Организации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
- * участникам или собственникам их имущества;
- * территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
- * другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.
Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.
При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.
Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.
На основании закона о бухгалтерском учете все предприятия, кроме бюджетных, должны предоставлять годовую отчетность согласно учредительным документам. Сдается отчетность: учредителям, участникам предприятия, собственникам имущества, органам статистики по месту их регистрации. Бюджетные предприятия сдают отчетность органам, уполномоченным управлять имуществом государства.
Органам исполнительной власти, банкам, прочим пользователям отчетность предоставляется согласно законодательства РФ. Квартальная отчетность предоставляется в течении 30 дней по окончании квартала, годовая – 90 дней по окончании квартала. Годовая отчетность утверждается, в порядке установленным учредительными документами. Датой предоставления отчетности считается день фактической подачи, или дата отправления, указанная на штемпеле почтового отделения. Если дата сдачи отчетности приходиться на нерабочий день, то срок предоставления считается следующий за ним день.
При принятии отчетной документации в налоговом органе не вправе отказать в принятии документов. Ее обязаны принять и поставить отметку о принятии и дату ее принятия. Если отчетность передается почтовым отправлением, то у отправителя должна остаться квитанция о приемке документов.
Замечание 1
Годовая отчетность предприятий является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, которые могут знакомится с отчетностью, получать ее копии.
Состав бухгалтерской отчетности
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- приложения, предусмотренные нормативными документами;
- аудиторское заключение, если отчетность предприятия должно проходить обязательный аудит;
- пояснительная записка.
Формы отчетности
Формы отчетности утверждаются МинФином России. Прочие органы, осуществляющие регулирование учета, утверждают отчетность в пределах своей компетенции, не противореча нормативным актам МинФина. Все обновленные формы отчетности актуально выкладываются на сайте налоговой службы. Помимо этого бухгалтера используют системы Консультант, Гарант и прочие которые также представляют актуальные формы отчетности, с комментариями по их заполнению. Последние тенденции сдачи отчетности – по средствам сети Интернет. Для ряда предприятий такая практика, является обязательной. Условия применения прописываются в законе №402 «Закон о бухгалтерском учете».
Пояснительная записка
В данном документу содержится существенная информация о предприятии, ее финансовом положении, идет сопоставление данных отчетного и предыдущих периодов, указываются методы оценки, перечисляются существенный статьи отчетности. В пояснительной записке необходимо отразить, при наличии, фактов когда не были применены правила бухгалтерского учета. Если не прописать такое положение, то это может быть расценено как уклонение от их выполнения. В пояснительной записке предприятие указывает о тех изменениях, какие планирует внести изменения в учетную политику на следующий период.
Замечание 2
Бухгалтерская отчетность утверждается руководителем предприятия и главным бухгалтером. Если учет ведется сторонней организацией или специалистом, такая отчетность утверждается руководителем. Отчетность составляется, храниться, предоставляется пользователям на бумажном носителе.
Отчетный год
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первый отчетный год вновь созданных предприятий – период с даты регистрации по 31 декабря, для предприятий созданных после 1 октября – по 31 декабря следующего года.
Месячная, квартальная отчетность – промежуточная отчетность, она составляется нарастающим итогом с начала года. В настоящее время промежуточная отчетность сдается только по требованию руководителей, учредителей прочих организаций.
По итогам года по одному экземпляру сдается в статистику и отделение налоговой по месту нахождения предприятия. За 2015 год отчетность необходимо будет сдать до 31 марта 2016 года. За несвоевременную сдачу законодательством предусмотрены штрафы.
Порядок составления отчетности.
Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала необходимым требованиям, при ее составлении должны быть соблюдены ряд условий:
- отражение всех операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов за отчетный период;
- совпадение данных синтетического и аналитического учета, показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей на основании надлежаще оформленных оправдательных документов;
- правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности предшествует подготовительная работа, проводимая по заранее утвержденному графику. Важным этапом является закрытие всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Закрытие счетов начинают со счетов производств . В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23, далее распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются счета: 31, 25, 26. После этого калькулируют себестоимость продукции со счета 20. Далее идет списание затрат со счета 29. После этого рассматриваются закрываются счета 46, 47, 48, распределяется прибыль и закрывается счет 80.
Замечание 3
При составлении бухгалтерской отчетности используются данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
Годовая бухгалтерская отчетность начиная с 1 января 2013 года представляется «не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода» (ранее в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ). Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п.51 ПБУ 4/99).
Адреса представления бухгалтерской отчетности
Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
Законом N 402-ФЗ установлен только один адрес представления отчетности - в органы государственной статистики по месту государственной регистрации. Причем представляется в органы государственной статистики только «обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Обязанность представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения установлена в подп.5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Только с 2013 года организации должны будут представлять в налоговый орган лишь годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее представления - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это предусмотрено изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ.
Представление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы и органы государственной статистики с 2013 года не предусмотрено ни Законом N 402-ФЗ, ни НК РФ.
В то же время, необходимость представления промежуточной отчетности закреплена в других нормативных актах. В частности, обязанность представления квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности установлена для эмитентов ценных бумаг Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" при регистрации проспекта ценных бумаг.
Порядок представления
Согласно п. 5 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете № 129-ФЗ, бухгалтерская отчетность могла представляться организацией непосредственно или через своего представителя; направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана в электронном виде. Допускалось представление бухгалтерской отчетности в электронном виде - при наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности.
В новом Законе о бухгалтерском учете такая возможность не прописана. Более того, ч. 8 ст. 13 специально оговорено, что дата составления отчетности определяется по дате подписания бумажной версии форм отчетности.
Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее руководителем субъекта, а не утверждения собственниками. Данное положение важно для соблюдения сроков представления отчетности в государственные органы, поскольку устраняет существующие в настоящее время нестыковки по срокам ее представления (в течение 90 дней по окончании года), которые приходятся на более раннее время, чем сроки ее утверждения.
Кроме того, наличие подписи главного бухгалтера не является обязательным.
Появление новой законодательной нормы, вероятно, обусловлено желанием законодателя минимизировать возможность внесения последующих изменений в формы отчетности, составленные в электронном виде. Тем не менее формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден совместным приказом Минфина России и ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-6/87@ (приказ вступил в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за отчетный период 2011 г.).
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
В настоящее время создается Единая межведомственная информационно-статистическая система, Положение о которой утверждено постановлением Правительства РФ от 26.05.2010 N 367.
Пунктом 4 названного Положения установлено, что доступ к официальной статистической информации, включенной в состав статистических ресурсов, входящих в межведомственную систему, осуществляется на безвозмездной и недискриминационной основе. Из нормы ч. 4 ст. 18 нового Закона о бухгалтерском учете следует, что, в общем случае пользование государственным информационным ресурсом, объединяющим данные бухгалтерской отчетности экономических субъектов, будет платным. Из этого можно сделать вывод, что указанный государственный информационный ресурс будет формироваться и функционировать вне рамок названной Единой межведомственной информационно-статистической системы.
Сроки представления годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год
Все организации обязаны отчитываться перед государством о результатах осуществляемой деятельности. Бухотчетность надо составлять в 3 экземплярах: один хранится в компании, второй — сдают в ФНС, третий — в Росстат. Это необходимо делать непрерывно со дня создания юрлица до дня его ликвидации.
Внимание! Начиная с отчетности за 2019 год предприятиям будет доступен только электронный формат представления бухгалтерских формуляров (п.4 ст. 1 закона "О внесении изменений..." от 28.11.2018 №444-ФЗ).
В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность? Они регламентируются ст. 18 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ст. 23 НК РФ: подать отчетность нужно в течение 3 месяцев по завершении отчетного периода — до 31 марта.
Если крайний день сдачи документов попадает на выходной день, срок переносится на первый рабочий день, идущий за ним. В 2019 году 31 марта попадает на воскресенье, поэтому если вы по каким-либо причинам не успели подать документацию до этого времени, то сможете это сделать 1 апреля.
Для всех организаций, независимо от используемой ими системы налогообложения, срок предоставления годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год будет таким:
- сдача в территориальную ИФНС — до 01.04.2019;
- сдача в органы госстатистики — до 01.04.2019.
Практически все компании сдают следующие формы бухотчетности (ст. 14 закона 402-ФЗ):
О составе бухотчетности для разных организаций читайте .
За какой период подавать отчетность?
В общем случае компании отчитываются о результатах хозяйственной деятельности за календарный год — с 1 января по 31 декабря. Для фирм, созданных после 30 сентября, отчетным годом считается период со дня проведения госрегистрации по 31 декабря следующего года. Юрлица, созданные в результате реорганизации, оформляют годовую бухотчетность по состоянию на 31 декабря того же года, в котором произошел процесс реорганизации.
ВАЖНО! Датой представления бухотчетности для конкретной компании является день почтового отправления или день, когда она была фактически передана в ФНС по месту регистрации (ст. 15 закона 402-ФЗ).
Штрафы для нарушителей
Срок представления годовой бухгалтерской отчетности должен неукоснительно соблюдаться. Нарушителям грозит налоговая и административная ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за каждую несданную в налоговый орган форму отчетности организации придется уплатить штраф в размере 200 руб. Если посчитать все документы, входящие в комплект бухотчетности, общий штраф может составить до 1 000 руб.
Сдача отчетной документации в органы статистики с опозданием или направление неполного пакета документов может наказываться и более крупными штрафами. Так, в письме Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ говорится, что организациям придется уплатить штрафные санкции в размере от 3 000 до 5 000 руб., а их руководству — от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП).
Еще серьезнее ответственность может применяться по ст. 15.11 КоАП (за грубое нарушение требований к бухотчетности) и по ст. 15.19 КоАП (за нераскрытие информации на финансовых рынках). Здесь штрафы исчисляются уже десятками и сотнями тысяч рублей.
Срок сдачи годовой бухотчетности за 2018 год в ФНС и Росстат — 1 апреля 2019 года. Юрлицам, нарушившим требования законодательства, придется уплатить крупные штрафы. Руководители также привлекаются к административной ответственности.
Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:
· Соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода
· Полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации
· Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду
· Четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений
· Тождество данных аналитического и синтетического учета
Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой.
К периодической (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.
Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:
· Собственникам, в соответствии с учредительными документами
· Инспекции Министерства по налогам и сборам
· Территориальным органам государственной статистики.
Сроки, установленные для представления отчетности
· Годовую – не позднее 90 дней по окончании отчетного года
· Квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Годовая бухгалтерская отчетность является публичной. (?)
Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.
В состав бухгалтерской отчетности включаются:
1. Бухгалтерский баланс - форма №1
2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2
3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
4. Отчет о движении капитала – форма №3
5. Отчет о движении денежных средств – форма №4
6. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5
7. Итоговая часть аудиторского заключения
8. Пояснительная записка.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.
Квартальная бухгалтерская отчетность включает:
· Бухгалтерский баланс - форма №1
· Отчет о прибылях и убытках – форма №2
Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:
· Основные средства – по остаточной стоимости (01 – 02)
· Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 – 05)
· Капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика (заказчика)
· Оборудование - по фактической себестоимости приобретения
· Финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора
· Материальные ценности - по фактической себестоимости
· Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости
· Издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров
· Расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам
· Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости
· Товары – по покупной стоимости
· Дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами
· Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Источники средств предприятия отражаются в балансе:
· Уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами
· Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала
· Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)
· Кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:
· Доходы по обычным видам деятельности
· Операционные доходы и расходы
· Внереализационные доходы и расходы
· Чрезвычайные доходы и расходы.
Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия
