Налоговая декларация по усн за. Нулевая декларация по усн

В 2014 году налоговики утвердили новую форму декларации по упрощенной системе (приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352). Применять новый бланк впервые надо, отчитываясь за 2014 год. Декларацию за 2014 год все организации на упрощенной системе должны представить в ИФНС не позднее 31 марта 2015 года. А индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля.

Вы вправе представить форму тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Так как в компаниях на упрощенке численность работников не может превышать 100 человек, то и обязанности отчитываться по интернету нет.

Декларация УСН содержит отдельные разделы для тех, кто платит упрощенный налог с доходов, и тех, у кого объект «доходы минус расходы». В старой форме разделы были общими, что нередко вызывало путаницу в заполнении строк. Помимо этого, в новой форме есть раздел для тех, кто получает средства в рамках благотворительности, целевого финансирования и т. п. Так вот, представлять нужно только те листы, которые вы заполняете. Пустые страницы сдавать не нужно. Отметим, что данный момент четко не прописан в Порядке заполнения декларации. Прямое указание есть лишь по разделу 3 в самой форме.

Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации и предприниматели, применяющие этот спецрежим. Основные изменения в форме мы собрали в таблице ниже.

Основные изменения в декларации УСН

Измененные разделы	Прежняя форма	Новая форма
Титульный лист	Указать, что декларация подается при реорганизации (ликвидации), можно было только с помощью кода налогового периода	В титульный лист добавлены строки о реорганизации. Даны разъяснения, что организация-правопреемник при подаче декларации за последний налоговый период за реорганизованную организацию в верхней части листа указывает свои ИНН и КПП. А в полях «Налогоплательщик» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывает данные реорганизованной организации
	Раздел 1 был предназначен для обоих объектов налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы»	Вместо раздела 1 есть два раздела: Раздел 1.1 – для объекта налогообложения «доходы»; Раздел 1.2 – для объекта налогообложения «доходы минус расходы». В обоих разделах добавлены строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению. Уточнено, что указывать нужно ОКТМО, а не ОКАТО. Кроме того, больше не нужно указывать КБК для перечисления налога в бюджет
	Раздел 2 был единым для обоих объектов налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы»	Вместо одного раздела 2 новая форма содержит отдельные разделы: Раздел 2.1 – для объекта налогообложения «доходы»; Раздел 2.2 – для объекта налогообложения «доходы минус расходы». В обоих разделах добавлена графа для указания признака налогоплательщика. Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам, указывают код «1». Предприниматели, работающие без наемного персонала, указывают код «2». Доходы, расходы, сумму налога, страховые взносы теперь нужно указывать за каждый квартал (полугодие, девять месяцев), а не только за год
	В прежней форме декларации раздел о полученном имуществе в рамках благотворительности, целевых поступлений или финансирования отсутствовал	Новый раздел 3 заполняют те, кто получал имущество в рамках благотворительности, целевых поступлений, целевого финансирования. К подобным поступлениям не относятся субсидии автономным учреждениям – их отражать в декларации не нужно. В разделе указывают стоимость полученного имущества или сумму денег. Также необходимо отчитаться, какие средства были использованы, а какие не использованы в установленный срок

Порядок заполнения: общие сведения

В верхней части каждого листа декларации укажите ИНН. Организациям кроме ИНН нужно указать КПП. Все эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет. На титульном листе в первичной декларации за 2014 год в поле «Номер корректировки» поставьте «0--». В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 1 к порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-3/352. Если заполняете декларацию по итогам года, укажите код «34», в противном случае напишите «50» (например, при ликвидации, реорганизации, переходе на другой режим). В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, заглянув в классификаторы ОКВЭД. Если организация совмещает упрощенку и ЕНВД, в титульном листе декларации укажите код по ОКВЭД того вида деятельности, в отношении которого применяется упрощенка.

Порядок заполнения: разделы 2.1 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2. Раздел 2.1 заполняют те, кто платит налог исходя из доходов. А раздел 2.2 предназначен для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами.

Раздел 2.1 предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам). По строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1 – если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;

2 – если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

По строкам 110-113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 130-133 отразите суммы авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

По строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаете к вычету.

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. По строкам 210-213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 220-223 укажите расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом.

По строке 230 укажите убыток (часть убытка) за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года. По строкам 240-243 укажите налоговую базу за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. При расчете налоговой базы за год из доходов вычтите также сумму убытка, указанную по строке 230.

Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250-253. По строкам 260-263 укажите налоговую ставку за каждый отчетный период и год. Общая ставка равна 15 процентам, при этом в различных регионах она может варьироваться в диапазоне от 0 до 15 процентов. Например, в Московской области для некоторых видов деятельности действует ставка, равная 10 процентам.

По строкам 270-273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. Авансовый платеж по этой строке рассчитывается как налоговая база (строки 240-243), умноженная на ставку налога (строки 260-263). По строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. Ее нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Порядок заполнения: раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек. Декларация УСН содержит строки для следующих данных:

в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к порядку заполнения декларации;

в графе 2 – дату поступления денежных средств или имущества;

в графе 3 – размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, если срок использования их не истек. Также отразите в графе сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В остальных графах приведите данные о средствах, полученных в отчетном году. Графы 2 и 5 заполняют организации, получавшие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования. В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств). Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Порядок заполнения: разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению. Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». По строке 010 раздела 1.1 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал. По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).

Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению. Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев. По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 010 раздела 1.2 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал. По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев. По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год.

Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению. По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.

В начале января я уже давал инструкцию по заполнению декларации по УСН 6%. Кому интересно — можете . Но там была рассмотрена ситуация на примере деятельности одного ИП с цифрами. А как заполнять декларацию, если деятельности в течение года не было? Или предприниматель или организация совмещали, например: УСН и ЕНВД. И по «вмененке» деятельность осуществлялась, а по «упрощенке» — нет.

Заполнять данный отчет мы будем, как всегда, в программе « «. Проверьте, чтобы в настройках программы были заполнены поля ОКВЭД и ОКТМО, а у организаций, еще — ФИО руководителя. Выбираем отчетный период — «2014 год». Далее в меню «Документы» выбираем пункт «Налоговая отчетность». Нажимаем кнопочку «Добавить» и ищем нашу декларацию. Выбираем ее и приступаем к заполнению.

Образец заполнения Титульного листа

На этом листе нам нужно обязательно заполнить поле «Налоговый период (код)». Выбираем значение — «34». Все остальные поля должны заполниться автоматически, но проверить не помешает.

Предприниматель, если подает декларацию лично, больше ничего не указывает. Если декларация подается через представителя, то в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных …» ставим не «1», а «2», а также указываем ФИО представителя. А в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указываем данные о доверенности, например «Нотариальная доверенность АА 123456 от 15.01.2015 г.».

Бухгалтер, заполняющий декларацию у ООО, должен указать: если директор сдает отчетность лично — «1» и ФИО директора; либо — «2», ФИО представителя и данные о доверенности, например: «Генеральная доверенность № 123 от 30.11.2014 г.».

Заполнение раздела 1.1

Предприниматели без работников в строке «102» указывают — «2», а организации (ООО) — в любом случае «1», т.к. в штате у них есть директор (даже если он не получает зарплату). Если, например, ИП осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД и по ней есть работники, а по УСН деятельности не было, то указываем — «2».

В строках 140-143 отражаются уплаченные страховые взносы, уменьшающие начисленный налог 6%. Нам уменьшать нечего, поэтому здесь мы ничего не указываем.

Как всегда, наживаем кнопки F5 — для перерасчета и F6 — для проверки, и наша декларация готова. Остается расписаться, при необходимости поставить печать и сдать декларацию в налоговую инспекцию.

Новая форма "Единая (упрощенная) налоговая декларация" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н.

Подробнее о применении формы "Единая (упрощенная) налоговая декларация":

• Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы

  Может ли он вместо декларации по «упрощенному» налогу представить единую (упрощенную) налоговую декларацию? Да, согласно п... представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены... .2007 № 62н. Отметим, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения...

• Обзор изменений в НК РФ в части совершенствования налогового администрирования

  Утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов). Согласно внесенным изменениям... утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при... . Напомним, что налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган в электронной... при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации будут обязаны предоставлять... истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования п...

• Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример

  Итогам года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет годовую... должна представить налоговую отчетность: - налоговую декларацию по единому налогу; - налоговые декларации по транспортному... итогам года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет годовую... единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН Форма декларации по "упрощенному... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения...

• Какие основные мероприятия должен провести бухгалтер в конце уходящего года?

  2016 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по действующей форме. Впервые... может представлять в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию. За 2016 год декларация сдается по « ... что основными условиями для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов... России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом... также подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по транспортному налогу, форма...

• «Нулевая» отчетность

  Месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые... » отчетностью, «нулевые» налоговые декларации означают, что в отчетном (налоговом) периоде не осуществлялась... Организации и ИП вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ... № 62н. Основные условия для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов... ч. НК РФ. Упрощенная система налогообложения Налоговая декларация по «упрощенному» налогу, утв. приказом...

• Виды «нулевой» отчетности

  ... «нулевой» налоговой отчетности Особенности представления Общая система налогообложения Декларация по налогу... 373 НК РФ). Упрощенная система налогообложения Налоговая декларация по «упрощенному» налогу Форма утверждена... Компании и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ... г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия: отсутствие... , в отношении которых представляется декларация. налоги, в отношении которых...

• Заполнение нулевой отчетности

  Нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... отчета). Заполнение нулевой налоговой отчетности Представление нулевых налоговых деклараций означает, что... в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком... банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018

  Является незначительный период просрочки представления налоговой декларации, что послужило основанием для... качестве индивидуального предпринимателя в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей... прекращение действия применяемой ими упрощенной системы налогообложения. Возобновление применения... с выводами налогового органа о необоснованном применении Налогоплательщиком единого налога... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017

  Установленные законом сроки подавали уточненные налоговые декларации с требованием о возврате излишне... акта, утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН Определение... исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы. Вопросы добросовестности Определение от... обеих организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, площади... ; оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование кадрового...

• Начинающему бухгалтеру о расчете единого «вмененного» налога

  Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения... учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на... определяется как произведение налоговой базы и ставки. Ставка единого налога применяется в... и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не... и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае... деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, ...

• Гид по налоговым поправкам. Какие изменения ждут нас в конце года?

  Уже есть в налоговой инспекции. Также упрощен порядок подтверждения ставки... взаимодействия между налоговыми и таможенными органами путем создания единой информационной базы... taxCOACH®: «креатив» налоговых органов поражает. После аннулирования декларации автоматически следует претензия... полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, ... осени, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию, уменьшающую сумму уплачиваемого налога, ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2018

  Процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного... Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой проверки, не могли... в предыдущей (первичной) декларации, которая была предметом налоговой проверки, не может изменять... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации...

• Контрольные соотношения ФНС по новой декларации УСН

  Показателей налоговой декларации. Взаимоувязка основных показателей налоговой декларации по УСН Проанализируем внутридокументальную (внутри «упрощенной» декларации) и... июля, 25 октября и суммы единого налога, подлежащего к доплате (... единому налогу для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы». При неравенстве показателей, налоговые... сбора, которая уменьшает сумму исчисленного единого налога (авансового) платежа (п... правильности исчисления авансового платежа по единому налогу для «упрощенцев» с...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2018 года

  М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 ... Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 ... в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае... по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без соблюдениях тех правил... , что трансформаторная подстанция представляет собой единую сложную вещь, обладающую признаками недвижимого...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018

  Инспекцией неполноты отражения сведений в налоговой декларации, приводящих к занижению суммы налога... , произведенный Налогоплательщиком перерасчет налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на... на сумму НДС ввиду применения упрощенной системы налогообложения законодательством не предусмотрена... предприниматель неправомерно применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный...

В июле 2014 года приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 04.07.2014 была введена новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), и вместе с тем был утвержден порядок ее заполнения и предоставления в электронном виде. Сроки предоставления отчетности не изменились:

• для организаций – 31 марта следующего года (т.е. 2015-го года)
• для ИП – 30 апреля года, следующего за отчетным (т.е. 2015-го года).

Формат предоставления декларации по итогам 2014 года остался прежним: ее можно сдать как на бумажном носителе, так и используя телекоммуникационные каналы связи. Для сдачи отчетности электронно потребуется усиленная квалификационная электронно-цифровая подпись, что регламентировано приказом ФНС России № БГ-3-32/169 от 02.04.2002 года.

Бланк (форму) новой декларации по «упрощенке» (УСН) за 2014 год в формате Excel (XLS) вы можете скачать по ссылке в конце статьи.

Подробнее об изменениях в самой декларации по «упрощенке» и инструкция по ее заполнению.

Форма декларации претерпела существенные изменения: изменились разделы 1.1 и 1.2, добавились новые строки, отражающие доначисления или уменьшения авансовых платежей по налогу по каждому периоду, появился новый раздел 3.

Инструкция по заполнению титульного листа новой декларации за 2014 год по УСН (сверху вниз):

1. ИНН/КПП указываются из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Напомним, что для индивидуальных предпринимателей КПП не предусмотрен, поэтому они указывают только ИНН в соответствии с тем же Свидетельством.

2. Если подается первичная декларация, то в разделе «номер корректировки» указывается 0 в формате «0 - -», если нет, то порядковый номер уточненной декларации в том же формате.

3. Для поля «налоговый период» потребуются коды, приведенные в Приложении №1 к Порядку заполнения декларации, годовой декларации присваивается код 34, при переходе на иную систему налогообложения ФНС просит указывать код 95

4. Поле «отчетный год» указывается год, за который подается отчетность.

5. В «представляется в налоговый орган» вносится код ИФНС, в которую предоставляется декларация.

6. Поле «налогоплательщик» заполняется полным наименование компании в соответствии с учредительными документами или ФИО предпринимателя полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

7. В поле «вид экономической деятельности по ОКВЭД» вносится код основного вида деятельности, присвоенный налогоплательщику.

8. Далее заполняется «форма реорганизации, ликвидации». Этому полю присваивается соответствующий код из Приложения №2 к Порядку заполнения декларации: 1 – если компания претерпела преобразование, 2 – слияние, 3 – разделении и т.д.

9. «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются данные компании до реорганизации.

10. Также указывается номер телефона, количество страниц декларации и листов подтверждающих документов, включая доверенность.

11. Пункт «Достоверность и полноту сведений …» заполняется согласно указаниям.

12. При предоставлении декларации организацией, в разделе (фамилия, имя, отчество* полностью) построчно прописывается ФИО руководителя. Внизу ставится его подпись и дата подписания.

12. ИП раздел (фамилия, имя, отчество* полностью) заполнять не следует, внизу также ставиться подпись и дата.

13. Если за компанию сдает декларацию другая уполномоченная доверенностью организация, то раздел (фамилия, имя, отчество* полностью) заполняется ФИО сотрудника, предоставляющего отчет, а поле «наименование юридического лица – представителя налогоплательщика» указывается полное наименование уполномоченной компании.

Подпись и дату ставит сотрудник, непосредственно сдающий отчет.

14. Затем указывается наименование доверенности или приказа, подтверждающего полномочия представителя.

1. В строке 001 необходимо указать объект налогообложения – «доходы» — код 1.

2. Строкам 010, 030, 060 и 090 присваивается код ОКТМО по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований. Какой именно код по вашей местности можно узнать у специалистов налоговой службы. Если размер кода менее 11 символов, то пустая правая сторона заполняется прочерками. Строка 010 должна быть заполнена обязательно, остальные строки заполняются, только если менялось место нахождения организации.

3. Строке 020 присваивается значение суммы авансового платежа, которую нужно заплатить до 25.04 отчетного года. Данное значение рассчитывается путем вычитания из суммы исчисленного авансового платежа сумма взносов на социальное страхование, выплаченные больничные и договора добровольного страхования работников за первый квартал: строка 130 раздела 2.1 – строка 140 раздела 2.1

4. Строка 040 показывает сумму аванса, которую необходимо заплатить до 25.07 отчетного года. Рассчитывается таким же образом, как и значение строки 020: строка 131 раздела 2.1 – строка 141 раздела 2.1. также из этой суммы необходимо вычесть строку 020 – сумму авансового платежа за первый квартал. Если значение строки 040 отрицательное, она не заполняется.

5.Строка 050 заполняется, если значение строка 040 отрицательно. Значение строки 050 рассчитывается как: строка 020 – строка 131 раздел 2.1 – строка 141 раздел 2.1

6. Строка 070 – сумма авансового платежа для уплаты по сроку до 25.10 отчетного периода. Данные показатель рассчитывается как разность строки 132 раздела 2.1, строки 142 раздела 2.1, строки 020 и 040, или суммируется со строкой 050, если строка 040 не заполнена. То есть, из суммы авансового платежа исчисленного за десять месяцев вычитается сумма страховых взносов, оплаченных больничных и договоров добровольного страхования и авансовые платежи за предыдущие периоды, а также суммы уменьшения авансовых платежей. Если величина получилась отрицательной, строка не заполняется.

Строка 080 заполняется аналогично строке 050 и показывает уменьшение авансового платежа. Данная строка показывает уменьшение авансового платежа уплачиваемого в срок до 25.10 отчетного года.

В строке 100 указывается размер доплаты по налогу с учетом исчисленных ранее авансовых платежей. Этот показатель можно рассчитать по формуле: строка 133 (раздел 2.1) – строка 143 (раздел 2.1) – строки 020, 040, 070 – строки 050, 080. Если значение получилось отрицательное, данная строка не заполняется, а значение уменьшения суммы годового налога вносится в сроку 110.

Данная строка рассчитывается как сумма исчисленного налога за год минус сумма уплаченных страховых взносов, больничных и добровольного страхования минус суммы авансовых платежей или суммы авансовых платежей уменьшенные на сроки 050, 080.

Заверяется раздел подписью уполномоченного лица и ставится дата подписания.

Общество с ограниченной ответственностью «Фортуна-Трейд» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году ООО получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:

• за I квартал – 700000 руб.;
• за полугодие – 1600000 руб.;
• за 9 месяцев – 2900000 руб.

Сумма выплаченных за 2014 год взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС РФ по обязательному социальному страхованию составляет 84000 руб., в том числе:

• за I квартал – 20000 руб.;
• за полугодие – 42000 руб.;
• за 9 месяцев – 63000 руб.

Сумма уплаченных в течение года больничных пособий (за счет средств организации) – 32000 руб., в том числе:

• за I квартал – 15000 руб.;
• за полугодие – 19000 руб.;
• за 9 месяцев – 25000 руб.

В 2014 году были начислены авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с УСН:

• по итогам I квартала – 42000 руб.;
• по итогам полугодия – 96000 руб.;
• по итогам 9 месяцев – 174000 руб.

Напоминаем, что на сайте есть возможность заполнить декларацию , значения строк будут рассчитаны сервисом.

Новая форма декларации для упрощенной системы была утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@, и по ней отчитываются за 2014 год все плательщики УСН (ИП и организации). Последний срок сдачи декларации остался прежним – не позднее 30 апреля 2015 года. Состоит новая форма из шести листов, но сдавать из них надо не все.

Общие правила заполнения декларации по УСН за 2014 год

Титульный лист заполняют все упрощенцы, а для разных объектов налогообложения на УСН теперь предусмотрены отдельные разделы. Последний лист заполняют только те, кто получил имущество или деньги в рамках благотворительности или целевого финансирования. Это достаточно редкий случай для индивидуальных предпринимателей, поэтому в рамках этой статьи рассматривать его заполнение мы не будем.

Таким образом, заполненная декларация по УСН в общем случае будет содержать три листа:

• для плательщиков УСН Доходы титульный лист и разделы 1.1 и 2.1;
• для плательщиков УСН Доходы минус расходы титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 .

Общие требования заполнения новой декларации приводятся к Приказу ФНС ММВ-7-3/352@, они практически не отличаются от стандартных требований к формам отчетности:

• печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
• если поля заполняются от руки, то используют чернила черного, фиолетового или синего цвета;
• разрешены только заглавные печатные буквы;
• исправление ошибок с помощью корректора или другого подобного средства не допускается;
• не разрешается двусторонняя печать страниц декларации;
• листы декларации нельзя прошивать или скреплять степлером;
• в верху каждой страницы указывается ИНН индивидуального предпринимателя;
• во всех полях при отсутствии показателя проставляется прочерк.

Заполняем титульный лист декларации

ИП указывают только ИНН. КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается, поэтому ставим прочерки. Номер страницы «001» на титульном листе уже напечатан.

• номер корректировки – для декларации, сдающейся первый раз, прописывают 0, для первой корректировки 1 и т.д.;
• налоговый период: при заполнении декларации за год указывают код 34;
• отчетный год – 2014;
• представляется в налоговый орган – вписываем 4–х значный код налоговой инспекции, в которую сдается декларация;
• по месту нахождения (учета) – для ИП код 120;
• налогоплательщик – построчно указываем фамилию, имя, отчество ИП;
• в поле ОКВЭД – код основного вида деятельности;
• номер телефона – с указанием кода города или мобильный;
• количество страниц – в общем случае 3;
• достоверность и полноту сведений подтверждаю – 1, если сдает сам налогоплательщик и 2, если сдает представитель. Во втором случае надо указать в соответствующем поле дату и номер доверенности;
• подпись ИП (или доверенного лица), дата и печать. ИП может обходиться без печати, но если она у него есть, то ставить оттиск надо на всех официальных документах, в том числе и на декларации.

Правый нижний блок заполняют работники ФНС, поэтому никаких отметок там, в том числе прочерков, делать не надо.

Заполняем разделы 1.1 и 2.1 для плательщиков УСН Доходы

Начинаем заполнять с раздела 2.1, пример заполнения декларации вы можете .

1. ИП без работников получил за 2014 год доход 800 тыс. руб. Для простоты расчета примем, что доходы по кварталам были равномерными – по 200 тыс. руб. в каждом. В декларации доходы указывают нарастающим итогом: строка 110 – 200000, строка 111 – 400000; строка 112 – 600000; строка 113 – 800000. Наш предприниматель не имеет работников, поэтому в поле 102 напишем «2», ИП – работодатели указывают цифру «1». Поле 120 для УСН Доходы имеет только один вариант – цифру «6».

2. Далее переходим к указанию авансовых платежей и единого налога по итогам года, для этого суммы доходов умножаем на налоговую ставку – 6%. Суммы авансовых платежей по налогу указываются тоже нарастающим итогом, поэтом строки будут такими: строка 130 – 12000; строка 131 – 24000; строка 132 – 36000; строка 133 – 48000.

3. Проверяем – действительно, общая сумма налога по итогам года равна 800 000 * 6% = 48 000 руб. Но, как мы уже не раз показывали, плательщики УСН Доходы могут уменьшить рассчитанные авансовые платежи и сам единый налог на сумму выплаченных в соответствующем квартале страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать авансовый платеж на всю сумму страховых взносов за себя. Если же работники есть, то учитываем страховые взносы, выплаченные и за себя, и за работников, но налог при этом уменьшить можно не более, чем на 50%. Наш предприниматель знал о своем праве на уменьшение авансовых платежей к уплате, поэтому платил их поквартально.

4. Посчитаем, сколько всего взносов он должен был заплатить по итогам 2014 года? Одна часть взносов фиксирована, т.е. не зависит от размера доходов – 20 728 руб. Плюс надо прибавить 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб. Считаем общую сумму взносов к уплате: 20 728 + 5 000 из расчета (800 000 – 300 000 = 500 000 * 1%)= 25 728 руб.

5. Обратите внимание – до 31 декабря 2014 года ИП должен был заплатить только фиксированную часть, т.е. 20 728 руб. Еще 1% (в нашем примере 5 000 руб.) он имел право заплатить до 1 апреля 2015 года, но можно было это сделать и в 2014 году, поэтому мы учтем при расчете налога все уплаченные взносы. Первые три квартала предприниматель платил по 6 000 руб., а в последнем – оставшуюся сумму 7 728 руб.

6. Суммы страховых взносов отражают нарастающим итогом в следующих строках: строка 140 – 6000, строка 141 – 12000, строка 142 – 18000, строка 143 – 25728. На этом заполнение раздела 2.1 закончено, и на базе этих данных будем заполнять раздел 1.1.

Сделать это просто, в разделе указывают только код ОКТМО (строка 010), суммы авансовых платежей, которые выплачивались по итогам каждого квартала и итоговую сумму налога. Если ИП не менял место жительства, т.е. код ОКТМО на протяжении года оставался тем же, то строки 030, 060, 090 не заполняются.

7. Что касается строк для авансовых платежей, то в них вносят суммы, уплаченные отдельно по каждому кварталу, а не нарастающим итогом. В первом квартале, получив доход в 200 000 руб., ИП должен был уплатить 12 000 руб. в виде авансового платежа. Поскольку в первом квартале были уплачены взносы в размере 6 000 руб., то заплатил он только 12 000 – 6 000 = 6 000 руб. Эту сумму вписываем в строку 020. То же самое было сделано во втором и третьем квартале, поэтому в строках 040 и 070 указано по 6 000 руб. В последнем квартале разница была другой: 12 000 – 7 728 руб. = 4 272 руб. осталось доплатить в виде налога по итогам года до 30 апреля 2015 года.

Заполняем разделы 1.2 и 2.2 для плательщиков УСН Доходы минус расходы

Главное отличие для плательщиков УСН, которые работают на этом объекте налогообложения в том, что страховые взносы не уменьшают единый налог к выплате, а учитываются в общей сумме расходов. Соответственно, отдельных полей для указания уплаченных страховых взносов не будет.

Начинаем заполнять с раздела 2.2. Все полученные доходы, расходы и разница между доходами и расходами указываются нарастающим итогом . Так, были получены следующие доходы:

• за первый квартал — 478 000 руб. (строка 210);
• за второй квартал – 502 000 руб., нарастающим итогом 980 000 руб. (строка 211);
• за третий квартал – 710 000 руб., нарастающим итогом 1 690 000 руб. (строка 212);
• за четвертый квартал – 1 100 000 руб., нарастающим итогом 2 790 000 руб. (строка 213).

Аналогично заполняются строки для расходов (с 220 по 223) и для разницы между доходами и расходами (с 270 по 273). В строках с 260 по 263 указываем налоговую ставку, в нашем случае это 15%, если в вашем регионе по вашему виду деятельности другая ставка, то указываете ее. В строке 280 надо указать сумму минимального налога, равную 1% от полученного дохода, в нашем случае это 27 900 руб. Если налог, рассчитанный по разнице между доходами и расходами окажется меньше, чем минимальный, то платить надо минимальный налог.

Все расчеты наглядно ясны из , кроме того, для каждой строки по тексту декларации есть подсказки.

Осталось заполнить раздел 1.2, где указывают суммы авансовых платежей, которые ИП уплачивал каждый квартал. Проверяем: всего за год было получено доходов 2 790 000 руб., расходов произведено 1 980 000 руб., налоговая база равна 810 000 руб. Умножаем эту сумму на налоговую ставку 15%, получаем 121 500 руб. налога за год. Были уплачены поквартально авансовые платежи: 16 650 + 37 350 + 28 500 = 82 500, осталось доплатить 39 000 руб., эта сумма и указана в строке 100.

Если ваши примеры расчетов сложнее, чем приведены у нас, например, получены убытки, рекомендуем обращаться за помощью к профессионалам или использовать специализированные онлайн-сервисы.

Заполняем декларацию по УСН за 2014 год обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП