Ндфл при увольнении: срок перечисления. Ндфл при увольнении

Налоговым правом определена обязанность работодателя выступать в роли налогового агента по НДФЛ в отношении своих сотрудников. Объектом обложения данным налогом являются полученные работниками доходы. Увольнение сотрудника обязывает работодателя произвести выплаты всех положенных компенсаций. В соответствии с НК РФ, денежный расчет с уволенным работником является основанием для перечисления налога в бюджет. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 отражен в ст. 226 НК РФ.

Не все виды доходов, полученные работниками компании или индивидуального предпринимателя при увольнении, выступают в качестве объекта обложения подоходным налогом.

Некоторым категориям трудящихся граждан, в связи с занимаемой должностью, законом установлена возможность получения выходного пособия. Данная компенсационная выплата имеет место, если работник увольняется не по собственному желанию, а, например, по сокращению штата. Также важным нюансом является отсутствие дисциплинарных взысканий как причины увольнения.

Максимальная величина данной компенсации для работников госкорпораций определяется на уровне законодательства и выплачивается в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы. Для иных категорий работников размер выплаты должен быть закреплен в трудовом договоре, заключенным между работников и его работодателем.

В соответствии с НК РФ, размер компенсации в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы не является объектом обложения подоходным налогом. Все выплаты сверх обозначенного ограничения облагаются по ставке 13%.

Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2017

Для того чтобы определить, в какие сроки следует перечислить НДФЛ при увольнении в 2017 году, необходимо узнать дату получения дохода, так как именно этот показатель является основополагающим по НК РФ.

В тех случаях, когда сотрудник увольняется и компания перечисляет ему все полагающиеся по закону доходы, в число которых входит заработная плата за отработанный работником период, компенсация за неиспользованный отпуск и иные аналогичные доходы, датой получения является последний рабочий день физического лица.

Период, в течение которого работодатель должен рассчитаться с бюджетом по НДФЛ, указан в налоговом законодательстве. При увольнении бухгалтер ориентируется на общие правила перечисления налога на доходы. Согласно ст. 226 НК РФ, в обязанности работодателя входит:

• Удержание из доходов работника, выплаченных ему в день увольнения, подоходного налог в размере 13%;
• Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога либо в день перечисления денежных средств работнику, либо на следующий день.

Сроки, оговоренные налоговым правом, одинаково применяются и в том случае, если денежные средства работнику перечисляются в безналичном порядке и в отношении доходов, выданных через кассу.

В некоторых случаях работник может быть трудоустроенным в нескольких подразделениях одновременно. В этой ситуации при увольнении работника бухгалтер должен перечислить налог отдельно по каждому подразделению.

Таким образом, фактически на расчет с бюджетом по НДФЛ компании отводится всего два дня. В этом случае бухгалтеру крайне важно исчислить величину налога к уплате в казну максимально быстро и точно, так как просрочка платежа может стать основанием для начисления пеней и штрафов по НДФЛ. Помимо непосредственного перечисления налога, сотрудник должен включить сведения об уволенном работнике в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ. При этом особое внимание следует уделить выходному пособию (при наличии), так как в отчете нет необходимости отражать доходы, не облагаемые налогом. Соответственно, в расчет попадет только налог с превышения ограничения по компенсации.

Как поступить бухгалтеру, если допущена ошибка

На практике самой распространенной ошибкой бухгалтера при перечислении подоходного налога является уплата налога в большем размере. При этом оформить возврат излишне уплаченных государству сумм налога работник в соответствии со ст. 231 НК РФ может только через своего бывшего работодателя, который перечисляя налог, исполнял роль налогового агента по НДФЛ.

Как заполнить поручение на перечисление НДФЛ при увольнении

Рассмотрим, какие основные сведения необходимо указать в платежном поручении на перечисление подоходного налога при увольнении работника:

1. Статус плательщика. В этом поле необходимо отразить информацию о налоговом агенте, то есть работодателе. Если работодателем является компания (юридическое лицо), то следует указать код 02, а в том случае, когда сотрудник трудится у индивидуального предпринимателя, указывают код 09;
2. КБК на перечисление налога также зависит от статуса плательщика подоходного налога: для компаний — 182 1 01 02020 01 1000 110, для предпринимателей — 182 1 01 02010 01 1000 110;
3. Период, за который производится расчет по НДФЛ должен включать только месяц и год, за которые перечисляется налоговый платеж. При этом конкретный день указывать необходимости не возникает.

Помимо перечисления налога в казну у работодателя есть обязанность выдать работнику трудовую книжку, в которую внесена запись об увольнении, а также справки по форме 182н и 2-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается работнику одновременно с трудовой книжкой и содержит в себе сведения о доходах работника за текущий год. Помимо этого в данном документе отражается информация об удержанном подоходном налоге.

2-НДФЛ при увольнении сотрудника должна быть выдана бухгалтером в день увольнения, то есть в последний рабочий день.

Таким образом, оплата НДФЛ при увольнении в 2017 году осуществляется на общих основаниях и может быть произведена в день выплаты доходов работнику или на следующий после расчета с сотрудником день.

Работодатели обычно платят зарплату либо 5-го, либо же 10-го числа месяца. НДФЛ при увольнении согласно нормам кодекса налогов РФ следует направлять в бюджет либо в день выдачи средств, либо на следующий - в зависимости от того, как платится зарплата. К примеру, если фирмой перечисляются деньги на пластиковые карты или в банке снимается наличка, чтобы выдавать зарплату, то НДФЛ заплатить нужно в тот же день. А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня.

Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают. Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая - когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов.

Разъяснения Минфина про выплачиваемые при увольнении средства

Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день - оплатить все дни работы посл. месяца, премии, задолженность, остальные суммы - всё это должно включаться в итоговую цифру.

Этот порядок предусматривается 140 статьёй ТК РФ и должен абсолютно соблюдаться. Ведь, если зарплата, в т.ч. выплаты при увольнении, задержатся, то может иметь место серьёзная (до уголовной) ответственность.

Если в день увольнения работник не придёт за трудкнижкой и расчётом, то придётся отложить выплату последней зарплаты, окончательный же расчёт произвести сразу после того, как уволенный придёт на работу за ним.

Заметим, бухгалтер может перенести последнюю выдачу зарплаты на следующий день за явкой - такое применимо, когда работник, например, заболеет, и нужно будет с учётом больничного пересчитать итоговые суммы выплат, а это занимает время.

Чаще всего сотрудник получает последний расчёт в день увольнения. Но, если он за ним не явится в срок, то получит как минимум на следующий день после того, как придёт взять свою трудовую книжку.

Теперь подробнее - в какой срок оплачивается при увольнении НДФЛ?

Минфином России ситуация разъясняется так: согласно общему правилу, дата получения дохода в виде трудовой оплаты - последний день месяца, в который такой доход был начислен. Но если сотрудник увольняется раньше, то такая дата - последний день работы.

Согласно же п.6 ст.226 НК РФ работодатель должен перечислять НДФЛ не раньше дня, в который сотрудник получит доход, либо же на след. день, если деньги выданы из кассовой выручки.

Финведомством поясняется, что такими же сроками надлежит руководствоваться, когда выплачивается последняя зарплата. Например, если зарплату перечисляют на карту, с сумм расчётных нужно заплатить НДФЛ в тот же день, в который деньги перечислят на карту работника. А если из кассы - как минимум на другой день. Наглядно сроки, как правило, представляются в специальной таблице.

Также Минфин напоминает - указанные сроки оплаты НДФЛ применяются ко всем выплатам сотруднику. Т.е. идёт речь и о зарплате в последний месяц, и о пособиях, и о компенсации за (если он не использовался) отпуск.

В наши дни многих интересует вопрос, удерживается ли НДФЛ с материальной помощи? Ответ на этот вопрос не слишком прост. Действительно, немало работодателей, чтобы предоставлять...

Вычеты по НДФЛ теперь изменились. Был принят закон министерством финансов о том, чтобы изменить порядок вычетов. Под группы риска попали те люди, которые еще в прошлом году...

Как часто покупая товар или оплачивая услуги, клиенты задаются вопросом корректного изъятия косвенно налога на нужды государства. Однако бывают случаи, когда НДС насчитано...

Конечно, множество людей интересуется тем, как вернуть переплату по НДФЛ, но для этого неплохо также знать и причины её возникновения....

Закон обязывает компании удерживать налог на доходы своих сотрудников, который они получают в виде заработка. Базой служит оклад и прочие выплаты, положенные работнику. В ряде ситуаций действуют особые правила. Давайте разберемся облагается ли НДФЛ.

Основания для назначения выходного пособия

Действующее трудовое законодательство предусматривает ряд ситуаций, при которых назначаются такие выплаты.

• Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, эти средства полагаются работникам, уволенным в результате ликвидации компании или по итогам сокращения персонала.
• На основании ч. 3 ст. 178 ТК РФ выходное пособие уплачивается сотрудникам, которые были призваны на срочную армейскую службу.
• Эта же норма предусматривает соответствующие обязательства работодателя по отношению к персоналу, отказавшемуся переезжать вместе с предприятием в другой регион.
• Если трудовое соглашение заключено с неустранимыми нарушениями и не по вине сотрудника, то последний также имеет право на выплату (ст. 84 ТК РФ).

Этот перечень не является закрытым. Выходное пособие может устанавливаться, в частности, условиями коллективного договора. Таковым может считаться и компенсация, установленная в соглашении о расторжении трудового контракта.

Порядок обложения выходного пособия НДФЛ

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника по состоянию на 2017 год регулируется общими нормами НК РФ об этом налоге (в части выплаты заработка) и п. 3 ст. 217 НК РФ. Бухгалтер обязан исчислять передаваемую уходящему сотруднику сумму и удерживать обязательные платежи в полном соответствии с этими правилами.

Указанная норма НК освобождает суммы компенсаций, обусловленных увольнением персонала, от налога. Бухгалтерия может столкнуться с проблемой, касающейся видов выплат, на которые распространяется эта льгота. Речь идет о сумах, предусмотренных в законе, и деньгах, причитающихся сотруднику по другим основаниям. Давайте уточним облагается ли договорная компенсация при увольнении НДФЛ.

Если речь идет о выплатах, установленных соглашением о расторжении трудового контракта, то следует обратить внимание на позицию Минфина. В письме от 21.03.2016 N 03-04-06/15454 ведомство признает применимость льготы к таким случаям. При этом Минфин (письмо от 17.03.2017 № 03-04-06/15529) отстаивает необходимость наличия системы этих выплат на предприятии. При отсутствии соответствующего локального акта возможны претензии налоговой службы.

Причина освобождения от уплаты налога связана с природой этой выплаты. Она носит компенсационный характер, поскольку сотрудник теряет рабочее место.

В ряде случаев выходное пособие при увольнении предполагает уплату НДФЛ.

• Налог придется внести в полном объеме, если сотруднику выплачивается . Подробнее о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении читайте на нашем сайте
• Абз. 8 п. 3 ст. 217 НК устанавливает ограничение, касающееся размера выплаты. С суммы, составляющей разницу между полученной компенсацией и 3-кратным размером среднего заработка сотрудника, налог подлежит уплате. Если предприятие находится на территориях, отнесенных к Крайнему Северу или приравненных к нему, то используется увеличенный льготный порог. Он составляет средний заработок за 6 месяцев.

Действующие сроки перечисления налога

Давайте уточним, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника по правилам 2019 года. Сроки внесения налога установлены ч. 6 ст. 226 НК. Она предусматривает ряд вариантов.

• Если организация перечисляет деньги на счет увольняющегося работника, то НДФЛ подлежит уплате в день расчета.
• Когда для выплаты в банке заказываются наличные, исполнить обязательства налогового агента придется в дату снятия средств.
• Если организация рассчитывается с сотрудником из дневной выручки, оплатить налог необходимо не позднее следующего дня.

Указанные сроки весьма сжаты, поэтому бухгалтеру необходимо быстро и точно исчислить размер платежа в бюджет. Дополнительно придется отразить информацию в ежеквартальной отчетности. Перед тем как заполнить форму 6-НДФЛ и внести сведения о компенсации при увольнении, потребуется разделить ее на обычную и льготную части. В расчет необходимо вносить только облагаемые налогом выплаты.

Действия в случае ошибки

При расчетах нельзя забывать о человеческом факторе. Бухгалтер может совершить ошибку и удержать налог с льготных сумм. Возврат излишне удержанного НДФЛ уволенному сотруднику производится через бывшего работодателя. В этом случае действует ч. 1 ст. 231 НК, которая предусматривает такую возможность исключительно через налогового агента. Работнику, установившему нарушение, придется обращаться к бывшему работодателю.

Если у вас остались вопросы по теме статьи — задавайте их в комментариях к статье

Даже при увольнении налоги продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты. НДФЛ - прямой фискальный платеж , преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни.

Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Коротко об НДФЛ

Подоходный налог в России - тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13% , а также дополнительные ставки 35%, 30% и 9% для иностранных лиц, особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ - прямой налог, взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщику поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества (автомобиля, недвижимости) предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Заработная плата

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ . В статье 208 указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате - вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависит от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника.

Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208 в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…» . Речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Остальные выплаты

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, не облагается ни НДФЛ, ни взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, Фонд страхования от несчастных случаев.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере - 6.

Выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

• ликвидацией организации;
• сокращением персонала;
• призывом на военную службы;
• коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления от работодателя

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 НК РФ , удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты заработной платы сотруднику и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Коды

Приказ Минфина РФ №230н определил КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК - коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ.
2. 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени.
3. 182 1 01 02010 01 3000 110 — штрафы.

Порядок увольнения

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ - основного гаранта и защитника трудящихся.

Увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Главное — полноценный и справедливый расчет , а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении . При негативных обстоятельствах увольнение проводится без заявительной части. Опорой для юридической силы дальнейших действий выступает приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника . Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

• остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
• компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
• выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

Сроки

В ТК РФ крайний срок выплат - день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после - нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация и выходное пособие

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

• уменьшение персонала, штата;
• ликвидация организации;
• воинский призыв работника;
• невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
• неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.

В случаях сокращения и ликвидации работник обеспечивается пособием на месяц, на второй месяц - если не успел устроиться на новую работу и может предоставить документальное подтверждение этого. На третий месяц - если не позднее двух недель после увольнения обратился в Службу занятости своего муниципалитета, но данное ведомство не сумело его трудоустроить.

Пример расчёта : итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 000 рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последним ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

В январе 31 день, из них 9 выходных дней - субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты = 50 000 / 22 * 13 = 29 545 рублей.

Так как обстоятельством увольнения послужило условие, при котором выдается выходное пособие, сотрудник получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев - за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней.

Среднемесячный заработок = 50 000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день.

Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней:

2429 рубля * 10 = 24 290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере:

2429 * 28 = 68 012 рублей.

29 545 + 24 290 + 68 012 = 121 847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121 847 рублям и состоящего из заработка 29 545 рублей, компенсации 68 012 рублей и выходного пособия 24 290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ — 13%, по фондам — 30%, по страхованию — 0,2%.

НДФЛ = (29 545 + 68 012 = 97 557) * 0,13 = 12 682 рубля.

Взносы = 97 557 * 0,3 = 29 267 рубля.

Страхование = 97 557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42 144 рубля, а окончательный расчет - 79 703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Вернуть часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, воспользовавшись налоговыми вычетами - стандартными, социальными или имущественными.

Вывод

Увольнение - поэтапный процесс , проходящий большей частью в отделе кадров. Начинается заявлением об увольнении и заканчивается окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ, а также взносы во внебюджетные фонды.

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Что придется заплатить

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

1. Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
2. Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2019 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье .
3. Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
4. Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.

Все деньги, которые причитаются увольняющемуся специалисту, работодатель обязан выплатить в день расторжения трудового договора. За нарушение предусмотрена административная ответственность. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017-2018 зависит от даты расторжения трудового договора.

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Налогообложение «увольнительных» денег

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом. Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале .

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Подведем итоги

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

Образец платежки по налогу на доходы физлиц

Подробную инструкцию вы найдете в статье о том, . Там же можно скачать бланк 2019 года.