Дебет 01 кредит 76. Курсовая работа: Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 3.5.1. На каких счетах бухгалтерского учета ведется синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами?Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60–75, отражают на активно-пассивном балансовом счете 76

7.2. Разбираемся с кредиторами 7.2.1. Имущественная ответственность В отличие от организаций индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам (как перед государством, так и перед контрагентами) всем своим имуществом. Об этом сказано в статье 24 ГК РФ.Однако есть

3.2.2. Работа с дебиторами Дебиторская задолженность может содержать в себе неплохой финансовый потенциал. В руках должников, юридических и физических лиц, имеющих задолженность перед предприятием, зачастую находится львиная доля денежных средств и имущества. Поэтому

3.2.3. Работа с кредиторами Роль собрания кредиторов в процедурах банкротства не переоценить, так как этот орган оказывает непосредственное влияние на судьбу должника и ход процедуры банкротства: выбирает арбитражного управляющего, определяет порядок реализации

Работа с кредиторами Наиболее влиятельными действующими лицами в процедуре банкротства являются собрание кредиторов и арбитражный управляющий. От того, на чьей стороне окажутся данные лица, будет зависеть весь ход процедуры: в пользу должника или кредиторов. Поэтому

Выстраивание диалога с залоговыми кредиторами Заложенное имущество должника третьим лицам (залогодержателям) в процессе банкротства реализуется с целью расчетов с кредиторами. Поэтому, чтобы не потерять ценные активы, необходимо грамотно выстроить диалог с залоговыми

Субсчета бухгалтерского счета 76:

76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию

76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию

76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования

76.02 — Расчеты по претензиям

76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76.04 — Расчеты по депонированным суммам

76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)

76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников

76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников

Учет на бухгалтерском счете 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не относящихся к счетам 60 - 76. Это расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам.

На счете 76 отражаются операции по судебным, исполнительным и прочим распорядительным документам.

Субсчет 76.02 Проводки

На счете 76.02 отражается депонирование заработной платы, которая не была вовремя получена сотрудниками.

Типовые проводки с использованием счета 76.02

Дебет 70.04 Кредит 76.02 - перечислена сумма депонированной зарплаты

Дебет 51 Кредит 76.02 - невыплаченные денежные средства перечислены на банковский счет

Счет 76 АВ

Аванс - это сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

Счет 76 АВ бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам.

В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю.

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

ООО «Калина» получило предварительную оплату от покупателя в размере 94 400 руб. В счёт предоплаты были отгружены товары. НДС = 94 400 х 18% : 118% = 14 400 руб.

Проводки:

Типовые проводки:

Пример 2. Отражение операций по претензиям

Между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор на поставки.

По итогам месяца ООО «Калина» осуществило поставку на сумму 800 000 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии товара на складе ООО «Малина» был выявлен брак.

ООО «Малина» выставлена претензия на сумму 90 000 руб.

ООО «Калина» удовлетворило поступившую претензию частично:

сумма 22 000 руб. не была возмещена;

оставшаяся сумма претензии в размере 68 000 руб. была удовлетворена.

Проводки:

Производственные предприятия для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете обобщается инфор­мация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не уч­тенными на счетах 60-75, а именно:

По имущественному и личному страхованию;

По претензиям;

По суммам, удержанным из оплаты труда работников органи­зации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» мо­гут открываться следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2. «Расчеты по претензиям»;

3. «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

4. «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхо­ванию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персона­ла (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по креди­ту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в кор-

респонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организаци­ям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами уче­та денежных средств. В дебет данного счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запа­сов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кре­дита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» также отражается сумма страхового возмещения, причитающая­ся по договору страхования работника организации в корреспонден­ции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страхо­вых организаций в соответствии с договорами страхования, отража­ются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от стра­ховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имуществен­ному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдель­ным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным и при­знанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям - при выявлении при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, в корреспонденции со сче­том 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявлен­ных поставщиками (подрядчиками) счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или за­трат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

Бухгалтерский учет

К поставщикам материалов, товаров, а также к организациям, перерабатывающим материалы, - за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу, в корреспон­денции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К поставщикам, транспортным и другим организациям - за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и под­ рядчиками»;

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подряд­чиков, - в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

К кредитным организациям - по суммам, ошибочно списан­ным (перечисленным) по счетам организации, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщи­ков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транс­ портных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» креди­туется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со сче­тами учета денежных средств. Если по отношению к некоторым суммам впоследствии выяснится, что они взысканию не подлежат, их относят, как правило, на те счета, с которых они были приняты на учет по дебету счета 76.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся органи­зации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыт­кам и другим результатам по договору простого товарищества (дого­вору о совместной деятельности).

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, получен­ные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76.

Глава XII. Учет расчетных операций

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учи­тываются расчеты с работниками организации по суммам, начис­ленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм полу­чателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой со­ставляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.