно принять для начисления амортизации и прописать в учетной политике данный вариант. Кроме того, на наш взгляд, считаем целесообразным ввести сведения о страховании животного (так как продуктивный скот (особенно племенной) имеет большую первоначальную стоимость), чтобы усилить контроль за сохранностью животного и надлежащим уходом за ним ответственного лица.

При этом сумму накопленного износа по продуктивному скоту следует перенести с 1 января 2006 года на счет 02 «Амортизация основных средств».

На наш взгляд, сумму перенесенного на счет 02 «Амортизация основных средств» износа целесообразно отразить в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал». Ведь износ, начисленный до 2006 года, относится к предыдущим периодам и не может увеличивать себестоимость продукции в 2006 году. Тогда в учете необходимо было сделать следующие записи:

1) Кт 010 (Износ основных средств) - списан износ, начисленный по продуктивному животному до 1 января 2006 года.

2) Дт 83 Кт 02 - увеличена сумма амортизационных отчислений основных средств по результатам переоценки (руководителем организации принимается решение о проведении переоценки продуктивного скота на сумму начисленного износа за предыдущие годы, фиксируется это в учетной политике предприятия).

3) Дт 20-2 Кт 02 - начислена амортизация по продуктивному животному за январь 2006 года и далее.

Методика начисления амортизации по продуктивному скоту может быть следующая:

1. Сгруппировать животных в две группы:

1) числящихся на балансе предприятия до 2006 года

Рис. 1. Инвентарная карточка учета продуктивного скота

2. Определить остаточную стоимость животных, имевшихся в хозяйстве до 2006 года, первоначальную стоимость по вновь поступившим в хозяйство.

3. Установить срок полезного использования по животным, поступившим в 2006 году. Многие бухгалтера на практике определяют этот срок по продуктивным животным по правилам налогового учета, то есть в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Согласно Классификации продуктивный скот относится к четвертой группе. То есть срок полезного использования может быть установлен в пределах от пяти до семи лет.

4. Рассчитать норму амортизационных отчислений для линейного способа начисления амортизации и способа уменьшаемого остатка, определить суммы чисел лет - для способа начисления амортизации по сумме чисел лет, предполагаемый объем продукции при способе начисления амортизации пропорционально объему продукции. Для отражения начисленной амортизации по продуктивному скоту, мы считаем, целесообразным использовать регистры, в которых содержатся: сведения о виде животного, балансовой (первоначальной) стоимости, сумме начисленного износа по животным, числящимся на балансе предприятия до 2006 года, годовой и месячной сумме амортизационных отчислений, накопленной амортизации, сроке полезного использования, остаточной стоимости, и корреспондирующие счета.

5. Предусмотреть при использовании способа уменьшаемого остатка наличие ликвидационной стоимости по истечении срока полезного использования продуктивного животного. Это может быть или возможная цена продажи животного, или количество возможной оприходованной продукции (мясо, шкура животного и др.).

Сравнивая остаточную стоимость продуктивного скота при разных способах амортизации (по данным инвентарной карточки): линейном, способе уменьшаемого остатка, способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способе начисления амортизации пропорционально объему продукции, можно заметить, что наименьшая сумма амортизации за год будет начислена при линейном способе – 9116,25 руб., соответственно 18232,50 руб. - при способе уменьшаемого остатка, 15937,50 руб. - сумме чисел лет. Для начисления амортизации считаем, целесообразным использовать также способ уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет, хотя они, и приводят к увеличению суммы амортизации. В свою очередь это неизбежно приводит к повышению себестоимости продукции, но при этом возрастают возможности предприятия в более короткие сроки осуществлять приобретение продуктивных животных. Способ начисления амортизации пропорционально объему полученной продукции считаем мало привлекательным для использования, так как он более трудоемок, требует значительных временных затрат при организации учета, а также возникают трудности в объективной оценке предполагаемого объема продукции.

Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется (при расчете налога на прибыль организаций).

Считаем, что данная проблема имеет огромное теоретическое и практическое значение и требует внесения в Налоговое законодательство соответствующих поправок. Кроме того, для предприятий, перешедших на уплату ЕСХН, предусмотрен льготный порядок включения стоимости приобретенных основных средств в расходы. Он дает возможность предприятиям АПК окупать затраты, связанные с приобретением основных средств, в более короткие сроки (особенно, это важно, так как продуктивный племенной скот имеет высокую стоимость).

Порядок начисления амортизации имеет большое значение и при расчете налога на имущество. Ведь от размера начисленной амортизации зависит остаточная стоимость. Поэтому мы приходим к выводу, что нелинейные способы начисления амортизации наиболее выгодны в экономическом отношении и более универсальны в применении.