Домой Полезные советы Как найти балансовую стоимость здания. Остаточная стоимость

Полезные советы

Как найти балансовую стоимость здания. Остаточная стоимость

А точнее, их объединенная стоимость, являются необходимыми ресурсами, обеспечивающими процесс производства новых продуктов, возможность расширения рынков сбыта и модернизации имеющихся мощностей, поиска новых партнеров и клиентов, то есть финансово-хозяйственную сторону жизни компании.

Узнать подробнее об этом экономическом показателе, его балансовой стоимости и роли в жизнеобеспечении фирмы поможет настоящая публикация.

Внеоборотные активы

Все имущество организации делится на внеоборотные и оборотные активы. К первым относят не участвующие в процессе производства средства, но обеспечивающие создание продукта или оказание услуг. Это:

. основные фонды - цеха, здания, сооружения, т. е. помещения, приспособленные для производства, а также оборудование, станки, установки и машины, обеспечивающие сам процесс;

. нематериальные активы, т. е. имущество, не имеющее вещественно-материальной формы, но способное заметно поднять имидж компании и создать ей успешную репутацию (к ним относят актуальные компьютерные программы, лицензии, бренды, торговые марки и многое другое).

Все перечисленные активы объединены в 1-м разделе баланса, а их стоимость указывается в строке 1100. Заметим, что ОС и НМА в балансе всегда учитываются по остаточной стоимости (то есть первоначальная, уменьшенная на сумму износа). Амортизационные отчисления отражаются в учетных регистрах компании, и в балансе эту сумму увидеть невозможно.

Оборотные активы

Запасы, материалы и сырье, из которых производят товары к продаже;

Денежные средства (на счетах и в кассе) и их эквиваленты;

Дебиторская задолженность, т. е. долги покупателей и заказчиков за вывезенный, но еще не оплаченный товар, либо платежи компании в качестве предварительной оплаты для приобретения товара или услуги.

Перечисленные группы имущества образуют второй раздел баланса, занимая строку 1200 - «Оборотные активы».

Учет активов

Суммарное значение имущества этих разделов образуют актив баланса - его левую часть, и свидетельствуют о наличии имущества в компании. Учитывать его стоимость необходимо, поскольку этот абсолютный показатель участвует во множестве большинстве аналитических расчетов. Имущество компании аккумулируется в балансе, разделяясь по назначению:

▪ в первом разделе (стр. 1100) - внеоборотные активы;

▪ во втором (стр. 1200) - оборотные.

При объединении этих строк создается активов. Это строка баланса 1600, и вычисляется она по следующей формуле:

Стр. 1600 = стр.1100 + стр. 1200

Как заполнить баланс

Бухгалтер, разнося суммы, соответствующие остаткам средств на счетах ОС, НМА, запасов, финансов и задолженности дебиторов, заполняет правую, т. е. активную сторону баланса. 1600 строка баланса показывает общее стоимостное выражение всего имущества, имеющегося в фирме на определенную отчетную дату.

Заметим, что правую часть составляют источники этих активов - фонды, резервы, прибыль, кредиты и заемные средства. Итоговые значения баланса правой и левой сторон всегда одинаковы, поскольку сумма активов не может разниться с собственными источниками.

Где используется показатель

Благодаря универсальности суммированные стоимости всех видов имущества подсчитать очень просто, сложив построчные значения. Это и есть балансовая стоимость активов. Где значение, уже известно: стр. 1600 указывает на наличие имущества на определенную дату.

Экономисты опираются на этот показатель для определения разных коэффициентов, к примеру, рассчитывая рентабельность производства или оборачиваемость активов.

Обязательность исчисления стоимости имущества по балансу законодательно установлена для обеспечения крупных сделок по реализации активов. Для установления размера сделки балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) сравнивается с величиной реализуемого по договору имущества. Превышение суммы продаваемого имущества в размере 25% от общей стоимости активов по балансу придает сделке статус крупной, а это означает, что подобные договоры должны получить одобрение собрания акционеров. К тому же пользователи финансовой отчетности, как то страховщики, инвесторы или учредители, вправе затребовать любую информацию, и ее предоставление - обязанность компании. Именно для этих целей составляется специальный документ - справка о балансовой стоимости активов, которую заполняют на основе указанной формулы расчета.

Пример расчета

В балансе значения показателей указываются на начало отчетного периода и его конец. На основе представленного баланса определим стоимость активов (в тыс. руб.) и проанализируем их динамику за год.

Исходные данные двух первых разделов формы БО-1 и анализ их изменений

Показатель	строка	на 31.12.2014	на 31.12.2015	изменения абсолютные	темп роста в %
Внеоборотные активы:
НМА	1110	54	42	-42	-22,2
ОС	1150	568000	653000	+85000	+15,0
Итого 1 разлел	1100	568054	653042	+84988	+15,0
Оборотные активы
производственные запасы	1210	3955	5452	+1497	+37,9
дебиторская задолженность	1230	325	451	+126	+38,7
денежные средства	1250	1851	2985	+1134	+61,0
Итого 2 раздел		6131	8888	+2757	+45,0
БАЛАНС		574185	661930	+87745	+15,3

Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:

Итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года - 653 042 руб. (42 + 653 000);

Значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);

Результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб., т. е. 658 054 + 6 131.

Выводы аналитика

При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.

Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:

НМА снизилась на 12 тыс. руб.;

ОС увеличилась на 85 000 руб.;

Производственных запасов увеличились на 1497 руб.;

Дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;

Денежной наличности увеличилась на 1134 руб.

По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов - остаточная стоимость.

По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств - на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.

Анализ дебиторской задолженности по балансу

Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб., темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года - 0,06%:

325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,

451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.

Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов - весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб., или на 15,3%.

В заключение

Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.

Об оценке стоимости активов в бухгалтерском учете и отчетности мы рассказывали в нашей и отмечали, что оценка активов производится для следующих целей:

первоначальное признание;
текущий учет;
отражение в бухгалтерской отчетности.

Подробнее об остаточной стоимости имущества расскажем в этом материале.

У каких объектов есть остаточная стоимость?

Исходя из названия, остаточная стоимость актива - это часть его стоимости, которая на определенную дату еще осталась у такого актива не утраченной вследствие физического и морального износа, а также в связи с течением срока полезного использования. В общем случае термин «остаточная стоимость» применяется к амортизируемым активам, т. е. к объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Поэтому, к примеру, расчет остаточной стоимости автомобиля на определенную дату производится по формуле:

ОС = П(В)С - А

где ОС - остаточная стоимость машины;

П(В)С - первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля;

А - амортизация, начисленная по автомобилю на момент определения остаточной стоимости.

Хотя, конечно, даже если объект ОС или НМА не амортизируется, остаточная стоимость по нему также может быть определена. Ведь раз амортизация равна нулю, остаточная стоимость будет просто соответствовать его первоначальной или восстановительной стоимости.

Остаточная балансовая стоимость

Напомним, что бухгалтерский баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99). Это означает, в частности, что объекты ОС и НМА в нем показываются по остаточной стоимости. Именно поэтому остаточную и балансовую стоимость активов обычно рассматривают как равнозначные понятия. Хотя тавтология типа «остаточная балансовая стоимость», своего рода «масло масляное», также иногда применяется.

Более того, в целях статистики остаточная стоимость, к примеру, основных средств может находиться не только путем вычитания из их первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации, но и путем уменьшения такой стоимости на сумму отражаемого за балансом износа (Приказ Росстата от 26.06.2017 № 428).

Показатель остаточной стоимости используется в отдельных случаях для определения сумм амортизации ОС и НМА в бухгалтерском и налоговом учете. Подробнее о своего роде «методе остаточной стоимости» при расчете величины амортизационных отчислений расскажем в отдельном .

Можно ли продать ОС ниже остаточной стоимости?

В действующем законодательстве нет запрета на продажу ОС дешевле остаточной стоимости. Более того, бухгалтерской учет такой операции в целом не отличается от продажи ОС с прибылью.

Так, доход от продажи объекта ОС надо отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А, к примеру, если списана остаточная стоимость станка, проводка при продаже будет такой:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01 «Основные средства»

Естественно, с кредита счета 01 списывается уже остаточная стоимость, ведь до закрытия счета 01 по продаваемому объекту ОС амортизация по нему также должна быть списана:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 01.

В налоговом учете при продаже ОС ниже остаточной стоимости возникший убыток отражается в особом порядке. Он равномерно признается в составе прочих расходов в течение оставшегося на момент продажи срока полезного использования такого объекта ОС (

Прежде, чем начать разговор об оценке основных средств, выскажем мысль, суть которой выглядит несколько даже крамольной. Она заключается в том, что для бухгалтера термин «основные средства» предполагает, прежде всего, стоимостное отражение наличия имущественного капитала, которым располагает организация. Вещественное же наполнение этого словосочетания в бухгалтерском учете весьма вторично.

На самом деле, в учетной работе нет принципиальной разницы, сколько каких-либо изделий планируется сегодня произвести на конкретном станке, установленном в цехе. Его вещественные показатели служат в учетной работе лишь в качестве идентификаторов, позволяющих «персонифицировать» объект. Все учетные процедуры в отношении любого объекта совершаются в его денежном, стоимостном выражении.

Именно это и придает оценке основных средств особую значимость для всех аспектов работы бухгалтера по учету основных средств.

Виды оценок основных средств

В управленческой деятельности любой организации используется нормативно установленная система оценок стоимости имущества, применяемых для различных целей стоимостных измерений – учета, анализа, прогнозирования, формирования данных бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Любые частные ситуации, такие как продажа, передача в счет бартерных сделок, получение организацией кредита по залоговым схемам, определение размера страхового возмещения или судебное урегулирование имущественных споров, ведутся на основании данных, определяемых в этой системе оценок имущества.

Существует три базовых вида оценок стоимости, применяемых к основным фондам предприятия:

Первоначальная;
Восстановительная;
Остаточная.

Здесь сразу следует упомянуть и термин «балансовая стоимость», применяемый в бухгалтерском учете для обозначения оценки. В практической деятельности часто подразумевают, что первоначальная и балансовая стоимости полностью идентичны. Однако это не совсем соответствует действительности.

Пограничным моментом, вносящим различия между ними, является случай переоценки основных средств. Стоимость объектов, прошедших переоценку, является восстановительной, по ней в дальнейшем и учитываются эти объекты в балансе.
Приобретенные же после проведения переоценки имущественные объекты принимаются на баланс в своей первоначальной оценке. Сумма, по которой учтены и те и другие основные средства, балансовая. Однако по экономическому содержанию балансовая стоимость одних является восстановительной, а других – первоначальной.

Это является свидетельством того, что на практике бухгалтерский учет имущества ведется в смешанной форме оценок. Далее, для обозначения той стоимости, по которой учитываются основные средства, будем использовать понятие «балансовая стоимость», при необходимости указывая категорию её наполнения, первоначальную или восстановительную.

Первоначальная

Определяет ту стоимость, по которой имущественная единица поступила в учет, в качестве основного средства. Формирование первоначальной оценки имущества состоит в прямой зависимости от способа его поступления.

При покупке или создании или постройке, первоначальная сумма формируется по совокупности фактических затрат на приобретение или создание. В случае поступления в виде вклада в уставный капитал, первоначальную стоимость устанавливают по согласованной учредителями оценке. Основой формирования первоначальной суммы при поступлении по договорам мены (бартеру) является сумма передаваемых взамен материальных ценностей. Если же объекты получены безвозмездно, в качестве первоначальной признается текущая рыночная цена аналогичных.

Кроме того во всех случаях при формировании первоначальной суммы учитываются затраты на доставку, хранение и установку, а так же прочие, относящиеся непосредственно к внедрению объекта, расходы.
В дальнейшем первоначальная балансовая стоимость, как правило, остается неизменной. Изменение первоначальной суммы может происходить в процессе её уточнения при переоценке или проведении мероприятий, существенно изменяющих состояние объекта. При этом таким изменением может быть как увеличение, в случаях капитального ремонта или модернизации, так и уменьшение при частичной ликвидации.

Восстановительная

На практике возникают ситуации, когда текущая балансовая стоимость перестает отвечать реально складывающейся экономической ситуации на рынке. В таком случае организация может воспользоваться своим правом на проведение переоценки имущества. В ходе переоценки балансовая оценка основного средства уточняется с учетом данных о рыночной стоимости затрат на создание или покупку объекта, идентичного переоцениваемому.

В результате переоценки устанавливается восстановительная стоимость основных средств. Именно восстановительная сумма с этого момента принимается, как их балансовая стоимость. Для установления суммы объекта в восстановительной оценке могут применяться различные источники сведений, в том числе:

Информация компаний-производителей идентичных объектов;
Сведения об уровне цен, полученные в государственных организациях или специальных публичных источниках;
Экспертная оценка независимыми специалистами
Следует отметить, что в дальнейшем ранее переоцененные основные средства должны обязательно переоцениваться, чтобы по переоцениваемым объектам не возникало существенных отличий по текущей восстановительной стоимости.

Остаточная

Для полноценного управления хозяйственными процессами важную роль имеет экономическая информация о состоянии имущественного капитала. Одним из главных её показателей является остаточная оценка имущества, определяемая как разница между балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимостью основных средств и суммой амортизационных отчислений.

Таким образом, остаточная оценка объекта отражает ту долю стоимости основного средства, которая в текущий момент ещё не перенесена на производимый продукт.

По остаточной стоимости определяют степень изношенности имущества и выявляют необходимость проведения его обновления. Фонды с нулевой остаточной стоимостью следует выводить из состава имущества, ввиду их экономической неэффективности.

В случаях проведения реконструкции, модернизации, капитальных ремонтов, достройки основных фондов, происходит увеличение их остаточной стоимости в размере, рассчитываемом по суммам затрат на эти мероприятия.

Некоторые моменты, связанные с оценкой основных средств в налоговом учете

И в бухгалтерском и в налоговом учете действует одна система категорий – первоначальная, восстановительная и остаточная стоимости. Однако следует обратить внимание, что итоговые результаты формирования первоначальной стоимости для бухгалтерских и налоговых регистров могут иметь различия.

Часто это связано с моментом учета суммовых (курсовых) разниц, возникающих в процессе приобретения объектов, плату за которые определяют в привязке к иностранной валюте. Суммовая (курсовая) разница в таких случаях определяется, как разница между рублевыми эквивалентом задолженности по оплате в валютном выражении на дату ее возникновения и на дату её погашения. Исчисление разниц ведется по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ.

В Положении, определяющем порядок учета основных средств, разница между курсами валют, возникшая в период расчетов за приобретаемое имущество, включается в состав затрат, понесенных предприятием при поступлении основных средств. В то же время налоговый кодекс, а именно статья 256, однозначно трактует курсовую разницу, как относящуюся к категории внереализационных доходов или расходов.

Результатом становится увеличение или уменьшение «бухгалтерской» первоначальной балансовой стоимости основных фондов по отношению к первоначальной оценке, рассчитываемой в целях налогообложения.

Также пищу для разночтений дает и статья 264 налогового кодекса. Ряд видов затрат, в соответствии с этой статьей относимые в целях налогообложения в соответствии с этой статьей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании ПБУ тоже могут быть включены в состав первоначальной стоимости имущества.

Не менее важно учитывать ограничения, накладываемые налоговым кодексом, на порядок определения восстановительной суммы объекта. Главой 25 установлено, что включение в состав доходов или расходов, учитываемых при налогообложении, включаются только те результаты переоценок, которые приняты к учету до 01.01.2002 года.

Результаты переоценок, произведенные позже, либо результаты переоценок, произведенных до указанной даты, но принятые к учету после неё, не принимаются для определения восстановительной стоимости и расчета амортизации в целях налогообложения.

По сути, балансовая стоимость - это цена имущества на конкретную дату, отраженная в бухгалтерском балансе компании.

Обычно, если речь идёт о балансовой стоимости, то имеется в виду первоначальная и (или) остаточная. Остаточная стоимость имеет больше всего практического применения. Теперь поподробнее разберемся с этими понятиями.

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость такого имущества, как основные средства и нематериальные активы, по которой они принимаются к бухучету. Первоначальная стоимость основных средств предприятия и нематериальных активов, купленных за денежные средства.

Балансовая стоимость включает суммы действительно произведенных затрат на:

приобретение или изготовление (постройку) имущества;
т ранспортировку (включая затраты на перевозку);
строительно - монтажные работы (монтаж, наладка оборудования и техники, фундамент…) и другие работы, связанные с вводом их в действие;
стоимость погрузочных и разгрузочных работ;
государственные пошлины;
а также суммы, выплачиваемые организациями за консультационные и информационные услуги, вызванные покупкой основных средств и нематериальных активов;
сборы, уплаченные для регистрации имущества;
и другие похожие платежи за исключением налога на добавленную стоимость имущества и других возмещаемых платежей (кроме случаев, предписанных законодательством РФ).

Основные фонды в балансе предприятия оцениваются и используются такие понятия, как первоначальная, восстановительная и инвентарная стоимость.

Восстановительная балансовая стоимость основных средств предприятия - это стоимость приобретения, воспроизводства, т. е. строительства или ремонта на определенную дату и по рыночным ценам на это число, по которой они принимаются к бух. учету. Эту стоимость можно определить экспертным путем отталкиваясь из существующих рыночных цен или с использованием коэффициентов инфляции. Восстановительной считается и стоимость, посчитанная в итоге переоценки основных средств и осуществляемая по решению Правительства РФ.

Оценка основных фондов

Для более точного учета балансовой стоимости используется понятие амортизация:

1. Имущество и другие ценности могут быть приняты на баланс компании по первоначальной и по восстановительной стоимости. Первоначальная балансовая стоимость будет включать расходы на приобретение, строительство, ввод в эксплуатацию новых производственных или непроизводственных помещений и других активов.

2. Под восстановительной стоимостью подразумевается стоимость покупки имущества по действующим рыночным ценам на определенную дату. Если сумма первоначальной стоимости определяется как сумма затрат, то восстановительная стоимость рассчитывается, учитывая средние рыночные цены. Восстановительную стоимость необходимо корректировать почаще в результате переоценки.

3. Балансовая стоимость регулярно корректируется и уточняется, в связи с тем, что имущество компании изнашивается, т.е. пересчитывается его амортизация

4. В акционерных обществах есть необходимость определения балансовой стоимости имущества. Если сделка, связанная с передачей или приобретением ценностей, составляет более 25 % стоимости балансового имущества предприятия, она считается крупной. По такой сделке решение принимается на собрании директорами или общим собранием акционеров. Сделка может посчитаться недействительной в случае неправильного определения балансовой стоимости.

5. Необходимо учитывать, что балансовая стоимость активов компании должна назначаться на дату совершения сделки. В акционерных обществах обычно довольно сложно составить баланс на промежуточную дату, т.к. большинство сделок совершается в конце отчетного периода. Поэтому законодательством РФ предусмотрено, в целях принятия решения о размере сделки, определение балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату (месяц или квартал).

Как рассчитать балансовую стоимость?

Имущество ставится на баланс компании первоначальной и по восстановительной стоимости, которая включает все затраты на приобретение, строительство, ремонт и ввод в использование активов, как производственных, так и непроизводственных. Суммируйте все уже известные расходы и прибавляйте к ним ваши дополнительные расчеты.
Включите в восстановительную стоимость произведенные расходы на приобретение имущества за найденную цену на рынке в определенный промежуток времени. Периодически корректируйте выполненный отчет.
Восстановительная стоимость выявляется как экспертным путем на основе рыночных цен, так и с использованием коэффициентов инфляции. Стоимость признается восстановительной, если она определяется в результате переоценки средств, которая должна производиться по решению правительства РФ. Воспользуйтесь услугами профессиональных бухгалтеров, если потребуется, или регулярно отслеживайте рыночные цены, которые относятся к сфере деятельности вашей компании.
Не забудьте уточнять балансовую стоимость с учетом износа имущества компании (амортизации). Стоимость активов рассчитывается как это разность между первоначальной стоимостью имущества и суммой, амортизации, указанной в балансе.
Помните, что балансовая стоимость рассчитывается на дату совершения сделки, особенно это актуально для АО, в которых основная часть операций совершается в конце отчетного периода, что усложняет постановку на баланс. Законодательством РФ предусмотрено фиксация балансовой ценности активов отталкиваясь из целей принятия решений о величине сделки на новейшую отчетную дату.

Понятие балансовой (учетной, остаточной) стоимости используется в бухгалтерии для учета влияния амортизации на стоимость активов. Неамортизируемые активы в финансовой отчетности отображаются по их начальной стоимости, а вот стоимость амортизируемых активов, например, зданий и оборудования, с течением времени уменьшается из-за их амортизации (износа). Актив в финансовой отчетности по-прежнему отображается по начальной стоимости, а сумма амортизации указывается отдельной строкой. Для вычисления балансовой стоимости актива необходимо просто вычесть сумму амортизации из начальной стоимости актива.

Шаги

Часть 1

Понимание балансовой стоимости

Определение балансовой стоимости. Балансовая стоимость актива - это разница между его начальной стоимостью и суммой амортизации. Согласно правилам ведения финансовой отчетности активы всегда отображаются по начальной стоимости, что позволяет унифицировать бухгалтерский учет. Но стоимость крупных активов, например, заводского оборудования, со временем уменьшается, поэтому необходимо учитывать их амортизацию (износ). Вычтя сумму амортизации из начальной стоимости актива, вы получите его балансовую стоимость.

Определите начальную стоимость актива. Ее необходимо знать, чтобы правильно вычислить балансовую стоимость. Начальная стоимость актива - это сумма, уплаченная за его приобретение. Начальная стоимость актива отображается в общей бухгалтерской книге.

Определите амортизацию актива. Выяснив начальную стоимость актива, найдите сумму его амортизации (на текущую дату). Эта сумма отображается в общей бухгалтерской книге в строке (или в разделе) «Накопленная амортизация». Однако, как правило, амортизация каждого актива не отображается, поэтому найдите график амортизации интересующего вас актива.

Воспользуйтесь методом уменьшающегося остатка. Это метод ускоренной амортизации, при котором ее сумма больше в начале срока службы актива (по сравнению с суммой в конце этого срока). В этом случае необходимо использовать процент равномерной амортизации. Например, процент амортизации при двойном уменьшении остатка актива, срок эксплуатации которого составляет 10 лет, равен 2 х 10% = 20%. Это означает, что новое значение балансовой стоимости актива на конец отчетного периода будет на 20% меньше предыдущего значения. В нашем примере за первый год эксплуатации актива амортизация составит 200000 рублей (20% от 1000000 рублей).

Для дальнейшего объяснения этого метода вычислим амортизацию актива за второй год его эксплуатации. Для начала определим балансовую стоимость актива на конец первого года его эксплуатации: 1000000 – 200000 = 800000 рублей. За второй год эксплуатации актива амортизация составит 160000 рублей (20% от 800000 рублей), а балансовая стоимость актива на конец второго года его эксплуатации составит 800000 – 160000 = 640000 рублей.

Воспользуйтесь методом суммы чисел (лет). В основе этого метода лежит алгоритм вычисления (формула), очень похожий на алгоритм, используемый в методе уменьшающегося остатка, но здесь применяются другие величины. Формула имеет следующий вид: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) {\displaystyle A=(NS-LS)*({\frac {n}{n+(n-1)+(n-2)...}})}

Определите сумму накопленной амортизации актива. Это сальдо, отображаемое в разделе «Накопленная амортизация». Воспользуемся приведенным выше примером и методом равномерной амортизации. Предположим, что вы хотите узнать сумму амортизации через 6 лет. Так как ежегодная сумма амортизации составляет 100000 рублей, то накопленная амортизация будет равна 600000 рублей. При использовании других методов вычисления амортизации повторяйте описанный процесс для каждого года до тех пор, пока не достигнете нужного вам года.
Вычтите накопленную амортизацию из стоимости актива. Для вычисления балансовой стоимости актива просто вычтите сумму амортизации (на текущую дату) из стоимости актива. В нашем примере балансовая стоимость актива через 6 лет будет равна: (1000000 - 600000) = 400000 рублей.
- Обратите внимание, что балансовая стоимость актива не может быть меньше его ликвидационной стоимости, даже если актив эксплуатируется в течение такого большого срока, что при вычислении балансовая стоимость актива получается меньше его ликвидационной стоимости. В этом случае балансовую стоимость актива приравнивают к его ликвидационной стоимости до тех пор, пока актив не будет продан (при этом его стоимость становится равной нулю).

Часть 3

Использование балансовой стоимости

Отличие балансовой стоимости от рыночной стоимости актива. Балансовая стоимость не является точной оценкой цены актива, то есть эта стоимость не отражает реальную рыночную стоимость актива. Балансовая стоимость определяет процент от начальной стоимости актива, который можно отнести к расходам (за счет износа актива).
- Рыночная стоимость актива - это цена, которую готов заплатить потенциальный покупатель актива. Например, заводское оборудование было куплено за 1000000 рублей, а сумма амортизации за 4 года составила 400000 рублей. На данный момент балансовая стоимость актива равна 600000 рублей. Но это оборудование морально устарело (благодаря новым технологиям), поэтому покупатели готовы заплатить за него всего 200000 рублей.
- Рыночная стоимость некоторых активов, например, сложных крупногабаритных станков, значительно выше их балансовой стоимости. Это означает, что даже если актив эксплуатировался в течение длительного времени и поэтому его амортизация довольно высока, он по-прежнему функционирует должным образом и пользуется спросом.