Общие сведения
В настоящее время в Венгрии взимаются следующие налоги и сборы:
- Налог на прибыль юридических лиц
- Подоходный налог физических лиц
- Отчисления на социальное страхование
- Взнос в фонд восстановления
- Местные налоги
- Банковский налог
- Таможенные сборы
- Акцизные сборы
- Налог на передачу имущества
- Налог на дарение и наследство
- Сбор на защиту окружающей среды
- Плата за загрязнение окружающей среды
- Сбор на инновации
- Культурный налог
- Налог на транспортные средства
- Налог на происшествия
- Регистрационный налог
Налогообложение физических лиц
Подоходный налог физических лиц в Венгрии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Венгрии.
Подоходным налогом облагаются доходы от занятости, а также доходы, полученные от индивидуального предпринимательства.
Подоходный налог взимается по ставке 16%.
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным. Налоговую декларацию необходимо подавать к 20 мая следующего налогового года, в это же время необходимо производить оплату. Срок можно продлить до 20 ноября в случае соблюдения ряда условий. Штраф в размере 50% предусмотрен в случае недоплаты налоговой суммы; поздняя плата налогов ведет к пенни в размере двойной ставки национального банка Венгрии.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Венгрии.
Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию. Обычные расходы на ведение бизнеса вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода.
Ставка налога на прибыль составляет 9%.
Налог на прирост капитала
В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала включен в налогооблагаемую базу налога на прибыль и облагается по ставке 10% или 19%. При этом налог не взимается, если применяется освобождение от уплаты налогов на дивиденды. Прирост капитала, реализованный при продаже акций акционером венгерской компании недвижимости, резидентным в стране, с которой не заключено соглашение, облагается по ставке 19%.
Дивиденды
Дивиденды, полученные венгерской компанией, освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией.
Убытки
Налоговые убытки могут быть использованы в размере до 50% от прибыли до налогообложения соответствующего финансового года и перенесены на неопределенный срок (для слияний и поглощений существуют специальные правила). Относить назад убытки не разрешается.
Налоговые льготы
Налоговые льготы применяется в форме налогового кредитования определенных видов инвестиций в зависимости от размера инвестиций, отрасли и региона страны. Кроме того, для материальных инвестиций предусмотрен «резерв на развитие», вычитаемый из суммы, подлежащей налогообложению, размером до 2 млн. евро (500 млн. форинтов).
Налоговые льготы для исследований и разработок позволяют двойной вычет соответствующих затрат на исследований и разработки. 50% льгота применяется в отношении полученных роялти. С 2014 года затраты на исследования и разработки связанных компаний можно вычитать из налогооблагаемой базы компании при соблюдении ряда условий.
Налоговый год
НДС
НДС взимается с внутренних поставок товаров и услуг и импорта.
Стандартная ставка НДС – 27%. Сниженные ставки – 18% (молочные продукты, выпечка и т.д.) и 5% (медикаменты, книги, газеты). 0% ставка применяется к финансовым и инвестиционным услугам.
Учёт по НДС
В Венгрии нет порога для регистрации по НДС (кроме дистанционных продаж).
Налоговый период и отчетность по НДС
Уплачивать НДС и подавать декларации НДС необходимо ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от суммы налога к уплате.
Компании, чей годовой оборот не превышает 5 млн. форинтов, освобождаются от подачи декларации НДС.
Налог у источника
Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные компании-нерезиденту, налогом у источника не облагаются. Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные нерезидентному физическому лицу, могут облагаться по ставке 16%, если ставка не снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
В Венгрии гербовый сбор не взимается.
Ежегодная пошлина
Каждая компания в Венгрии должна ежегодно платить пошлину за подачу годового отчета в размере 3000 форинтов.
Другие налоги и сборы
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование
: все сделки связанных сторон должны быть на равноправной основе, в противном случае требуется регулирование налоговой базы. Для сделок связанных сторон существуют требования к документации, а также имеются соглашения по предварительной оплате.
Тонкая капитализация
: процент на долга (кроме банковского долга), превышающий долевое участие в 3 раза, не вычитается из налоговой базы компаний. Сумма долга может быть уменьшена суммой наличных авансов, засчитанных в качестве долгосрочных финансовых поступлений или ценных бумаг в балансе компании.
Контролируемые иностранные компании
: контролируемые иностранные компании – иностранные компании, в которых венгерское физическое лицо владеет прямо или косвенно по крайней мере 10% акций или которая получает большую часть своего дохода в Венгрии, и которая облагается налогами по ставке менее 10%. Компании, учрежденные в ЕС или ОЭСР или стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, не являются контролируемыми иностранными компаниями, если она имеет реальное экономическое присутствие в этой другой стране. Определенный доход, полученный от контролируемых иностранных компаний и обычно освобождаемый от налогообложения, облагается налогом, тогда как некоторые расходы, обычно вычитаемые из налоговой базы, не вычитаются. Кроме того, с венгерских резидентных акционеров взимаются налоги на нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Венгрия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
- 83 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тайбэй, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
- 2 TIEAs: Гернси, Джерси.
Валютный контроль
В Венгрии валютный контроль отсутствует.
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Все юридические лица, зарегистрированные в Венгрии, должны вести бухгалтерские записи. Первичную документацию требуется вести на венгерском языке.
Финансовая отчётность
Венгерские компании должны ежегодно подавать финансовую отчетность и ежегодный отчет в Министерство государственного управления и юстиции в электронном виде. Финансовая отчетность находится в открытом доступе на сайте министерства. Отчетность можно готовить в форинтах, евро или долларах США в соответствии с венгерскими бухгалтерскими стандартами GAAP, которые сходны с международными бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год совпадает с календарным годом с некоторыми исключениями. Финансовый год может не совпадать с календарным годом, например, для филиалов иностранных компаний при условия совпадения с финансовым годом иностранной компании. Финансовый год длится 12 месяцев с некоторыми исключениями.
Аудит
Компании освобождаются от проверки финансовой отчетности аудитором, если на протяжении двух финансовых лет подряд соблюдаются следующие условия:
- годовые чистые активы не превышают 200 млн. форинтов
- число сотрудников не более 50 человек
Аудиторы должны быть членами Венгерской палаты аудиторов.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
В Венгрии кроме финансовой отчетности каждая компания должна подавать ежегодный отчет.
Ежегодный отчет бывает полный, упрощенный и консолидированный. Компании могут готовить более подробный отчет, чем требуется.
Упрощенный отчет разрешен для компаний, чьи общие активы не превышают 500 млн. форинтов, оборот - не более 1000 млн. и число сотрудников – менее 50 человек на протяжении 2 лет подряд.
Компании, которые не отвечают этим критериям, должны готовить полный отчет. Для финансовых организаций и страховых компаний действуют особые правила.
Руководство компании должно подготовить ежегодный отчет в течение 150 дней с конца финансового года (180 дней в случае консолидированного отчета). Годовой отчет должен включать баланс, отчет о доходе и заметки по финансовой отчетности. Заметки должны включать заявление о движение наличных средств. Также является обязательной подготовка бизнес-отчета, хотя он не является частью годового отчета.
Налоговая отчётность
Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, хотя налогоплательщик может выбрать другой период. Налоговый год длится 12 месяцев, но может быть короче в некоторых случаях.
Налоговую декларацию необходимо подавать к 31 мая следующего года или в течение 5 месяцев с конца года для компаний, у который финансовый год не совпадает с календарным.
В случае недоплаты налога предусмотрен 50% штраф (в некоторых случаях – 75%); поздняя плата налогов ведет к пенни в размере двойной ставки национального банка Венгрии.
Важные изменения, вступившие в силу в Венгрии с 2016 года
Еще в прошлом 2015 году Правительством Венгрии следующий 2016 год был объявлен годом снижения налогов. Новый год вступил в свои права и начался с хороших новостей и приятных известий. Читая венгерскую прессу, я узнала, что на один процент снижен налог на доходы физических лиц, значительно снижен НДС на жилищное строительство и свиное мясо. Но это еще не все новости. Как же изменится жизнь и какие сюрпризы (приятные и не очень) приготовило венгерское Правительство? Предлагаю ознакомиться с важными налоговыми и социальными изменениями, которые вступили в силу в Венгрии с 1 января 2016 года.
- Увеличение размера минимальной заработной платы
С 1 января 2016 года в Венгрии изменился размер минимальной оплаты труда. Теперь минимальная заработная плата составляет 111 тысяч форинтов в месяц для неквалифицированных сотрудников и 129 тысяч форинтов для квалифицированных. Таким образом МРОТ увеличился на 5,7 процентов по сравнению с прошлым годом. В 2015 году минимальная заработная плата составляла 105 и 122 тысячи форинтов для вышеуказанных категорий.
|
Минимальная зарплата брутто в 2016 году |
Сумма взносов работодателя |
Сумма взносов работника |
Зарплата нетто (на руки) |
| 111000 | 31635 | 37185 | 73815 |
| 129000 | 36765 | 43215 | 85785 |
- Увеличение размера ежемесячных взносов по госстраховке
С 1 января 2016 года немного увеличились, по сравнению с прошлым годом, ежемесячные страховые взносы, которые составляют сейчас 7050 форинтов. Это правило касается не только неработающих венгерских граждан, но и иностранцев, получивших статус ПМЖ и оформивших в Фонде Социального Страхования (ОЕР) государственную медицинскую страховку. В том числе и нас с мужем. В прошлом году ежемесячные платежи по госстраховке составляли 6930 форинтов. Подробно о том, как оформить госмедстраховку, читайте .
Для неработающих иностранных граждан, имеющих статус ВНЖ и оформивших государственную медстраховку в ОЕР (Фонде медицинского страхования), ежемесячные обязательные взносы тоже увеличились, в связи с изменением размера минимальной оплаты труда. Для взрослых ежемесячный платеж теперь составляет 55500 форинтов (50 процентов от установленной минималки), для детей - 33300 форинтов (30 процентов от минималки).
- Увеличение пенсий и пособий
Хорошие новости для пенсионеров и граждан, получающих пособия. С 1 января 2016 года на 1,6 процентов увеличились пенсии по старости, по вдовству, выплаты для детей-сирот, пособия по инвалидности, по уходу за больными и престарелыми, реабилитационные выплаты после аварий и прочие специальные надбавки (в том числе выплаты жертвам политических репрессий). Список включает более двадцати видов пособий и пенсий, которые коснутся более двух с половиной миллионов венгерских жителей.
- Снижение ставки подоходного налога
С 1 января 2016 года на один процент снижена ставка налога на доходы физических лиц (подоходного налога), с 16 до 15 процентов. Хорошая новость для всех, кто получает доход в Венгрии, например, работает по найму или получает доход от сдачи недвижимости в аренду.
Еще пару-тройку лет и возможно, что 13-ти процентов дождемся:)
Еще надо знать, что если налогоплательщик получает доходы только из одного источника (одного работодателя), то он имеет право обратиться в налоговый орган по месту жительства с законной просьбой в оказании помощи при заполнении годовой налоговой декларации.
- Снижение ставки НДС на жилищное строительство и свиное мясо
С 1 января 2016 года значительно снижена ставка налога на добавленную стоимость (AFA) на жилищное строительство - с 27 до 5 процентов. Это решение должно повысить темпы жилищного строительства, доступность жилья и позволит увеличить количество рабочих мест в стране.
Также с этого года снижен НДС с 27 до 5 процентов на свиное мясо. Это положение не распространяется на свиную печень, легкие и сало.
- Снижение ставки банковского налога
С 1 января 2016 года снижена ставка специального банковского налога для крупных финансово-кредитных учреждений, осуществляющих деятельность на территории Венгрии, с 0,53 процентов до 0,24.
- Повышение акцизов на венгерский алкоголь - палинку
С 1 января 2016 года за каждый литр изготовленной в домашних условиях палинки придется заплатить акцизный сбор в размере 700 форинтов. При этом домашние производители венгерского алкоголя смогут получить (купить) не более 86 акцизных марок в год. Штраф за обнаруженные при проверке излишки производства - двести тысяч форинтов.
- Введение новой идентификационной электронной карты (удостоверения личности)
С 1 января 2016 года в Центральном офисе государственных и электронных услуг г. Будапешта (КЕККН) начался прием заявлений на получение (на бесплатной основе) нового удостоверения личности (személyi igazolvány ). Данная электронная карта нового образца (с чипом, отпечатками пальцев и электронной подписью) имеет 16 степеней защиты и включает в себя, кроме удостоверения личности, налоговую карту (adó kártya) и социальную карточку (TAJ-kártya). Срок изготовления новой идентификационной карты составляет всего восемь дней. Срок действия новой е-карты - 10 лет. Выданные ранее удостоверения личности продолжают действовать, замена на новые электронные карты будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия документов.
- Налоговые вычеты для семей с детьми и новая программа по поддержке многодетных семей
Семьи, имеющие двух детей, получат в этом году большую поддержку в плане семейных налоговых льгот. При подаче годовой налоговой декларации семьям с одним ребёнком разрешено исключить из налогооблагаемой базы 66667 форинтов, семьям с двумя детьми - 83333 форинтов, семьям с тремя детьми и больше трех - 220000 форинтов.
С 1 января 2016 года в лучшую сторону изменится жизнь молодых многодетных семей. Семьи, имеющие не менее трёх детей, смогут получить от государства отличный подарок - десять миллионов форинтов на улучшение жилищных условий (покупку новой квартиры или строительство семейного дома). Но это еще не все. Плюс к этому молодые многодетные семьи смогут оформить ипотечный кредит в размере десяти миллионов форинтов под три процента годовых. При соблюдении определенных условий. Кредит может быть выдан для следующих целей: покупки нового (первичного) жилья или строительства семейного жилого дома. Заявители не должны иметь судимости, а к заявлению на получение ипотечного кредита нужно приложить справку о стабильных доходах как минимум за последние полгода. Площадь новой квартиры для семьи с тремя детьми должна быть не менее 60 кв.м, а площадь дома - не менее 90 кв.м.
- Изменения режима выходных дней
С 1 января 2016 года работодатели имеют право устанавливать гибкие выходные дни для своих сотрудников. Отдыхать работники будут не только в привычные дни: субботу и воскресенье, а например, в понедельник и четверг.
- Отмена обязательности предоставления справки о несудимости/судимости
С 1 января 2016 года государственные органы и организации перестанут требовать от физических лиц (например, при устройстве на работу) предоставлять справки о судимости/несудимости. Определен перечень организаций, имеющих доступ к соответствующим базам данных о судимости/несудимости граждан и регламент обращения в соответствующие органы за получением информации в электронном виде.
- Отменена плата за выдачу отдельных видов документов и осуществление некоторых регистрационных процедур
В список бесплатного оформления и выдачи вошли такие документы как удостоверение личности, адресная карта, водительское удостоверение (первое), студенческий билет, разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки), удостоверение учителя (педагога), удостоверение предпринимателя.
Бесплатно можно получить свидетельство о регистрации транспортных средств, зарегистрировать собственность (недвижимость) в случае наследования, четыре раза в год (на бесплатной основе) получить актуальную выписку о регистрации фирмы (предпринимателя) и справку о судимости/несудимости. Таблицу с изменениями смотрите ниже.
Diákigazolvány - студенческий билет
Személyi igazolvány - удостоверение личности
Első jogosítvány - водительские права (первые)
Gépjármű forgalmi engedélyének - свидетельство о регистрации транспортных средств
Gépjármű törzskönyvezé se - регистрация транспортных средств
Lakcimkártya - адресная карта (постоянная прописка)
Adó kártya - налоговая карта (выдается повторно бесплатно, например при краже)
Pedagógus kártya - карта учителя (педагога)
Mozgáskorlátozottak parkolási igazolványá nak cseréje - разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки)
Erkölcsi bizonyítvány - справка (сертификат) о судимости/несудимости
Cégkivonat - выписка о регистрации фирмы
- Сокращение сроков административных процедур и их количества
С 1 января 2016 года на 30 процентов сокращены официальные сроки прохождения административных процедур (с 30 до 21 дня), изменен регламент и значительно сокращено их количество. Отменены некоторые виды лицензирования. Различные жалобы, запросы и вопросы, направляемые организациями и гражданами в различные государственные официальные инстанции, например, в полицию, в иммиграционную службу, мэрию и т.д. должны будут рассматриваться в более короткие сроки, чем раньше.
- Отмена правила получения разрешений на строительство небольших домов
Для строительства жилых домов (общей площадью до 300 кв.м) не надо получать разрешение на строительство. Достаточно уведомления. Но сдавать в эксплуатацию новые жилые дома все же придётся.
- Запрет на содержание собак на цепи
С 1 января 2016 года в Венгрии запрещено держать собак на цепи (привязи) на постоянной основе. Штрафы за нарушение нового правила установлены в размере от 15 до 150 тысяч форинтов. За бегство домашних животных также предусмотрены штрафные санкции.
Уважаемые читатели, если у вас возникли вопросы или есть дополнения, спрашивайте и пишите комментарии к данной заметке.
Наталья Железнова
Connect to Facebook
tagPlaceholder Tags: полезная , информация , 2016
С Новым Годом! Boldog Új Évet!
Всего Вам хорошего в Новом Году! Minden jót!
Здоровья и Удачи!
Всегда с интересом и удовольствием читаю Ваши новости. Еще раз Спасибо!
С уважением,
Константин Носов
Дорогая Наталья!
Спасибо за сообщение. С наступившим Новым Годом и наступающим Старым Новым Годом!
Радости и спокойствия! А это часто именно то, что испытываешь, когда приезжаешь в Венгрию.
С уважением,
Алексей
Хороший и полезный блог. Много конкретной и верной информации. Правда надеялся, что найду как оплачивать коммуналку онлайн, но не нашел и разобрался сам. Надеюсь эта тема будет добавлена в будущем.
Спасибо за отзыв, Poleg!
Я уже писала ранее (в теме о коммунальных платежах), что для оплаты коммунальных услуг можно открыть счет в одном из банков в Венгрии. Заключить с каждой обслуживающей организацией договоры, с
условием возможной оплаты услуг по безналичному расчету. Принести эти договоры в банк, где вы открыли счет и написать заявление для автоматического списания. Тогда не придётся оплачивать счета каждый
месяц на почте.
Платежи за коммунальные услуги (газ, свет, воду, мусор) будут оплачиваться с вашего банковского счета автоматически, без вашего участия. Естественно, при наличии средств на банковском счету.
А ещё можно самостоятельно оплачивать все счета с помощью интернет-банкинга, предварительно подключив эту услугу в банке, где открыт счёт. Все довольно просто.
Да, там действительно все довольно просто. Я зарегистрировался на сайте у провайдера услуг (Eon) и вижу в режиме онлайн все счета и платежи. Оплачивать можно любым способом. Думаю, что именно для
этих услуг в отличие от коммуналки ордера из банка не совсем верное решение, т.к. 1. остается годовой счет (обычно в марте), 2. провайдер иногда меняет сумму оплаты.
Мусор и ЖЭК - несомненно ордера без вариантов.
Это надо в областной ОЕР обратиться? В этой организации несколько отделений по разным адресам. В какое отделение в Ньиредьгаза обратиться по программе CSOK, не могу найти телефон нужного отделения, чтобы узнать приемные дни и поехать к ним. помогите, плиз.
Тори, попробуйте сначала обратиться в местную администрацию. По месту жительства.
Информацию о территориальных офисах OEP можно посмотреть на официальном сайте: http://oep.hu, он на трёх языках доступен (венгерский, немецкий и английский).
Внимание! С 1 января 2017 года в Венгрии изменился размер минимальной оплаты труда. Теперь минимальная заработная плата составляет 127500 форинтов в месяц для неквалифицированных сотрудников и 161000 форинтов для квалифицированных.
Налогообложение в Венгрии печально известно как самое обременительное для физических и юридических лиц.
Страна исправно занимала первые места по тяжести налогообложение для граждан и не раз подвергалась критике за несбалансированность и неэффективность налоговой политики. В прошлом году Венгрия начала налоговою реформу, с формальной целью «сделать систему налогообложения пропорциональной».
Реформа в стране, где еще совсем недавно венгры платили государству более 50% своих доходов с одним из самых высоких на планете уровней НДС, предполагает «поднять доходы государственного бюджета» и «способствовать социально-экономическому развитию страны». Парламент одобрил налоговую реформу, некоторые положения которой вступили в силу 1 января 2011 года, а другие — 1 января 2013 года.
Для индивидуальных налогоплательщиков прогрессивная шкала подоходного налога была заменена пропорциональной системой взимания налога. Ставка составляет 16% (в предыдущей системе ставка составляла от 17% до 32% в зависимости от величины доходов). Налог на прирост капиталов составит те же 16%.
С 2013 года налог на прибыль для компаний придет к единому знаменателю – 10%. В данный момент система выглядит вот так:
10% при годовом суммарном доходе менее 500 млн. форинтов (примерно 73 млн. рублей)
19% при годовом суммарном доходе более 500 млн. форинтов
Предполагается снижение налога на доходы юридических лиц всех форм до 10%. Этот налог рассчитан на всемирный доход компаний, то есть полученный как на территории Венгрии, так и вне ее.
Корпоративным налогом в Венгрии не облагаются:
100% полученных дивидендов (но облагаются дивиденды контролируемых иностранных компании. Контролируемая иностранная компания: Иностранная компания, чей доход из венгерских источников более 50%; Иностранная компания, где 10% акций владеет венгерское физическое лицо; Иностранная компания, чей налог составляет менее 10%)
100% прибыли на прирост капитала при продаже зарегистрированного долевого участия (владение минимум 30% акций в течение минимум одного года)
100% прямых затрат, связанных с собственной деятельностью по НИОКР и/или услугами по НИОКР, предоставленными лицами, не являющимися резидентами Венгрии
50% полученных лицензионных доходов
15% заработной платы разработчиков программного обеспечения, участвующих в НИОКР, в случае если это малые и средние предприятия
10% заработной платы, связанной с НИОКР
Другие корпоративные налоги в Венгрии:
Налог на добавочную стоимость – один из немногих налогов в Венгрии, основанный на Директиве ЕС по НДС, и полностью соответствующий европейский стандартам. Ставка НДС в Венгрии – 5% и 25%. Он налога освобождены: внутригрупповое финансирование и операции с активами.
Местный индустриальный налог – это налог муниципалитетов, то есть мест, на которых функционирует компания, на валовую прибыль компании. Не берется налог с дивидендов, полученных процентов и роялти. Размер налога определяется самим муниципалитетом (по закону не может быть выше 2%). Будапешт – один из тех муниципалитетов, не взывающих налог на своей территории вообще.
Налог в инновационный фонд – 0.3% на валовую прибыль. Этот налог не уплачивают малые и средние предприятия (менее 250 человек в штате, менее 50 млн. евро чистой выручки, менее 43 млн. евро активов и пассивов компании).
Если уйти от корпоративных налогов, можно обратить внимание не некоторые интересные нововведения в налоговой системе страны. Своей целью эта система ставит не только попытку налогового «оздоровления», но и «оздоровления» нации.
Задача первая – стимулирование роста населения страны. То есть поощрить рождение венгерских детей. Для этого семьям с двумя детьми и более дали налоговую льготу на каждого ребенка. В некоторых случаях налоговая льгота может полностью покрыть выплаты подоходного налога.
Задача вторая – растить этих детей здоровыми. Для этого был принят знаменитый уже «налог на чипсы», то есть повышенный налог на продукты питания с большим содержанием сахара, соли, углеводов и кофеина (это все шоколадки, соленые орехи, чипсы, мороженное и энергетические напитки).
Сегодня огромной популярностью пользуется бизнес-иммиграция в Венгрию – здесь созданы идеальные условия для работы, хороший климат и высокий уровень жизни. Разумеется, деловых людей, прежде всего, интересуют налоговые последствия – специально для них мы подготовили подробный обзор налоговых статусов Венгрии.
Итак, кто платит налоги в Венгрии?
Обязанность выплачивать установленные законом налоги лежит на всех налоговых резидентах Венгрии. В число таковых входят:
- граждане Венгрии (эта категория выплачивает налоги со всех своих доходов, независимо от того, где они были получены);
- иностранные граждане, проживающие на территории Венгрии более 183 дней в году;
- граждане, которые постоянно проживают в Венгрии;
- физические лица, имеющие центр жизненных интересов в Венгрии.
Обратите внимание: Вы платите налоги только при условии проживания в Венгрии и получения здесь дохода.
Налог на недвижимость в Венгрии
По венгерскому законодательству, в стране нет налога на недвижимость. Исключение составляют только курортные зоны, например, Балатон или Хевиз. В данном случае налоговая система Венгрии предполагает начисление суммы налога в зависимости от степени удаленности дома или квартиры от курорта. По состоянию на лето 2014 года, в Хевизе налог за 1 кв. метр в год составлял около 2 евро, или 600 венгерских форинтов. Например, за объект недвижимости площадью 200 м² необходимо будет платить налог 400 евро в год. В Будапеште и других городах Венгрии налога на недвижимость нет.
Что же касается налогов на покупку недвижимости в Венгрии, то здесь он составляет 2–10% в зависимости от типа (первичное или вторичное) и стоимости объекта недвижимости. При этом есть нюансы:
- если Вы, например, планируете купить квартиру в новостройке и не выходите за рамки 15 млн форинтов, налог на приобретение Вы не платите;
- если Вы приобретаете квартиру стоимостью более 15 млн форинтов, часть суммы, превышающая барьер в 15 млн форинтов, облагается налогом (4%);
- если Вы приобретаете недвижимость стоимостью более 30 млн форинтов, налогом в 4% облагается вся сумма.
Как начисляется в Венгрии налог на прибыль от продажи недвижимости?
Согласно венгерскому законодательству, данный тип налога составляет 25% разницы стоимости продажи и покупки объекта. Однако здесь очень важно ориентироваться в сроках владения недвижимостью:
- Вы будете освобождены от данного налога, если объект недвижимости пребывал в Вашей собственности более 5 лет;
- если Вы владели объектом недвижимости сроком от 4 до 5 лет, налог на прибыль составит половину полученного дохода, от 3 до 4 лет – 70%;
- если же Вы владели недвижимостью от 2 до 3 лет, придется заплатить налог в 90%;
- если недвижимость является Вашей собственностью менее 2 лет, налогом будет облагаться вся сумма дохода.
Подоходный налог в Венгрии
Налоги на дивиденды и корпоративные налоги выплачивают все хозяйственные общества, госпредприятия и кооперативы. При этом иностранные субъекты налогообложения (например, филиалы) должны выплачивать лишь налоги на доходы, полученные в Венгрии. Именно по этой причине Венгрию часто выбирают для размещения материнских компаний предприятия.
Из суммы прибыли до налогообложения могут быть вычтены такие категории расходов:
- до 20% затрат на научные исследования и разработки;
- до 6000 форинтов в месяц при условии предоставления рабочих мест студентам ПТУ;
- сумма соцстрахования при приеме на работу безработного также вычитается из окончательной суммы прибыли.
Подоходные налоги составляют 10% (на сумму прибыли до 500 млн форинтов) или 19% (на сумму более 500 млн форинтов).
И еще несколько фактов о подоходных и других налогах Венгрии:
- прирост капитала, как правило, облагается по ставке 16%;
- в Венгрии нет налога на капитал;
- налог на добавленную стоимость в среднем составляет 27%, возможно понижение ставок на 5 и 18%;
- транспортный налог в Венгрии уплачивается при приобретении моторных транспортных средств (водных и наземных);
- налоговые декларации в Венгрии сдаются до 20 мая следующего налогового года. Данный срок может быть продлен максимум до 20 ноября. В случае недоплаты налогов или просроченном платеже на налоговых резидентов налагается штраф (до 50%) и пеня (составляет двойную ставку интереса венгерского Нацбанка);
- строительный налог, а также налог на землю налагается по решению муниципалитетов;
- ставка налога на наследование составляет 18%. Гражданин освобождается от уплаты данного налога в том случае, если речь идет о наследовании супругой (-ом) или близкими родственниками.
Подоходный налог
Налог с корпораций
Взимание корпоративного налога (на прибыль) осуществляется с компаний-резидентов Венгрии, в том числе – АО, ООО, адвокатских бюро, общественных фондов и вузов, а также компаний-нерезидентов, имеющих долю прибыли в бизнес-ассоциациях, владеющих недвижимостью на территории страны в размере 75 % от балансовой стоимости ее активов.
При оценке базы налогообложения, согласно Закону LXXXI 1996, учитываются, в частности, убытки, ассигнования, амортизация, нематериальные активы, дивиденды, роялти, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, инвестиции в развитие спорта, спонсорство в области киноиндустрии и театрального искусства, а также штрафы. Ставка корпоративного налога составляет 10 % с базы налогообложения до 500 млн HUF плюс 19 % с остальной части базы налогообложения (с суммы превышения этого порога).
Налоговые льготы предоставляются для компаний:
- инвестирующих от 1 млрд HUF в проекты, создающиеся или работающие в юрисдикции местных органов самоуправления;
- обеспечивающих широкий спектр интернет-услуг;
- вкладывающих 100 млн HUF и выше в выпуск кино- и видеопродукции;
- создающих новые рабочие места;
- поддерживающих следующие виды спорта: футбол, гандбол, баскетбол, водное поло и хоккей.
Налоги на малый бизнес (KIVA)
Компании, среднестатистическая численность персонала которых не превышает 25 человек, с оборотом до 500 млн HUF и общим балансом не более 500 млн HUF 500, облагаются налогом по ставке 16 %.
Минимальная база налогообложения не может быть меньше суммы выплат персоналу. Данный налог уплачивается ежемесячно, если его сумма, уплаченная в предыдущем году, превысила 1 млн HUF, или ежеквартально – в противном случае.
Упрощенная система (EVA)
Данная система налогообложения целесообразна для предприятий, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF, а годовой валовый доход – 30 млн HUF, при этом налогоплательщик не должен владеть акциями других юрлиц. Ставка налога составляет 37 % и он, как правило, заменяет НДС, корпоративный, подоходный и на дивиденды.
Подоходный налог (НДФЛ)
Все доходы налогоплательщиков-резидентов подлежат обложению данным видом налога. Что касается нерезидентов, то налогом облагаются только те их доходы, что были получены на территории Венгрии, а также облагаемые на основе международных соглашений. Здесь следует пояснить, что резидентом считается:
- любой гражданин Венгрии, кроме лиц с двойным гражданством, без места жительства или места пребывания в Венгрии;
- граждане государств – членов ЕЭС, проживающих в Венгрии более 183 дней в году;
- граждане третьих стран с видом на жительство;
- лица, имеющие место жительства только в Венгрии.
База налогообложения слагается из совокупности доходов от самостоятельной и других видов деятельности, а также от продажи недвижимости, процентов, дивидендов, долгосрочных инвестиций и других доходов. Исчисляется она либо путем ведения учета расходов, либо применением коэффициента расходов 10 %. Ставка НДФЛ составляет 16 %.
Для семей, имеющих ребенка, применяется налоговый кредит, составляющий 62500 HUF на каждого ребенка, и 206250 HUF - если детей трое и более. Эти средства не учитываются при взимании НДФЛ, а также могут вычитаться из суммы медицинской страховки или пенсионного вклада. Иностранное физлицо-резидент может воспользоваться таким кредитом, если не имеет права на такой же или аналогичный кредит в другом месте в тот же период, а также если 75 % его общего дохода подлежит налогообложению в Венгрии.
Частные предприниматели обязаны платить подоходный налог и налог на дивиденды. Налоговой базой является разница между общей суммой доходов и расходов. Подоходный налог предпринимателя составляет 10 % от базы налогообложения до 500 млн и 19 % от оставшейся части базы налогообложения. Предприниматель также обязан платить 16 % налога на дивиденды.
Налог на зарплату
Налог на валовую заработную плату уплачивается работодателем (социальное обеспечение – 27 %; профессиональные отчисления – 1,5 %) и работником (НДФЛ – 16 %; пенсионные взносы – 10 %; социальное страхование – 7 %; на занятость – 1,5 %).
НДС (VAT)
Плательщиками НДС являются юридические лица или организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от расположения, назначения или результата. Если налогоплательщик не прописан в Венгрии и осуществляет деятельность, облагаемую НДС в этой стране, он должен зарегистрироваться и получить налоговый номер.
Общая налоговая ставка составляет 27 %. В дополнение к ней Закон CXXVII от 2007 г. устанавливает две нижние ставки:
- 5 % – на медицинские услуги и медоборудование, книги (в том числе – электронные), журналы, и некоторые услуги;
- 18 % – на молоко и молокопродукцию, кукурузу, муку и некоторые коммерческие услуги.
Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, в том числе – легковые автомобили и их обслуживание, двигатели внутреннего сгорания, жилая недвижимость, продукты питания.
Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал, за исключением некоторых оговоренных особо случаев (ежемесячно или ежегодно).
Если плательщик НДС зарегистрирован в другом государстве – члене ЕС и поставляет товары венгерской компании или физлицу на сумму свыше EUR 35000 в год, то такая поставка облагается налогом, причем сумма конвертируется по курсу Нацбанка Венгрии, который действовал на момент присоединения Венгрии к ЕС (то есть EUR 35000 эквивалентны 8826650.4 HUF).
Местный и строительный налоги
Местный налог взимается со всех предпринимателей, чьи офисы и филиалы зарегистрированы в пределах юрисдикции того или иного муниципалитета, и его максимальная ставка составляет 2 %. Налоговая база исчисляется путем вычета из чистого дохода от продаж.
Максимальная ставка строительного налога за год – 1100 HUF за 1 м 2
Временная деловая активность (например, строительно-монтажные работы), которую предприниматель, не имеющий зарегистрированного офиса, осуществляет в течение от 30 до 181 дня, облагается местным налогом, максимальный размер которого составляет 5000 HUF в день.
Строительный налог уплачивается собственником здания независимо от использования его в жилых целях. Максимальная ставка налога за год – 1100 HUF за 1 м 2 или максимум 3,6 % от рыночной стоимости недвижимого имущества. Уплачивается он 15 марта и 15 сентября.
Налоги на автомобиль (транспортные)
Налогов, связанных с автотранспортными средствами, несколько.
Компании уплачивают налог на служебные легковые автомобили (если их владельцы - не частные лица), независимо от использования их в личных целях. В зависимости от мощности и экологического класса авто ежемесячная сумма налога составляет от 7700 до 44000 HUF.
Автомобильный налог уплачивается владельцами транспортных средств с венгерскими номерами, и его сумма зависит от года выпуска, массы и мощности машины. Налог составляет от 140 до 345 HUF за 1 киловатт мощности для легковых автомобилей.
Регистрационный налог начисляется на автотранспортные средства, зарегистрированные в Венгрии. Он уплачивается при импорте, покупке в странах ЕС и модификации транспортного средства. Сумма налога для легковых автомобилей колеблется от 0 до 4,8 млн HUF в зависимости от года выпуска, экологического класса и технических характеристик (исключение составляют гибридные и электрические транспортные средства, для которых стандартный регистрационный налог - 76000 HUF).
Недвижимость
Доход от продажи недвижимого имущества облагается налогом по ставке 16 %. Сумма определяется частным лицом в его годовой налоговой декларации и уплачивается к сроку, указанному для ее подачи.
Жилой фонд
Если физическое лицо продает жилой дом или квартиру, то в зависимости от времени владения ею (с момента приобретения до момента продажи), налогооблагаемый доход уменьшается следующим образом: налог начисляется в нулевой (год приобретения) и первый год – на 100 % суммы дохода; во второй год – 90 % от дохода; в третий – 60 %, в четвертый – 30 % и в пятый – 0 % от дохода.
Например, если физическое лицо продает в 2014 году жилой дом, приобретенный в 2009 г. или ранее, налог не начисляется.
Нежилой фонд
Дома отдыха, офисные помещения, гаражи и другие объекты недвижимости нежилого фонда имеют иные, нежели у жилой недвижимости, параметры снижения налогооблагаемой базы - в зависимости от времени владения ею лицом, совершающим продажу. Так, если объект перепродается в течение первых пяти лет (2010-2015), то налогом облагается полностью вся сумма дохода от продажи, затем каждый год она снижается на 10 % и к пятнадцатому году налогообложению не подлежит. Например, если частное лицо продает в 2014 году дом отдыха, приобретенный в 1999 году, налог не взимается.
Другой пример: в 2014 году частное лицо продает за 20 млн HUF дом отдыха, приобретенный в 2000 году за 12 млн HUF. За 6 месяцев до продажи в доме отдыха был сделан ремонт на 2,4 млн HUF, что превышает 5 % от выручки и поэтому может рассматриваться в качестве инвестиций, следовательно, это уменьшает базу налогообложения. Общие расходы, связанные с передачей объекта недвижимости и оплатой по счетам, составили 0,6 млн HUF. Таким образом, с учетом расходов, сумма уменьшается и составляет в млн HUF: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. Кроме того, 90 % могут быть вычтены из расчетного количества с учетом периода владения: 5 – 4,5 = 0,5. Таким образом, налогооблагаемая прибыль составляет «всего» 500 тысяч, а налог – 80 тысяч HUF.
Все численные значения и рассчетные данные соответствуют налоговому законодательству Венгрии на конец 2014 – начало 2015 года согласно информации сайта Национальной налоговой и таможенной администрации Венгрии (National Tax and Customs Administration of Hungary) nav.gov.hu. Пожалуйста, уточняйте актуальную информацию, используя первоисточник, поскольку законодательная база обновляется.
Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, задайте их в комментариях. Выражайте ваше мнение и делитесь интересными фактами с читателями нашего блога!
На наш блог можно подписаться!
Оформив подписку на нашу рассылку , вы будете первыми получать полезные и интересные статьи о жизни и работе в Венгрии!
