Заемные средства сотруднику от предприятия без процентов. Законодательство о заемных отношениях между работником и ООО, АО, ГУП, МУП

Договор займа с работником предприятия - образец данного документа читатель сможет скачать на нашем сайте. Сделка имеет несколько нюансов, которые желательно оговорить в тексте соглашения. Об этом и о других вопросах, касающихся договора займа между сотрудником фирмы и организацией, мы расскажем далее в публикации.

Законодательство о заемных отношениях между работником и ООО, АО, ГУП, МУП

Образец договора займа работнику организации почти не отличается от образца обычной займовой сделки. Регулируются данные отношения § 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Однако рассматриваемый вид договора имеет особый субъектный состав: работодатель и работник, что вносит свои коррективы.

Например, специальные нормы о потребительском займе, предусмотренные законом «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ, не применяются к взаимодействиям между работником и работодателем. Указанный источник в подп. 5 п. 1 ст. 3 сам исключает данных лиц из сферы своего действия.

Сделка находится на стыке гражданского и трудового права. В связи с этим формирование заемных отношений происходит под влиянием трудовых норм, например, в вопросе вычетов из зарплаты.

Как получить сотруднику заем у организации?

Для получения ссуды работник обращается к администрации с заявлением в произвольном виде или по форме, установленной на предприятии. Гражданин может указать, для какой цели ему нужны деньги. Тогда заем становится целевым с условием об обеспечении работодателю возможности контролировать использование ссуды.

На основании упомянутого обращения руководство принимает решение о предоставлении займа или об отказе. При этом организация свободна в выборе условий будущей сделки, что не всегда совпадает с запросом сотрудника. Однако и гражданина никто не принуждает заключать невыгодный для него договор.

Согласно ч. 1 ст. 808 ГК РФ договор займа с сотрудником всегда заключается в письменной форме. В подтверждение передачи денег может быть оформлен расходный кассовый ордер (при выдаче наличными) или расписка и платежное поручение (при безналичном перечислении).

Особенности займа с процентами между директором и ООО, АО. Заем для директора от унитарного предприятия

В соответствии с действующим законодательством (ст. 22 закона «О государственных и муниципальных…» от 14.11.2002 № 161-ФЗ, ст. 45 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 81 закона «Об акционерных…» от 26.12.1995 № 208-ФЗ) единоличный исполнительный орган является заинтересованным лицом. Поэтому перед заключением с ним сделки общество должно уведомить об этом своих участников.

В уведомлении обязательно указываются:

• наименование сделки;
• кто является заинтересованным лицом;
• сумма договора;
• основные условия соглашения и возврата займа.

Если никто из участников не потребует согласования условий сделки, то согласования не требуется. А вот государственные и муниципальные предприятия обязаны получить у их собственника разрешение на выдачу займа руководителю (представителю нанимателя). Между директором и ООО беспроцентный заем также существует. В этом случае необходимо указать в соглашении о том, что проценты по договору не начисляются.

Договор займа сотруднику процентный — образец

По общему правилу сделка всегда предполагается возмездной. Если размер процентов не оговорен, то он будет равен ставке рефинансирования. Если договор содержит сведения о процентах, то они могут быть оговорены следующим образом:

1. Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 200 000 рублей, а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу равную сумму.
2. По настоящему договору на сумму займа начисляются проценты в размере 0,5% от оставшейся на день оплаты суммы основного долга за каждый месяц пользования.
3. Проценты и часть суммы основного долга в размере 20 000 рублей выплачиваются ежемесячно, 10-го числа каждого расчетного месяца.

Полный образец процентного договора займа с сотрудником можно скачать на нашем сайте.

Договор беспроцентного займа с сотрудником — образец

Скачать форму договора

Организация также может заключить договор беспроцентного займа с сотрудником. Тогда в документе следует прямо это указать. Например так, как в предложенной ниже выдержке из образца договора беспроцентного займа с сотрудником:

1. Предмет договора:

   1.1. Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 200 000 (двести тысяч) рублей, а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу равную сумму.

   1.2. Стороны договорились, что настоящий договор займа является беспроцентным.

Полный образец беспроцентного договора займа можно скачать на нашем сайте.

Беспроцентный договор займа с работником не влечет возникновения налогового бремени у организации. Однако заемщик обязан будет уплатить НДФЛ за экономию на процентах в силу подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Насчитывать, удерживать и оплачивать данный налог будет работодатель.

Итак, выдача ссуды персоналу организации — распространенная практика среди социально ориентированных работодателей. При этом текст договора лишь незначительно отличается от обычного займа. Однако при составлении документа можно учесть некоторые особенности, обусловленные характером трудовых отношений субъектов сделки.

Оформление беспроцентных займов – один из самых простых способов получить средства с минимальными затратами. Сегодня некоторые компании оформляют подобного рода продуты для своих работников. Но важно учесть, что в таком случае нередко необходимо будет учесть материальную выгоду и оплатить с неё налоговый сбор в форме НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие положения

Сегодня оформить потребительский или даже целевой не составит большого труда. Но важно помнить, что многие крупные банки устанавливают достаточно существенные процентные ставки по своим продуктам.

Потому, особенно если срок кредитования будет достаточно большой, величина переплаты очень велика.

Соответственно, возникает вопрос – как свести к минимуму все возможные затраты в таком случае?

Ответ лежит на поверхности – выходом из такого положения является беспроцентный заем. Но важно учесть, что таковой может быть предоставлен только лишь в некоторых случаях.

Нередко крупные компании предлагают своим оформить ссуду без процентов.

Соответственно, возможно обозначить таковое предложение как самых обычный беспроцентный заем. Но важно учитывать, что таковой имеет определенные особенности.

Сегодня достаточно просто оформить беспроцентный займ сотруднику. Налоговые последствия в 2019 году могут быть самыми разными. Все зависит от суммы займа и цели на которую таковой предоставлен.

Соответственно, налоговые сборы не будут иметь место только лишь в случае, если выполнены условия специального положения. В противном случае имеет место материальная выгода – с таковой необходимо оплачивать налоговый сбор.

Что это такое

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%.

Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает некоторую сумму, которая выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.

Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.

Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.

Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений. В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

Кто может обратиться

Следует учитывать, что осуществлять предоставление займа рассматриваемого типа могут все юридические лица.

Но существует ряд некоторых условий, с которыми нужно будет ознакомиться предварительно:

Соответственно, если будут нарушены базовые условия, установленные выше, договор займа будет попросту недействительным.

В то же время не существует каких-либо требований по поводу гражданства гражданина, заключающего соответствующего типа соглашение.

В свою очередь договор беспроцентного займа между двумя физическими лицами не должен быть заключен:

Соответственно, если будет доказано, что процесс оформления договора беспроцентного или иного займа был подписан с нарушением базовых условий, то он признается недействительным полностью или же частично.

Вопрос таковой лучше всего проработать заблаговременно. Примеров подобных ситуаций в судебном практике достаточно много.

В отдельных случаях необходимо осуществлять налогообложение материальной выгоды. Но конкретно случай с физическими лицами, которые являются участниками подобных отношений, исключение.

Аналогично обстоит ситуация с целевым займом на строительство жилой недвижимости или же приобретение таковой. Например, частного дома или же жилья.

Куда следует идти

Чтобы избежать каких-либо налоговых последствий от беспроцентного займа стоит предварительно получить консультацию:

1. У квалифицированного юриста.
2. В налоговой инспекции.

Особенно важно посетить юридическую консультацию для составления непосредственно договора по поводу займа.

Так как при наличии верно составленного соглашения снижается до минимума вероятность возникновения различных затруднений именно с возвратом денежных средств.

Соответственно, в случае, если имеет место спорная, конфликтная ситуация – разрешать таковую можно будет лишь через суд.

Но следует помнить о некоторых важных особенностях:

• сначала необходимо попытаться урегулировать ситуацию мирным путем;
• обращаться в суд необходимо по месту постоянного ответчика.

Нередко возникают сложности с возвратом денег, если ответчик проживает на территории другого государства. Так как взыскание допускается в РФ лишь на основании . Какие-либо альтернативы отсутствуют.

Иногда возникает ситуация, когда требуется оформить заем у другого физического лица. Но при этом отсутствует возможность осуществить таковую процедуру в силу отсутствия подходящих знакомых.

Выходом из такого положения является оформление займа между физическими лицами через специальную биржу.

В интернете существует несколько специальных площадок через которую можно будет получить средства в долг у физического лица.

Но следует пользоваться услугами таких площадок с осторожностью. Так как существует большое количество различных мошенников.

Аналогичным образом обстоит дело с юридическими консультациями. Чтобы избежать всевозможных проблем – стоит заранее ознакомиться с отзывами о конкретном учреждении. Только так можно будет не допустить различных проблем.

Также необходимо посетить местную налоговую инспекцию. В данном учреждении работники обязаны ответить на все интересующие гражданина вопросы по поводу налоговых сборов.

Максимальная сумма беспроцентного займа между физическими лицами не фиксируется. Но следует учитывать, что крупные суммы, передаваемые одним лицом другому, могут заинтересовать налоговые службы.

Особенно это касается денежных средств если они перечисляются безналичным расчетом. Соответственно, существует множество различных тонкостей, особенностей.

Беспроцентный займ работнику

Разобраться, как выдать такого типа заем собственнику работнику, большого труда не составит. Но необходимо будет предварительно проработать некоторые основополагающие вопросы.

В противном случае возникнут определенные сложности. Отдельно стоит уделить внимание именно вопросу отражения процесса выдачи средств в , .

Отсутствие различного рода ошибок позволит не допустить возникновения проблем с налоговой отчетностью.

К основным вопросам, разобрать которые нужно заранее, относятся:

• цели предоставления;
• необходимые условия;
• порядок оформления;
• составление договора;
• установленные сроки;
• процедура выдачи;
• налогообложение;
• материальная выгода;
• важные нюансы;
• чем регулируется.

Цели предоставления

Цели предоставления беспроцентного займа могут достаточно существенно различаться. Причем именно от этого в первую очередь зависит – необходимо будет оплачивать НДФЛ или же нет.

Соответственно, как и все обычные кредиты подобные беспроцентные займы можно разделить на две основные категории:

Во втором случае подразумевается контроль. Соответственно, в первом случае необходимо будет обязательно оплачивать налог на материальную выгоду. Во втором же случае все зависит от того, что именно будет целью кредитования.

Если это жилая недвижимость – квартира или же строительство дома – то факт материальной выгоды будет отсутствовать. Соответственно, налоговый сбор отсутствует.

Очень важно соответствующим образом отразить цель оформления беспроцентного займа. Так как от этого будет зависеть процесс оформления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Соответственно, наличие ошибок подразумевает вероятность наложения штрафов со стороны налоговой службы.

Существует множество различных тонкостей касательно отражения проводок. Оптимальным решением будет перечисление денежных средств безналичным расчетом.

Необходимые условия

Следует учесть, что договор займа может считаться беспроцентным только лишь при выполнении целого ряда самых разных условий.

В перечень таковых базовых входит следующее:

Отдельно стоит отметить, что договор займа может быть заключен в случае, если передаются в долг не деньги, а некоторые вещи определенные родовыми признаками. Момент таковой устанавливается .

Сам перечень условий, которые обозначаются непосредственно в договоре займа, может несколько различаться.

Но при этом существуют базовые моменты. В первую очередь это касается необходимости отвечать по всем взятым на себя обязательствам.

Соответственно, если физическое лицо или же не имеет возможность сделать это, то к нему будут применены соответствующие санкции. В первую очередь касается это имущества. На него будет наложено взыскание.

Подразумевается изъятие имущества в принудительном порядке, в дальнейшем осуществляется его реализация. За счет всех вырученных средств будет осуществлено погашение задолженности по займу.

Существует перечень имущества, которое не может быть изъято при возникновении ситуации, при которой гражданин не отвечает в заданный срок по взятым на себя обязательствам.

В таковой перечень входит:

Следует учесть, что процесс изъятия имущества с целью погашения долгов имеет много различных тонкостей, особенностей. Именно поэтому обязательно понадобится со всеми ними разобраться максимально внимательно.

В противном случае это может привести к самым разных осложнениям. Нарушение законодательства о займах между физическими лицами подразумевает административную ответственность. Но в особых случаях – также и уголовную.

Порядок оформления

Порядок составления беспроцентного займа имеет свои тонкости, особенности. Необходимо изучить нюансы составления договора, а также разобраться с процедурой выдачи денежных средств.

Это позволит заемщику осуществить контроль за соблюдением своих прав.

Составление договора

Договор беспроцентного займа не имеет жестко установленного формата. Тем не менее существует ряд пунктов, присутствовать которые в таковом соглашении должны.

К таковым относится:

• наименование документа;
• фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные — заемщика, заимодавца;
• адрес места проживания каждого из участников рассматриваемого типа соглашения;
• предмет договора;
• условия предоставления займа;
• порядок погашения задолженности по кредиту;
• обязанности заемщика;
• обязанности кредитора;
• ответственность;
• вступление в силу, а также прекращение действия данного договора;
• форс-мажорные обстоятельства;
• порядок разрешения споров;
• заключительные положения.

В нижней части документа как и во всех аналогичных соглашениях обязательно проставляется подпись с расшифровкой заемщика и заимодавца. Такого типа договор можно составить также самостоятельно.

Но оптимальным решением будет обратиться к юристу, а также нотариусу – для заверения выполнения всех требований по поводу оформления займа данного вида.

Установленные сроки

Сроки предоставления денежных средств в долг без процентов опять же законодательно не установлены.

Именно поэтому возможно установить фактически любой период времени в течение которого средства должны быть возвращены заемщиком заимодавцу.

Процедура выдачи

Сам процесс выдачи денежных средств может быть реализован разными способами:

1. Наличными.
2. Безналичным расчетом.

В первом случае перечисление отражается специальными платежными поручениями, через кассу. Во втором случае необходимо также соответствующим обозначить в бухгалтерской отчетности факт выдачи денег.

Налогообложение

Необходимо помнить, что доход простого гражданина РФ, являющегося физическим лицом и резидентом страны, облагается по ставке 13%. Именно таковой величины определен налог на доходы физических лиц.

Соответственно, все моменты по этому поводу отражены в действующем законодательстве – .

Материальная выгода

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Видео: займы сотрудникам

Важные нюансы

НДФЛ с беспроцентного займа сотруднику не начисляется только лишь в отдельных ситуациях. Соответственно, бухгалтеру организации, выдающей соответствующего типа заем, необходимо быть особенно внимательным.

Существуют стандартные правила отражения информации по поводу предоставления денежных средств в долг без процентов.

Чем регулируется

Все основные моменты касательно беспроцентного займа регулируются именно:

Со всеми представленными в данном разделе статьями нужно будет разобраться предварительно. Это позволит заемщику проконтролировать соблюдением собственных прав, избежать их нарушения.

г. _________ «___»______________ г.

Именуемое в дальнейшем "Займодавец", в лице ______________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и работник ___________________________________, работающий у Займодавца в должности __________________________, именуемый в дальнейшем Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере _____________ (___________________) рублей (далее по тексту - сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа в срок до "__"__________ г.

Проценты за пользование займом не взимаются.

1.2. Заем считается предоставленным с момента передачи суммы займа Заемщику и подписания между сторонами акта приема-передачи.

1.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения денежных средств в кассу Займодавца и получения от него удостоверяющего документа (квитанции, акта) или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать сумму займа Заемщику по акту приема-передачи в течение __________ рабочих дней с момента подписания настоящего договора.

2.2. Заемщик обязан вернуть полученную сумму займа равными долями - по ____________ (_________________________) рублей ежемесячно в течение ________________________, начиная с _______________________ согласно следующему графику:

2.3. Заемщик имеет право возвратить сумму займа досрочно.

2.4. При нарушении Заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа.

2.5. Заемщик обязан возвратить сумму займа досрочно в случае расторжения трудового договора с Заимодавцем (трудовой договор № __ от _______ г.), в этом случае заем должен быть возвращен в течение _______________ дней (месяцев) с момента расторжения трудового договора.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

3.2. В случае не возврата суммы займа или её части в срок, обусловленный настоящим договором, Заемщик уплачивает Заимодавцу пени в размере ___% от невозвращенной суммы займа или её части за каждый день просрочки.

3.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.1. по независящим от Заемщика причинам.

4. ФОРС - МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями договора.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и надлежаще подписаны уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Адреса и реквизиты сторон

Подписи сторон

УСН | НА ПРАКТИКЕ

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Займы сотрудникам

Многие организации практикуют выдачу займов своим сотрудникам как на крупные покупки (квартира, машина и т. п.), так и на дорогостоящее лечение самого сотрудника или членов его семьи. Данные займы могут выдаваться под проценты и беспроцентно, а иногда работодатель может и простить долг. Выдача денежных средств в виде займа, как и все движения денежных средств, требует документального оформления и отражения в бухгалтерском учете, а также правильного налогообложения.

Выдача денежных средств юридическим лицом своему работнику обязательно должна оформляться договором займа, согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ , в письменном виде. При этом, согласно ст. 807 ГК РФ, заем может быть выдан как денежными средствами (при этом только в рублях, так как в иностранной валюте займы в нашей стране имеют право выдавать только кредитные организации согласно ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), которые заемщик обязуется вернуть в срок, оговоренный в договоре, так и другими вещами, тогда возврат осуществляется вещами такого же рода и качества.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При получении и возврате займов контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку при этом не происходит реализации товаров, работ, услуг.

Условия такого договора можно рассмотреть в таблице 1.

Таблица 1.

№ п/п	Обязательные пункты в договоре займа	Примечание	Законодательство
1	Вид заемного средства	Денежные средства или другие вещи	Пункт 1 ст. 807 ГК РФ
2	Предоставление займа под проценты или беспроцентно	Если заем предоставляется беспроцентно, то в договоре это должно быть обязательно отражено, в противном случае заем считается выданным под проценты. Если же в договоре не отражен размер процентов, то сумма процентов принимается равной ставке рефинансирования, действующей на день уплаты всей суммы долга или его части в том месте, где находится организация, выдавшая заем. Если заем выдается беспроцентно, то считается, что данный заем предоставляется на личные нужды заемщика и данные средства не будут использованы им в предпринимательской деятельности	Статья 809 ГК РФ, с 01.06.2015 действуют положения новой ст. 317.1 ГК РФ, согласно которой в случае, если в договоре не оговорены проценты или их отсутствие, то включаются «законные проценты», равные ставке рефинансирования
3	Срок уплаты процентов	Если в договоре не указан срок уплаты процентов, то проценты должны уплачиваться ежемесячно весь период пользования займом	Пункт 2 ст. 809 ГК РФ
4	Срок возврата займа	Если в договоре не прописан срок возврата займа или срок возврата указан как момент востребования займа заимодавцем, то заемщик обязан погасить свой долг в течение 30 календарных дней с момента получения требования о возврате займа. Также можно прописать, как происходит гашение – полностью или частично по согласованному графику	Пункт 1 ст. 810 ГК РФ
5	Возможность погашения займа досрочно	Заемщик имеет право досрочно погасить беспроцентный заем. Если заем предоставлен под проценты, то о его досрочном гашении заемщик обязан известить заимодавца	Пункт 2 ст. 810 ГК РФ
6	Срок извещения о досрочном гашении	Если договором не определен срок извещения о досрочном гашении займа, то заемщик обязан известить заимодавца о полном или частичном гашении займа не менее чем за 30 дней до дня возврата	Пункт 2 ст. 810 ГК РФ, Федеральный закон от 19.10.2011 № 284-ФЗ
7	Момент погашения займа	Оговаривается, что заем и проценты по нему считаются погашенными в момент внесения денежных средств на банковский счет или в кассу или удержания из заработной платы	Пункт 3 ст. 810 ГК РФ
8	Обязанности заемщика	Заемщик обязан вернуть заем в срок, оговоренный в договоре. При задержке возврата заемщик дополнительно уплачивает проценты. Размер этих процентов также указывается в договоре займа, но если данный момент не оговорен, то, согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ, размер процентов определяется из расчета средних банковских ставок по процентам, действующим по вкладам физических лиц в местности, где находится организация-заимодавец. Данный размер процентов действует в период с даты, оговоренной в договоре как дата возврата, и до даты реального возврата. Также данный размер процентов не заменяет собой размер процентов, под который был предоставлен заем, а является частичной компенсацией за задержку возврата денежных средств. В случае если договором предусмотрен график гашения займа, а заемщик пропустил срок по графику гашения, то заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата займа с процентами, если заем выдан под проценты	Статья 811 ГК РФ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ
9	Цель предоставления займа	Если заем предоставлен заемщику на определенные цели (целевой заем), то заимодавец имеет право контролировать использование данного займа, а заемщик обязан предоставить возможность для такого контроля. В противном случае заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата заемных средств. Если же заем сотрудник получает с целью приобретения готового жилья или для строительства жилья, а также для приобретения земельного участка под это строительство, то данный момент обязательно необходимо отметить в договоре, так как от этого будет зависеть налогообложение материальной выгоды заемщика налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ)	Статья 814 ГК РФ
10	Сумма займа	По закону ограничений для суммы займа своим сотрудникам нет. Но если сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества организации за последний отчетный период, отраженной в бухгалтерской отчетности, то решение о выдаче займа должен принимать не директор организации, а совет директоров, общее собрание участников общества или акционеров
11	Способ получения займа	Получить заем сотрудник может как из кассы организации, так и перечислением на банковский счет
12	Способ возврата займа	Гасить полученный заем сотрудник может так же, как и получал – путем внесения в кассу организации, перечислением средств на банковский счет, а также написав заявление на удержание суммы займа из заработной платы

Налоговые последствия для сторон

Сумма выданного займа сотруднику не является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу. Следовательно, и возврат самого займа не является доходом организации. Но если заем выдан под проценты, то сумма полученных процентов по такому договору является внереализационным доходом и подлежит налогообложению в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 328 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ .

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа «упрощенцами» не учитывается при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Согласно ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев ни сам заем, ни проценты по нему, ни материальная выгода сотрудника от экономии на процентах не входят, так как данные суммы не связаны с выполнением каких-либо работ или услуг физическим лицом в пользу организации-заимодавца.

Теперь разберемся с налогообложением заемщика – физического лица, а именно с НДФЛ. Если заем, который организация выдала своему сотруднику, согласно договору является беспроцентным или проценты по договору ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то тогда, согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, у данного сотрудника возникает материальная выгода от экономии своих средств, которая и подлежит налогообложению. Моментом получения данной материальной выгоды согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ является:

• момент уплаты процентов по процентному займу согласно договору – сумма уплаченных процентов;
• дата погашения полностью или частично, согласно договору (сразу вся сумма или ежемесячные платежи), беспроцентного займа – сумма процентов из расчета 2/3 ставки рефинансирования на сумму погашения займа, согласно письму Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223 .

Сам расчет материальной выгоды можно сделать по формуле:

Мв (Материальная выгода) = Сз (Сумма займа) x (2/3 ст. р. (ставка рефинансирования в процентах, действующая на дату полного или частичного гашения займа (при беспроцентном займе) или на дату уплаты процентов по займу (при процентном займе)) – ст. з. (ставка процентов по договору займа)) : 365 (366) (календарные дни в году – 365 и в високосном году – 366) x П (период пользования заемными средствами (при беспроцентном займе) или период, за который начисляются проценты (при процентном займе) в календарных днях).

Кратко это можно представить так:

Мв = Сз x (2/3 ст. р. – ст. з.) : 365(366) x П

Налогооблагаемая база по материальной выгоде облагается НДФЛ по ставке:

• 35%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ согласно п. 2 ст. 224 НК РФ ;
• 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.

Хотя НДФЛ – это налог, который платит сотрудник, но обязанность его удержать из его доходов (заработной платы) и перечислить в бюджет лежит, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, на организации. При этом удержания из заработной платы не могут превышать 50% от начисленной зарплаты, о чем упомянуто в письме Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 .

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ по ставке 35%, установленной п. 2 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Если сумма НДФЛ превышает 50%, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок, не превышающий одного календарного месяца, организация-заимодавец как налоговый агент своего работника обязана письменно известить налогоплательщика и свой налоговый орган о невозможности удержать полностью сумму НДФЛ, указав при этом сумму долга налогоплательщика – заемщика. Для этого бухгалтерия организации должна заполнить специальное сообщение, утвержденное приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». И тогда обязанность погасить задолженность по НДФЛ возлагается в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ на само физическое лицо – заемщика, который не позднее 30 апреля следующего года должен представить в налоговую инспекцию в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налоговую декларацию, а затем в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года представления декларации – уплатить остаток НДФЛ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Принудительное удержание из зарплаты работника средств для погашения долга по займу недопустимо.

При этом если заем был получен на строительство или приобретение жилья, а также на приобретение земельного участка как под строительство дома, так и уже с построенным на этой земле жильем на территории РФ, а сотрудник еще не использовал свое право на имущественный налоговой вычет, то согласно абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ данная материальная выгода освобождается от налогообложения. Правда, для этого необходимо соблюсти некоторые условия:

• в договоре займа прописать цель получения займа, которая совпадает с абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
• сотруднику необходимо посетить свою налоговую инспекцию и оформить имущественный налоговый вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налоговая инспекция в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ оформляет в адрес организации-заимодавца как налогового агента данного сотрудника письмо (справку, уведомление) о предоставлении данному работнику права на освобождение
  от налогообложения материальной выгоды согласно письму Минфина России от 07.06.2013
  № 03-04-06/21233 .

Но на практике налоговики выдают такой документ, только если налогоплательщик будет получать имущественный вычет через своего работодателя – налогового агента. Если же работник решил получить имущественный вычет целиком через налоговую инспекцию, то с процессом освобождения от налогообложения материальной выгоды на процентах могут возникнуть проблемы.

Если же сотрудник просит руководство о займе с целью погашения ипотечного кредита, по которому он получил квартиру, то согласно письму Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-04-05-01/727 данный целевой заем не подпадает под освобождение от налогообложения, так как квартира уже куплена на момент заключения договора и данная ситуация не подпадает под действие абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, и соответственно платить НДФЛ с материальной выгоды придется.

ЕСТЬ МНЕНИЕ

ВАЖНО В РАБОТЕ

Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на приобретение жилья в Российской Федерации, включая земельные участки под жилье.

Документальное оформление

Информацию о том, какие документы необходимо оформить организации, чтобы выдать заем своему работнику, представим в виде алгоритма действий.

Шаг 1. Сотрудник пишет заявление в произвольной форме с просьбой о выдаче займа.

Директору ООО «ФМТ»
Абрамову А. В.
инженера Богданова М. Т.

Заявление.

Прошу Вас выдать мне заем в размере 500 000 руб. для приобретения жилья на срок 2 года с ежемесячным частичным погашением долга.

Обязуюсь погашать заем и в случае увольнения.

01.02.2015 Богданов М. Т.

Резолюция директора:

отделу кадров: подготовить договор беспроцентного займа и организовать внеочередное собрание участников общества.

Абрамов А. В.

Шаг 2. Руководитель организации определяет:

• требуется ли согласие учредителей или акционеров;
• есть ли возможность выдать заем сотруднику в такой сумме и на такой срок;
• какой заем выдать – беспроцентный или под проценты, а также размер процентов;
• требуются ли какие-то гарантии от данного сотрудника – поручительство коллег или залог.

Шаг 3. При необходимости проводится собрание учредителей или акционеров. Решение данного собрания оформляется протоколом.

Протокол № 5
общего собрания участников ООО «ФМТ»

г. Москва

Присутствовали:

1. Варламов П. Р.

2. Гордеев О. Д.

Повестка дня:

1. О предоставлении беспроцентного займа инженеру Богданову М. Т.

Абрамова А. В. – директора общества, который сообщил, что инженер Богданов М. Т. написал заявление с просьбой предоставить ему заем в размере 500 000 руб. на срок 2 года с возможностью ежемесячного частичного погашения на приобретение жилья (заявление Богданова М. Т. прилагается).

Постановили:

1. Предоставить инженеру Богданову М. Т. беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. с ежемесячным погашением на срок 2 года.

2. Уполномочить директора общества Абрамова А. В. подписать договор займа с инженером Богдановым М. Т.

Принято – единогласно «за».

1. Варламов П. Р.

2. Гордеев О. Д.

Шаг 4. Заключается договор займа. При необходимости оформляются договор поручительства или договор залога.

Договор беспроцентного займа

г. Москва

ООО «ФМТ», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице директора Абрамова А. В., действующего в соответствии с Уставом, с одной стороны, и гражданин Богданов М. Т., паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили данный договор беспроцентного займа (далее – «Договор»).

1. Предмет договора.

1.1. Заимодавец, в соответствии с заявлением Заемщика на получение беспроцентного займа (Приложение № 1 к Договору) и решения собрания учредителей, оформленного протоколом № 5 от 05.02.2015 (Приложение № 2 к Договору), удовлетворяет просьбу Заемщика о выдаче целевого беспроцентного займа в сумме 500 000 руб. для приобретения жилья. Срок гашения займа – два года с ежемесячными выплатами в соответствии с графиком гашения (Приложение № 3). Приложение № 1 (заявление), Приложение № 2 (протокол) и Приложение № 3 (график гашения) составляют неотъемлемые части данного Договора. Приложения №№ 1 и 2 не подлежат изменению. Изменения в Приложение № 3 вносятся по взаимному согласованию и подлежат оформлению в соответствии с настоящим Договором.

1.2. Выдача займа осуществляется путем перечисления на банковскую карточку Заемщика на счет № 40818710466006420059 в Сбербанке.

1.3. Гашение займа производится в соответствии с Приложением № 3 ежемесячно равными долями путем перечисления суммы возврата на расчетный счет Заимодавца.

2. Права и обязанности сторон.

2.1.1. Заемщик обязан:

• использовать данный заем в соответствии с целью его получения – на приобретение жилья;
• в случае требования Заимодавца – представить документы, подтверждающие целевое использование займа;
• производить гашение займа в соответствии с утвержденным графиком гашения (Приложение № 3);
• при увольнении Заемщика по собственному желанию – произвести досрочное гашение займа;
• письменно сообщать Заимодавцу о смене своего местожительства или банковской карточки;
• за свой счет производить оплаты перечислений платежей по договору.

2.1.2. Заемщик имеет право на досрочное гашение как всего займа, так и его части. Также Заемщик может по собственному желанию увеличить ежемесячные выплаты займа и тем самым ускорить гашение займа. В данном случае оформляется новое Приложение № 3 к данному Договору.

2.2.1. Заимодавец имеет право:

• на проверку документов, подтверждающих целевое использование выданного займа.

2.2.2. Заимодавец обязан:

• за свой счет произвести перечисление денежных средств на карточку Заемщика;
• производить удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды с заработной платы Заемщика в сроки гашения займа;
• письменно сообщать Заемщику о смене своих банковских реквизитов и адреса.

3. Рассмотрение споров.

3.1. Все споры Стороны будут решать путем переговоров.

3.2. В случае невозможности решения спора мирным путем Стороны обращаются к третейскому судье.

4. Дополнительные условия.

4.1. В случае задержки гашения ежемесячного платежа Заемщик уплачивает пени за просрочку из расчета 3% годовых от суммы, не уплаченной в срок.

4.2. Данный Договор составлен в двух экземплярах по одному экземпляру для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

5. Срок действия договора.

5.1. Данный договор действует с момента его подписания и до полного его исполнения путем полного гашения займа.

6. Платежные реквизиты и адреса сторон.

Заимодавец: ООО «ФМТ»

7718193059 / 7701001, г. Москва, ул. Некрасова, д. 5, оф. 26,

р/счет 40702810560000000456 в Сбербанке БИК 044525225К/счет 30700000001560000225

Заемщик: Богданов М. Т.,

паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва,

проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25.

7. Подписи сторон

Заимодавец _________________ Абрамов А. В.

Заемщик _________________ Богданов М. Т.

Шаг 5. Издается приказ о выдаче займа и осуществляется выдача денежных средств.

На этом шаге документы на получение займа окончательно оформлены, и дальше уже начинается гашение займа сотрудником и расчеты бухгалтерии по его материальной выгоде.

Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ организация может предоставить заем сотруднику в натуральной форме или товарный кредит.

Как выдать заем сотруднику

Попросите сотрудника написать письменное заявление, в котором следует указать сумму займа, срок возврата и причины. Например: «Прошу предоставить мне заем для оплаты лечения ребенка в размере 50 000 рублей сроком на один год. При моем увольнении обязуюсь досрочно погасить сумму задолженности и все проценты на дату расторжения договора». Вместо указания конкретной цели займа допускается формулировка «на неотложные нужды».

Любому бизнесу приходится арендовать помещение. Кому-то чаще, кому-то реже. Мы опубликовали 12 лайфхаков, которые помогут сократить затраты на аренду.

Используя приемы из статьи, Вы сможете сократить цену вдвое.

При положительном решении по заявке оформляется договор займа с сотрудником, в котором указывается сумма займа, его целевое назначение, перечислены поручители, если таковые требуются, порядок погашения, сроки возврата.

Если заем будет погашаться частями, то нужно дополнить договор графиком платежей. Если платежи будут удерживаться из заработной платы, это условие прописывается отдельным пунктом.

При погашении займа одной выплатой в конце срока укажите конкретную дату платежа.

В договоре или в приложении к нему может быть прописано условие об обязательствах заемщика – подтверждение использования денежных средств по назначению. Все подтверждающие документы подшиваются к договору займа.

После оформления договора подготовьте приказ. Информация по сумме займа, срокам возврата, процентной ставке, данным сотрудника, указанная в приказе, должна соответствовать условиям договора.

Приказ передается в бухгалтерию для ознакомления и отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете. Расчеты, связанные с предоставлением займа сотруднику, ведутся по счету 73. В кредит 50 или 51 счета (в зависимости от формы выдачи займа) списывается сумма основного долга. По кредиту 98 счета «Доходы будущих периодов» начисляются проценты. Зачисление процентов на финансовый результат компании отражается проводкой: ДТ 98 КТ 91. Возврат займа (частичное или полное погашение) отражают проводкой: ДТ 50 (51) КТ 73.01. Если заем беспроцентный или ставка составляет менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, необходимо начислить НДФЛ сотруднику с материальной выгоды от экономии на процентах: ДТ 70 КТ 68 Субсчет «НДФЛ».

На какие цели можно выдать заем сотруднику

В подавляющем большинстве случаев заем сотруднику выдается на личные нужды, такие как:

• покупка движимого или недвижимого имущества;
• оплата собственного лечения или лечения родственников;
• оплата обучения в вузе, на курсах повышения квалификации и т. п.;
• а также другие неотложные нужды.

Если в договоре прописано конкретное целевое назначение кредита, то сотрудник обязан по первому вашему требованию представить подтверждающие документы использования займа на указанные нужды. В качестве таких документов могут быть приложены договор купли-продажи, договор о предоставлении медицинских услуг, договор с организацией, оказывающей образовательные услуги. В случае непредставления подтверждающей информации, договор займа с сотрудником может быть расторгнут досрочно.

Какие документы необходимы для оформления займа сотруднику

Для того чтобы оформить договор займа сотруднику надлежащим образом, необходимо:

• получить заявление от сотрудника по утвержденной форме с просьбой о предоставлении денежных средств в долг;
• вписать паспортные данные сотрудника в договор;
• подписать договор – со стороны работодателя в договоре может стоять только подпись лица, уполномоченного на подписание таких документов.

В договоре важно указать дату его составления и подписания, проставить фирменную печать. Кроме того, в договоре должна стоять подпись главного бухгалтера организации, так как договор займа – это сделка по передаче денежных средств (или имущества, имеющего определенную стоимость). Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» все документы, имеющие отношение к финансовым, денежным и расчетным операциям организации, должны быть подписаны в том числе главным бухгалтером.

Обе стороны получают свой экземпляр договора, также можно составить третий экземпляр для бухгалтерии.

Как составить договор займа сотруднику

1. Форма договора займа. В том случае, если одна сторона сделки – юридическое лицо, Гражданский кодекс обязывает оформлять договор только в письменном виде.

2. Дата, с которой договор вступает в силу, – это дата, когда деньги были выданы сотруднику на руки (дата также указывается в расходном кассовом ордере) или перечислены на лицевой счет работника (дата зафиксирована в выписке банка).

3. Сумма займа прописывается в договоре. Заем сотруднику может быть выдан на любую сумму, с точки зрения закона ограничений здесь нет. Следует, однако, учитывать размер займа в соотношении со стоимостью активов организации. В том случае, когда сумма займа больше 25 % от этой величины (берутся данные последнего утвержденного бухгалтерского баланса), то такая хозяйственная операция признается крупной сделкой. Для одобрения сделки потребуется провести собрание учредителей (участников) общества или акционеров, в зависимости от формы ведения бизнеса, на котором должно быть принято соответствующее решение.

4. Валюта займа. Организации, работающие на территории РФ и являющиеся субъектами налогообложения РФ, должны выдавать займы сотрудникам только в национальной денежной единице, то есть в рублях.

5. Проценты по договору за пользование займом должны быть прописаны в договоре. Если работодатель решил предоставить беспроцентный заем сотруднику, то это условие также необходимо прописать отдельной строкой. Отсутствие информации по процентной ставке отнюдь не означает, что денежные средства выданы в безвозмездное пользование, проверяющие органы автоматически считают процент за пользование займом равным ставке рефинансирования.

6. Срок и порядок возврата займа и процентов . Обычно договор займа предполагает ежемесячную уплату процентов. Если имеются иные договоренности между работником и работодателем, они указываются в договоре. То же самое относится к сроку возврата займа: если никакой конкретной информации не содержится, максимальный срок возврата займа составит 30 дней с момента предъявления работодателем требования о погашении долга.

7. Возможность досрочного погашения займа . Гражданский кодекс определяет, что при досрочном погашении процентного займа сотрудник обязан направить уведомление работодателю не позже чем за 30 дней до предполагаемой даты закрытия долга. В случае беспроцентного займа уведомлять заранее не нужно, закрытие долга можно произвести в любой день. Иные условия и договоренности сторон прописываются в договоре.

Юрисконсульты советуют при составлении договора указывать информацию о том, в какой форме будет выдан заем сотруднику (наличной, безналичной) и каким образом он будет возвращаться (через кассу, через банковский счет или удержанием из зарплаты). Особое внимание уделите целевому назначению займа. Этот пункт имеет большое значение в случае, если заем выдается для приобретения недвижимого имущества (квартира, дом, земельный участок под застройку), так как имеется ряд нюансов при начислении НДФЛ с материальной выгоды.

Чем более полно и детально раскрыто содержание договора, тем проще работодателю будет отстаивать свою точку зрения при возникновении спорных ситуаций.

Облагается ли заем сотруднику НДФЛ

Договор займа всегда требует особого внимания со стороны бухгалтерии. Бухгалтер должен внимательно изучить условия договора и определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах, а у организации – обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.

Для этого нужно сравнить две величины – процентную ставку по договору и величину, равную 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России на дату внесения платежа по кредиту. Если процент по займу меньше этой расчетной величины, то в этом случае говорят о появлении материальной выгоды сотрудника, с которой следует исчислять НДФЛ. Сумма дохода рассчитывается следующим образом:

МВ = СЗ × (2/3 СРф. − ПСз) / 365 (366) × Т , где:

• МВ – материальная выгода, руб.;
• СЗ – выданная сумма займа или остаток суммы после внесения предыдущих платежей, руб.;
• СРф. – ставка рефинансирования, действующая на дату внесения платежей по займу, %;
• ПСз – ставка по займу, прописанная в договоре, %;
• Т – время пользования займом, за которое начисляют проценты, исчисляется в календарных днях.

Рассчитанный таким образом доход облагается налогом по ставке 35 %.

Как уже стало понятно из определения, дата возникновения дохода – это день:

• внесения платежей по уплате процентов, если заем сотруднику выдан под проценты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• полного или частичного возврата займа (если заем выдан безвозмездно).

При этом, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, если заемные средства возвращаются частями, то расчет материальной выгоды производится несколько раз. То же самое относится и к платежам по процентам при процентном займе сотруднику.

Ставка рефинансирования может меняться несколько раз в год, поэтому бухгалтер должен отслеживать, какое именно значение установлено на день уплаты займа. Может также возникнуть ситуация, когда за весь период пользования займом ставка менялась несколько раз, это тоже следует учесть при подсчетах.

Пример

Организация ООО «ИрисКо» оформила и выдала заем сотруднику Петрушенко О.Н. на следующих условиях: сумма займа – 45 000 рублей; срок, на который выдан заем, – 3 месяца начиная с дня выдачи; процент за пользование займом – 4 % годовых.

Заем выдан 1 августа 2016 года. В договоре прописано условие о ежемесячном погашении процентов. Размер платежа по погашению основной суммы долга – 15 000 рублей каждый месяц.

Погашение займа производилось через кассу организации наличными денежными средствами.

Даты внесения платежей: 31.08.2016, 30.09.2016, 31.10.2016.

Ставка рефинансирования до 19.09.2016 составляла 10,5 % (соответственно, 2/3 ставки – 7 %). После 19.09.2016 – 10 % (2/3 ставки – 6,7 %).

Расчет материальной выгоды за август 2016 года: МВ = 45 000 × (7 % − 4 %)/366 × 31 = 114,34 руб. НДФЛ за август 2016 года = 114,34 × 35 % = 40,02 руб.

Расчет материальной выгоды за сентябрь 2016 года: МВ = (45 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 30 = 66,39 руб. НДФЛ за август 2016 года = 66,39 × 35 % = 23,24 руб.

Расчет материальной выгоды за октябрь 2016 года: МВ = (30 000 − 15 000) × (6,7 % − 4 %)/366 × 31 = 34,3 руб. НДФЛ за август 2016 года = 34,3 × 35 % = 12 руб.

Если выдан беспроцентный заем сотруднику, то процентная ставка считается равной 0, в этом случае формула для расчета упрощается:

МВ = (СЗ × 2/3 СРф.) / 365 (366) × Т .

По условиям нашего примера расчет материальной выгоды, например, за август был бы таким: МВ = (45 000 × 7 %)/366 × 31 = 266,8 руб.

Срок удержания начисленного НДФЛ – день ближайшей выплаты сотруднику (зарплата, аванс, больничный).

Важный момент: есть исключение по начислению НДФЛ с материальной выгоды. Действует оно, если заем сотруднику выдается на покупку квартиры, дома, иного жилого помещения (или доли в них), на приобретение земельного участка под жилищное строительство. Сотрудник освобождается от уплаты НДФЛ в том случае, если:

• целевое назначение займа прописано в договоре и соответствует целям займа, перечисленным в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
• заемщик предоставил уведомление из налоговой инспекции о праве на имущественный вычет. В документе должна быть ссылка на договор займа с указанием его номера и даты составления и наименование организации-заимодавца.

Как отразить заем сотруднику в бухгалтерском учете

Для учета выданных займов и расчетов по ним в плане счетов бухгалтерского учета существует 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 01 «Расчеты по предоставленным займам».

Заем сотруднику: типовые проводки

Дебет счета	Кредит счета
	50 «Касса»	Выдан заем сотруднику наличными через кассу организации.
	51 «Расчетные счета»	Перечислена сумма займа на зарплатную карту сотрудника или его лицевой счет
	91.01 «Прочие доходы»	Начислены проценты за пользование заемными средствами
		Полностью или частично возвращен заем в кассу наличными денежными средствами
		Полностью или частично перечислен заем на банковский счет заимодавца
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		Удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения займа
	68.01 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»	Удержан подоходный налог с материальной выгоды
91.02 «Прочие расходы»		Отражена прощеная сумма долга по выданному займу сотруднику

Если руководитель решил простить заем сотруднику

Нередки ситуации, когда работодатель, по разным причинам, прощает сотруднику выданный заем. В этом случае следует оформить или соглашение сторон о прощении долга, или договор дарения. Заключение договора дарения выгоднее и для работника, и для работодателя.

Сотрудник получает доход, равный невозвращенной сумме (или иной сумме, если долг прощен не полностью), который облагается НДФЛ по ставке 13 % в случае и подписания соглашения, и договора дарения.

Однако при договоре дарения работнику предоставляется налоговый вычет (код вычета 501) в размере 4000 рублей на стоимость «подарка» от организации, если, конечно, за отчетный год не было иных доходов, освобождаемых от налогообложения по данному коду вычета, по сумме превышающих 4000 руб.

При заключении соглашения заимодавец должен перечислить в бюджет страховые взносы с суммы прощеного долга. В случае договора дарения такая обязанность с работодателя снимается.

Независимо от выбранного варианта оформления, сумма прощеного долга не уменьшает расходы организации для целей налогообложения.