Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это индивидуальный безвозмездный платеж с дохода. Разбираясь, что такое НДФЛ простыми словами, можно отметить, что это 13% от суммы, полученной от любого дохода. Это не только зарплата, но и сдача квартиры в аренду, продажа недвижимости, выигрыш в лотерею. Налог с последнего вида прибыли составляет целых 35%.
Если работодатель перечисляет НДФЛ со своего работника, он становится налоговым агентом. Тогда можно не посещать финансовые учреждения, заполнять квитанции или ежегодно сдавать декларацию. Когда человек работает сам на себя, имеет различные источники дохода, то необходимо будет как минимум раз в год приходить в Налоговую службу.
Удерживается НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Налог перечисляется в бюджет от зарплаты и доходов в натуральной форме не позже следующих суток за днем выплаты дохода. При отпускных и больничных совершить такую манипуляцию стоит до последнего числа месяца, кода были произведены выплаты.
Какие есть налоговые ставки, льготы и вычеты?
Сводная таблица с краткой информацией по ставкам НДФЛ:
Основная ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%.
Заплатить 35% необходимо:
- При получении и оформлении выигрышей и призов, если их стоимость больше 4000 руб.
- При доходах от банковских вкладов при превышении параметров, прописанных в статье 214 НК.
- От суммы экономии в процентах при получении займа или кредита. Например, для рублевых операций этот показатель составляет 2/3 от ставки.
- При получении средств кредитного потребительского кооператива.
Для тех, кто изучает, что такое НДФЛ, нужно понимать, что налоговые вычеты есть как для физических лиц резидентов РФ, так и для нерезидентов. К первой категории относятся лица, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в году. Нерезиденты могут находиться меньше времени, но они получают доход от предприятий, находящихся в нашем государстве.
Налог на доход физических лиц, не являющихся резидентом, составляет 30%. Если говорить о дивидендах, полученных от участия в работе российских предприятий, то ставка составляет 15% . За осуществление трудовой деятельности – 13% . Доход, полученный дивидендами, резидентами нашей страны составляет 9% до 2015 года.
Виды налоговых вычетов
Выделяют 4 основные группы налоговых вычетов:
- Стандартные. 1400 рублей выделяется налогоплательщикам, являющимся родителем. Это сумма увеличивается до 3000 на 3 и последующих детей. Сумма назначается на каждого малыша, который находится на обеспечении родителей. Это происходит за каждый месяц налогового периода до срока, когда доход превысит 350 тысяч рублей. Для родителей ребенка-инвалида устанавливается вычет в 12 тыс. руб., опекунам – 6000 руб.
- Имущественные (например ). Простыми словами, получают его налогоплательщики, которые произвели расходы на новую недвижимость или строительство. Размер такой суммы ограничен 2 млн руб. без учета финансовых средств, направленных на погашение задолженности по ипотечному кредитованию.
- Социальные. Предоставляются гражданами, которые несут социальные расходы. Они могут быть связаны с благотворительностью, пожертвованиями, обучением, лечением, пенсионным страхованием.
- Профессиональные. Простыми словами, это вычеты по НДФЛ, предоставляемые в сумме фактически сделанных и документально подтвержденных расходов. В некоторых ситуациях вместо этого предприниматели могут получить вычет в размере 20%.
Налоговые льготы
Некоторые доходы физических лиц освобождаются от оплаты НДФЛ.
- пособия,
- алименты,
- единовременная помощь на рожденного малыша,
- компенсация стоимости путевок,
- оплата медицинских услуг,
- деньги от продажи доли в уставной капитал российской компании.
Последнее актуально только в том случае, если предприятие непрерывно на протяжении 5 лет находилась в собственности у одного человека. НДФЛ можно не уплачивать при возмещении затрат на оплату процентам по кредитам, взятым на покупку недвижимости. Для применения норм не имеет значения занимаемая человеком должность. Об этом говорится в разъяснениях Минфина РФ от 25.10.13.
Говоря, что такое НДФЛ, необходимо отметить, что есть льгота и для детей. Это может быть единовременная мат. помощь, которая назначается в течение первых 12 месяцев жизни малыша или с момента усыновления. Такая помощь получается одним или обоими родителями.
Получают льготу и сотрудники при увольнении по обоюдному согласию или при выходе на пенсию. Ее размер равен:
- Среднему заработку на период выполнения профессиональной деятельности,
- Выходного пособия.
- Компенсация не может быть больше 3-кратного среднего заработка при выплате руководителю, главному бухгалтеру.
Особенности и виды налоговой отчетности
С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух форм:
- справки 2-НДФЛ (Скачать образец бланка),
- бланка 6-НДФЛ (Скачать образец бланка).
Справка вида 2-НДФЛ была усовершенствована в 2015 году. В нее включено поле, в котором указываются данные уведомления на соц. вычет. В нее необходимо записывать реквизиты уведомления о зачёте авансов, уплаченных иностранными работниками. Справка составляется на каждого специалиста, мастера, другого сотрудника, имеющего доход. В ней указывается доходы, вычеты, суммы удержанных налогов. Если доход не облагается налогом, то его не указывают. Такая справка подается в ФНС вместе с реестром по итогам прошедшего года.
С 2016 года все работодатели, производящие выплаты сотрудникам, обязаны каждый квартал предоставлять отчет. Для этого заполняется форма 6-НДФЛ. Впервые она сдается за первый квартал. Крайняя дата – конец апреля или начало мая, в зависимости от выходных дней. За второе полугодие отчет по НДФЛ сдается в середине лета.
Если своевременно не сдать форму 6-НДФЛ, то применяются штрафные санкции в размере 1000 рублей. За внесение ложной информации эта сумма составляет 500 руб. Наказаны будете и в том случае, если вместо электронной формы вы сдадите бумажный вариант. Электронный вариант является обязательным, если от работодателя доход был получен 25 сотрудниками или больше.
Таким образом, НДФЛ – сумма, которая выплачивается практически с любого дохода. На предприятиях работник платит сумму из собственного кармана. Фирма же выступает только в качестве налогового агента. Если своевременно платежи не проводятся, то предприятие могут оштрафовать на 20% от суммы недостающей части налога.
Трудно найти человека, который бы не понимал, что государство не может существовать без взимания налогов, но еще труднее найти того, кто получал бы удовольствие от их уплаты. В России, как и в любой другой стране, существует много различных налогов, но есть налог, который уплачивают (или уплачивали ранее) все люди, которые имеют доходы. Это налог на доходы физических лиц или сокращенно НДФЛ. Многие жители России даже не знают, где находится в их городе налоговая служба, но, тем не менее, регулярно платят этот налог, так как за них это делает работодатель. Однако, знать, что такое НДФЛ и для чего он нужен, полезно не только предпринимателям, но и обычным гражданам, хотя бы потому, что такие знания могут принести реальную материальную выгоду. Рассмотрим все по порядку.
Что такое 1-НДФЛ, 2-НДФЛ…6-НДФЛ? Что такое налоговый агент и налоговая база?
Часто люди задают вопрос, что означает НДФЛ с цифровым индексом. Например, 4-НДФЛ, что это такое? Большинство документов, которые скрываются под этими номерами, обычно не имеют прямого отношения и наемным работникам, а просто являются формами отчетности различных структурных подразделений и госорганов. Тем не менее, полезно знать, что:
- 1-НДФЛ — карточка, в которую работодатель (налоговый агент) заносит данные о зарплате (премиях и др.) работника и уплаченный налог;
- 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица и уплаченных с них налогах за определенный период;
- 3-НДФЛ – декларация, которую представляют в налоговую инспекцию плательщики налога (о ее роли и необходимости составления и подачи смотрите ниже);
- 4-НДФЛ – справка, в которой предприниматель декларирует предполагаемые доходы;
- 5-НДФЛ – суммарный итоговый документ, который составляют территориальные налоговые органы;
- 6-НДФЛ – документ, который отражает общую сумму НДФЛ по предприятию за отчетный период;
Немного остановимся на документе, с которым часто приходится иметь дело в различных жизненных обстоятельствах. Этот документ (справка 2-НДФЛ) отражает доходы гражданина за определенный период, а также оплаченный им (его налоговым агентом) подоходный налог. Она необходима для того, чтобы правильно составить декларацию 3-НДФЛ, оформить пенсию, различные государственные пособия (например, в центре занятости) и алименты. Также эта информация будет полезна при смене места работы для подтверждения налоговых вычетов (что это такое смотрите в следующем разделе). Такая справка часто необходима при получении кредитов, льготной ипотеки, а также ее часто требуют в консульских учреждениях при обращении за получением визы. Этот документ обязан предоставить ваш налоговый агент. Срок предоставления – не более трех дней с момента обращения. Ее также можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации (именно такую справку обычно требуют иностранные посольства и консульства).
Граждане, работающие по найму, видят размер уплаченного ими подоходного налога, в расчетном листке по заработной плате, а получают в кассе уже зарплату «очищенную» от подоходного налога.
То есть работодатель выполняет роль посредника (налогового агента) между работником и государством в части уплаты подоходного налога. Перечисление налога в бюджет осуществляет работодатель одновременно с выплатой заработной платы. Если человек не получает больше никаких других доходов, кроме заработной платы, то он не подает никакие документы налоговикам. Но это не означает, что такие граждане не могут получить материальную выгоду за счет уменьшения суммы подоходного налога. Как это сделать мы рассмотрим в разделе «Можно ли уменьшить размер НДФЛ?».
Подоходный налог относят к величине налоговой базы. Налоговая база это все доходы налогоплательщика, которые уменьшены на сумму налоговых вычетов (льгот). Как формируется налоговая база можно прочитать в статьях 218-221 Налогового кодекса.
Читайте также: Среднесписочная численность работников: формула расчета
Ставки НДФЛ
В мире существует много способов взимания подоходного налога. Большинство государств использует прогрессивную шкалу налогов. При таком способе расчета налога, он тем больше, чем больше доход гражданина. Для высоких доходов налоговая ставка доходит до 50% и выше. Например, в Австрии минимальная ставка составляет 36.5% (правда, доход менее 11000 евро в год не облагается налогом вообще), а максимальная 50%. В то же время, есть страны с высоким доходом от добычи полезных ископаемых (Катар, Бахрейн, Оман, ОАЭ), подоходный налог отсутствует вообще.
В России с 2001 года используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это означает, что любой доход, независимо от его суммы, облагается по единой ставке . Такая единая базовая ставка налога НДФЛ у нас в стране составляет 13%. По такой ставке облагается большинство видов дохода. Но есть и специальные ставки, которые применяются для особых видов доходов и отдельных плательщиков налога:
- выигрыши и призовые суммы (кроме выигрышей в лотерею, которые облагаются по ставке 13%) облагаются по ставке 35%, если их величина более четырех тысяч рублей;
- доходы по банковским депозитам и вкладам (используется специальная шкала, которая привязана к ставке рефинансирования Центрального Банка России) также облагаются ставкой 35%;
- нерезиденты (лица, которые пребывают на территории России менее 183 дней в году) платят НДФЛ в размере 30% от получаемых ими доходов в России;
- нерезиденты платят НДФЛ в размере 15% от сумм дивидендов, полученных ими на территории России;
- ставка 9% применяется для налогообложения дивидендов, полученных резидентами.
Можно ли уменьшить размер НДФЛ?
Мы будем пытаться подсказать, как уйти от налогов. Хотя спортивная игра «как не заплатить налоги» уже давно стала национальной игрой во многих странах. Однако, как и во многих других странах, в России есть многие расходы, которые уменьшают налоговую базу, а, следовательно, и размер самого налога. Объем настоящей статьи не позволяет привести полный перечень льгот и налоговых вычетов (их полный перечень можно найти на сайте ФНС), но на самых основных, которые касаются очень многих граждан, мы остановимся.
Во-первых, не облагаются НДФЛ следующие доходы:
- пенсии, алименты, выплаты донорам и стипендии;
- государственное пособие, а также всевозможные компенсации, в том числе при увольнении (в размере до трех окладов);
- материальная помощь от государства при стихийных бедствиях, террористических актах и др.;
- суммы частичного или полного возврата стоимости санаторного лечения;
- другие виды дохода по ст.217 НК РФ.
Кроме того, лица, плательщики подоходного налога, могут получить льготу . Эта льгота называется налоговый вычет. Что это такое? Это сумма, на которую уменьшается налоговая база, с которой платится налог. Например, пусть ваша заработная плата составила за месяц 20000 рублей. Стандартный НДФЛ составит 2600 рублей (13% от 20000 рублей) и в кассе или на карточку вы получите 20000 – 2600 = 17400 рублей. Однако, если вы имеете право на налоговый вычет, например, на 4000 рублей, то расчет будет иной. Налоговая база уменьшилась на 4000 руб. и подоходный налог рассчитывается с суммы 20000 – 4000 = 16000 рублей и он составит 2080 рублей. В результате такого расчета, «на руки» вы получите 17920 рублей. Как видим, экономия составляет 520 рублей. Право на налоговый вычет имеют все граждане, кроме перечисленных ниже:
- лиц, у которых нет другого источника дохода кроме пенсии;
- безработных, которые состоят на учете в центре занятости;
- индивидуальных предпринимателей, которые используют специальные налоговые режимы;
- некоторых других категорий лиц, получающих социальные выплаты.
Итак, какие есть налоговые вычеты?
Во-первых, это стандартные вычеты, которые применяются ежемесячно и постоянно. Они не зависят от размера дохода. Их еще называют «налоговые льготы».
Вычет размером в три тысячи рублей в месяц получают лица пострадавшие в результате аварии на ЧАЭС («чернобыльцы»), инвалиды Великой Отечественной войны и военнослужащие, получившие увечье при защите СССР и России.
На ежемесячную «льготу» пятьсот рублей имеют право Герои СССР, России, полные кавалеры ордена Славы, участники ВОВ, инвалиды, воины интернационалисты, близкие родственники погибших при выполнении гражданского и воинского долга военных, госслужащих и др.
Как мы знаем, НДФЛ - это налог на доход физлиц, уплачиваемый с общего дохода физического лица. Исходя из текста 207-ой статьи НК России данный налог должны уплачивать граждане страны, относящиеся к налоговым резидентам. Назовём их основными плательщиками налогов среди физлиц. Помимо них налогом на доход облагаются и люди, не являющиеся резидентами нашей страны, но притом зарабатывающие в Российской Федерации. Недаром тема нашей сегодняшней статьи «НДФЛ, что это такое и какие налоги в него входят?» — мы постараемся ответить на поставленный выше вопрос максимально подробно и сделаем всё возможное, чтобы не создать новых.
Что составляет НДФЛ
Для начала предлагаем понять, кем являются налоговые агенты и зачем они вообще нужны.
Прежде всего, налоговые агенты являются налогоплательщиками, просто относятся к отдельной категории. Пожалуй, лучшее определение для налоговых агентов – посредники между государственными органами и налогоплательщиками. В качестве такого агента может выступить любое юр. лицо или индивидуальный предприниматель. Агенты обязаны вести расчёт, удержание и следить за своевременной уплатой налогов . Происходит это лишь в одном единственном случае, если налогоплательщик получает от агента прибыль.
В обязанности агентов также входит перечисление налога сразу после его внесения. Иными словами, как только денежные средства выплачиваются для выплаты НДФЛ (вне зависимости от того в наличной или безналичной форме), их необходимо перечислить в соответствующие органы в максимально сжатые сроки, в тот же день. У агентов особая формула расчёта налога. Он нарастает с самого начала года и оплачивать его нужно в конце каждого месяца. Уплачивается по месту регистрации гражданина в качестве агента.
Сроки на уплату НДФЛ
Исходя из текста 223-ей статьи Налогового Кодекса России датой получения налога является:
- День произведения выплаты дохода или, когда денежные средства были перечислены на счёт получателя;
- В случае с получением дохода в так называемой натуральной форме, то он приравнивается к дате получения;
- Что касается процентов с выданных займов, кредитов, ипотеки и ценных бумаг, то в данном случае принято считать дату получения налога со дня выгоды, принесённой благодаря данным вложениям.
Наверное, у Вас возник вопрос, что же такое эти доходы в натуральной форме ? Ими могут быть признаны те доходы, которые выручены с товаров, услуг или продажи имущества. Для подсчёта конечного налога берётся их среднерыночная стоимость. Она определяется благодаря 3-му пункту 105-ой статьи Налогового Кодекса страны.
Ставки по НДФЛ
Базовой процентной ставкой для подоходного налога является тринадцать процентов . От неё принято отталкиваться. Однако, сразу скажем, что существуют определённые виды дохода, облагающиеся большей или меньшей процентной ставкой. Всё зависит от конкретных условий и сферы:
- Ставкой в 35% облагаются не только выигрыши, но и денежные призы, полученные участием в лотерее;
- 30-типроцентная ставка ожидает нерезидентов страны, получающих прибыль от источников, расположенных внутри неё;
- 15-типроцентный налог ждёт всё тех же нерезидентов России, получающих дивиденды от участия в предпринимательстве;
- Самая низкая процентная ставка, а именно 9% , полагается резидентам страны, но лишь в том случае, если прибыль является дивидендами.
Льготы на уплату налога
Во всех сферах налогообложения есть определённые льготы . Одни предоставляются гражданам, относящимся к какой-либо категории (пенсионеры, военнослужащие и так далее), другие – в зависимости от сферы. Более подробно об этом сказано в 217-ой статье всё того же Налогового Кодекса. К таким доходам относятся:
- Разнообразные пособия, полученные со стороны государства. К примеру, пособие для ухода за ребёнком до тех пор, пока ему не исполнится полтора года. Для подтверждения данного дохода необходима справка с места работы (касается официально трудоустроенных женщин), либо справка из регионального органа соцзащиты (касается неработающих дам);
- Пенсии людей наряду с доплатами к ним. Сейчас мы говорим именно о трудовых пенсиях. Чтобы подтвердить данную льготу нужно будет предоставить соответствующую справку Пенсионному Фонду по месту жительства. Тоже самое касается пенсий по инвалидности;
- Так называемые компенсационные выплаты , устанавливаемые российским законодательством. К примеру, компенсирование материального вреда в виду причинения вреда здоровью и прочее.
Основные вычеты, которые предоставляются на уровне государства
В законодательстве нашем страны предусмотрены определённые вычеты для граждан, доход которых не облагается налогом. К ним можно отнести:
- соц. вычеты;
- стандартные;
- имущественные;
- профессиональные.
Что касается стандартных вычетов из дохода, то они регулируются исходя из 218-ой статьи Налогового Кодекса страны и предоставляются следующим категориям граждан:
- людям, которые имеют отношение к радиации. Иными словами, получили вследствие облучения травмы, болезни и так далее;
- людям, имеющим детей. В законе есть вычет за первого ребёнка в семье, размером в тысячу четыреста рублей. На второго - распространяется идентичная сумма, тогда как на третьего и последующих – три тысячи. Более подробно можете прочесть об этом в четвёртом пункте упомянутой выше статьи.
НДФЛ для военнослужащих и героев
У всех категорий граждан разные размеры выплат. К примеру, люди, побывавшие в Чернобыле, получают вычет равный трём тысячам рублей, тогда как граждане, пожертвовавшие костный мозг другим людям – по пятьсот рублей.
Отметим, что налоговый вычет данного типа предоставляется лишь гражданам России, притом есть дополнительное условие – распространяется он лишь на те доходы , которые облагаются ставкой в тринадцать процентов.
Предлагаем рассмотреть случаи, когда гражданину полагается получение социального вычета по налогам:
- Если им было сделано пожертвование в соц. органы (дома престарелых и детдома). Вычет предоставят на всю сумму пожертвований;
- Если им было оплачено обучение себе или своим детям (не достигшим совершеннолетия) в средне-специальных или высших учебных заведениях. В данном случае ситуация с вычетом аналогична – его предоставляют на всю сумму, но не больше, чем пятьдесят тысяч ежегодно (согласно второму пункту 219-ой статьи Налогового Кодекса) и лишь в том случае, если у учебного заведения имеется лицензия на выдачу дипломов;
- Если им были оплачены мед. услуги , оказанные члену семьи (супруг, несовершеннолетние дети). К тому же полагается вычет расходов на лекарства, чтобы провести медицинское лечение. Следует учесть тот факт, что вычет будет предоставлен лишь в одном случае, если денежные средства потратили на приобретение лекарств, соответствующих перечню. Вычет равняется сумме фактических расходов;
- Если им вносились денежные средства по договору негосударственного страхования пенсий на свою пенсию, или на дополнительные взносы на её накопительную часть.
Как только налоговый период истечёт (по умолчанию равен одному году), у гражданина появится право на подачу налоговой декларации по предоставлению всевозможных вычетов . Декларацию необходимо предоставить вместе с документами, подтверждающими расходы физлица. Лишь при наличии всех необходимых документов Вам предоставят полный социальный вычет .
Что касается имущественного налогового вычета , то он предоставляется из прибыли, полученной физлицом от продажи имущества из своей собственности (220-ая статья НК РФ). Для данной цели, имуществом признаётся не только недвижимость (и её доли), но и доли в уставном капитале юр. лица. Однако, вычет смогут предоставить при условии, что физлицо владело недвижимостью не меньше трёх лет, а общая сумма сделки была больше миллиона рублей.
Вычет может быть предоставлен из сумм, потраченных на покупку или строительство жилья. Но общая сумма не должна превышать два миллиона рублей.
Исходя из текста 221-ой статьи Налогового Кодекса РФ, профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены:
- гражданам страны, у которых имеется официально зарегистрированное индивидуальное предпринимательство (также относится к адвокатам и нотариусам). У всех расходов должно быть документальное подтверждение. В случае, если необходимые документы отсутствуют, то налоговый вычет приравняют к 20% от суммы дохода, получаемого ИП от своей деятельности;
- гражданам, работающим по гражданско-правовому договору;
- гражданам, получившим денежное вознаграждение за авторство или изобретения.
Рассмотрим несколько примеров расчёта по вычетам
Если у работника двое детей не достигших совершеннолетнего возраста, а среднегодовой доход за последнее время равен почти 315 тысячам рублей, вычет на первых двух детей составит тысячу четыреста рублей. Подсчёты основаны на 4-ом пункте 218-ой статьи Налогового Кодекса России . Иными словами, 2800 рублей у работника с двумя детьми не подлежат обложению НДФЛ . Исходя из простейших математических подсчётов, за год облагается налогами не 315 тысяч рублей, 281 400. Подсчёты следующие: 315 000 - (2 800 * 12) = 281 400 рублей.
Давайте рассмотрим пример соц. вычета . У родителя годовой доход равен 250 тысячам рублей. За обучение своего ребёнка в средне-специальном учебном заведении он отдал 38 тысяч. Получается, что НДФЛ в данном случае, исходя из данных по доходу, составил бы 250 000 * 13% = 32 500 рублей. Однако, конечный налоговый вычет будет меньше, учитывая налоговый вычет с суммы за обучение ребёнка 38 000 * 13% = 4 940 рублей. Иными словами, родителю вернётся эта сумма, а государству в качестве НДФЛ он уплатит 32 500 – 4 940 = 27 560 рублей.
Самое время перейти к рассмотрению имущественного вычета . Представим, что семейство Ивановых приобрело квартиру, стоимостью в 1 800 000 рублей. Посредством всё тех же вычислений получаем имущественный вычет, равный 1 800 000 * 13% = 234 000 рублей. Получается, что Ивановы смогут вернуть себе 234 тысячи.
И последний на сегодня пример: по профессиональному вычету . Индивидуальным предпринимателем был произведён расход на сумму в 70 000 рублей - имеется документальное подтверждение этому. В случае, если общий доход за это время равен 215 000 рублей, можно получить вычет с документально подтверждённых расходов в 215 000 – 70 000 = 145 000 рублей.
Отчётность по НДФЛ
Сдать отчёт по налогу нужно не позднее тридцатого апреля наступающего года. Однако, следует учитывать тот факт, что ИП наряду с нотариусами и адвокатами, должны платить так называемые авансовые платежи . За первое полугодие они оплачиваются до 15-го июля, за третий квартал не позже 15-го октября, и за четвёртый не позднее 15-го января. Авансовые платежи необходимо уплачивать по уведомлениям, рассылаемым налоговой инспекцией.
В налоговую инспекцию необходимо предоставить налоговую декларацию. А вместе с ней сдать справку по форме 2-НДФЛ на каждого работника, работающего на данном предприятии (и даже, если он был уволен).
Налоговые агенты, представляя справки по форме 2-НДФЛ, должны выполнять перед государством сразу две обязанности:
- отчитываться о суммах начисленного и уплаченного налогов;
- “доставлять” в налоговую необходимые сведения о гражданах, которые не уплатили налог по тем или иным причинам.
В двух вышеперечисленных случаях в налоговую необходимо предоставить справку. Основное отличие заключается в коде, указанном в графе «Признак». В случае удержания налогам там будет проставлена цифра «1», в обратном – цифра «2». Неудержанная сумма по НДФЛ будет прописана в строке «5.7».
Что касается физлиц, то они должны предоставлять отчётность по полученным доходам по форме 3-НДФЛ .
Хотим напомнить, что должностные лица предприятий за неуплату НДФЛ могут попасть под административную ответственность. Исходя из 122-ой статьи НК, если вовремя не уплатить налог, будет начисляться пеня, равна трёхсотой части ставки по рефинансированию.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ — это налог, который взимается с зарплаты и других доходов физических лиц, а также с доходов индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (устаревшее название — «подоходный налог»). В большинстве случаев ставка налога составляет 13%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДФЛ, ставки налога, налоговые вычеты по НДФЛ и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
- физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
- физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.
Налоговая база по НДФЛ (на что начисляется налог)
НДФЛ начисляется на доходы, которые делятся на две категории: полученные от источников в РФ и полученные от источников за пределами России. К «российским» доходам по НДФЛ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги, выполненные в нашей стране, дивиденды и проценты, выданные российскими компаниями, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, и некоторые другие виды выплат.
Перечень является открытым, и в нем есть такой пункт, как «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации».
Список доходов от зарубежных источников напоминает перечень «отечественных» доходов. Он тоже является открытым и содержит пункт об «иных доходах».
Какие доходы не облагаются НДФЛ
В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.
В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. При этом некоторые виды командировочных не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, проезд до места назначения и обратно), другие — в пределах определенного лимита. Так, от НДФЛ лимитировано освобождаются суточные. При российских командировках не более 700 руб. в день, при зарубежных — не более 2 500 руб. в день.
В списке упомянуты и другие виды необлагаемых доходов. Добавим, что перечень является закрытым.
Ставки НДФЛ
Основная ставка НДФЛ составляет 13 процентов. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП. Такая же ставка с 2015 года применяется и к дивидендам, выплаченным резидентам РФ.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35 процентов.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно. Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая).
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.
Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки. В отношении доходов от долевого участия в организации (то есть, дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ) налоговые вычеты применять тоже нельзя (хотя ставка по ним 13%).
Налоговые вычеты по НДФЛ
Существует пять видов налоговых вычетов по НДФЛ: стандартные, профессиональные, и инвестиционные.
Стандартные вычеты перечислены статье Налогового кодекса. Согласно ей все физические лица, имеющие детей, вправе ежемесячно получать вычет в размере 1 400 руб. на первого ребенка, 1 400 руб. на второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка. «Детские» вычеты предоставляются вплоть до месяца, в котором зарплата сотрудника у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила 350 000 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.
Профессиональные вычеты полагаются индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой. Также право на данный вид вычетов имеют лица, выполняющие работы или услуги по договорам подряда, и те, кто получает авторское вознаграждение (ст. НК РФ).
Профессиональные вычеты по сумме равны документально подтвержденным расходам, связанным с соответствующей деятельностью. По сути, определение таких вычетов для ИП аналогично определению расходов при . Если же документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, вычеты предоставляются по нормативам (для предпринимателей это 20 процентов от полученных доходов).
Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ заинтересуют тех, кто слышал о возврате или возмещении НДФЛ — например, о возврате НДФЛ за обучение. На могут претендовать лица, потратившие деньги на обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ст. НК РФ).
Имущественные вычеты предоставляются тем, кто понес затраты в связи с продажей, покупкой или строительством недвижимости (ст. НК РФ).
С 1 января 2015 года Кодекс дополнен статьей 219.1 НК РФ «Инвестиционные налоговые вычеты». Инвестиционный вычет возможен, в частности, в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет.
Когда налогоплательщик самостоятельно исчисляет НДФЛ
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.
В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).
Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.
Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от физлица требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.
Когда исчислением НДФЛ занимается налоговый агент
Организации и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами по НДФЛ. Это значит, что именно работодатели (а не сами работники) должны начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать налог и перечислить его в бюджет. Такое же правило действует и в отношении дивидендов, которые компания выплачивает своим учредителям — физическим лицам.
На практике исчислением, а также удержанием НДФЛ и его уплатой обычно занимается бухгалтерия.
Приведем пример. Допустим, вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты Федорова равен 5 200 руб. (40 000 руб. х 13 %*). Эту сумму бухгалтеры перечислили в бюджет, а Федорову на руки выдали 34 800 руб. (40 000 — 5 200).
При исчислении НДФЛ бухгалтерия организации — налогового агента (или ИП -налогового агента) не берет в расчет суммы, выплаченные сотруднику другими организациями или предпринимателями. При этом в отношении собственных выплат нужно соблюдать условие: величина удержанного налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты сотруднику. Агенты обязаны вести учет доходов, вычетов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Как правило, за основу такого регистра принимают форму 1-НДФЛ и добавляют в нее сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет.
Кроме того, агенты должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах.
Агенты не вправе перечислять налог на доходы физлиц за счет собственных средств. Также не разрешается прописывать в договорах, что агент берет на себя обязательство по уплате НДФЛ. Если же агент по каким-либо причинам не смог удержать налог из доходов физического лица, то не позднее 1 марта следующего года бухгалтеру необходимо письменно сообщить об этом как физическому лицу, так и в свою налоговую инспекцию (для этого используется обычная справка о доходах по форме 2-НДФЛ).
Если агент удержал излишнюю сумму налога, он должен в течение 10 дней сообщить об этом работнику. Тот в свою очередь вправе написать заявление на возврат, и агент обязан вернуть деньги в течение трех месяцев. Возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. В случае, когда этих денег не хватает для возврата, агент может подать заявление в свою ИФНС, и та перечислит недостающую сумму из бюджета.
Уплата НДФЛ предпринимателем, нанявшим работников
Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, ИП одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.
Некоторые физические лица не только получают зарплату, но и имеют другие источники дохода (например, занимаются бизнесом, сдают в аренду имущество и пр.). В этом случае нужно разграничить доходы, по которым надо начислять налог самостоятельно, и доходы, из которых налог удерживается силами агента-работодателя. По «самостоятельным» доходам необходимо начислить НДФЛ, заплатить его в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.
Когда и куда перечислять НДФЛ
Теперь расскажем, от чего зависят сроки перечисления НДФЛ в бюджет. В общем случае налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Удержанный с этих выплат налог следует перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены
Налог на доходы нужно платить в бюджет по месту учета налогового агента. Если у организации-работодателя есть , то налог с зарплаты его сотрудников надо переводить в бюджет по месту нахождения подразделения. В случае, когда обособленное подразделение заключило гражданско-правовой договор, НДФЛ с вознаграждения следует перечислять в бюджет по месту нахождения подразделения. Предприниматели на ПСН и «вмененке» должны перечислять налог с зарплаты своих сотрудников по месту ведения деятельности (а не по месту жительства).
При уплате НДФЛ агенты должны соблюдать следующее правило. Сумму налога, превышающую 100 руб., следует перечислять в обычном порядке, а сумму менее 100 руб. платить позже, вместе с налогом за следующий месяц.
Предприниматели и те, кто занимается частной практикой, три раза в год перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Первый раз — за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, второй раз — за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года и третий раз — за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года. Основанием для перечисления НДФЛ служит налоговое уведомление, присылаемое инспекцией. Сумму авансовых платежей налоговики рассчитывают сами на основании декларации, поданной предпринимателем. Итоговую сумму НДФЛ за налоговый период нужно перечислить по месту учета ИП не позднее 15 июля следующего года.
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой (арендодатели, наследники авторских прав и т д.), не делают авансовых платежей. Они перечисляют деньги один раз (не позднее 15 июля следующего года) по месту своего жительства.
Штрафы и пени по НДФЛ
В случае, когда налоговый агент перечислил налог с опозданием, он обязан заплатить пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки. Первым днем просрочки считается дата, следующая за днем, когда работодатель должен был перечислить (на не перечислил) налог на доходы. Последним днем просрочки считается дата, предшествующая дате перечисления налога.
Размер пеней зависит от действующей ставки рефинансирования Центробанка. Налоговые агенты — физические лица (в том числе предприниматели) должны платить пени за каждый день просрочки в сумме одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на сумму недоимки по НДФЛ.
Для налоговых агентов-организаций установлены следующие правила. Если просрочка не превышает 30 календарных дней, сумма пеней за каждый календарный день просрочки составляет одну трехсотую ставки рефинансирования, умноженную на величину недоимки по НДФЛ. Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени складываются из двух частей. Первая часть равна одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый календарный день просрочки, начиная с 1-го и заканчивая 30-м (включительно). Вторая часть равна одной стопятидесятой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый день просрочки, начиная с 31-го.
Добавим, что пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки должны платить и те физические лица, которые сами перечисляют НДФЛ со своих доходов.
Кроме того, налоговым агентам, не удержавшим налог из зарплаты сотрудников и (или) не перечислившим его вовремя в бюджет, инспекторы назначат штраф по НДФЛ. То же самое произойдет, если налог на доходы будет удержан и (или) перечислен не в полном объеме. Данный штраф предусмотрен статье НК РФ и составляет 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению.
Не исключено, что налоговому агенту, который не удержал из зарплаты работников НДФЛ, и перевел его в бюджет из собственных средств, также придется заплатить штраф по статье НК РФ. То же относится и к работодателям, которые перечислили налог на доходы до того, как выдали зарплату. Хотя об этом прямо не говорится в Налоговом кодексе, но именно так считают инспекторы. Судебная практика противоречива. Есть решения, принятые в пользу ИФНС (см. « »), но есть и решения, принятые в пользу работодателей (см. « »).
Для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, также предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если инспекторы сочтут, что налог не был уплачен умышленно, то величина санкции составит 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. НК РФ).
Декларация по НДФЛ и сроки сдачи отчетности
Самый важный для налогоплательщика или бухгалтера вопрос — сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Давайте посмотрим, кто,как и когда отчитывается по налогу на доходы физических лиц.
Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдавать налоговые декларации. Те, кто начал получать доход в середине года, подают декларацию с указанием предполагаемого дохода. Если впоследствии окажется, что фактический доход более чем на 50 процентов отклоняется от предполагаемого (или от дохода за прошлый год), необходимо подать еще одну декларацию, где следует указать новый предполагаемый доход.
По итогам года ИП и «частники» подают декларацию не позднее 30 апреля следующего года. В случае, когда деятельность прекратилась в середине года, предоставить декларацию необходимо в пятидневный срок с даты прекращения (налог, начисленный по такой декларации, нужно перечислить не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации).
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой, обязаны предоставить декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Кроме того, годовую декларацию сдают те, кто претендует на социальные или имущественные вычеты.
Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 апреля сдать в инспекцию справки о доходах за прошедший налоговый период по форме 2-НДФЛ . Их в общем случае заполняют на каждое физлицо, получившее доход от данной компании или предпринимателя. Кроме того, начиная с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по . В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. По итогам года 6-НДФЛ представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если у компании есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений. Предприниматели, применяющие ПСН или «вмененку», сдают отчетность в инспекцию, где они состоят на учете по месту ведения деятельности. 126 НК РФ). Для налоговых агентов, не представивших своевременно расчет по форме 6-НДФЛ, предусмотрена санкция по пункту 1.2 статьи НК РФ. Ее размер составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Если налоговый агент, обязанный отчитываться по НДФЛ в электронном виде, представит справки или расчеты «на бумаге», ему начислят штраф по статье 119.1 НК РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждую справку и каждый расчет.
Плательщиков НДФЛ, которые самостоятельно сдают отчетность по данному налогу, также привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ. Размер штрафа равен 5% неуплаченной вовремя суммы налога на доходы, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для сдачи декларации. При этом размер санкции не может превышать 30% от данной суммы, и не должен быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. НК РФ).
* Для простоты мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты.
Разделы:
Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, адвокатское бюро либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ ().
Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году, физлицам необходимо , а уплатить налог – не позднее 16 июля. Срок подачи декларации и уплаты налога в текущем году перенесен в связи с тем, что 30 апреля и 15 июля являются выходными днями ().
В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.
При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно. А налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами за 2016 год, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года ().
Кому нужно подавать декларацию?
Плательщиками НДФЛ являются физлица:
- не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России ().
Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().
Подавать декларацию должны физлица, получившие:
- вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав;
- доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан);
- доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.
Помимо этого, декларацию о доходах подают:
- физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель ().
Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.
Декларацию НУЖНО подавать, если:
- вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута "охота" на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
- вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее 3 лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога ().
- вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
- ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
- организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. ().
Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:
- вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более 3 лет;
- вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
- брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.
Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?
Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.
Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (). Согласно объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с (). Согласно при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со . Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.
Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен . Согласно не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено .
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с , рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное . Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ ().
При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения ( , ; , ; ). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим ().
Кроме того, одаряемый должен не позднее 3 мая 2018 г. (по доходу, полученному в 2017 году) () представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ( , ). В соответствии с общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?
Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов ( , ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I " ").
Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.
Дополнительно отметим, что, как это следует из , физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с , не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.
Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода ( , ).
Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?
По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (). В соответствии с к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с , если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.
Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.
Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением , утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., ). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.
Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.
Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.
У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.
Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.
При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).
Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.
Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.
Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации "О доходах" (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет . Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом ().
Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации ().
В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц ().
Имущественный налоговый вычет может предоставляться:
- по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) ();
- до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) ().
Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
