Рыночная экономика всегда характеризуется конкурентными отношениями различных предприятий друг с другом. При итоговых отчетах самым главным параметром есть прибыль. Эффективность труда субъекта хозяйствования отражает её плюсовая динамика в сравнении с остальными экономическими признаками. В будущем, на развитие оказывает влияние правильное распоряжение прибыли, которая сохранилась для использования владельцами компании.
При решении этого вопроса руководство будет устанавливать цели и планы, минимум, на предстоящий год. Вознаграждения лучшим сотрудникам, дивиденды, количество уставного актива и резервного ресурса на прямую находятся во власти распределения прибили на все непременные платежи. Нераспределенная прибыль – это сохранившаяся прибыль, после выплаты обязательных взносов и других видов платежей. Она скрещивается с чистой прибылью.
При отсутствии сборов в течение года, чистая и нераспределенные прибыли одинаковы. Отличаются тем, что нераспределенная отражает показатели за время существования фирмы, а чистая за промежуток времени на который составляется отчёт.
Эта прибыль не была разделена между акционерами/владельцами фирмы. Дальнейшую судьбу прибыли решают только владельцы активов. Этот вопрос выноситься на годовое собрание. При заключении составляется протокол.
Основными направлениями расхода нераспределенной прибыли являются:
- Диведенские выплаты/затраты;
- Ликвидация былых ущербов;
- Укомплектовка резервных сбережений;
- Собственные цели совладельцев.
В учете бухгалтера это понятие имеет несколько трактовок. Это счёт 84 «Непокрытый убыток» — итог работы.
В экономическом видении – это капитал за ушедший год, после решения руководства, когда все задолженности рассчитаны бухгалтером. Результат от продажи и предоставления услуг может быть положительным или отрицательным. Регистрируется он на счете «Продажи» под No90. По сбыту отражается первоначальная стоимость, налог на добавленную стоимость и различные расходы. Выручка воспроизводиться по кредиту.
Остаток пересылается на счет под No99. Счет No99 под названием «Прибыли и убытки».В учётной книге отмечают:1. Прибыль ДТ 90 КТ992. Убыток ДТ 99 КТ 90Счет 91 показывает доходы, которые не отображают основное функционирование организации.
К таким относятся:
- Реализация или аренда собственных ресурсов фирмы;
- Дооценка и уценка долгосрочных средств;
- Валютные операции с зарубежными деньгами;
- Инвестирование в другие проекты;
- Оборот ценных материалов.
Проводки подразделяются на получение прибили и убытка.(ДТ 91 КТ 99, ДТ 99 КТ 91).Вычисление итогов счетов 90-91 именуется реформацией баланса. Сальдо счетов 76 и 10 (Чрезвычайные доходы и расходы и Материалы).Увеличению нераспределенной прибыли увеличивается при допущении ошибок бухгалтерским составом, которые привели к повышению растрат.
Элементами Непокрытого убытка могут быть не только финансы в виде суммы или на счетах (основные средства уцениваются, но капитала это не повышает). Это нужно принимать во внимание при выполнении при научных исследований экономических процессов. Списание общего сальдо с 99 на 84 счёт, которым и обозначается нераспределенная прибыль. Счёт 99 аннулируется и до следующего года не используется. Такой доход – это пассив.
В идеале такая выручка должна быть вложена в дальнейшее совершенствование предпринимательства. Строка 1370 также выражает пассив, это отрицательная величина, которая обозначается скобками. Прибыль и непокрытый убыток – это параметры полезного действия работы фирмы.
Отчет бухгалтера практически одинаковый, за исключением проводок дебета и кредита. Убыток, в основном, перекрывают остаточной прибылью за прошлые года, фондом резерва. Прибыль распределяют акционеры.
Нераспределенная прибыль прошлых лет можно высчитать двумя вариантами:
- Погодовой.
- Накопительный — не разделяет доход на действующий год и прошлые года, при этом на счёту 84 создаются субсчета.
Он собирается накапливающимся итогом с начала действия предприятия. Убыток закрывают остатком резервных финансов. Погодовые расчеты учитывают субсчета, для вычисления в разные периоды времени.
К примеру, субсчёт 84.3 – Нераспределенная прибыль за минувшие годы. Денежная сумма запрошлые годы, при любом раскладе учитывается при исчислении отчета за текущий год. Сведенья о нераспределенной прибыли отбивается в отчете об изменениях капитала. В приобретении прибыли и её большом количестве увлечены все члены экономических взаимоотношений. Это основание безупречно чистого заработка общества, вследствие чего повышается уровень благосостояния.
Самый важный экономический показатель, показывающий эффективную деятельность компании – нераспределённая прибыль. Положительная динамика этого показателя, одновременно с другими экономическими показателями может свидетельствовать о положительной деятельности компании. Давайте, в данной статье рассмотрим, что такое нераспределённая прибыль, где она отражается в балансе, на каком счёте учитывается?
Понятие нераспределённая прибыль
Нераспределённая прибыль (убыток) состоит из таких показателей как, НП (убыток):
- Текущего года;
- Прошлых лет.
Только собственники компании могут распоряжаться данной прибылью, происходит это на общем собрании акционеров, согласно предусмотренных положений в учредительных документах. Действия по распоряжению прибыли фиксируется в протоколе общего собрания и это служит основанием для бухгалтера, по формированию проводок по использованию прибыли.
Счёт учёта нераспределённая прибыль
НП компании образуется после проведения в программе 1С «Бухгалтерия» процедуры по реформации баланса. Происходит это последней бухгалтерской проводкой, при которой закрывается счёт 99 «Прибыли и убытки» на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». И после этого производится распределение (использование) прибыли на счёте 84.
Нераспределённая прибыль в отчётности
НП учитывается в пассиве балансе и отражается в строке 1370. Она показывается нарастающим итогом с начала деятельности фирмы. Нераспределённая прибыль является чистой прибылью – это сумма, оставшаяся после уплаты всех налогов и после распределения долей между собственниками, то есть конечный результат на счёте 84. Если фирма будет закрываться (ликвидироваться), то сумма накопленной прибыли распределиться между собственниками (акционерами) компании, поэтому они в первую очередь заинтересованы в положительном результате данного показателя.
Но в данной строке баланса может отражаться не только прибыль, но и непокрытый убыток компании, это когда расходы превышать доходы. Отражается он в балансе круглыми скобками. Это может сложиться (накопиться):
- По итогом финансового года;
- С предыдущих лет.
Пример: В ООО «Лидер» по итогам финансового года сложились следующие показатели:
- Выручка от реализации товара (услуг) – 50 млн. руб.
в том числе:
— реализация макаронных изделий – 30 млн. руб.
— реализация сельскохозяйственной продукции – 10 млн. руб.
— реализация автотранспортных услуг – 10 млн. руб.;
- Внереализационные доходы – 10 млн. руб.;
- Себестоимость товара (услуг) и издержки обращения связанные с реализацией товара и собственных услуг – 40 млн. руб.;
- Прочие расходы – 25 млн. руб.
Непокрытый убыток составил по итогам финансового года 5 млн. руб. (50 + 10 — 40 – 25).
Если деятельность фирмы начата только в текущем периоде, то данные в бух. формах: стр. «Нераспределённая прибыль (убыток)» Бухгалтерского баланса и стр. «Чистая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах будут совпадать.
Нераспределённая прибыль для внешних пользователей
НП важна те только акционерам (собственникам) компании, но и внешним пользователям (инвесторам, банковским сотрудникам, контролирующим органам).
Инвесторов интересует тот момент, куда расходуется данный показатель.
Она может расходоваться:
- На выплату дивидендов акционерам;
- На погашение убытков, прошлых периодов деятельности фирмы;
- На вливание инвестиционных потоков в развитие компании (например: приобретение объектов основных средств, оборудования и др.);
- На увеличение уставного капитала;
- На создание резервного фонда;
- На другие цели, установленные законодательными актами РФ.
Если получен убыток, то он может быть погашен следующими источниками:
- За счёт собственных средств акционеров;
- За счёт полученной прибыли, за прошлые периоды деятельности фирмы;
- За счёт использования (уменьшения) уставного капитала;
- За счёт использования (уменьшения) резервного фонда.
Для инвесторов важно, чтобы больше расходовалась прибыль не на выплату дивидендов, а на инвестиционную деятельность компании. Но также им важно, что бы прибыль, полученная до распределения, с каждым годом увеличивалась, а не уменьшалась.
Бухгалтерские проводки по использованию прибыли (гашению убытка)
Использование нераспределённой прибыли организации отражается следующими бухгалтерскими проводками на счетах учёта:
Погашение убытка компании отражается следующими бухгалтерскими записями на счетах:
- Назначение статьи: отражение сведений о нераспределенном финансовом результате текущего года и прошлых лет.
- Строка в бухгалтерском балансе: 1370.
- Номера счетов, включаемых в строку: остаток счета (дебетовый или кредитовый).
По истечению года на общем собрании акционеров общества или учредителей организации принимается решение о распределении чистой прибыли фирмы. Часть финансового результата, который не был распределен между участниками, признается нераспределенной прибылью текущего года. При отрицательном финансовом результате появляется информация о возникшем непокрытом убытке фирмы.
В бухгалтерском учете компании нераспределенная прибыль или непокрытый убыток фиксируется на сч.84. На нем обособленно по разным субсчетам отображается нераспределенный финансовый результат текущего года и прошлых периодов.
Примечание от автора! Сч.84 является активно-пассивным, поэтому может быть дебетовый остаток (сумма непогашенного убытка) и кредитовое сальдо (сумма нераспределенной прибыли), в зависимости от результатов деятельности компании.
Строка 1370 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассивной части баланса: здесь отражается собственный капитал фирмы в части нераспределенной прибыли. Сведения за все года суммируются и отображаются одной строкой. Также в данной строке фиксируется информация о непокрытых соответствующими источниками финансирования убытках текущего года и прошлых периодов.
Нераспределенная прибыль
Строка 1370 - часть чистой прибыли, не израсходованная на нужды организации.
Примечание от автора! Под чистой прибылью в бухгалтерском учете понимается итоговый положительный финансовый результат деятельности фирмы, который остается после погашения всех обязательств в части уплаты обязательных налогов, сборов, страховых отчислений в бюджет.
Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, финансовый результат деятельности предприятия отображается в Кт99. В конце года проводится процедура реформации баланса (закрытие всех основных счетов бухгалтерского учета). Один из результатов данной процедуры - перенос остатка с Кт99 в Дт84 в части нераспределенных доходов данного периода.
Нераспределенная прибыль может быть израсходована на следующие нужды:
- выплата дивидендов акционерам или учредителям фирмы;
- увеличение размера уставного фонда компании (после официальной регистрации изменений в учредительной документации);
- создание резервов: перевод части нераспределенной прибыли в резервный капитал компании;
- погашение убытков прошлых лет.
Примечание! В течение года движений по Дт84 без решения учредителей компании быть не может.
Непокрытый убыток
Убытки в результате деятельности организации могут образовываться в следующих случаях:
- издержки фирмы превышают полученные доходы как по основной деятельности, так и по операциям, не связанным с основной финансово-хозяйственной деятельностью;
- выявлены существенные ошибки прошлых отчетных периодов;
- приняты корректировки в учетной политике фирмы.
Строка 1370 бухгалтерского баланса - отражение убытков, которые не были покрыты возможными источниками финансирования. Данные за прошлые периоды и текущий год суммируются.
Источники покрытия убытков:
- средства уставного фонда: доведение величины уставного фонда до чистых активов фирмы. Уменьшение уставного капитала должно производиться в пределах, установленных законодательством (минимальный порог для публичных АО - 100 тыс. рублей, для непубличных АО и ООО - 10 тыс. рублей).
- средства резервного фонда компании;
- целевое инвестирование учредителями организации (вклады собственников компании, не влияющие на распределение долей и величину уставного капитала);
- нераспределенная прибыль прошлых лет.
Нормативное регулирование
Использование 84 счета для формирования сведений о наличии нераспределенной по итогам года прибыли компании (возникновения непокрытого убытка) осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами.
Практические примеры учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Пример 1
В 2017 году выручка от продажи товаров ООО «Солнышко» составила 2 млн рублей (без НДС). Себестоимость товаров, которые были реализованы, составила 1 млн рублей (закупка у поставщиков, транспортировка и т. д.). Прочие издержки фирмы - 70 тыс. рублей.
Хозяйственные операции
930 тыс. рублей - чистая прибыль ООО.
Из конечного финансового результата компании был уплачен налог на прибыль в бюджет.
186 тыс. рублей - расчеты с ИФНС России.
После проведения процедуры реформации баланса была сделана следующая проводка
744 тыс. рублей - отображена нераспределенная прибыль общества.
В бухгалтерском балансе ООО «Солнышко» по итогам 2017 года в строке 1370 будет сумма 744 тыс. рублей.
Пример 2
В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности компании «ЯР» был выявлен убыток по итогам деятельности в 2017 году. Убыток по состоянию на 01.01.2018 составил 40 тыс. рублей. Учредителями компании было принято решение покрыть убыток за счет собственного целевого финансирования.
Хозяйственные операции
15 тыс. рублей - внесение наличных учредителями.
25 тыс. рублей - перечисление учредителями денежных средств на расчетный счет фирмы.
40 тыс. рублей - покрыт убыток целевыми взносами учредителей.
Распространенные проводки по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку)
- Процедура реформации баланса
- Списание убытка
Дт84 Кт84 - за счет доходов прошлых периодов.
Дт82 Кт84 - средствами уставного капитала.
Дт75 Кт84 - целевым финансированием учредителей.
Дт80 Кт84 - доведением уставного фонда до величины чистых активов.
Retained earnings, retentions - это доля чистой прибыли компании, которая остается после уплаты налогов и распределения дивидендов между акционерами, используемая в целях реинвестирования, на нужды развития. Нераспределенная может инвестироваться в основной , может храниться в виде кассовых остатков или пригодных для обращения на рынке ценных бумаг, использоватося для финансирования поглощения других фирм, для пролонгирования кредитов клиентам, на выплаты по ссудам или для увеличения ликвидных активов. По сравнению с мобилизацией нового капитала путем заимствования или выпуска акций, удержание части прибыли - это альтернативный и более простой метод финансирования.
Из нераспределенной прибыли может быть сформирован резервный , представляющий собой существенную часть капитала многих компаний. В пассиве баланса указывается сумма всей нераспределенной прибыли за все время существования компании, отражается на отдельном счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По дебету счета записывается непокрытый убыток и расходование нераспределенной прибыли на дивиденды, а также отчисления ее в резервные и другие фонды. Прежде чем делать записи в бухгалтерском учете, бухгалтер обязан проверить, насколько решения, отраженные в протоколе общего собрания акционеров, соответствуют тому порядку распределения чистой прибыли, который зафиксирован в Уставе компании.
Если этот счет ушел в минус, такая ситуация называется накопленный дефицит .
Как экономический показатель нераспределенная прибыль характеризует динамику роста организации на собственной основе, за счет внутренних накоплений.
Нераспределенная прибыль и политика инвесторов
Чтобы компания росла и развивалась, она должна инвестировать свою нераспределенную прибыль в себя. В случае успеха в долгосрочной перспективе приведет к повышению доходности компании и увеличению цен ее акций, то есть инвесторы заработают больше денег, чем если бы они изначально требовали большие дивиденды.
Если компания генерирует прибыль и сохраняет значительную часть своих доходов, но не растет, инвесторы начинают требовать больших дивидендов, потому что не должны просто храниться в компании, они должны приносить прибыль.
У компании, которая не имеет прибыли или не выплачивает дивиденды, нет никаких шансов заинтересовать инвесторов. Поэтому целью финансового менеджмента является обеспечение накопления нераспределенной прибыли.
Распределение прибылей и убытков акционерного общества находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров.
Факторы, влияющие на размер нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль может варьироваться от одного отчетного периода к другому, но это не обязательно является результатом изменения доходов компании. На баланс нераспределенной прибыли могут повлиять:
1. Изменение чистой прибыли
2. Изменение размера денежных средств, уплаченных в качестве дивидендов инвесторам
3. Изменение стоимости товарного капитала
4. Изменение административных расходов
5. Изменение налогов
Следует иметь четкое представление о том, что это такое. Это чистая сумма, что осталась после уплаты налогов, которая не распределена (или поделена) между акционерами. Исключительно собственники принимают решение, каким образом распределить данный доход. И оно должно быть обязательно оформлено протоколом общего собрания собственников. Какая-то доля, что остается после выплаты им дивидендов, может оказаться реинвестированной в развитие компании, а может быть направлена на погашение прошлых убытков и долгов.
Нераспределенную прибыль отчетного периода можно найти простым вычитанием выплаченных дивидендов акционерам компании из чистого ее дохода. Обычно подобные расчеты выполняет бухгалтер (это существенная часть его работы). Но определить сумму вы сможете и сами.
Такая прибыль в бухгалтерском балансе отнесена к пассиву, по сути же это реальный долг компании перед акционерами. И до тех пор, пока собственниками не принято соответствующего решения, распорядиться этими средствами компания не имеет права. Кстати, на пассивной стороне (1370 строка) баланса отражается и убыток, но значение его отрицательное, поэтому и круглые скобки.
В бухгалтерском счете 99 (Дт) отражается кредитовое сальдо отчетного периода или чистая прибыль. С реформацией баланса ее списывают на счет 84 (Кт), так что именно она представляет собой нераспределенную прибыль в отчетном году.
Иногда показатель текущего года бухгалтер старается отделить от данных предшествующих лет и выделяет его отдельно, двумя строками, с номером у каждой 1372, и в них как раз находит отражение нераспределенная прибыль: отчетного года – в одной, а прошлых лет – во второй.
Формула вычисления
НП на конец отчетного периода равен разнице межу НП на начало отчетного года и чистой прибыли с дивидендами, выплаченными акционерам в текущем году из НП предшествующих лет.
Если же значением НП вы не располагаете, то можете выполнить расчет по схеме. Тем более, оформлять документально финансовую историю обязана каждая компания:
- Сначала у компании нужно найти валовую прибыль. Она обязательно отражается в отчете о прибылях-убытках, а определить ее можно, отняв стоимость товаров, что проданы, от дохода с этих продаж.
- Теперь рассчитывайте операционный доход – тот, что остался после покрытия расходов на продажи и текущих расходов (например, зарплаты). Просто из валовой прибыли нужно вычесть, кроме стоимости реализованных товаров, также операционные расходы.
- Чтобы чистая прибыль до уплаты налогов была рассчитана, нужно вычесть все расходы, связанные с выплатой процентов, износом и амортизацией.
- А теперь, после того как вычтены налоги, сначала к чистой прибыли до налогообложения применяют налоговую ставку компании (просто перемножают их), а потом получившуюся сумму вычитают из той прибыли.
- Осталось вычесть дивиденды. Чистая прибыль уже очищена от расходов компании, вы вычитаете дивиденды, которые выплачиваются акционерам.
- Можно вычислять текущий баланс счета, где отражается нераспределенная прибыль. Не стоит забывать, что это накопительный счет, и все изменения нераспределенной прибыли отражаются в нем с самого момента, когда образовалась компания, по настоящее время. Так что к сумме, что находилась к концу предшествующего отчетного года на счете, прибавляется прибыль текущего периода.
Этот расчет необходим при подсчете точной суммы дивидендов учредителям или при перераспределении доходов компании на собственные нужды. Поэтому информированность о том, как он проводится, необходима не только бухгалтеру, но и предпринимателю.
