Льготы по налогу на имущество индивидуальных предпринимателей. Особенности имущественных выплат

В этой статье мы рассмотрим преимущества, которые получает ИП, выбрав УСН. Речь пойдет о видах налогов, которые предусматривает эта система и тех, которые она заменяет. Подробнее остановимся на налоговых льготах, пользоваться которыми разрешено предпренимателю, применяющему УСН, и ответим на вопрос: должен ли ИП платить налог на имущество ( можно прочитать об особенностях налогообложения малого бизнеса) .

Почему ИП выбирают УСН?

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Налоги ИП на УСН

Одно из самых главных преимуществ УСН - это то, что предприниматель за весь календарный год платит налоги всего один раз. Примечательно, что объект налогообложения разрешено выбирать самостоятельно. В качестве объекта могут выступать:
выручка предприятия – ставка равна 6%;
прибыль предприятия – ставка равна 15%.

При этом УСН избавляет ИП от уплаты в казну следующих налогов:
НДФЛ по части тех из них, которые получены в результате коммерческой деятельности;
НДС;
налога на имущество, которое используется ИП в коммерческой деятельности (но с уточнением, рассмотренным ниже).

Налог на имущество ИП

Еще в недавнее время ИП, которые применяли УСН, всецело освобождались государством от уплаты налога на имущество. С приходом 2016 года ситуация изменилась. Изменения коснулись не только ИП на УСН, поменялся сам порядок расчета налога на имущество в целом ( можно прочитать о существующих налоговых режимах). Раньше ИП рассчитывали этот налог согласно документам из БТИ, а теперь расчет производится по кадастровой цене (максимально ориентированной на рыночную стоимость).

Из этого видео можно почерпнуть много полезной информации касающейся правил исчисления налога на имущество ИП на УСН:

Обратим внимание, что существует перечень объектов недвижимости, определенный ст.378.2 НК РФ, подлежащих обязательному декларированию:
деловые центры;
торговые центры;
нежилые помещения, предназначенные для торговли и офисной работы;
жилые дома, а также квартиры и помещения, которые находятся непосредственно у ИП на балансе.

В отношении остальных видов недвижимости ИП следует обращаться в органы местного самоуправления для уточнения. То есть, если объект не включен в кадастровый перечень недвижимости конкретного региона, то и вносить его в декларацию не следует.

Важно! ИП УСН налог на имущество надлежит уплачивать тогда, когда он является непосредственным собственником недвижимости. В отношении арендуемого имущества налог предпринимателем не платится.

Льготы для ИП по налогу на имущество

Закон изменился. Появилось много нововведений. Так неужели УСН перестает быть столь выгодной и теряет свой основной смысл? Не все так плохо, как кажется на первый взгляд. Некоторые льготы для ип по налогу на имущество все же сохранились. Например, Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, инвалиды с детства и некоторые другие граждане (полный список указан в ст. 407 НК РФ), являются прямыми льготниками в данных обстоятельствах. Налог они не платят.

К тому же, когда ИП рассчитывает налоговую базу, он вправе вычесть из стоимости недвижимого имущества, определенной кадастром, стоимость минимально допустимой площади. В частности, из стоимости площади квартиры вычитается стоимость 20 кв.м, комнаты – 10 кв.м, если же это жилой дом – 50 кв.м.

Важно! Если недвижимость используется ИП в его предпринимательской деятельности, то приведенные выше послабления на него не распространяются.

Освобождение от налога на имущество ИП

ИП, который выступает собственником недвижимости, согласно новому закону должен уплачивать налог на имущество на общих основаниях. Однако в Налоговом Кодексе сказано, что бизнесмена, применяющего «упрощенку», можно считать полностью освобожденным от уплаты налога на имущество касательно тех объектов, которые он применяет для ведения бизнеса. Эти нормы обозначены в пункте 3 ст. 346.11 НК РФ. Федеральный закон от 04.10.2014 г. №284-ФЗ не затрагивает данную статью. Соответственно, в 2015 г. ИП, находящиеся на УСН, все также освобождены от указанного налога.

Чтобы получить освобождение от налога на имущество ИП не нужно предпринимать ничего сверхъестественного. ИП достаточно сделать следующее:
зарегистрировать в Налоговой Инспекции заявление на получение льготы (можно в свободной форме);
предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают право на такую льготу.
В обращении к ИФНС указываются те недвижимые объекты, которые используются для получения прибыли ИП. Копии бумаг, подтверждающих этот факт (например, договоры с контрагентами) рекомендуется сдать вместе с заявлением.

Важно! С недвижимого имущества, которое содержится в специальных региональных реестрах, уплата налога на имущество предпринимателем неизбежна.

Что нужно запомнить ИП об УСН

Подводя итог, отметим, что по сей день УСН является наиболее оптимальной для мелких и средних предпринимателей. Она позволяет максимально сэкономить деньги и время налогоплательщика. Существует ряд льгот, которые гарантированы государством для тех, кто выбрал УСН. При своевременном обращении в органы ИФНС ИП, находящийся на УСН, может избавиться от уплаты налога на имущество, которое предприятие использует в своей деятельности, за исключением отдельных случаев, рассмотренных выше.

ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.

Кто может претендовать на освобождение?

Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:

Специальный налоговый режим	Какое имущество освобождается от налогообложения	Основание
УСН	Имущество, используемое в спецрежимной предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных конкретным субъектом РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ	п. 3 ст. 346.11 НК РФ
ЕНВД		п. 4 ст. 346.26 НК РФ
ПСН		пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ
ЕСХН	Имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями	п. 3 ст. 346.1 НК РФ

Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.

Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.

Как составить заявление об освобождении?

Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).

Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.

Должен ли частный предприниматель платить налог на имущество? Многие «по старой памяти» думают, что ИП в большинстве случаев освобождён от этого налога, если он использует недвижимость в бизнесе. Сегодня это уже не актуально. Коммерсанту необходимо понимать, в каких случаях можно воспользоваться законной льготой, а когда нужно готовиться к дополнительным взносам в бюджет.

Должен ли ИП платить налог на имущество

Обязан ли предприниматель платить налог на имущество, участвующее в его деятельности - это определяется выбранной им системой налогообложения.

Если бизнесмен работает по общему (основному) режиму (ОСНО или ОРН - разные аббревиатуры одного и того же налогового режима), он должен выплачивать в бюджет налоговые взносы за имущество своего частного предприятия, а также налог на собственность физлица. К объектам имущественного налогообложения ИП на ОСН относится вся недвижимая собственность предпринимателя, независимо от того, в каком качестве она используется: для частной жизни (жильё, дача) или для ведения предпринимательской деятельности (офис, магазин). Налог на имущество для ИП, работающего по ОСНО, включает все виды собственности предпринимателя.

Если ИП работает на одном или совмещает несколько льготных режимов: «упрощёнка» (УСН), вменённый доход (ЕНВД), сельскохозяйственный (ЕСХН) или патентный режим (ПНС), коммерсант может быть освобождён от государственного налога на ту недвижимость, которую он использует в своём бизнесе. Для ИП, трудящихся на облегчённых (специальных) режимах, имущественный налог включается в единый налог по УСН, ЕСХН и ПНС.

Налог на недвижимость относится к региональным. Тарифы и вид определения стоимости объектов регулируются муниципалитетом, где зарегистрирована собственность (дума, сельсовет и т. п.). Следовательно, налоговые ставки в каждом регионе могут быть разными. Это зависит от местонахождения строения, а также от системы учёта - инвентаризационной или кадастровой стоимости объекта. Налоговый тариф зависит от оценки имущества и варьируется от 0,1 до 2%.

Частный предприниматель не обязан рассчитывать налог и предоставлять декларацию, это делает ИФНС. ИП должен, исходя из требования налоговой службы, оплатить имущественный сбор. Сделать это можно с момента получения уведомления, но строго до 1 декабря.

За просрочку платежа начисляются пени, либо сумма автоматически (без предупреждения) списывается регулятором со счёта ИП или физлица. При этом, если средств на счёте будет недостаточно, его могут заблокировать, а это влечёт за собой серьёзные проблемы для бизнеса.

Чтобы избежать проблем, предпринимателям необходимо перечислять налоговые платежи точно в срок

Уведомление от ИФНС с суммой для оплаты может быть направлено предпринимателю несколькими способами:

• почтой России;
• в электронном виде через Личный кабинет (если ИП зарегистрирован на сайте госуслуг или ФНС РФ);
• при визите в ИФНС (или выдано представителю ИП).

ИП должен не отчитываться перед инспекцией по имущественному налогу. Здесь частный предприниматель выступает перед бюджетом как физическое лицо (ФЛ).

В 2015 году вступил в силу ФЗ №382, лишивший преференций ИП, которые в бизнесе эксплуатируют недвижимость, если эта она входит в Перечень коммерческих объектов, налоговая база по таким зданиям определяется как кадастровая стоимость. Этот реестр ежегодно ратифицируется исполнительной властью того района, где находится недвижимость. Извещение по данным объектам размещается на официальных сайтах администраций населённых пунктов.

Поэтому предприниматели, которые работали по специальным режимам и ранее пользовались льготой по налогу на имущество ИП, теперь могут быть лишены этой привилегии.

К имуществу, включённому в кадастровый список, относятся здания бизнес-назначения. Причём для внесения в этот перечень достаточно, чтобы 20% общей площади помещения было задействованную под коммерческую инфраструктуру. В реестр входят:

• административно-деловые центры;
• торговые комплексы (и помещения в них);
• офисные помещения, торговые объекты, пункты общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, которые не ведут свою деятельность в РФ.

В итоге, если частный предприниматель имеет в собственности или арендует вышеперечисленные объекты, вне зависимости от налогового режима, он обязан платить имущественный налог (статья 378.2 НК РФ).

Муниципалитетом, где находится такой объект, может быть предусмотрена индивидуальная льгота для ИП на недвижимость.

Налог на имущество ИП может быть начислен для всех налоговых режимов, включая УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Налог на недвижимость ИП в качестве физлица

Обретая статус бизнесмена, ИП продолжает нести бремя по выплатам в бюджет всех имущественных налогов как физическое лицо (ФЛ). Полный список налогов, определённых к уплате каждым гражданином РФ:

• налог на доходы ФЛ (НДФЛ) - удерживается с заработка; начисляется с прибыли, полученной от сдачи в аренду или реализации недвижимости;
• транспортный налог - если во владении есть машина;
• земельный налог - если участок зарегистрирован;
• налог на имущество ФЛ - если человек владеет недвижимостью (дачей, квартирой, гаражом, хозпостройками и прочее).

Гражданин, на имя которого зарегистрирована какая-либо собственность, обязан до 1 декабря внести в госбюджет платёж по налогу на имущество. Расчёт суммы сбора производится ИНФС, сумма налога отражается в извещении.

Если платёжный документ с суммой налога на недвижимость по каким-то причинам не получен в срок до 1 ноября, не стоит переживать, надо учесть, что, возможно:

• платёж не сформирован ИФНС, так как у плательщика есть льготы, и он освобождён от налоговой выплаты;
• платёж составляет менее 100 рублей;
• у гражданина есть ЛК на портале госуслуг или ФНС РФ, в этом случае квитанция на бумаге не предоставляется.

Если сведения о налоге не получены, а вы считаете, что у вас есть долг перед бюджетом, можно записаться в инспекцию на приём и при личной встрече решить вопрос.

При получении извещения рекомендуется внимательно проверить ставку налога, статус имущества и начисленную сумму. Часто бывает, что ИФНС рассчитывает налог, «путая» ставки: принимая частное владение за коммерческую недвижимость, ставит в зачёт уже проданное имущество и прочее.

Недвижимое имущество, которое подлежит налогообложению:

• дом, квартира, комната, дача - все эти объекты оцениваются по единой ставке, регулятор не делит дом, предназначенный для постоянного проживания, и садовые строения;
• гараж, отдельное место для машины - всё, что оформлено в рег. палате, считается объектом недвижимости и собственностью ФЛ;
• комплекс недвижимости - любые постройки, если в комплексе есть хотя бы один жилой дом;
• «незавершёнка» - здания на любой стадии строительства, это может быть замороженный объект, недостроенный дом, главное условие - регистрация в госпалате;
• другие строения - хозблоки бани и прочее.

Если человек участвует в долевом строительстве, налог на недвижимость должен начисляться не с момента регистрации недвижимости в регистрационной палате, а с начала второго года после получения права на собственность.

С 2015 года в РФ для определения суммы имущественного налога может применяться и кадастровая, и инвентаризационная стоимость объекта. Это зависит от графика перехода субъектов РФ на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости, установленного по всем муниципальным образованиям РФ.

Знать свои права, обязанности и льготы - жизненная необходимость для каждого гражданина

Налог при инвентаризационном способе оценки

Если в местном органе власти используется инвентаризационная оценка недвижимости, по стандартной схеме действуют следующие тарифы при исчислении налога на имущество:

• для всех объектов стоимостью до 300 тысяч рублей - до 0,1% (включительно);
• жилые помещения от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - 0,2%;
• жильё стоимостью свыше 500 тысяч рублей (включительно) - 0,6%;
• гараж, место на парковке, недвижимый комплекс, незавершённое строительство, другие здания и строения до 500 тысяч рублей (включительно) - 0,3%;
• гараж, машино-место, комплекс, незавершённое строительство, здания и строения от 500 тысяч рублей - 2%.

При отсутствии в актах муниципалитетов фиксированных налоговых ставок действуют:

• тариф для недвижимости до 500 тысяч рублей - 0,1%;
• для прочей недвижимой собственности - 0,3%.

Стоит учесть, что возможна дифференциация налоговых тарифов исходя из суммарной оценки всей собственности ФЛ, её видов и месторасположения.

Расчёт налога на имущество ФЛ по кадастровой оценке

На сегодняшний день в большинстве регионов РФ применяется расчёт налогооблагаемой имущественной базы по кадастровой оценке недвижимости. Начат этот процесс в 2015 году, к 2020 году вся Россия будет переведена на данную систему оценки.

Понятно, что по сравнению с инвентаризационной оценкой объекта, стоимость его при кадастровой котировке резко возрастает, соответственно, увеличивается и налог. Поэтому Правительство РФ ввело несколько льгот, которые помогут населению адаптироваться к этой процедуре.

Основной особенностью кадастрового расчёта является то, что при оценке недвижимости физлица законодательно установлены налоговые вычеты, которые сокращают налогооблагаемую стоимость объекта. Вычет применяется к недвижимости в целом, на него не влияет количество собственников помещения. Предоставляется эта компенсация автоматически, обращаться по этому вопросу в ИФНС не нужно.

Стандартный налоговый имущественный вычет по налогу на недвижимость определён НК РФ:

• на квартиру - стоимость налогового объекта снижается на цену стоимости 20 м²;
• для комнаты - стоимость уменьшается на 10 м²;
• дом - минус 50 м² от общей площади жилого помещения;
• для комплекса объектов недвижимости - стоимость объекта сокращается на 1 миллион рублей. Здесь есть условие: в состав комплекса должен входить хотя бы один жилой дом.

Налоговый вычет по имущественным налогам позволяет предпринимателям сэкономить деньги и направить их на расширение бизнеса

Величину кадастрового вычета могут дополнительно увеличить муниципальные власти.

В случае отсутствия заявления о выборе объекта, подлежащего льготированию, налоговый орган выберет его самостоятельно по большей сумме исчисленного налога. В случае если ранее налогоплательщиком представлялось в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, повторного представления заявления не требуется.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Второе послабление при введении кадастровой оценки - когда регион вступает в данную систему, первые 3 года к налоговому тарифу при оценке недвижимости ФЛ включаются понижающие коэффициенты:

• первый год - коэффициент 0,2 на сумму налога на имущество;
• второй год - применяется множитель 0,4;
• третий период - 0,6.

Под данные льготы не подпадает коммерческая недвижимость, включённая в кадастровый перечень муниципалитетов (административные здания, торговые площадки, точки общественного питания, бытового обслуживания).

Уточнить кадастровую стоимость конкретного объекта собственности, а также оспорить его цену можно в Росреестре.

Компетенции и ответственность органов по вопросам кадастра:

1. МФЦ могут ответить на вопросы, касающиеся налога на имущество ФЛ, учитывая его кадастровую стоимость (проще решить эту проблему на сайте ФНС РФ).
2. Росреестр предоставляет информацию по характеристикам объектов.
3. ИФНС работает по вопросам расчётов налога.

При кадастровой оценке недвижимости налог для ФЛ составляет от 0,1 до 2%.

При этом налоговые ставки (это касается только ставок 0,1% и 0,5%) могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ). Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Таблица: ставки по налогу на имущество ФЛ при кадастровой оценке

Тип объекта / Кадастровая стоимость	Ставка, %
жильё; незавершённое строительство; гараж; хозпостройки, площадью не более 50 м², расположенные на земельных участках под дачное хозяйство или ИЖС / кадастровой стоимостью до 500 тысяч рублей (включительно)	0,1
жильё; незавершённое строительство; комплексы, в состав которых входит хотя бы 1 жилой дом; гараж; хозпостройки, площадью не более 50 м², расположенные на земельных участках под дачное хозяйство или ИЖС / до 1 миллиона рублей (включительно)	0,2
жильё; незавершённое строительство; комплексы, в состав которых входит хотя бы 1 жилой дом; гараж; хозпостройки, площадью не более 50 м², расположенные на земельных участках под дачное хозяйство или ИЖС / стоимостью более 1 миллиона рублей	0,3
объекты, стоимость которых превышает 300 миллионов рублей	2
прочие объекты налогообложения	0,5

Сайт ФНС РФ - помощник для ИП и физлица, являющихся плательщиками имущественных налогов

2 онлайн-сервиса ФНС для расчёта налога на имущество

Чтобы не запутаться в тонкостях законодательства, регулятор разработал два онлайн-помощника для оперативного уточнения сумм по имущественным налогам, которые размещены на интернет-портале ФНС РФ.

Уточнить порядок расчёта и уплаты имущественных налогов проще всего на сайте ФНС РФ

Льготы по налогу на имущество, кто имеет на них право

Существуют общие (федеральные имущественные) льготы и «местные» (их регулируют муниципальные образования в своём территориальном ведении, это могут быть льготы для детей-сирот, неимущих слоёв населения, несовершеннолетних детей инвалидов и прочее).

Особенности федеральных льгот на недвижимость для физических лиц:

• преференция распространяется на определённое имущество:
  • жильё;
  • гараж и автоместо;
  • хоз. постройки на земле под ИЖС, дачных участках и огородах (площадью не более 50 м²);
  • помещения, которые используются под творческие мастерские, музеи, галереи и т. п.;
• льгота применяется только для одного объекта (не имеет значения к одной или нескольким категориям льготников относится человек), право выбора собственности для льготы предоставляется плательщику;
• имущество, находящееся в собственности, не должно использоваться для ведения бизнеса (ИП).

Законное право на имущественную льготу имеют:

1. Все граждане РФ, у кого в собственности есть хозпостройки на дачных участках и объектах ИЖС, площадью не более 50 м². На эту недвижимость предоставляется льгота.
2. Пенсионеры.
3. Лица, профессионально занимающиеся искусством и творчеством, если они ведут свою деятельность в оборудованных для этого помещениях. Под льготу подпадают: студии, музеи, галереи, библиотеки - любые дома творчества.
4. Участники ВОВ, партизаны, ветераны боевых действий, блокадники и т. п.
5. Инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства.
6. Военнослужащие со стажем 20 и более лет.
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
8. Те, кто выполнял интернациональный долг в Афганистане.
9. Чернобыльцы; люди, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк», в Семипалатинске, а также лица, принимавшие участие в ликвидации других ядерных аварий.
10. Лица, получившие лучевую болезнь в результате проведения любых ядерных испытаний.
11. Герои Советского Союза, Герои РФ, а также лица, награждённые орденом Славы трёх степеней.

Подать заявление о своём желании воспользоваться налоговой льготой можно любым из трёх способов:

• через Личный кабинет на портале госуслуг или ресурсе Федеральной налоговой службы РФ;
• отправить почтой;
• обратиться с заявлением лично в ИФНС.

Если вы хотите получить льготу по имущественному налогу, несмотря на то, что НК РФ не регламентирован срок подачи такого заявления, рекомендуется подать его в ИФНС в срок до 1 мая. Чтобы регулятор мог своевременно и корректно начислить налоговый вычет.

Лучше использовать стандартную форму, где необходимо указать данные налогоплательщика, сведения об объекте, по которому вы планируете получить преференцию, а также приложить копию документа, подтверждающего право на льготу.

В отношении налога на имущество физических лиц дополнительно к заявлению о преставлении льготы заполняется отдельное Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, по форме утверждённой приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7–11/280@.

В случае непредставления налогоплательщиком, такого Уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога на имущество физических лиц.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Если вы подали в ИФНС уведомление на льготу, где указали определённый объект, после 1 ноября вы лишаетесь возможности подать уточнённое уведомление и изменить объект, к которому должна быть применена имущественная льгота. В ИФНС вам откажут в этом.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Нет необходимости каждый год заявлять о льготе. Если в своём заявлении вы не ограничили период пользования преференцией, льгота будет действовать бессрочно (с учётом правовой нормы).

Перерасчёт суммы имущественного налога делается не более чем за 3 года до подачи заявления. Таким образом, если вы несвоевременно подали заявление на получение льготы, вы получите её только за 3 предшествующие года. Например, если вы получили инвалидность в 2012 году, а заявление подали в 2018, право на льготу вы получите начиная с 2015 года.

Льготы по налогу на имущество доступны практически каждому гражданину

Как узнать и оплатить задолженность

Чтобы узнать, существует ли задолженность у ИП (или физ. лица) перед бюджетом, достаточно знать ИНН частного предприятия (ФЛ). При использовании электронных государственных сервисов (портал госуслуг или сайт ФНС РФ) эта процедура занимает менее одной минуты. Нужно просто заполнить заявку в электронном виде.

Справка выдаётся ФНС РФ в режиме онлайн. Достаточно авторизоваться на портале Единого портала государственных и муниципальных услуг (Госуслуги) либо на сайте налоговой службы, ввести ИНН и зайти в личный кабинет. Задолженность ИП по всем налоговым платежам сформируется автоматически. При включении настройки уведомлений в ЛК налогоплательщика полная информация по срокам оплат и сумме задолженности по каждому из налоговых обязательств будет выводиться на главной странице портала. При желании можно подключить мобильное приложение на свой телефон и моментально получать информацию о задолженностях перед регуляторами.

На информационных госресурсах можно оплатить задолженность. Для этого есть несколько способов оплаты:

• банковской картой;
• через платёжный сервис Webmoney;
• распечатать квитанцию с реквизитами для оплаты в банке;
• через мобильное приложение (если оно установлено на телефон).

Приятные бонусы для пользователей электронных ресурсов - помимо оплаты налоговых или судебных задолженностей, на порталах можно погасить штрафы ГБДД со скидкой 50% (ведь вы своевременно узнаёте о факте и сумме штрафа). У пользователей ЛК и мобильных приложений есть скидка 30% - льгота на оплату госпошлины при регистрации автомобиля, получении водительских прав, оформлении паспорта гражданина РФ или загранпаспорта.

Видео: ФНС информирует по имущественным налогам

Налоговое законодательство постоянно меняется, и не всегда это происходит в лучшую для бизнеса сторону. С каждым годом регуляторы всё пристальнее следят за малыми предприятиями. Вникать в детали, знать свои права и обязанности, быть в курсе последних нововведений налоговой службы - эти шаги позволят ИП не только удержаться на плаву, а расти и набирать обороты.

Налоги индивидуальных предпринимателей, в основе начисления которых лежит физический показатель, взимаются как с физических лиц. К категории обязательств относится налог на имущество, используемое для получения дохода.

Порядок взимания платежа

По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.

Особенности взимания платежей в бюджет:

• Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
• Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
• Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
• Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
• Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.

В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.

Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

• При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
• Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
• В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
• При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.

Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов

Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП. Предприниматель на УСН должен платить налог с 01.01.2015г., в случае применения ЕНВД – с 01.07.2015г.

К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:

• Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
• Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.

Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров. Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.

Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.

Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:

• Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
• Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.

Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.

Условия для возникновения обязательств по уплате налога

Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:

• Недвижимость находится в собственности.
• Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
• В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
• Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.

При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.

Льготы для собственников имущества

На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.

Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.

Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.

Период для определения величины обязательств

Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.

Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:

• При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
• Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
• В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.

При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.

Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.

После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.

На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).

Налог на имущество уплачивают те физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые являются его собственниками. К таким налогоплательщикам относят и долевых собственников, которые платят этот налог совместно. В данной статье мы рассмотрим платит ли ип налог на имущество, какой порядок уплаты, какие есть льготы и как осуществляется расчет.

Имущественный налог для физических и юридических лиц

Ввиду внесенных изменений в Налоговый кодекс (2014 года) со следующего за ним 2015 г. этот региональный сбор обязаны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. По отношению к физическим лицам это местный налог, который регламентируется Налоговым кодексом РФ (гл. 32 НК РФ ).

Обязательным условием для оплаты указанного сбора является включение имущества, с которого взимается налог, в кадастровый перечень. Перечневый список составляют местные органы власти региона, где находится налогооблагаемое имущество. Плательщик может обратиться к региональным властям за уточнением. Если по запросу выяснится, что кадастровый список объект не содержит, то налог по нему платить не нужно. Оспорить включение объекта недвижимого имущества в кадастровый перечень можно через суд или Межведомственную комиссию по вопросам налогообложения (московский Департамент экономической политики). Читайте также: “ “, “ “.

Пример #1. Уплата имущественного налога для физического лица

Физическое лицо является собственником помещения в здании, где два других помещения принадлежат на правах собственности юридическому лицу. Объект используется под офисные помещения. Во исполнение российского законодательства строение включено в кадастровый перечень, о чем долевые собственники (физическое и юридическое лица) были своевременно уведомлены. Платить налог на имущество они будут вместе. Уплачиваемая сумма у каждого долевого собственника будет своя (пропорционально каждой доли, адекватно к площади помещений). За несвоевременную или неполную уплату, а также уклонение от налогового платежа начисляется пенни и штраф (НК РФ, ст. 122).

Какой регламент уплаты налога на имущества для ИП?

Обязательство вносить платеж по части имущественного налога появляется у ИП (и организаций) с момента возникновения права собственности на имущество. Налоговые платежи предприниматели производят на основании пришедшего им уведомления с налоговой службы. Организации уплачивают налог за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. По части налогового сбора за недвижимое имущество ими заполняется вдобавок годовая декларация для последующего представления ее налоговой службе. За календарный год проплатить необходимый сбор по объектам недвижимости полностью нужно по месту нахождения имущества. Основание платежа, как и у ИП, - полученное извещение от налоговой службы (НК РФ, ст. 409 ).

К объектам, которые должен включать кадастровый список, относят согласно утвержденному перечню (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28.11.2014 ):

• офисные помещения;
• деловые и торговые центры;
• помещения общественного питания;
• объекты бытового обслуживания.

Считается, что кадастровая цена предельно приближена к рыночной, отсюда и налоговое число увеличивается. Кадастровая оценка проводится региональными властями раз в 5 лет (на первый день налогового периода). Итоги оценочных подсчетов публикуются на сайте Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации). Если объект имущества, учтенный в предприятиях на ОСНО, не состоит в кадастровом перечне, имущественный налог рассчитывается по среднегодовой остаточной стоимости.

Декларация по налогу на имущество для ИП. Калькуляция авансовых платежей для ИП. Срок уплаты

Организации-плательщики обязаны через декларацию отчитываться налоговым органам по имущественным сборам. Декларирование относится к объектам имущества, с которых взимают сбор по кадастру и балансовой стоимости (см. → ). Форма документа заполняется за налоговый промежуток времени (год) и подается не позднее 30 марта года, идущего за отчетным. Формат документа определен приказом российской налоговой службы N ММВ-7–11/895 от 24.11.2011 (в ред. от 05.11.2013). Отсюда следует, если в собственности нет имущества, то и декларацию сдавать не надо.

По части авансовых платежей отчитываются только тогда, когда по налогу назначены отчетные периоды. По ним также заполняется и представляется форма согласно приказу налоговых органов N ММВ-7–11/895 в последней редакции. Предварительные авансы принимаются в течение 30 дней с последнего дня закончившегося отчетного периода.

ИП и физические лица только оплачивают сбор на основе налоговых уведомлений, но расчеты не производят, а также по самому налогу отчеты не составляют. К числу облагаемых налогом объектов относят лишь то имущество ИП, которое расположено на российской территории.

Последний срок оплаты налога на имущество для ИП - 1 декабря идущего за прошедшим налоговым периодом года. Налог уплачивается через почту, банк или кассу администрации.

Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?

От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.

Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.

Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:

• Герои СССР и России;
• участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
• инвалиды детства, а также I и II групп;
• лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.

Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).

Калькуляция налога на собственность по кадастру и остаточной стоимости

Налог на имущество физических лиц и предпринимателей рассчитывают в налоговой службе. Затем ФНС оповещает каждого налогоплательщика. Итоговая калькуляция, вручаемая плательщикам, содержит следующие данные:

• размер налога;
• сроки уплаты;
• налогооблагаемую базу по конкретному недвижимому имуществу.

Имущественный налог высчитывают отдельно по каждому объекту. За недвижимость, находящуюся в совместной собственности, супруги налог оплачивают вместе равными суммами (НК РФ, ст. 408 ).

Калькуляцию по кадастру производят в отношении того имущества, которое включено в публикуемый на сайте службы государственной регистрации перечень. На региональном уровне налог координируется субъектами РФ. Размер ставки меняется сообразно типу объекта и месту его нахождения. Если по Москве ставка составляет 1,7% и даже ниже, то по регионам она может повышаться (понижаться) местными властями. В любом случае максимально установленный размер ставки, которого должны придерживаться все, составляет 2%. Полностью налог за весь год уплачивают ИП, так как авансовые платежи производить им не надо. Если на протяжении налогового периода производились авансовые платежи, итоговый годовой сбор рассчитывается по отдельной формуле.

Отчетный период	Формула калькуляции	Пояснения
Аванс за квартал	КС * С / 100/4	КС - кадастровая стоимость; С - действующая налогооблагаемая ставка.
Годовой налог с учетом авансов	Сумма годового налога с учетом кадастровой стоимости – Сумма авансов налога, произведенных за год.	Для расчета налога берут действующую на 1 января кадастровую стоимость
Годовой налог с учетом кадастровой суммы	НБ * НС	НБ - налоговая база, НС - ставка налога.

Налогооблагаемой базой может быть:

• кадастровая стоимость недвижимого объекта на 1 января (НК РФ, ст. 375, п.2 );
• когда известна кадастровая стоимость только здания: сумма, высчитанная по части одного помещения в целом здании: КС (кадастровая стоимость) здания / S (площадь) здания* S (площадь) помещения.

Если в кадастровый перечень имущество не включено, то формула, по которой производится калькуляция налога, звучит несколько иначе: налогооблагаемая база (НБ) * ставка (С)/100/. Здесь в качестве НБ выступает средняя остаточная стоимость за квартал. Остаточная стоимость основных фондов высчитывается так: первоначальная фиксированная стоимость (ПС) - амортизационные отчисления основных средств (А).

Пример #2. Расчет налога на имущество для организации на УСН, включенного в кадастр

Компания на УСН в Москве является собственником здания. Указанное недвижимое имущество обозначено в кадастровом перечне и поэтому облагается налогом. Кадастровая стоимость строения -18 млн р., норма налогового обложения (ставка) по Москве равна на этот момент 1,7%. Рассчитывается сумма квартального аванса по известной формуле КС * С / 100. То есть, согласно формуле: 18 000 000 * 1,7/100/4 = 76 500 р. Это и есть сумма, которую нужно будет заплатить в качестве аванса по имущественному налогу.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?

Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).

Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?

Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.

Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?

Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.

Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?

Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).

Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?

Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014 ) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.

Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?

Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться - 20% от неуплаченной налоговой суммы.

Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?

Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.