При сдаче отчетности значение имеют все показатели, и особенно – налоговый период, представляющий собой промежуток времени, за который подается декларация и за который в ней отражаются данные.
Если допустить ошибку в определении налогового периода, предприятие рискует уплатой штрафа!
Что это такое?
Одним из важнейших составляющих налога является налоговый период, который может делиться дополнительно на отчетные промежутки.
Налоговый период определяется, как месяц, квартал, полугодие или год.
И его значение
для сдачи отчетности велико, в частности:
- с момента его окончания происходит отсчет срока для подачи декларации;
- его присутствие на самой декларации обозначает промежуток времени, за который налогоплательщик отчитывается;
- кроме того, окончание налогового периода означает формирование по его итогам и уплату налогов.
В отчетах налоговый период всегда отражается на Титульном листе в виде, как правило, двухзначного кода.
При этом сам код в зависимости от вида налога и формы отчетности разный, и утверждается соответствующим Приказом ФНС РФ. Например, для системы в виде эти коды утверждены в Приказе №MMB-7-3/353@ от 04.07.14г. и представляют собой отражение всех периодов, которые установлены для сдачи налогоплательщиками и уплаты ими налога ЕНВД. Т.е. для каждого квартала предусмотрен свой код.
Где и для чего они применяются?
Коды, используемые для обозначения налогового периода, предназначены только для оформления отчетности , сдаваемой в налоговые органы. Как уже отмечалось, они представляют собой обычно двухзначные показатели и ставятся на титульных листах деклараций.
Их наличие означает :
- возможность идентификации периода, за который подается декларация и за который произведен расчет налога и определена налоговая база;
- идентификацию периода, в который вносятся корректировки;
- контроль своевременного внесения налогов в бюджет;
- правильное начисление штрафных санкций, если декларация подана не своевременно;
- своевременность внесения налоговых платежей в бюджет.
Коды для цели идентификации используются и налоговыми органами, и самим налогоплательщиком. Более того, в случае изменения законодательства именно код налогового периода позволяет установить факт правильного расчета налога. Т.е. с учетом тех норм, какие действовали до введения изменений с конкретного налогового периода.
Кроме того, законодательно утвержденная кодировка налоговых периодов обеспечивает единообразие порядка заполнения декларации и распространяется на всей территории РФ.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Коды для плательщиков ЕНВД
Налоговым периодом для тех, кто применяет систему ЕНВД, является квартал. Это означает, что ежеквартально подлежит уплате налог и сдача отчетности.
И для этой цели предусмотрена своя кодировка периода :
- отдельно для налогоплательщиков, применяющих налоговый режим;
- и для налогоплательщиков, которые подлежат реорганизации ().
Следует отметить, что налогоплательщики, которые переходят с режима ЕНВД на другую налоговую систему, могут сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления и только с начала следующего календарного года (если, конечно, не прекращают свою деятельность вообще). Это означает, что придется сдавать декларацию за последний 4-й квартал, используя те же коды налогового периода, что и те компании, которые продолжают применять ЕНВД.
Итак, для налогоплательщиков, которые планируют перейти или остаются на режиме ЕНВД, используется следующая кодировка
для:
- 1-го квартала – «21»;
- 2-го – «22»;
- 3-го – «23»;
- 4-го – «24».
Таким образом, подавая декларацию за каждый квартал, налогоплательщик будет указывать в отчете код, который соответствует этому кварталу .
Если же компания подлежит реорганизации (т.е. ликвидации) , то в декларации будут указаны следующие коды:
- если реорганизация происходит в 1-м квартале, то в декларации в строке «Налоговый период» будет поставлена цифра «51»;
- если во 2-м квартале, то – «54»;
- если в 3-м квартале, то – «55»;
- если реорганизация проводится в 4-м квартале календарного года – «56».
Реорганизация – единственное основание
для снятия с учета по причине применения режима ЕНВД в течение календарного года. При этом стоит отметить, что указанные коды (при реорганизации) предназначены для юридических лиц.
А если предприниматель решит в середине года, например, прекратить свою деятельность вообще? Тогда он должен написать заявление на снятие его с учета в качестве плательщика налога ЕНВД в течение 5-ти дней с момента прекращения деятельности, облагаемой данным налогом. И лучше этот срок не пропускать.
Но при этом придется сдать декларацию за период прекращения деятельности, в которой будет проставлен код налогового периода, предусмотренный для организации. Дело в том, что в приказе ФНС РФ №MMB-7-3/353@ от 04.07.14г. не предусмотрены коды налогового периода отдельно для предпринимателей и на эту тему дана лишь скупая фраза в самом приказе: «коды приведены в Приложении №1».
Пошаговая инструкция по заполнении декларации ЕНВД представлена в следующем видеосюжете:
Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается в закодированном виде. Это и период, за который составлена декларация, и «номер» ИФНС, в которую подается декларация, и некоторые сведения о самом налогоплательщике.
Код периода в декларации по налогу на прибыль
Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) предусмотрены разные коды.
| Налоговый/отчетный период | Код периода |
|---|---|
| Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально | |
| I квартал | 21 |
| Полугодие | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| Год | 34 |
| Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно | |
| Один месяц | 35 |
| Два месяца | 36 |
| Три месяца | 37 |
| Четыре месяца | 38 |
| Пять месяцев | 39 |
| Шесть месяцев | 40 |
| Семь месяцев | 41 |
| Восемь месяцев | 42 |
| Девять месяцев | 43 |
| Десять месяцев | 44 |
| Одиннадцать месяцев | 45 |
| Год | 46 |
| Для организаций - ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально | |
| I квартал | 13 |
| Полугодие | 14 |
| 9 месяцев | 15 |
| Год | 16 |
| Для организаций - ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно | |
| Один месяц | 57 |
| Два месяца | 58 |
| Три месяца | 59 |
| Четыре месяца | 60 |
| Пять месяцев | 61 |
| Шесть месяцев | 62 |
| Семь месяцев | 63 |
| Восемь месяцев | 64 |
| Девять месяцев | 65 |
| Десять месяцев | 66 |
| Одиннадцать месяцев | 67 |
| Год | 68 |
Особый код периода
Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.
Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) кодировке подлежит следующая информация:
- наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
- сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
- данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
- сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).
Если вы хотите начать новый бизнес, необходимо предварительно все рассчитать. В идеале нужно , где описать все шаги по организации новой компании, рассчитать планируемые доходы и затраты, определить примерную рентабельность (доходность). Для того чтобы выбрать оптимальную форму налогообложения, нужно сравнить, на упрощенной и общей системах, а также учесть планируемые доходы и расходы.
Совет: для небольшого бизнеса в сфере услуг на начальных этапах будет оптимальной форма УСН (). Для крупной компании, деятельность которой подпадает под систему ЕНВД (единый налог на вмененный доход), можно выбрать этот льготный режим налогообложения.
Что такое налоговый период?
В соответствии с действующим российским законодательством (ст. 55 НК РФ), налоговым периодом для налога на прибыль (так же, как и других налогов) принято считать период, по прошествии которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. Кроме налогового периода есть также отчетный период, который для разных видов налогов различается. Все данные о сумме и виде налога отражаются в декларации. Периоды отчетности по разным налогам отличаются. Например, упрощенная система налогообложения предоставляет право подавать декларацию один раз в год (до 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом).
Налоговым периодом для налога на прибыль является календарный квартал (п. 1 ст. 285 НК РФ), для УСН – календарный год. Если компания на УСН была создана (или реорганизована в течение года), таким периодом считается период с даты создания по 31 декабря. Но если фирма была зарегистрирована, например, в середине декабря, то налоговым периодом в декларации можно указывать период с середины декабря текущего года до конца декабря следующего года. Для фирм, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации, налоговым периодом будет считаться отрезок времени с начала года до даты завершения процедуры реорганизации или ликвидации. При открытии и закрытии юридического лица или индивидуального предпринимателя за один год налоговым периодом в декларации будут указаны дата создания фирмы и дата ее ликвидации (реорганизации).
Для того чтобы упростить процесс подачи отчетности, можно – с помощью электронного сервиса ФНС (Федеральной налоговой службы).
Налоговый период в декларации по ЕНВД
Если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо выбирает форму налогообложения ЕНВД, то нужно будет сдавать декларацию о получении доходов каждый квартал (независимо от того, получали ли вы доход или нет). Налог по ЕНВД платится с потенциального дохода, а не с фактического, поэтому ИП или предприятие, работающие на такой форме налогообложения, не могут сдавать пустые нулевые декларации. Налоговый период в декларации по ЕНВД составляет 3 месяца, и такой отчетный документ заполняется и сдается до 20 числе месяца, следующего за отчетным кварталом (до 20 апреля подается декларация за 1 квартал, до 20 августа – за 2 квартал и т.д.).
Налоговый период по НДС в декларации
Налоговым периодом по НДС, за который нужно подавать декларацию, считается квартал (НК РФ Статья 163). ? Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который платится со всех реализуемых товаров (работ, услуг) компанией-плательщиком НДС. Различают налогоплательщиков внутреннего и внешнего (с импортируемых товаров) налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), если такой документ не предоставить вовремя, налогоплательщик облагается штрафом. С начала 2014 года такую отчетность можно подавать в электронном виде.
Коды налоговых периодов
Коды налоговых периодов служат для отражения информации, подаваемой в декларациях. Это обязательная информация, которая должна вноситься в отчетный документ.
Коды налоговых периодов (НДС)
| Код | Наименование |
| 01 | январь |
| 02 | февраль |
| 03 | март |
| 04 | апрель |
| 05 | май |
| 06 | июнь |
| 07 | июль |
| 08 | август |
| 09 | сентябрь |
| 10 | октябрь |
| 11 | ноябрь |
| 12 | декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 71 | за январь при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 72 | за февраль при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
| 73-82 | за март, апрель, май и прочие месяца по соответствующим номерам при реорганизации (ликвидации) юридического лица |
Код налогового периода (ЕНВД)
Коды способов представления налоговых деклараций
- 01 - На бумажном носителе (почтой).
- 02 - На бумажном носителе (лично).
- 03 - На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично).
- 04 - По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.
- 05 – Другое.
- 08 - На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (почтой).
- 09 - На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично).
- 10 - На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте).
Коды места представления налоговых деклараций
- 120 - По месту жительства ИП (индивидуального предпринимателя).
- 210 - По месту нахождения юридического лица, зарегистрированного в РФ.
- 215 - По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для , и для (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты - не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговый период в декларации по НДС
И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу - в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно .
Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):
- за I квартал - код 21;
- за II квартал - код 22;
- за III квартал - код 23;
- за IV квартал - код 24.
Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).
В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.
Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.
