Домой Полезные советы Предел вычетов по ндфл на детей. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Полезные советы

Предел вычетов по ндфл на детей. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Любое государство не может существовать без бюджета. Пути его наполнения могут быть довольно разными. К ним можно отнести доходы от экспорта ресурсов государства, проценты от банковских вкладов, прибыль от реализованных товаров и т.д. Но, одним из самых эффективных и стабильных источников государственного экономического ресурса является налогообложение.

Система налогов – это довольно стабильный процесс стягивания части дохода с граждан на благо их государства. Он осуществляется с определенной периодичностью в зависимости от объекта налогообложения и системы налогов, которая к нему применяется. Существует довольно широкая система налогообложения. Каждый из обязательных платежей применяется в определенных случаях, предусмотренных законодательством. Наличие широкой системы налогообложения позволяет определять в каждом отдельном случае необходимые виды платежи, которые наиболее подходят субъекту.

Но, существуют определенные случаи, когда лицо имеет законное основание во избежании налога, или его непосредственное уменьшение. В таких ситуациях предоставляются налоговые вычеты – платежи, которые не подлежат обложению налогами, а в некоторых случаях они могут представлять собой денежные потоки, что возвращаются лицам, оплатившим их в силу определенных обстоятельств.

В основном, право на получение налоговых вычетов в России имеют лица, доходная часть которых облагается по тринадцати процентной ставке. Такое взыскание называют налогом на доходы физического лица (аббревиатура — НДФЛ). Он представляет собой прямое взыскание с прибыли гражданина. Также, в определенных случаях, которые предусмотрены законодательством, возможна выплата такого платежа не из дохода, а из разницы между прибылью и расходами. На сегодняшний день существует 5 видов вычетов из налогообложения:

стандартный;
социальный;
имущественный;
профессиональный;
перенос на будущие периоды убытков от ценных бумаг и срочных сделок.

Естественно, каждый из таких видов имеет свои особенности. Определив их, можно с легкостью найти именно ту причину для получения налогового вычета, что подходит именно вам.

Стандартные налоговые вычеты

Одним из наиболее распространенных видов вычетов является стандартное вычитание. Согласно действующему законодательству (ст. 218 НК), эти вычитания предоставляются специальным гражданам. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предназначаются в основном для льготных категорий населения. К ним относятся, например, жертвы Чернобыльской катастрофы, инвалиды, работники, которые имею детей и так дальше. Исключительно этим категориям могут предоставляться вычисления стандартного типа.

Стандартные вычитания в свою очередь делятся на:

вычитания непосредственно на самого плательщика налогов;
вычитания на ребенка плательщика налогов.

Если говорить о первом виде, то стоит отметить, что его главной особенностью является то, что вычитания производятся на самого гражданина, который имеет определенные права на такого рода упрощения. К числу таких граждан относят жертв Чернобыльской катастрофы (при том как и тех, кто пострадал через проживание в радиационной зоне, так и тех, кто осуществлял работы по борьбе с последствиями); граждане, которые пострадали в следствии испытаний, проведенных с ядерным оружием; инвалиды ВОВ; инвалиды в следствии несения военной службы как на территории СССР, так и уже независимой России. Такие граждане могут претендовать на вычитания периодичностью раз в месяц и в сумме, равной 3 000 рублям.

Следующая группа характеризуется тем, что вычитания предоставляются людям, занимающимся содержанием несовершеннолетних детей. Таким образом, налоговый вычет на ребенка определяется с учетом количества детей, имеющихся у гражданина.

К примеру, на обеспечении гражданина находятся один, или два несовершеннолетних ребенка – ему предоставляется возможность на вычитание по 1 400 рублей на каждого из детей. Если детей больше, то вычитание составит по 3 000 рублей. К тому же, если на обеспечении лица пребывает ребенок, имеющий первую или вторую группы инвалидности, то до достижения им совершеннолетия, или двадцати четырех лет (но только при условии, что он учится на стационаре высшего учебного заведения) – предоставляется возможность вычитаний суммой 3 000 рублей. В этой ситуации, есть еще один очень важный нюанс. Вычитание будет иметь место только до того момента, пока размер прибыли лица не превысит сумму 280 000 рублей за период, не превышающий двенадцати месяцев.

Получению таких льгот предшествует подача документов для налогового вычета. Для примера: чтобы получить упрощения на ребенка нужно предоставить своему начальнику заявление на налоговый вычет, составленный в письменном виде. Такой документ пишется в добровольной форме с указаниями прошения о вычитании. Также, есть необходимость подкрепить заявление специальными документами, которые бы подтвердили такое право. В таком случае, к такой документации относят копии свидетельств о рождении каждого ребенка, копия документа об инвалидности, информацию из высшего учебного заявления о форме обучения и документ о бракосочетании работника. Естественно, количество документов зависит напрямую от того, на каком основании вы его подаете. Если основанием вычитание предусматривается причина воспитания несовершеннолетних детей, то хватит только копий их документов о рождении. Если же ребенок – инвалид, то необходимо добавить копию свидетельства, что подтверждает инвалидность.

Теперь, для того, чтобы просмотреть на очно такую систему попробуем подсчитать сумму вычета. Образец налогового вычета:

Наш работник Н. работает на предприятии и его месячный оклад составляет 20 000 рублей. У него имеется сын, возрастом 13 лет, который имеет вторую группу инвалидности. Рассчитаем размер выплат, которые Н. сможет удержать за год.

Для начала, подсчитаем, когда именно прибыль Н. станет больше лимита в 280 000 рублей, что касается получения вычитаний. Для этого просто поделим лимит на его заработную плату за месяц. Если результат будет меньше 12 – то округляем его и получает порядковый номер месяца когда лимит станет выше нормы:

280 000 рублей / 20 000 рублей = 14

Поскольку наш ответ 14, то период превышения рамок составляет больше года. По этому, вычеты будут продолжаться круглый год. Наш работник Н. имеет право на вычеты в сумме 3 000 рублей. Поэтому, отнимем от месячного заработка эту сумму:

20 000 рублей – 3 000 рублей = 17 000 рублей.

Следовательно, именно от этих денег ежемесячно будет изыматься налог на доходы физлица, размер которого составляет 13%. Подсчитаем размер этого налога:

17 000 рублей * 13% = 2 210 рублей.

Чистый доход Н. в месяц будет равен:

20 000 рублей – 2 210 рублей = 17 790 рублей.

Чтобы показать действенность вычитания, рассчитаем размер налога без применения стандартного вычитания:

20 000 рублей * 13% = 2 600 рублей.

При таких взысканиях реальная зарплата составляла бы:

20 000 рублей – 2 600 рублей = 17 400 рублей.

И так, как становится очевидным, вычет помогает сохранить деньги категориям людей, которые в этом нуждаются.

Социальный налоговый вычет

Еще один з видов налоговых вычетов – социальный. Он, как и предыдущий, довольно широко используется на практике. Его применение позволяет некоторым категориям граждан существенно упростить финансовую ситуацию.

Социальное вычитание тоже делится на определенные категории. Первая из них дает возможность уменьшить облагаемую сумму заработка гражданина, который занимается деятельностью, что имеет благотворительный характер. Предоставляется такой вычет не работодателем, а налоговым органам. Для этого необходимо подать годовую декларацию налогоплательщика и прикрепить к ней документы, которые будут подтверждать возможность получения вычитания.

Вторая категория предоставляется лицам, которые имеют затраты на обучение. При этом, важным моментом является то, что такие вычеты может получить как лицо, которое оплачивает свое собственное обучение (в таком случае не играет никакой роли форма обучения), так и лицо, которое платит за обучение своих детей (дети должны учиться на дневной форме). При этом, если лицо платит за свою учебу, то размер ее оплаты не должен быть больше 120 000 рублей; для учебы своих детей этот порог составляет 50 000 рублей. Все, что больше этих цифр будет облагаться по обычной системе. Система получение налогового вычета заключается в передаче государственным налоговым органам годовой отчетности и подтвердительной документации (справка из ВУЗа, расчет бухгалтерии о годовой прибыли и размере проплаченного налогообложения). На протяжении месяца налоговая служба обязуется предоставить налоговый вычет за обучение, который был оплачен гражданином ранее.

Гражданин К. работает в организации и его месячный заработок равен 30 000 рублей. Год назад он поступил в высшее учебное заведение на заочную форму обучения. Оплата за два семестра такого обучения в этом университете образовывает 75 000 рублей. Посчитаем вычитания для К.

Подсчитаем общий размер налога, что заплатил К. за 2014 год. Для этого умножим его годовой доход на 13 %:

30 000 рублей * 12 месяцев* 13% = 46 800 рублей.

Такой подсчет мы проводим для сравнения уплаченного налога с размером налогообложения, проплаченного за учебу. Если сумма вычитаний от зарплаты больше, то лицо имеет основания для получения упрощения.

Рассчитаем размер налога с годовой оплаты университета:

Поскольку: 46 800 рублей > 9 750 рублей, то наш гражданин К. сумеет вернуть себе всю сумму налога, оплаченного за учебу.

К третьей категории относятся лица, для которых свойственны большие затраты для покупок медикаментов и, непосредственно, на само лечение. Здесь, как и в предыдущих категориях, существует лимит, превысив который вычисления не производятся. Вычеты останавливаются после достижения растрат в размере 120 000 рублей. Получить возможность использования налогового вычета на лечение можно согласно той же системы, что описана в предыдущей категории, то есть, через налоговый орган.

Четвертая категория касается лиц, которые имеют дело с негосударственным или добровольным пенсионным страхованием. Их суть заключается в ежемесячных выплатах определенных сумм в соответственные фонды. При помощи этого вычитания существует возможность возвращения определенных денег. Но, такая возможность, как и в предыдущие варианты, имеет свой лимитный порог — вычитание будет использоваться до той поры, пока размер выплат не перекроет сумму в 120 000 рублей. Забрать вычитание можно будет только после того, как будет предоставлено в налоговую службу отчетную декларацию и подтверждающую документацию.

Получить вычеты можно после предоставления в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих такое право.

Например: работник С. имея годовой доход в сумме 110 000 рублей, проходил лечение, что обошлось ему в 75 000 рублей.

Прежде всего, просчитаем его налогообложения, уплаченное от доходов по работе:

110 000 рублей * 13% = 14 300 рублей.

75 000 рублей * 13% = 9 750 рублей.

Поскольку, размер налога за лечение меньший чем за налог от заработной платы, то гражданин С. имеет возможность вернуть все 9 750 рублей.

Пятая категория предназначена лицам, которые понесли затраты, связанные с накопительной частью трудовой пенсии. Чаще всего, это дополнительные взносы, которые лицо оплачивает самостоятельно, без помощи работодателя. Но, при помощи вычета он может вернуть налог от этих выплат. Хотя стоит помнить, что тут тоже существует лимит в 120 000 рублей. Применяется точно так же, как и в предыдущих ситуациях, через налоговый орган.

Имущественный налоговый вычет

Рассмотрим еще один очень распространенный вид вычитания. Он предоставляется тем людям, которые осуществляли определенные операции с имуществом. Как правило, зачастую это покупка, продажа или строительство жилья. При этом, вычитания, также, могут и использоваться к земельному участку, который был куплен/продан для действий, связанных со строительством жилья.

Как и в предыдущих видах вычета, существует определенный лимит, по достижению которого вычитание становится невозможным. В данном случае, государство позволяет производить вычитания на жилье до того момента, пока расходы превысят 2 000 000 рублей. Это касается всех действий, кроме кредитных. Если лицо оплачивает кредиты, которые были оформлены для купли жилья или земли, предназначенной для его строительства, то лимит для этого упрощения составит 3 000 000 рублей.

Наиболее распространенным подвидом этого вычитания является налоговый вычет при покупке квартир. При его оформлении можно обратиться как в налоговую службу, так и непосредственно к начальнику. При использовании первого варианта, необходимо подать декларацию для отчета за налоговый период и предоставить специальные документы, что подтверждают возможность имущественного вычета. Среди них обязательно должны быть копии документов, что подтверждают право собственности на жилье, копия договора с ценой жилья и справка с бухгалтерии о доходах и суммах налогообложения за год.

Второй вариант необходим тем, у кого нет возможности ждать окончания налогового периода. Поэтому, чтобы получить вычет через начальника составьте заявление в добровольной форме о предоставлении подтверждения права на такого рода вычет. Следующим шагом станет его подача в налоговый орган. Вместе с таким заявлением необходимо подать и документацию, о которой говорилось при оформлении вычета через налоговую службу. Далее, работники налоговой инспекции на протяжении одного месяца выдадут вам уведомление, которое станет подтверждением вашего права на вычитание, связанное с имущественными правами. Этот документ предоставляется непосредственно работодателю и является причиной для вычета.

К примеру, для проведения расчета и определения размера вычета, необходимо стоимость имущества умножить на 13%. В случае, когда такая стоимость жилья составляла 1 800 000 рублей, то можно вернуть:

1 800 000 * 13% = 234 000 рублей.

Вычеты о переносе на будущие периоды убытков от ценных бумаг и срочных сделок

Очень много людей, которые связаны с ценными бумагами или срочными сделками имеют неприятности после завершения отчетного периода. Зачастую, это связанно с тем, что в этот период размер доходов меньше суммы растрат. Поэтому, для того, чтобы поддержать граждан, которые оказались в такой ситуации, государство предусмотрело перенесение оплаты на более поздний срок.

При этом, стоит помнить, что такое перенесение возможно только лишь при условии, что ситуация вызвана непосредственно из-за убытка, вызванного вышеперечисленными причинами. Эта сумма переносится непосредственно на следующий налоговый период.

Из этой статьи вы узнаете:

В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.

В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:

либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Документ

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя	Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности ребенка	Документ представляется, если ребенок является инвалидом
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)

Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

работник не получал доходов;
получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.

Заработная плата

- такая же сумма на каждого ребенка с 1 или 2 группой инвалидности до 24 лет, если он получает знания на дневной форме образования.

Прекращение права на вычет Потеря права на детские льготы по НДФЛ у родителя наступает в одном из следующих сценариев:

Доход превышает 280 000 рублей в течение одного года (прекращение вычета происходит, начиная с месяца такого превышения).
Исполнение ребенку 18-ти лет (прекращается с 1-го календарного месяца следующего года).
Смерть ребенка (прекращается, как и в прежнем случае).
Окончание обучения либо достижение 24-летнего возрастного уровня.

Традиционными вычетами могут пользоваться не только граждане РФ, но и любые лица, относящиеся к налоговым резидентам (то есть пребывающие на территории государства более полугода).

Вычеты по ндфл на детей в 2015 году

Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207).

Как это сделать, показано на примере. Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Внимание

В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам.

Стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году

Лишь при смене места работы нужно подать заявление и документы новому работодателю, приложив справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Время подачи документов При рождении ребенка каждый сотрудник может написать заявление, кроме того, предоставить свидетельство о рождении.
Вычет будет осуществляться с данного момента. Также при устройстве на новую работу необходимо сразу написать заявление, принести свидетельство о рождении, кроме того, справку 2-НДФЛ, полученную на прежнем месте работы. Если сотрудник был принят на работу и сразу по каким-то причинам документы не предоставил, а принес их до декабря нынешнего года, бухгалтерия обязана произвести перерасчет за этот год переплаченной суммы НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2015 году на детей

Важно

Стандартный налоговый вычет на ребенка 2015 г: сумма, размер. Размеры налоговый вычетов, которые положены родителям, опекунам, попечителям указаны в пункте 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, данные суммы вычетов не менялись с 2012 года, и актуальны на 2015 год: 1 400 рублей предоставляется на 1-го ребенка, 1 400 рублей предоставляется на 2-го ребенка, 3 000 рублей предоставляется на 3-го ребенка.

Если детей больше трех, то на каждого последующего ребенка также предоставляется налоговый вычет в размере 3 000 рублей. 3 000 рублей предоставляется на каждого ребенка, если ребенок-инвалид (и ему менее 18 лет), а также если ребенок-инвалид 1 или 2 группы является студентом-очником, аспирантом, ординатором, интерном.

Стандартные вычеты по ндфл в 2015 году

Какие документы нужно представить в бухгалтерию компании для получения этого вычета:

Документы на детей (акт органа опеки, акт из суда о признании отцовства, свидетельство о рождении).
Работник предоставляет по своему желанию работодателю заявление на вычет в свободной форме.
Если возраст ребенка — 18-24 лет, он при этом обучается в вузе очно, потребуется справка о факте обучения.
Если кто-то из родителей право на получение этого вычета передает второму, то соответствующее заявление, а также справка с работы о том, что других вычетов нет.
Если малыш — инвалид, то документ, подтверждающий инвалидность, и медицинское заключение.

Эти документы можно предоставить работодателю лишь 1 раз, заявление каждый год писать не нужно.

Налоговый вычет на детей в 2015 году-какой размер вычета?

Теперь же узнаем, какие предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, какие изменения имеются в данной области, и на какие важные детали следует обратить внимание налогоплательщикам. Право на вычет на ребенка Вычет применим в отношении:

усыновителей;
родителей;
опекунов и других лиц, которые приравнены к вышеуказанной категории.

Эти статусы предполагают официальное признание, другими словами, необходимы документально закрепленные сведения, которые содержатся в актах органов опеки, свидетельстве о рождении, решениях суда о признании отцовства.

Вычеты по ндфл для сотрудников с детьми в 2015-м году

Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет. Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году

И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218

НК РФ). И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль.

То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134. Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая).

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 году

Для этого достаточно принести заявление об отказе любого из родителей от получения такого вычета, и отказавшийся родитель каждый месяц предоставляет справку 2-НДФЛ. Для подобной передачи права вычета обязательное условие - это наличие у передающего постоянного дохода, который облагается НДФЛ, другими словами, безработный свое право вычета не может передать супругу или супруге.

Следовательно, чтобы одному из родителей получить стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году в двойном размере, нужны дополнительные документы:

каждый месяц — справка 2 НДФЛ, кроме того, заявление об отказе родителя;
заявление на предоставление второго налогового вычета на малыша от второго родителя.

Кроме того, на вычет в двойном размере имеют право матери-одиночки. Ими должна быть предоставлена справка формы 25, которая получена в ЗАГСе и подтверждает статус матери-одиночки.

Заявление на стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году образец

Инфо

Так, например, если родители дочери или сына не находятся в семейных отношениях, то для получения льгот одному из родителей придется подтверждать тот факт, что ребенок находится на его воспитании. В качестве таких документов могут пригодиться:

- решение судебной инстанции о порядке проживания детей после развода,
- соглашение о детях,
- документ о регистрации ребенка по адресу родителя и т.п.

На оформление детских вычетов двойного размера можно претендовать в тех случаях, когда у ребенка законно нет второго родителя.

При этом основанием может быть не расторжение брака, а его реальное отсутствие, которое устанавливается свидетельства о смерти, решения суда о пропаже без вести, детского свидетельства о рождении с указанным одним родителем. Другим вариантом служит подача заявления об отказе отца либо матери на право вычета в пользу другого.

Стандартный налоговый вычет на ребенка инвалида в 2015 году

Его размер может быть 500 или 3000 рублей, в зависимости от категории, и не имеет никакого отношения к доходам налогоплательщика. Как перенести стандартные возмещения НДФЛ? В жизни случаются ситуации, когда определенные месяцы работник не имеет доходов, которые облагаются 13% налогом, который и является условием получения возмещения. Например, затяжной больничный, декрет или отпуск без содержания не позволяют получать налоговый вычет, равно, как и наличие доходов,начисление налогов на которые производится по другой ставке. Специалисты утверждают, что в этом случае положенные выплаты не пропадают, а просто переносятся на тот месяц, когда у работника снова появятся доходы, которые облагаются по ставке 13%. Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может получить все полагающиеся выплаты вместе с первой зарплатой.

Вычеты НДФЛ в 2015-2016 годах - какие изменения произошли в них — этот вопрос волнует многих. Новшества в налоговых вычетах по НДФЛ в 2015-2016 гг. достаточно существенны и заслуживают внимательного рассмотрения, поскольку они определяют ситуацию, действительную для 2017 года.

Вычеты НДФЛ в 2015 году - какие изменения с 2014 года

Вычеты по НДФЛ в 2015 году для подавляющего большинства налогоплательщиков остались такими же, как и в 2014-м. Связано это с тем, что изменения, вступившие в силу с начала 2015 года, коснулись ограниченного круга лиц:

Расширен социальный вычет по взносам в негосударственные пенсионные фонды за себя, членов семьи или близких родственников (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). В него включены также взносы на длительное (более 5 лет) добровольное страхование жизни лиц этих же категорий.
Введены новые вычеты (инвестиционные), которым посвящена отдельная ст. 219.1 НК РФ. Они касаются налогоплательщиков, владеющих ценными бумагами, имеющими хождение на рынке этих бумаг.

Какие изменения внесены в вычеты в 2015-2016 годах

Вычеты по НДФЛ в 2015-2016 годах - какие изменения стали наиболее важными? Большая часть документов, связанных с этими изменениями, датирована 2014-2015 годами, но вступили они в силу в 2016 году. Какие же изменения по НДФЛ в 2014-2015 годах имели значение для 2016 года?

Хронология документов, датированных 2014-2015 годами, такова:

ФЗ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ с 2016 года изменил правила имущественного вычета при продаже недвижимости;
ФЗ «О внесении изменений в ст. 219 НК РФ…» от 06.04.2015 № 85-ФЗ ввел с 2016 года возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.
ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 НК РФ» от 08.06.2015 № 146-ФЗ позволил с 2016 года обоснованно уменьшать доход участника общества при получении его доли в УК, применяя вычет по расходам.
Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ с 2015 года ввел в действие новый справочник кодов вычетов.
ФЗ «О внесении изменений в ст. 218 НК РФ» от 23.11.2015 № 317-ФЗ увеличил с 2016 года предел необлагаемого дохода по стандартным детским вычетам и величину вычетов по детям-инвалидам.

Какие изменения по перечислению НДФЛ в 2016 году ? Новшества следующие:

Увеличился размер лимита полученных работником доходов, установленный для применения детских вычетов — с 280 000 руб. до 350 000 руб. Это означает вот какие изменения - процент НДФЛ в 2016 году удерживается лишь с дохода, превысившего это предельное значение. Сами же ставки НДФЛ каких-либо изменений не претерпели — все также 13%.
В отношении семей, на обеспечении которых находится ребенок с инвалидностью 1-2 группы, стандартный вычет ежемесячно применяется к доходу таких работников в размере 12 000 руб. (родителям, усыновителям), 6 000 руб. (приемным родителям, опекунам/попечителям).
С 2016 года от НДФЛ освобождаются сделки по продаже недвижимости, если она находилась в собственности у этого налогоплательщика на протяжении 5 лет — это применимо лишь к объектам, приобретенным уже в 2016 году. Ранее действовала норма предоставления вычета по недвижимости, которой непрерывно владели на протяжении 3 лет. По новым правилам на 3-летний срок имеет право ограниченный круг лиц.

Стандартные вычеты 2016 года

Изменения в стандартных детских вычетах коснулись всех налогоплательщиков, имеющих детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Какие же изменения в 2016 году в вычетах по НДФЛ ? Существенно вырос ряд сумм:

увеличилась до 350 000 руб. (с 280 000 руб., действительных для 2015 года) предельная величина годового дохода, при превышении которой ежегодно прекращается предоставление любого детского вычета.
стандартный вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 или до 24 лет, если он, являясь инвалидом 1-2-й групп, учится очно, стал составлять 12 000 руб. (вместо 3 000 руб.) для родителей, их супругов и усыновителей.
аналогичный вычет на ребенка-инвалида для приемных родителей, их супругов и для опекунов оказался равным 6 000, а не 3 000 руб.

Таким образом, сумма вычета по ребенку-инвалиду приобрела зависимость от категории лица, его получающего. В размере прочих стандартных вычетов изменений нет. Сохраняется также порядок их предоставления: по месту работы, но с возможностью получения и через ИФНС по окончании года.

Обратите внимание! Вычет на ребенка - инвалида суммируется с обычным детским вычетом.

Социальные вычеты 2016 года

С 2016 года установлен новый порядок получения социальных вычетов по расходам на лечение и обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ), схожий с действующим для имущественного вычета по обзаведению жильем. Эти вычеты, так же, как и имущественный, можно получить непосредственно в текущем году прямо по месту работы, представив работодателю оформленное в ИФНС подтверждение права на такой вычет.

Подтверждение ИФНС выдает по заявлению налогоплательщика, прилагаемому к комплекту удостоверяющих это право документов. Срок выдачи подтверждения — 1 месяц.

Применение вычета по месту работы начинается с месяца предоставления туда подтверждения, выданного ИФНС, и применяется к доходам всего года. Сумму излишне удержанного работодателем за год налога можно вернуть по месту работы. Такой возврат возможен также через ИФНС при условии подачи декларации 3-НДФЛ за соответствующий год.

Действовавшие в 2015 году ограничения предельных сумм для применения социальных вычетов в 2016 году остались прежними.

Имущественные вычеты 2016 года

С 2016 года в НК РФ появилась новая ст. 217.1, содержащая измененные правила льготирования доходов от продажи недвижимости:

3-летний срок нахождения в собственности, превышение которого освобождает все имущество (в том числе недвижимое) от налогообложения, стал применимым только к ограниченному кругу объектов недвижимости. Это объекты, полученные в результате приватизации, наследования или дарения от члена семьи или близкой родни, переданные по договору ренты.
Для применения льготы по прочему недвижимому имуществу им надо будет владеть более 5 лет.
Влияние на 5-летний срок смогут оказывать субъекты РФ, получающие право на уменьшение этого срока в регионах вплоть до его отмены. Льгота может быть установлена для собственников определенных категорий или отдельных видов объектов.

Правила, установленные новой статьей, применимы только к тем объектам недвижимости, которые станут собственностью налогоплательщика после 1 января 2016 года (п. 3 ст. 4 закона № 382-ФЗ). Однако они не относятся к недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Ссылки на ст. 217.1 НК РФ добавлены в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающий пределы имущественного налогового вычета при продаже имущества, срок владения которым не позволяет полностью освободиться от уплаты налога. Сами пределы при этом не изменены.

О возможности применения разных видов имущественных вычетов в одном и том же году читайте в материале .

Еще одной корректировкой в имущественных вычетах стало дополнение текстов подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ положениями относительно дохода участника общества, возникающего при получении им своей доли в УК полностью (при ликвидации юрлица или выходе из него) или частично (при уменьшении доли). В результате этих дополнений с 2016 года законодательно урегулирован вопрос о правомерности уменьшения этого дохода на расходы по приобретению доли в сумме документально подтвержденных фактических затрат. При отсутствии такого подтверждения вычет по доле в УК составит 250 000 руб.

Новый справочник кодов вычетов

Уже в 2015 году (с 29 ноября) начал действовать новый справочник кодов вычетов, утвержденный приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Приведенные в нем коды нужно было использовать при составлении справок 2-НДФЛ за 2015 год. Форма этой справки также изменилась (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Справочник кодов претерпел следующие изменения:

Из стандартных вычетов исключены коды, необходимость применения которых отпала с 2012 года.
Коды, относящиеся к операциям с ценными бумагами, изменены таким образом: 2 кода исключены, 2 заменены на другие, аналогичные по содержанию, 5 введены дополнительно.
Количество кодов по имущественным вычетам сокращено до 2. При этом в их описание включено содержание всех 3 существовавших ранее кодов.
Введены коды для всех социальных вычетов, получение которых с 2016 года стало возможным по месту работы. При этом код единственного ранее имевшего место социального вычета заменен новым.
Упорядочены вычеты по необлагаемым доходам за счет включения в них кода по взносам в ПФР, уплачиваемым за работника работодателем, выделявшегося ранее в самостоятельный вид вычета.
Введены коды для новых инвестиционных вычетов.

В конце 2016 года в этот справочник снова внесены изменения (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@), на этот раз затронувшие и доходы, и расходы:

исключен код для доходов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, но добавлены 10 кодов, детализирующих виды доходов, учитываемых на этом счете;
введены 2 новых кода для отражения сумм премиальных, зависящие от источника выплаты премий;
исключен код доходов, выплаченных работнику сельхозпроизводителем сельхозпродукцией;
заменены и дополнены коды детских вычетов;
расширен перечень вычетов по убыткам от операций с ценными бумагами, обращающимися на рынке;
дополнен список вычетов по расходам, связанным с операциями с активами, учтенными на индивидуальном инвестиционном счете.

Уточненные коды необходимо использовать по оформлении справок о доходах за 2016 год. Сама форма справки не изменилась.

Подробнее о кодах вычетов читайте в статье .

Что изменилось с 2017 года

Изменения 2017 года по вычетам свелись к появлению еще одного социального вычета, полагающегося физлицу, из личных средств оплатившему проведение независимой оценки своей квалификации (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ограничение по общей предельной сумме социальных вычетов при этом не изменилось. Такой вычет заявляется в ИФНС самостоятельно.

О том, на бланке какой формы в 2017 году надо подать декларацию за 2016 год для получения возмещения налога по расходам на покупку квартиры, читайте в материале .

Последнее обновление Февраль 2019

Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.

Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.

Кто имеет право на СНВ на ребенка?

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:

родителей;
усыновителей;
опекунов и иных лиц, приравненным к вышеуказанной категории в соответствии с семейным законодательством (ст. 12 ФЗ-48 от 24.04.2008 г.).

Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:

до 18 лет;
если ребенок проходит очное обучение в учебном заведении (в том числе и за границей) — до 24 лет, или является аспирантом, интерном, ординатором, курсантом;
кроме того, независимо от возрастных категорий отдельно предусматривается вычет на детей-инвалидов.

У многих родителей возникает вопрос — а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ — да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.

Размер вычета в 2015 году

Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:

На первого ребенка – 1400 рублей (код 114) в 2015-16 году, с 2017 (код 126)
На второго – 1400 рублей (код115) — (код 127)
На третьего и более по 3000 рублей (код 116) — (код 128)
На ребенка-инвалида — 3000 (код 117) — (код 129)

На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).

Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
На двойной имеет право и единственный родитель, опекун или попечитель. Арифметически это выглядит так: у родителя-одиночки два ребенка, его вычет будет равен 5600 (1400х2+1400х2).

Следует обратить внимание, что сумма вычета — это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.

Размер вычета в 2016, 2017, 2018 году

Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение вычета — 350 000 руб .
Дети — инвалиды до 18 лет — с 3000 до 12 000 рублей для родителей и усыновителей (код 129)
Дети- инвалиды до 18 лет — 6000 рублей , в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет — для опекунов и попечителей (код 129).

СНВ на ребенка остаются прежними в размере:

1400 руб./месяц – на первого ребенка (код 126)
1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127)
3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128)

В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.

Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.

Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.

Когда прекращается предоставление вычета?

Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:

если доход превысил 280 000 (350 000 руб. с 2016 года) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
если ребенок умер
если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок закончил обучение и ему больше 24 лет — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

Каким образом определяется очередность детей?

Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.

Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:

Первый ребенок - 0 руб. (на него не предоставляется вычет, поскольку 25 лет и не учится в ВУЗе);
Второй ребенок - 1400 руб.;
Третий - 3000 руб.;
Четвертый - 3000 руб.

Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.

Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).

Первый - 0 руб. (не позволяет возврат);
Второй - 0 руб. (в связи со смертью);
Третий - 3000 руб.

Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).

Предоставляется ли вычет женщине в декретном отпуске или по уходу за ребенком?

Если в налоговом периоде (год) у женщины были начисления заработной платы , или другие доходы, облагаемые НДФЛ, а затем был оформлен декретный отпуск, то вычет предоставляется за каждый месяц до конца года (если доход не превысит предельный размер).
Если в течение всего года женщина находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, т.е. начислений, облагаемых НДФЛ не производилось, следовательно, налоговая база по НДФЛ не исчисляется и вычет применять не к чему.

Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.

Кто предоставляет вычет?

СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.

Как часто производится вычет?

Если вычет производится работодателем

Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).

Возврат излишне начисленных сумм НДФЛ через налоговую

Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):

корректирующую декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время следующего года (не обязательно до 30 апреля)
справку по форме 2НДФЛ с места работы
приложив к декларации копию свидетельства о рождении
если дети старше 18 лет - справку из учебного заведения

После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.

Документы, необходимые для получения вычета

Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).

Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:

Работник по своему желанию предоставляет работодателю заявление в свободной форме на вычет.
Документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.).
Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения такого лица.
Если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.
Если один из родителей передает право на получение вычета другому (для получения двойного вычета), то соответствующее заявление-отказ от вычета и справку с места работы об отсутствии вычетов.

Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.

Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка

Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.

Заявление

Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)

"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.

Когда подаются документы на вычет и возможен ли перерасчет налогооблагаемой базы?

В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.

При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.

Если родители не состоят в браке (гражданский) или разведены

Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:

копия решения суда с указанием - с кем проживает ребенок
справка о прописке (регистрации ребенка) по месту жительства родителя
соглашение родителей (нотариальное) об уплате алиментов
нотариальное соглашение родителей о детях (с кем остается ребенок)

Как получить двойной вычет на ребенка?

При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:

справка (форма 25), подтверждающая статус матери-одиночки из ЗАГСа или
заявление об отказе в вычете и справка 2 НДФЛ (ежемесячно) отказавшегося родителя
заявление второго родителя на предоставление 2-ого налогового вычета на ребенка

Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.

Вычет в двойном размере единственному родителю

Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:

решение суда, признающее, что родитель пропал безвести
свидетельство о рождении, с указанием одного родителя
свидетельство о смерти одного из родителей
справка ЗАГСа (форма 25), подтверждающая, что второй родитель записан в свидетельство о рождении со слов матери.

Когда один из родителей не работает, может ли он отказаться от вычета в пользу второго родителя?

Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:

не работает, поскольку домохозяйка (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
не работает, т.к. находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Суммируются ли налоговые вычеты, совместимость СНВ

Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.

Ограничения СНВ

По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.

А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.

Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.

Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.

Пример расчета стандартного налогового вычета на ребенка

пример 1:

Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:

ежемесячная налогооблагаемая база составит 20 000 - 1400 х 2 = 17200 руб. НДФЛ в месяц составит 17200 х 13% = 2236 руб. То есть 364 руб. - это сумма возвращенного налога (2800 х 13%)
если оклад в течении года не изменится, то общая сумма заработной платы сотрудника в течении года не превысит 350 000 руб. и сумма возвращенного налога за год составит 364 руб. х 12 = 4368 руб.

пример 2:

сотрудник имеет 1 ребенка и оклад 30 000 руб. До октября месяца (в декабре общая сумма дохода превысит 350 000) ежемесячно возвращается налог в сумме (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
за налоговый период (год) сумма возвращенного налога составит 11 мес. (до ноября включительно) х 182 руб = 2002 руб.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.