Анализ финансовой отчетности. Донцова Л.В, Никифорова Н.А.
2-е изд.- М.: 2004. - 336 с.
В учебном пособии обосновываются теоретико-методологические и практические положения современной концепции анализа финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. На основе последних нормативных документов авторы подробно излагают методику составления и анализа формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет об изменениях капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств», формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» по кварталам и в целом за отчетный период. Изложенный материал проиллюстрирован сквозным цифровым примером.
Издание адресуется преподавателям и студентам экономических вузов, работникам бухгалтерских служб, финансовым директорам, а также слушателям в системе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Формат: djvu
Размер: 10Мб
Скачать: drive.google
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ 3
1. ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ - ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА 5
1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности 5
1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской)
отчетности 10
1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности 11
7.2.1. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности 13
7.2.3. Пользователи финансовой отчетности 15
12.4. Отчетный период и отчетная дата 17
1.2.5. Порядок составления форм отчетности 18
1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации 23
12.7. Порядок подписания финансовой отчетности 25
1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности 25
12.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации 26
1.2.10. Публичность финансовой отчетности 27
1.2.11. Аудит финансовой отчетности 29
1.3. Содержание форм финансовой отчетности 30
1.3.1. Содержание бухгалтерского баланса 30
1.32. Содержание отчета о прибылях и убытках 39
1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала 49
1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств 51
1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 53
1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности 56
1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности 59
1.5.1. Сопоставимость данных отчетности 59
1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты 60
Контрольный вопросы по главе 1 71
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 72
Контрольные вопросы по главе 2 86
3. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 87
3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным
баланса 87
3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников поданным баланса
94
3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 97
3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 102
3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций 107
3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка
по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости 125
3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости 125
3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
128
3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки
бухгалтерского баланса 131
3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики 137
3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового
цикла 148
Контрольные вопросы по главе 3 160
4. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 162
4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
162
4.2. Анализ затрат, произведенных организацией 167
4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации 167
4.2.2. Анализ расходов по элементам 170
4.3. Анализ влияния факторов на прибыль 171
4.4. Анализ динамики прибыли 175
4.5. Факторный анализ рентабельности организации 178
4.6. Сводная система показателей рентабельности организации 182
4.7. Оценка воздействия финансового рычага 189
4.7.1. Сущность финансового рычага 189
4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного
капитала 191
4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага 194
Контрольные вопросы по главе 4 197
5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 199
5.1. Источники финансирования активов 199
5.2. Оценка состава и движения собственного капитала 204
5.2.7. Анализ состава и движения собственного капитала 204
52.2. Расчет и оценка чистых активов 206
Контрольные вопросы по главе 5 209
6. АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 211
6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности 211
Контрольные вопросы по главе 6 220
7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 222
7.1. Состав и оценка движения заемных средств 222
7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 224
7.2.1. Анализ дебиторской задолженности 224
7.2.2. Анализ кредиторской задолженности 230
7.3. Анализ амортизируемого имущества 232
7.3.1. Анализ нематериальных активов 232
7.32. Анализ основных средств 238
7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых
вложений 247
7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений 247
7.4.2. Задачи анализа инвестиций 251
7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг 252
7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету... 254
Контрольные вопросы по главе 7 257
8. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА 259
Контрольные вопросы по главе 8 263
9. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ 264
9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности 264
9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной
отчетности 276
9.3. Методы первичной консолидации 281
9.4. Последующая консолидация 286
9.5. Анализ консолидированной отчетности 288
Контрольные вопросы по главе 9 293
10. СПЕЦИФИКА СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 294
10.1. Сущность и назначение сегментарной отчетности 294
10.2. Раскрытие информации по отчетным сегментам 297
10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации 302
Контрольные вопросы по главе 10 304
ПРИЛОЖЕНИЯ 306
1. Бухгалтерский баланс 306
2. Отчет о прибылях и убытках 310
3. Отчет об изменениях капитала 312
4. Отчет о движении денежных средств 315
5. Приложение к бухгалтерскому балансу 317
6. Отчет о целевом использовании полученных средств 324
7. Динамика балансовых показателей по кварталам отчетного года 326
8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году
328
ЛИТЕРАТУРА 330
Название: Анализ финансовой отчетности.
В учебном пособии обосновываются теоретико-методологические и практические положения современной концепции анализа финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. На основе последних нормативных документов авторы подробно излагают методику составления и анализа формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет об изменениях капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств», формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» по кварталам и в целом за отчетный период. Изложенный материал проиллюстрирован сквозным цифровым примером.
Издание адресуется преподавателям и студентам экономических вузов, работникам бухгалтерских служб, финансовым директорам, а также слушателям в системе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Настоящее учебное пособие составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ 17 марта 2000 г. по дисциплине «Анализ финансовой отчетности».
Цель этой книги - познакомить читателя с методикой анализа финансовой отчетности, который приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуется найти рациональные и логические аргументы.
Эта книга рекомендуется особенно тем, кто учится на факультетах экономики, бухгалтерского учета и аудита, менеджмента, поскольку в ней подробно описаны самые разнообразные аналитические ситуации.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ 3
1. ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ - ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 5
1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности 5
1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности 10
1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности 11
7.2.1. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности 13
7.2.3. Пользователи финансовой отчетности 15
12.4. Отчетный период и отчетная дата 17
1.2.5. Порядок составления форм отчетности 18
1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации 23
12.7. Порядок подписания финансовой отчетности 25
1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности 25
12.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации 26
1.2.10. Публичность финансовой отчетности 27
1.2.11. Аудит финансовой отчетности 29
1.3. Содержание форм финансовой отчетности 30
1.3.1. Содержание бухгалтерского баланса 30
1.32. Содержание отчета о прибылях и убытках 39
1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала 49
1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств 51
1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 53
1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности 56
1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности 59
1.5.1. Сопоставимость данных отчетности 59
1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты 60
Контрольный вопросы по главе 1 71
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 72
Контрольные вопросы по главе 2 86
3. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 87
3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса 87
3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников поданным баланса 94
3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 97
3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 102
3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций 107
3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости 125
3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости 125
3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов 128
3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса 131
3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики 137
3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла 148
Контрольные вопросы по главе 3 160
4. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 162
4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности 162
4.2. Анализ затрат, произведенных организацией 167
4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации 167
4.2.2. Анализ расходов по элементам 170
4.3. Анализ влияния факторов на прибыль 171
4.4. Анализ динамики прибыли 175
4.5. Факторный анализ рентабельности организации 178
4.6. Сводная система показателей рентабельности организации 182
4.7. Оценка воздействия финансового рычага 189
4.7.1. Сущность финансового рычага 189
4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала 191
4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага 194
Контрольные вопросы по главе 4 197
5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 199
5.1. Источники финансирования активов 199
5.2. Оценка состава и движения собственного капитала 204
5.2.7. Анализ состава и движения собственного капитала 204
52.2. Расчет и оценка чистых активов 206
Контрольные вопросы по главе 5 209
6. АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 211
6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности 211
Контрольные вопросы по главе 6 220
7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 222
7.1. Состав и оценка движения заемных средств 222
7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 224
7.2.1. Анализ дебиторской задолженности 224
7.2.2. Анализ кредиторской задолженности 230
7.3. Анализ амортизируемого имущества 232
7.3.1. Анализ нематериальных активов 232
7.32. Анализ основных средств 238
7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений 247
7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений 247
7.4.2. Задачи анализа инвестиций 251
7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг 252
7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету 254
Контрольные вопросы по главе 7 257
8. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА 259
Контрольные вопросы по главе 8 263
9. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ 264
9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности 264
9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности 276
9.3. Методы первичной консолидации 281
9.4. Последующая консолидация 286
9.5. Анализ консолидированной отчетности 288
Контрольные вопросы по главе 9 293
10. СПЕЦИФИКА СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 294
10.1. Сущность и назначение сегментарной отчетности 294
10.2. Раскрытие информации по отчетным сегментам 297
10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации 302
Контрольные вопросы по главе 10 304
ПРИЛОЖЕНИЯ 306
1. Бухгалтерский баланс 306
2. Отчет о прибылях и убытках 310
3. Отчет об изменениях капитала 312
4. Отчет о движении денежных средств 315
5. Приложение к бухгалтерскому балансу 317
6. Отчет о целевом использовании полученных средств 324
7. Динамика балансовых показателей по кварталам отчетного года 326
8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году 328
ЛИТЕРАТУРА 330
Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Анализ финансовой отчетности - Донцова Л.В, Никифорова Н.А. - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.
Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, различия в уровне критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающих в связи с этим сложностей в общей оценке финансового положения организации, рекомендуется проводить рейтинговую оценку финансового состояния.
Сущность такой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от "набранного" количества баллов, исходя из фактических ее финансовых коэффициентов.
1-й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовой состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.
2-й класс - это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.
3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе максимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворенная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
5-й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.
Таблица 3
Границы классов по показателям согласно критериям
| № п/п | Показатель | Условие снижения критерия | Границы классов согласно критериям | ||||
| I | II | III | IV | V | |||
| 1. | Коэффициент абсолютной ликвидности | За каждые 0,01пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,70 и более 14 баллов | 0,69 - 0,50 от 13,8 до 10 баллов | 0,49 - 0,30 от 9,8 до 6 баллов | 0,29 - 0,10 от 5,8 до 2 баллов | Менее 0,10 1,8 - 0 баллов |
| 2. | Коэффициент критической оценки | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2балла | 1 и более баллов | 0,99 - 0,80 10,8 - 7 баллов | 0,79 - 0,70 6,8 - 5 баллов | 0,69 - 0,60 4,8 - 3 баллов | 0,59 и менее 2,8 - 0 баллов |
| 3. | Коэффициент текущей ликвидности | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3балла | 1,70 - 2,0 19 баллов | 1,69 - 1,50 18,7 - 13 баллов | 1,49 - 1,30 12,7 - 7 баллов | 1,29 - 1,00 6,7 - 1 балла | 0,99 и менее 0,7 - 0 баллов |
| 4. | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | За каждые 0,01пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,5 и более 12,5 балла | 0,49 - 0,40 12,2 -9,5 балла | 0,39 - 0,20 9,2 - 3,5 балла | 0,19 - 0,10 3,2 - 0,5 балла | Менее 0,10 0,2 баллов |
| 5. | Коэффициент капитализации | За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,3балла | 0,70 - 1,0 17,5 -17,1 балла | 1,01 - 1,22 17,0 - 10,7 балла | 1,23 - 1,44 10,4 - 4,1 балла | 1,45 - 1,56 3,8 - 0,5 балла | 1,57 и более 0,2 до 0 баллов |
| 6. | Коэффициент финансовой независимости | За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4балла | 0,50 -0,60 и более 9 - 10 баллов | 0,49 - 0,45 8 - 6,4 балла | 0,44 - 0,40 6 - 4,4 балла | 0,39 - 0,31 4 - 0,8 балла | 0,30 и менее 0,4 - 0 баллов |
| 7. | Коэффициент финансовой устойчивости | За каждые 0,1 пункта снижения снимается по 1 баллу | 0,80 и более 5 баллов | 0,79 - 0,70 4 балла | 0,69 - 0,60 3 балла | 0,59 - 0,50 2 балла | 0,49 и менее 1 - 0 баллов |
| Границы классов | - | 100-97,6 баллов | 93,5-67,6 баллов | 64,4-37 баллов | 33,8-10,8 баллов | 7,6 и меньше баллов |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства:
Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства
Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов)
2. Коэффициент быстрой (срочной) - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.
Кбл = (Текущие активы - Запасы) / Текущие обязательства
Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов)
К = (А1 + А2) / (П1 + П2)
Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.
3. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия - финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании (форма № 1):
Ктл = (ОА - ДЗд - ЗУ) / КО
К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
где: Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ОА - оборотные активы;
ДЗд - долгосрочная дебиторская задолженность;
ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
КО - краткосрочные обязательства.
Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.
Коэффициент обеспеченности СОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы
5. Коэффициент капитализации – это показатель, сравнивающий размер долгосрочной кредиторской задолженности с совокупными источниками долгосрочного финансирования, включающими помимо долгосрочной кредиторской задолженности собственный капитал организации. Коэффициент капитализации позволяет оценить достаточность у организации источника финансирования своей деятельности в форме собственного капитала.
Коэффициент капитализации рассчитывается как отношение долгосрочных обязательств к сумме долгосрочных обязательства и собственного капитала организации
6. Коэффициент финансовой независимости - финансовый коэффициент, равный отношению собственного капитала и резервов к сумме активов предприятия. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс организации.
Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.
7. Коэффициент финансовой устойчивости - коэффициент равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время.
Коэффициент абсолютной ликвидности = А1/(П1+П2)
Коэффициент промежуточной ликвидности = (А1+А2)/(П1+П2)
Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/(П1+П2)
Коэффициент мобильности = оборотные активы/валюта баланса
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) = СОС/оборотные активы
Коэффициент финансового риска (финансовый леверидж) = Заемный капитал (ЗК)/Собственный капитал (СК)
Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал/ Совокупный капитал
Коэффициент финансовой устойчивости = Постоянный капитал (ПК)/ СовК,
ПРЕДИСЛОВИЕ 1. ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ - ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности 1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности 1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности 7.2.1. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности 7.2.3. Пользователи финансовой отчетности 12.4. Отчетный период и отчетная дата 1.2.5. Порядок составления форм отчетности 1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации 12.7. Порядок подписания финансовой отчетности 1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности 12.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации 1.2.10. Публичность финансовой отчетности 1.2.11. Аудит финансовой отчетности 1.3. Содержание форм финансовой отчетности 1.3.1. Содержание бухгалтерского баланса 1.32. Содержание отчета о прибылях и убытках 1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала 1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств 1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности 1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности 1.5.1. Сопоставимость данных отчетности 1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты Контрольный вопросы по главе 1 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА Контрольные вопросы по главе 2 3. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса 3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников поданным баланса 3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций 3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости 3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости 3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов 3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса 3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики 3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла Контрольные вопросы по главе 4. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности 4.2. Анализ затрат, произведенных организацией 4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации 4.2.2. Анализ расходов по элементам 4.3. Анализ влияния факторов на прибыль 4.4. Анализ динамики прибыли 4.5. Факторный анализ рентабельности организации 4.6. Сводная система показателей рентабельности организации 4.7. Оценка воздействия финансового рычага 4.7.1. Сущность финансового рычага 4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала 4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага Контрольные вопросы по главе 4 5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 5.1. Источники финансирования активов 5.2. Оценка состава и движения собственного капитала 5.2.7. Анализ состава и движения собственного капитала 52.2. Расчет и оценка чистых активов Контрольные вопросы по главе 5 6. АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности Контрольные вопросы по главе 6 7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ» 7.1. Состав и оценка движения заемных средств 7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 7.2.1. Анализ дебиторской задолженности 7.2.2. Анализ кредиторской задолженности 7.3. Анализ амортизируемого имущества 7.3.1. Анализ нематериальных активов 7.32. Анализ основных средств 7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений 7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений 7.4.2. Задачи анализа инвестиций 7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг 7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету Контрольные вопросы по главе 7 8. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА Контрольные вопросы по главе 8 9. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ 9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности 9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности 9.3. Методы первичной консолидации 9.4. Последующая консолидация 9.5. Анализ консолидированной отчетности Контрольные вопросы по главе 9 10. СПЕЦИФИКА СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 10.1. Сущность и назначение сегментарной отчетности 10.2. Раскрытие информации по отчетным сегментам 10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации Контрольные вопросы по главе 10 ПРИЛОЖЕНИЯ 1. Бухгалтерский баланс 2. Отчет о прибылях и убытках 3. Отчет об изменениях капитала 4. Отчет о движении денежных средств 5. Приложение к бухгалтерскому балансу 6. Отчет о целевом использовании полученных средств 7. Динамика балансовых показателей по кварталам отчетного года 8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году ЛИТЕРАТУРА
Год вы п уска : 2004
Жанр : Анализ финансовой отчетности / учебник
Издательство : «Дело и Сервис»
Формат : DjVu
Качество : Отсканированные страницы
Количество страниц : 336
Описание
:
Настоящий учебник составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ 17 марта 2000 г. по дисциплине «Анализ финансовой отчетности».
Цель этого учебника - познакомить читателя с методикой анализа финансовой отчетности, который приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуется найти рациональные и логические аргументы.
Это учебное пособие рекомендуется особенно тем, кто учится на факультетах экономики, бухгалтерского учета и аудита, менеджмента, поскольку в ней подробно описаны самые разнообразные аналитические ситуации.
Изучение дисциплины «Анализ финансовой отчетности» позволит будущим специалистам получить теоретические знания и навыки практических расчетов для оценки экономического состояния анализируемых хозяйствующих субъектов. Читатели ознакомятся с основными терминами и понятиями финансового анализа, смогут освоить методологию аналитических расчетов, понять особенности различных видов отчетности.
Приводится большое количество проработанных практических примеров анализа всех форм отчетности, что поможет приобрести нужные навыки вычисления разных показателей, оценки экономических ситуаций, а также сформулировать аналитические выводы. Авторы считают, что следует научить человека не только производить соответствующие вычисления и использовать определенные подходы, но и оценивать полученные результаты и принимать адекватные решения, исходя из имеющейся информации.
Учебное пособие состоит из 10 глав.
В первой главе финансовая отчетность организации рассматривается с точки зрения источника информации о финансово-хозяйственной деятельности и как база для проведения финансового анализа.
Вторая глава посвящена методологическим основам анализа финансовой отчетности. В ней дана характеристика основных приемов и методов финансового анализа.
В последующих главах проводится конкретный комплексный анализ всех форм финансовой (бухгалтерской) отчетности организации - от анализа финансового состояния в целом до анализа конкретных статей и разделов отчетности. Рассматриваются также особенности анализа консолидированной отчетности и специфика анализа сегментарной отчетности организаций.
Знание этих вопросов позволит принимать квалифицированные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы предприятий и организаций.
Авторы надеются, что предлагаемое учебное пособие послужит путеводителем в вашей учебе и в деловой карьере.
1. ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ - ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности
- 1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности
- 1.2.2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- 1.2.3. Пользователи финансовой отчетности
- 1.2.4. Отчетный период и отчетная дата
- 1.2.5. Порядок составления форм отчетности
- 1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации
- 1.2.7. Порядок подписания финансовой отчетности
- 1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности
- 1.2.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации
- 1.2.10. Публичность финансовой отчетности
- 1.2.11. Аудит финансовой отчетности
- 1.3.1. Содержание бухгалтерского баланса
- 1.3.2. Содержание отчета о прибылях и убытках
- 1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала
- 1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств
- 1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности
- 1.5.1. Сопоставимость данных отчетности
- 1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Контрольные вопросы по главе 2
3. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций
3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- 3.6.7. Анализ показателей финансовой устойчивости
- 3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики
3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
Контрольные вопросы по главе 3
4. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»
4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
4.2. Анализ затрат, произведенных организацией
- 4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации
- 4.2.2. Анализ расходов по элементам
4.4. Анализ динамики прибыли
4.5. Факторный анализ рентабельности организации
4.6. Сводная система показателей рентабельности организации
4.7. Оценка воздействия финансового рычага
- 4.7.1. Сущность финансового рычага
- 4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала
- 4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага
5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»
5.1. Источники финансирования активов
5.2. Оценка состава и движения собственного капитала
- 5.2.1. Анализ состава и движения собственного капитала
- 5.2.2. Расчет и оценка чистых активов
6. АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»
6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности
Контрольные вопросы по главе 6
7. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»
7.1. Состав и оценка движения заемных средств
7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- 7.2.1. Анализ дебиторской задолженности
- 7.2.2. Анализ кредиторской задолженности
- 7.3.1. Анализ нематериальных активов
- 7.3.2. Анализ основных средств
- 7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений
- 7.4.2. Задачи анализа инвестиций
- 7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг
7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету
Контрольные вопросы по главе 7
8. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА
Контрольные вопросы по главе 8
9. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности
9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности
9.3. Методы первичной консолидации
9.4. Последующая консолидация
9.5. Анализ консолидированной отчетности
Контрольные вопросы по главе 9
10. СПЕЦИФИКА СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
10.1. Сущность и назначение сегментарной отчетности
10.2. Раскрытие информации по отчетным сегментам
10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации
Контрольные вопросы по главе 10
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о прибылях и убытках
3. Отчет об изменениях капитала
4. Отчет о движении денежных средств
5. Приложение к бухгалтерскому балансу
6. Отчет о целевом использовании полученных средств
7. Динамика балансовых показателей по кварталам отчетного года
8. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году
ЛИТЕРАТУРА
