Согласно положениям этой ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В течение месяца после подачи налогоплательщиком заявления органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима.
Перейдя на упрощенку, налогоплательщики должны помнить, что до окончания налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения . Если, отработав по упрощенной системе налогообложения целый налоговый период, вы решили вернуться к общему режиму налогообложения, то вам необходимо в срок до 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту своей регистрации о своем решении.
Однако есть обстоятельства, при которых налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей.
При этом, налогоплательщик переходит на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен один из вышеназванных параметров. Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход, либо остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысили ограничения, указанные выше.
Перейдя на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Организации и предприниматели заполняют перечисленные в Заявлении реквизиты, при этом вновь созданная организация не проставляет ИНН/КПП, ведь у нее еще нет этих реквизитов. Вновь зарегистрированный предприниматель также не должен указывать ИНН. При заполнении строки о дате перехода на новый налоговый режим вновь регистрируемые организации и предприниматели проставляют дату государственной регистрации.
Далее налогоплательщик указывает объект налогообложения. Объект налогообложения выбирает он сам. И вот здесь мы советуем Вам остановиться и очень серьезно подумать, что Вы выбираете в качестве объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Не рубите с плеча, просчитайте сейчас, когда подаете Заявление. Потом изменить налоговую базу Вы не сможете, это не разрешено Законом. Правда, в соответствии с положениями закона № 191-ФЗ от 31.12.2002 г. пункт 1 статьи 346.13 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания:
«Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения».
В течение двадцати дней после окончания срока подачи Заявления (30 ноября), то есть до 20-го декабря налогоплательщики еще имеют право передумать и изменить свое решение о выборе объекта налогообложения. Это дополнение еще раз подчеркивает, насколько важен для налогоплательщика этот выбор.
Заполните строку наименование объекта налогообложения, проставив выбранный Вами вариант либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Следующую строку о величине полученных за девять месяцев текущего года доходов заполняют только организации, меняющие свой налоговый режим. Индивидуальные предприниматели, меняющие свой налоговый режим, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в этой строке поставят прочерк.
Строку «Средняя численность работников» заполняют организации и индивидуальные предприниматели, меняющие свой налоговый режим. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в этой строке поставят прочерк.
Строку о «Стоимости амортизируемого имущества» должны заполнить только организации, меняющие свой налоговый режим, при этом в данной строке необходимо проставить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемую в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Остальные налогоплательщики по этой строке проставят прочерк.
Строку об «Участии в соглашениях о разделе продукции» нужно заполнять только налогоплательщикам, меняющим свой налоговый режим. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели эту строку не заполняют. Итак, заявление заполнено, заверено подписями и печатями. Теперь мы отправляемся в налоговую инспекцию. Не забывайте, что законодатель на предоставление этого заявления в налоговый орган налогоплательщику, меняющему свой налоговый режим, дает только два месяца: с 1октября до 30 ноября.
Переходный период
Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие на упрощенную систему налогообложения, неизбежно столкнутся с так называемым «переходным периодом», который всегда имеет место при переходе с одного налогового режима на другой.
Основной задачей переходного периода является точная классификация тех или иных доходов и расходов, и порядок принятия их в целях налогообложения. Если доходы или расходы учтены в целях налогообложения до перехода на новый налоговый режим, то после перехода они учитываться уже не будут.
Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений по налогу на прибыль, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1. На дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Например, у предприятия на балансе числится аванс, полученный от покупателя в счет предстоящей поставки товара. Если предприятие работало по методу начисления в целях налогообложения прибыли, данные поступления в соответствии с п.п.1 п.1 ст.251 НК РФ не признавались доходами. При переходе на упрощенную систему данные суммы, по которым поставка еще не осуществлена, необходимо включить в состав доходов.
2. На дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Не путайте в данном случае налоговый и бухгалтерский учет. В регистр налогового учета по единому налогу следует перенести остаточную стоимость основных средств из налогового регистра по учету амортизируемого имущества, который ведется для налога на прибыль. При этом следует продолжать вести бухгалтерский учет основных средств.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;
3. Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения.
Например, в период работы по упрощенке предприятие получило денежные средства от покупателя по поставке, осуществленной в период применения общей системы налогообложения. При этом выручка от данной реализации уже была учтена в качестве доходов в момент реализации товара. Так вот, при погашении дебиторской задолженности, данные суммы не будут учитываться при исчислении единого налога;
4. Расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5. Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1. Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
2. Расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.
При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с главой 26.2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.
Учет при упрощенной системе налогообложения
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (См. Образец Книги учета).
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
Как новым, так и уже существующим организациям и предпринимателям может быть интересен переход на УСН в 2019 году. Какие условия для перехода на УСН в 2019 году? В какие сроки и какие документы необходимо подать в налоговую?
Проверьте, вправе ли вы применять УСН с помощью сервиса журнала "Упрощенка" "Переход на УСН":
Сроки перехода на упрощенную систему налогообложения в 2019 году
Работающая на ОСН компания или ИП может перейти на УСН только с начала года.
Вновь созданная компания (ИП) - со дня создания. Для перехода подается уведомление по форме 26-2-1 (его еще называют заявлением).
Сроки подачи уведомления
- Подать заявление работающим на ОСН компаниям можно в период с 1 октября 2018 года по 31 января 2018 года.
- Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе на УСН составляют 30 календарных дней со дня регистрации. При этом заявление можно подать в составе документов на регистрацию
Как уведомить налоговую о переходе на УСН
Подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН надо по утвержденной форме 26.2-1.
Заполнить бланк онлайн вы можете с помощью программы "Упрощенка 24/7". После чего программа проверит заявление на ошибки и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в эксель файле.
Заполнить уведомление онлайн
В форме обязательно надо указать уже выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Других документов для перехода на УСН не требуется. Но при этом нужно соблюсти условия. Их потом проверит инспекция. И если вы не соответствуете критериям, то вам пересчитают налоги по общей системе, выпишут штрафы.
Образец уведомления
Условия перехода на УСН с 2019 года
Подавая заявление, очень важно соблюсти следующие условия перехода на УСН в 2019 году:
Кто не может перейти на УСН
Есть еще другие ограничения для перехода на УСН в 2019 году. Предприятие (ИП) не должно также относиться к следующим категориям (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- иностранные организации
- их филиалы и представительства
- казенные учреждения;
- бюджетные учреждения.
- банки
- страховщики
- негосударственные пенсионные фонды
- инвестиционные фонды
- профессиональные участники рынка ценных бумаг
- ломбарды
- занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
- игорный бизнес
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований
- микрофинансовые организации
- частные агентства занятости, предоставляющие персонал
- налогоплательщики, использующие ЕСХН
- участники соглашения о разделе продукции (СРП)
Исключаются также организации, имеющие филиалы, и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».
Условия применения УСН в 2019 году
Перейдя на УСН в 2019 году, необходимо следить за основными критериями его использования (все три критерия и для юрлиц, и для ИП):
- среднесписочная численность работников не должна быть более 100 человек;
- полученный доход не должен превышать 150 млн. рублей;
- остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн. рублей.
Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН, он утрачивает право на этот спецрежим и должен в течение 15 дней по окончании квартала подать уведомление в налоговую инспекцию по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Снова перейти на УСН можно не ранее чем через год после утраты права на применение указанного спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Пример утраты права УСН
Представим, что в 2019 году компания уже перешла и работает на УСН. В декабре 2019 года доходы, принимаемые к налоговому учету, составили 150 000 100 руб . В этом случае, начиная с 01 октября, то есть с 3-го квартала 2019 года, компания обязана перейти на общий режим налогообложения.
Решение о переходе на УСН в 2019 году нужно принять до конца текущего года. При этом важно учесть условия и новые критерии применения “упрощенки”. О них мы расскажем в статье. Также вы найдете в ней сервисы, которые будут полезны для смены режима.
Все фирмы и ИП обязаны подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Программа БухСофт заполнит его автоматически на актуальном бланке. Попробуйте бесплатно:
Заполнить уведомление онлайн
Критерии применения УСН в 2019 году
Для перехода фирме или предпринимателю нужно соответствовать пяти критериям применения УСН в 2019 году. Мы собрали их в таблице 1.
Таблица 1 . Условия перехода на УСН в 2019 году
Рассмотрим условия для УСН в 2019 году подробнее.
- Максимальная величина дохода за 9 месяцев 2018 года должна составлять не более 112,5 млн рублей.
Ограничение по доходу не распространяется на вновь созданные организации и ИП. Они могут применять УСН после того, как встали на учет в ИФНС. Данное правило действует и в отношении реорганизованных юрлиц. Они считаются вновь созданными (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).
Те, кто применяет ОСНО или ЕСХН, вправе перейти на УСН только с начала следующего налогового периода (календарного года).
Переход “вмененщиков” возможен:
- по собственной инициативе – с начала нового налогового периода (календарного года);
- при прекращении “вмененной” деятельности – с начала месяца, в котором утратили статус плательщика ЕНВД;
- при превышении лимита средней численности персонала или доли участия других юрлиц в УК – с начала нового налогового периода при условии, что лимиты будут восстановлены.
- Численность нанятых фирмой или ИП работников не должна превышать 100 человек. В качестве критерия берут среднюю численность. Найти ее значение можно в соответствии с правилами по заполнению формы № П-4 .
При расчете используют:
- среднесписочную численность персонала;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность лиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам ГПХ .
Значения средней численности также можно взять из форм отчетности, сдаваемой в Росстат:
- малые предприятия используют форму ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;
- остальные - форму № П-4.
- Остаточная стоимость ОС на конец года, который предшествует году начала применения “упрощенки”, должна быть не выше 150 млн рублей.
ИП данного ограничения вправе не придерживаться. Ведь они могут не вести бухгалтерский учет и не определять остаточную стоимость ОС. Вместе с тем, если, уже находясь на “упрощенке”, предприниматель нарушит лимит, он потеряет право на ее применение. Поэтому ведение учета ОС для целей отслеживания остаточной стоимости будет полезным.
- Компании с филиалами не вправе переходить на УСН. Фирмы с представительствами могут применять этот спецрежим (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
- Если в уставном капитале компании непосредственно участвует более 25% других юридических лиц, она не может перейти на УСН. Но есть ряд исключений:
- организации с УК, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численность инвалидов не менее 50% от всех работников и долей инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%;
- НКО и организации, где единственным учредителем является потребительские общества и союзы;
- ГУПы и МУПы;
- если УК фирмы более чем на 25% принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств);
- если фирма создана бюджетным и автономным научным учреждением либо образовательной организацией высшего образования, являющейся бюджетным или автономным научным учреждением для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций.
Уведомить налоговую - главное условие перехода на УСН в 2019 году
Применение “упрощенки” носит уведомительный характер. Представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН нужно до 31 декабря года, который предшествует году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Срок нарушать нельзя. Фирмы и ИП, не представившие документ, применять упрощенку не вправе.
В 2018 году 31 декабря - воскресенье. Следующий за ним рабочий день - 9 января 2019 года. Поэтому крайняя дата сдвигается на 9 января 2019 года.
Вновь созданным компаниям и ИП дается 30 календарных дней с момента постановки на учет для подачи уведомления о применении упрощенки.
Если передумали применять “упрощенку” , но уже подали уведомление, известите налоговую об изменении решения до 15 января. В противном случае придется работать на УСН минимум год.
Форма уведомления о переходе на УСН
Форма уведомления 26.2-1 утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
Образец уведомления
Как правильно указать в уведомлении реквизиты см. образец ниже.
Как уведомить налоговую
Уведомление подают в инспекцию по месту постановки на налоговый учет компании или по месту прописки ИП.
Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами.
- Лично посетить ИФНС. Это может сделать и представитель фирмы или ИП по доверенности. Подают два экземпляра. Один из них налоговики оставят у себя. На втором поставят отметку о получении.
- Переслать по почте заказным письмом с описью вложения. Нужен один экземпляр. Если письмо отправляете с уведомлением, то подтверждением его получения станет возвращенное вам уведомление о вручении. Кроме того, при отправке платного (не простого) письма почта выдаст чек об оплате. Этот документ также подтверждает отправку уведомления в ИФНС.
Подписать уведомление может как сам руководитель компании или ИП, так и его представитель. В качестве представителя может выступать любой уполномоченный сотрудник. Но только по доверенности. Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления при заполнении ставят цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, который подтверждает право выступать от лица компании (ИП).
Доверенность и ее копию прилагают к уведомлению. Копию налоговики оставят у себя.
- В электронном формате по телекоммуникационным каналам связи. Описание электронного формата уведомления в виде XML-файла, передаваемого по ТКС, содержится в приложении 1 к приказу ФНС от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@. Потребуется электронная подпись.
Алгоритм как перейти на УСН в 2019 году
Переход на УСН, например, с ОСНО в 2019 году можно сделать в три шага при соблюдении условий и новых критериев (см. выше).
- выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
- остаточную стоимость ОС на 01.10. 2018 года;
- доходы на 01.10. 2018 года.
Шаг 2. Подать уведомление в ИФНС.
Шаг 3. Сформировать налоговую базу переходного периода. Она зависит от применяемого на ОСНО метода определения налога на прибыль (начисления или кассового).
Если все условия для перехода на упрощенный режим соблюдены и уведомление передано вовремя, то компания или ИП автоматически считаются перешедшими на УСН. Налоговики не пришлют подтверждение перехода.
Срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году установлен НК РФ. Также необходимо учитывать, что сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему зависят от применяемой системы налогообложения и от того, когда компания или ИП зарегистрированы. Если не соблюдать этот порядок, налоговики могут запретить применение спецрежима.
Налоговый кодекс РФ устанавливает строгий порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Этому в кодексе посвящена отдельная статья (ст. 346.13 НК РФ). Однако у налогоплательщиков часто возникают вопросы, связанные с особенностями перехода на спецрежим. Один из них - в какой срок надо подать заявление о переходе на УСН.
Срок подачи заявления о переходе на УСН в 2018 году для новых организаций и ИП
Если компания или ИП только зарегистрированы, то путаницы со сроками быть не должно. Переход на упрощенную систему возможен с момента регистрации. Это правило действует и в отношении реорганизованных компаний - они считаются вновь созданными.
Заявление о переходе на УСН в 2018 году вновь зарегистрированные компании и ИП вправе подать на свое усмотрение. Здесь есть два варианта:
- При подаче документов на регистрацию юрлица или ИП;
- В течение 30 календарных дней со дня постановки на учет в налоговую.
Какой бы срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году не был выбран, работать на спецрежиме можно с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
А вот компании, которые сейчас уже работают на общем режиме или применяют ЕНВД, могут перейти на УСН только при соблюдении ряда критериев и в установленные сроки (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Об этом читайте далее.
Срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году с общей системы налогообложения
Если сейчас компания или ИП на общем режиме, но приняла решение о переходе на УСН, это возможно, но только с 1 января нового года. В этом случае НК РФ устанавливает единый срок подачи заявления перехода на УСН - не позднее 31 декабря года, предшествующего тому году, начиная с которого компания или ИП планирует перейти на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если запланирован переход на УСН с 2018 года, подать уведомление надо не позднее 31 декабря 2017 года. Но так как в этом году 31-е число выпадает на воскресенье, подать уведомление безопаснее либо заранее - 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года), либо в первый рабочий день после новогодних праздников - 9 января 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки подачи уведомления о переходе на УСН нарушать опасно. Ведь в кодексе действует прямой запрет на применение упрощенки, если компания опоздала с уведомлением (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Переход на УСН с 2018 года с общего режима возможен только при соблюдении критериев:
- доходы за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2017 года - не более 112,5 млн рублей;
- среднесписочная численность сотрудников - не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн рублей;
- доля участия других компаний - не более 25 %;
- у компании нет филиалов;
- компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. п.
Обратите внимание!
В заявлении надо записать доходы и остаточную стоимость активов на 1 октября 2017 года. До этой даты определить остаточную стоимость активов невозможно. Поэтому уведомление можно подать только после 1 октября 2017 года. Если компания отправит документ раньше, лучше подстраховаться и представить его в инспекцию еще раз, но не позднее 9 января 2018 года.
Статьи по теме:
Срок подачи заявления о переходе на УСН с ЕНВД в 2018 году
Перейти на упрощенную систему можно также с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Срок подачи заявления о переходе на УСН с ЕНВД такой же, как для компаний и ИП на общей системе, - не позднее 9 января 2018 года .
- в добровольном порядке;
- в случае несоответствия режиму.
Если компания или ИП ведет несколько видов деятельности и прекращает деятельность на ЕНВД, то перейти на упрощенку разрешено с начала того месяца, в котором произошло снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда заявление о переходе на УСН надо подать в течение 30 календарных дней (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Например, если 10 ноября инспекторы сняли с учета плательщика ЕНВД, переход на УСН возможен с 1 ноября. Но уведомление надо подать не позднее 9 декабря (статье 346.13, п.2.3 ст. 346.26 НК РФ.
При подаче заявления надо выбрать объект налогообложения и заполнить остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2017 года. Доходы за 9 месяцев не надо писать. Компания на вмененке платит фиксированный налог и не ведет налоговый учет выручки.
Подведем итоги (см. таблицу).
Сроки подачи заявления о переходе на УСН в 2018 году. Таблица
| Кто переходит на УСН | Срок подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года/в 2018 году |
|---|---|
| Организации, применяющие ОСН в 2017 году | Не позднее 9 января 2018 года |
| Организации, применяющие ЕНВД в 2017 году | |
| Организации, применяющие УСН в 2017 году, но меняющие объект с 15% на 6%, с 6% на 15% с 2018 года | |
| Организации, созданные в 2018 году (в т.ч. реорганизованные) | В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет |
Отметим, что организация или ИП не вправе применять упрощенку, если опоздала с подачей заявления о переходе на УСН 2018 (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если подали уведомление, безопаснее сохранить свое уведомление и снять копию оригинала. Налоговики не пришлют подтверждение перехода на упрощенку. А бывают случаи, когда инспекторы утверждают, что не получали уведомления. Чтобы избежать неприятностей, подайте в инспекцию заявление с просьбой подтвердить ваше право на спецрежим. Вам должны прислать информационное сообщение по форме 26.2-7 со сроком подачи уведомления о переходе на УСН.
Переход на УСН — это добровольная процедура. ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП это не сделала сразу, то она вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае, как указано в , организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Также переход на УСН возможен с других режимов налогообложения, но только со следующего календарного года.
Показатели для перехода на УСН
Перед подачей уведомления о переходе на «упрощенку», нужно убедиться в том, что организация или ИП соответствует определенным условиям по средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу.
Условия для ИП:
- не применяется ЕСХН.
ИП могут перейти на УСН независимо от дохода, о чем предупреждает . Тем не менее лимит по доходам имеет значение для ИП тогда, когда он уже начал применять упрощенную систему.
Условия для организаций:
- доход за 9 месяцев 2016 года: максимальный порог — 51,615 млн руб. (45 млн руб. × 1,147); для перехода на УСН с 2017 года лимит доходов за январь-сентябрь 2016 года составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329).
- остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн руб.;
- средняя численность работников — не более 100;
- доля других фирм в уставном капитале — не более 25%;
- отсутствие филиалов и (или) представительств.
Существуют ограничения и по виду деятельности. Не могут применять УСН: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых), организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, организации — участники соглашений о разделе продукции, казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала.
Подробно о количественно-стоимостных показателях перехода на УСН и количественно-стоимостных критериях работы на УСН с 2017 года рассказывает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности :
Уведомление о переходе на УСН
Срок подачи уведомления о переходе на УСН — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При наличии электронной квалифицированной подписи уведомление может быть подано в электронном виде через интернет.
ИП и организация самостоятельно сообщает ФНС о намерении применять УСН в следующем календарном году. Сделать это можно в произвольной форме или с помощью формы, утвержденной . Бланк Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) можно скачать .
Как заполнить бланк построчно
Уведомление о переходе на УСН заполняется в двух экземплярах. В пустых ячейках ставятся прочерки.
ИНН : номер, присваиваемый организации или ИП при регистрации.
КПП : код причины постановки на учет. Указывается только организацией.
Код налогового органа : это тот код, который указывается при подаче отчетов, деклараций.
Признак налогоплательщика (код) : выбирается из перечня, указанного внизу на бланке.
1 — Организации и ИП, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.
2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, включая организации и ИП, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.
3 — Организации и ИП, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.
Название организации / ФИО ИП : руководитель организации вписывает полное наименование организации, а предприниматель — ФИО.
Строка «Переходит на упрощенную систему налогообложения» : вписывается подходящее значение с расшифровкой каждой цифры:
1 — Если переход на УСН с других режимов с начала календарного года (указывается также год перехода на УСН).
2 — Если организация или ИП впервые регистрируется.
3 — Если прекращается применение ЕНВД и осуществляется переход на УСН не с начала года.
Строка «В качестве объекта налогообложения выбраны» : в зависимости от выбранного вида объекта указывается соответствующая цифра.
Строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» : вносится размер доходов за 9 месяцев 2016 года (помните о максимальном пороге доходов!).
Строка «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления составляет » : для организаций она не должна быть более 100 млн руб. У ИП нет ограничений.
Налогоплательщик / представитель налогоплательщика: в зависимости от того, кто ставит подпись, указывается соответствующая цифра: 1 — сам налогоплательщик (руководитель) или 2 — представитель. Также в строку бланка вписывается ФИО руководителя организации / его доверенного представителя. А ИП свою фамилию сюда вписывать не нужно.
Номер контактного телефона, подпись, дата : в бланке указывается номер телефона, а также дата подачи уведомления. Подпись ставит ИП или руководитель компании / его представитель.
