При возникновении дебиторской задолженности списать ее можно либо после погашения, либо если она станет безнадежной. В последнем случае организации потребуется провести инвентаризацию, после которой будет составлен акт о ее проведении, а также бухгалтерскую справку о списании дебиторки. На основании этих документов руководитель может издать приказ, которым задолженность будет списана. В статье рассмотрим порядок списания дебиторки, а также приведем образец справки о дебиторской задолженности.
Срок исковой давности
Возникнуть дебиторская задолженность может, например, тогда, когда покупатель за поставленные им товары не рассчитался, либо поставщик за отгруженную партию не вернул аванс. В этом случае в компании должна накопиться определенная сумма, которую ей задолжали контрагенты. Свою задолженность, конечно, дебиторы могут погасить, но случается и так, что какие-то суммы остаются и взыскать ее уже не получается. В этом случае задолженность списывают.
Списать с баланса задолженность можно в следующих случаях:
- После того, как задолженность будет погашена (должник выплатит всю сумма долга).
- Когда задолженность станет безнадежной.
В первом случае все, как правило, понятно, а вот со вторым возникают вопросы. В каких именно случаях долги признаются нереальными к взысканию. Одним из оснований является следующее: по закону обязательство кредитора считается прекращенным, в связи с тем, что выполнить его невозможно. К примеру, должник просто обанкротился. Другим основанием является истечение срока исковой давности долга. Составляет этот срок 3 года. При этом важным будет выбрать момент, с которого происходит отчет этого трехлетнего срока. Плюс ко всему срок исковой давности может и прерваться, например, если кредитор предъявил иск или если должник свой долг признает. Тогда трехлетний срок будет отсчитываться заново, а все время до этого перерыва в общий срок исковой давности засчитываться уже не будет. Также есть и ограничения. Общий срок давности в целом не может быть больше 10 лет с момента нарушения права, даже несмотря на то, что этот срок прерывался.
Важно! Срок также будет прерываться и в том случае, если должник погасил часть своего долга, хотя и отказывается подписывать акт сверки.
Таким образом, срок исковой давности прерывается в следующих случаях:
- компания-должник подписала акт-сверки;
- должником частично погашен долг;
- за просрочку платежа должником оплачены проценты;
- должник просит отсрочку;
- должником написано заявление о зачете взаимных требований.
Важно! Срок исковой давности прерывается, если стороны внесли изменения в заключенный договор, при этом из этих изменений ясно, что долг дебитор признает.
Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности
Списывают дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. Такая операция сопровождается следующей проводкой:
Д63 К 62 (76) – списана задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.
Использовать такой резерв можно лишь в пределах его размеров. То есть, если расходы по списанию дебиторской задолженности выше этого резерва, то разница должна отражаться в прочих расходах. При списании разницы проводка будет следующей:
Д91.2 К62(76) – списание дебиторки, не покрытой резервом.
Если дебиторская задолженности списывается, то это не означает, что она аннулирована. Списанный долг будет отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на протяжении 5 лет. Такая операция будет отражаться проводкой:
Д007 – отражена списанная дебиторка.
Налоговый учет списания дебиторской задолженности
В налоговом учете списание дебиторки возможно следующими способами:
- За счет резерва по сомнительным долгам (порядок по п. 5 ст. 266 НК РФ).
- Путем отражения ее во внереализационных расходах.
Та сумма долга, которая не может быть покрыта за счет резерва включается в состав внереализационных расходов.
Когда компания использует кассовый метод, задолженность в составе расходов не может быть учтена. При таком методе доходы признаются только после того, как они получены, а все затраты только после их оплаты. Под оплатой товара понимают момент, в который обязательства покупателя перед поставщиком прекращаются. То есть, если уже реализованные товары оплачены не были, то и обязательство считается невыполненным. А значит и расходы не могут быть признанными.
Важно! Безнадежная дебиторская задолженность с учетом НДС уменьшает прибыль компании.
Каким образом подтверждается списание долга
Для списания долга потребуются документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. Для этого в первую очередь нужно будет верно определить размер просроченной задолженности. С этой целью в компании проводится инвентаризация, по итогам которой выявленная дебиторка отражается в акте. Составляется акт по форме ИНВ-17.
Проводится инвентаризация на основании приказа руководителя. Также руководителю потребуется издать приказ на списание дебиторки. Основание для оформления приказа будет являться акт проведения инвентаризации и бухгалтерская справка.
Образец справки о дебиторской задолженности
Как уже отмечалось выше, в качестве основания для приказа о списании дебиторской задолженности потребуется составление акта о проведенной инвентаризации, а также бухгалтерская справка. Для удобства приведем образец последнего документа.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Прерывается ли срок исковой давности, если на должника подать в суд?
Ответ: Да, но только в том случае если соблюдаются некоторые условия. Иск подается в суд, который имеет право рассматривать подобные иски, а исковое заявление составлено по всем правилам. В противном случае иск будет рассматриваться не будет и срок исковой давности, соответственно, прерываться не будет.
Вопрос: Может ли безнадежный долг быть списан, если должник ликвидировался, а срок исковой давности еще не прошел?
Ответ: Можете. Если дебитор ликвидирован, то дебиторская задолженность может быть списана в составе внереализационных расходов. Однако для этого потребуется получить документы, которые будут подтверждать, что компания-должник ликвидирована.
Вопрос: При списании дебиторской задолженности будет ли иметь значение метод, которым рассчитывается налог на прибыль, то есть кассовый метод или метод начисления?
Ответ: Да, списывать дебиторку в составе расходов могут только компании, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.
Вопрос: В нашей компании не создаются резервы по сомнительным долгам. Может ли мы списать дебиторскую задолженность?
Ответ: Да, но для этого использовать нужно будет счет 91 «Прочие расходы», при этом порядок учета будет точно таким же, как и при учете задолженности, не покрытой резервом.
Иногда бухгалтеры сталкиваются с нестандартными ситуациями. Справиться с ними можно только при наличии определенных документов. Поэтому требуется подготовка специальной справки.
Бумага является универсальным способом отражения . Ее форма законодательно не регламентируется. Однако она должна быть разработана в каждом предприятии.
Часто в работе требуется бухгалтерская справка о задолженности. Ее предъявляют в судебных органах или для выполнения отчетных функций. Важно знать особенности бланка и порядок внесения информации в нее.
Для чего нужен документ и какая его роль
Бухгалтерская справка о задолженности может потребоваться в нескольких случаях. Поэтому выделяют два документа, которые относятся к данному виду отчетности.
В первом случае бумага подготавливается субъектом хозяйственной деятельности, выступающим уполномоченным лицом на основании гражданско-правового договора. Она требуется в том случае, если дело по претензиям к предприятию доходит до суда.
Документ содержит требования в полном объеме, которые предъявляет истец к ответчику. При этом отвечающая сторона может подготовить возражение на некоторые позиции справки. Она должна сформулировать предметные положения.
Также составление справки может производиться субъектом хозяйственного объекта, который является подотчетным другому предприятию. Это может наблюдаться при вертикальном подчинении. Справка формируется хозяйственным субъектом периодически. Она является документом для отчета, например, после проведенной инвентаризации обязательств.
Отражение возможно не только , но и кредиторской задолженности. Вышестоящие структуры могут интересоваться ей не в меньшей степени, чем дебиторскими обязательствами.
Первый вид документа может иметь свободную форму. Вторая справка создается с обращением к унифицированным бланкам. Чтобы заполнить ее, необходимо ориентироваться на образец.
Инструкция по составлению
Бухгалтеры могут совершать ошибки в ходе своей деятельности. Для их исправления готовится специальный документ – справка, которая отражает нестандартные операции хозяйственного характера.
Справка является документом для произведения корректировки некоторых счетов при допущении ошибок. Также на ее основании проводятся различные хозяйственные операции.
Ниже приводится образец справки, отражающей дебиторскую задолженность, и которая используется при обращении в арбитражный суд:
Общество с ограниченной ответственность «Компас»
Адрес: 254684 г. Ростов-на-Дону, ул. Ломоносова, д. 16, офис 12.
ИНН 8567924893 КПП 634589251
г. Ростов-на-Дону
Бухгалтерская справка № 6-С
6 января 2019 года была проведена инвентаризация расчетов с контрагентами. В ходе нее выявлена задолженность дебиторского характера ООО «Роза» (ИНН 2548759603, КПП 964785039, адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. Ленина, д. 23, к. 5), согласно которой срок исковой данности не признан истекшим. Составлен акт инвентаризации 06.01.2016 №35-ИНВ).
Задолженность была сформирована на основании договора поставки товара №25 от 19.09.2015. Долговые обязательства выражены в размере 652 000 рублей 00 копеек. Оплата договора должна быть произведена 31.11.2016 года включительно.
Генеральный директор ____________________________/ И.Л. Лесков/
Главный бухгалтер _______________________________/ А.Ю. Чернова
Бухгалтерской справки в данном судебном разбирательстве будет недостаточно. Однако она не только не уменьшит, но и увеличит силу остальной первичной документации. Важно помнить об основных правилах составления бухгалтерских справок. Они могут оказаться полезными при отражении различных проводимых операций.
Для решения финансовых вопросов иногда одной из сторон необходимо подтвердить тот факт, что она имеет возможность свободно распоряжаться своими денежными средствами. Для этого ей нужна справка об отсутствии задолженности. Наличие такого документа может потребоваться как юридическим, так и физическим лицам.
Для чего нужна справка гражданам
Как известно при оформлении различного рода сделок стороны вынуждены собирать огромное количество документов, подтверждающих их полномочия и финансовое состояние.
Эти бумаги выступают гарантом и дают уверенность противной стороне в законности проводимой операции.
В противном случае договоренность со временем может быть признана недействительной и аннулирована. Справка об отсутствии задолженности – один из наиболее важных документов такого рода. Физическим лицам она может потребоваться при решении вопросов, касающихся:
- недвижимости;
- налогового права;
- приватизации;
- гражданства;
- права собственности.
К примеру, гражданин собирается оформить ипотеку на квартиру. В этом случае обязательно потребуется подтверждение того, что по налогу на имущество у него задолженности нет. Или, например, оформляется сделка по купле (продаже) квартиры. Ни один нотариус не примет документы к рассмотрению, если продавец не представит справку, подтверждающую тот факт, что он не имеет задолженности по оплате коммунальных услуг. В противном случае долг автоматически перейдет к покупателю, а это недопустимо.
Отсутствие долгов у юридических лиц
Предприятиям и компаниям также необходима справка об отсутствии задолженности. Она является одним из способов подтверждения положительной платежной характеристики данного субъекта хозяйствования. Такой документ может понадобиться как подтверждение отсутствия долгов:
- по налогам в бюджет;
- в пенсионный фонд;
- по страховым взносам в различные внебюджетные фонды;
- по таможенным платежам, пеням, процентам и другим экономическим санкциям;
- по заработной плате и так далее.
Такой документ может потребоваться кому угодно:
- Инвесторам в момент принятия решения о будущем партнерстве. Таким образом они пытаются максимально уменьшить риск относительно своих финансовых вложений.
- Другой компании в момент заключения сделки.
- Банкам перед принятием решения о выдаче, закрытии или досрочном погашении кредита.
- Самому предприятию в ходе его хозяйственной деятельности, а также при участии в тендерах или просто для подтверждения правильности проведения собственных расчетов.
Юридическим лицам часто приходится обращаться в различные структуры, где необходимо так или иначе подтверждать обоснованность своих намерений, а для этого непременно должна быть справка об отсутствии задолженности.
Формы предоставляемых справок
Форма справки об отсутствии задолженности зависит от того, каким органом она выдается.
Некоторые структуры просто ограничиваются документом, содержащим в себе информацию, которая подтверждает исполнение конкретным лицом своих обязанностей по перечислению тех или иных платежей.
Из нее нельзя сделать вывод о возможной недоимке или использовать в качестве подтверждения ее отсутствия. Однако ряд структур представляют такие документы по заранее установленной форме, рекомендуемой к использованию.
Она утверждается отдельным постановлением или приказом соответствующего управляющего органа и обязательна для исполнения. Такие унифицированные документы разработаны ФНС, ЕИРЦ, ПФС, ФСС и другими службами. Рассматривая каждый из них отдельно, можно заметить общую закономерность в преподнесении информации. Справка обычно содержит:
- Номер, дату и наименование документа, которым она утверждена.
- Наименование самого документа (справки).
- Информацию о службе (организации), выдавшей документ. Ее может заменить угловой штамп.
- Данные о лице, которому предоставляется справка.
- Информацию об отсутствии (наличии) задолженности по состоянию на конкретно заданное число или за определенный период.
- Указывается адресат, то есть тот, кому предоставляется справка.
- Подпись работника, ответственного за составление документа.
- Печать организации, выдавшей документ и дата выдачи.
Отсутствие долгов по налогам
Для подтверждения своевременной оплаты взносов в ФНС выдается справка об отсутствии налоговой задолженности. Чаще всего ее заказывают юридические лица при необходимости:
- проведения реорганизации фирмы или полной ее ликвидации;
- перехода субъекта в другую налоговую компанию;
- по инициативе самой организации для подтверждения данных об оплате, участия во всевозможных тендерах или конкурсах, а также для составления бизнес-планов;
- обращения в банк с просьбой об оказании услуги;
- в других случаях, предусмотренных законодательством.
Справка выдается по специальному запросу, который налогоплательщик передает в соответствующую службу лично или отправляет по почте. Документ составляется по состоянию на конкретную дату в соответствии с желанием заказчика. Если в запросе нет конкретной даты, то он составляется на момент его регистрации в налоговой инспекции.
Справки об отсутствии задолженности по налогам могут получать как физические, так и юридические лица. Для крупных компаний с конца 2012 года введен новый порядок формирования и предоставления подобных справок. В соответствии с ним выдается единый документ, в котором указано наличие (отсутствие) задолженности перед налоговой службой головного предприятия и всех его структурных подразделений (филиалов). А для конкретизации предоставленной информации в нем содержится код именно той инспекции, где имеется такая задолженность.
Как должна выглядеть справка об отсутствии долгов
Образец справки об отсутствии задолженности утверждает руководящий орган соответствующей службы. Обычно такой документ выдается на бумажном носителе с оригинальной подписью и печатью. Но некоторые службы, идя в ногу со временем, делают возможность получения справки более доступной.
Так, например, в соответствии с последними изменениями 2013 года в налоговом законодательстве такой документ может предоставляться и в электронном виде. В нем не содержится конкретных сумм, а лишь указывается, выполнил на данный момент налогоплательщик свою прямую обязанность по уплате взносов или нет.
Как правило, справка составляется на обычном листе формата А4. Сначала в правом верхнем углу указывается «код по КНХ». Затем ниже по центру пишется наименование и номер документа. Далее идет информация о налогоплательщике. После этого указывается дата, по состоянию на которую предоставляется информация и отметка о наличии (отсутствии) задолженности. Потом следует наименование и код налогового органа и в самом конце подпись ответственного работника.
Правила получения документов
Получить справку об отсутствии задолженности не сложно. Это может сделать как юридическое лицо, так и обычный гражданин. Предварительно необходимо составить запрос и отправить его в соответствующий орган по месту расположения (для предприятий) или по месту жительства (для физических лиц). Унифицированной формы запроса не существует. Есть лишь общий порядок изложения информации, принимаемый за образец. Пишется такой запрос в виде обычного заявления:
- Сначала справа вверху указываются реквизиты тех, кому и от кого он направлен.
- Слева ставится дата и исходящий номер (для организации).
- Чуть ниже по центру пишется слово «запрос» и указывается его цель.
- Далее идет фраза с просьбой о предоставлении данных на конкретное число. Если оно не указано, то информация предоставляется на момент регистрации запроса.
- Затем идет подпись руководителя компании, заверенная круглой печатью предприятия.
- В самом низу слева указываются данные об исполнителе.
Ответ на такой запрос обычно дается в течение 10 рабочих дней. В других органах установлены свои сроки предоставления данных.
Компании и предприниматели взаимодействуют друг с другом на основании заключенных между собой соглашений. В результате таких договоренностей субъекты бизнеса должны выполнять обязательства. Когда кто-нибудь из партнеров нарушает соглашение, возникает просроченная задолженность. Существующие правила в бухучете и в налоговом учете требуют, чтобы в компании происходило , а также кредиторской.
Действующие нормативные документы по регулированию бухучета требуют, чтобы в нем отражалась информация, соответствующая действительности.
По прошествии определенного времени шанс вернуть просроченную дебиторскую задолженность сводиться к нулю. Поэтому показывать ее в составе имущества компании будет неправильно, так как будут нарушены принципы бухучета достоверности и соответствия.
Однако, просто так списывать задолженность компания не имеет права. Если происходит , это приводит к возникновению у фирмы дохода, что связано с доначислением налогов.
Такая же ситуация обстоит с дебиторской задолженностью. Если ее списать без имеющихся оснований, то эти суммы нельзя включить в состав признаваемых при налогообложении расходов, а значит невозможно снизить налоговое обязательство.
Гражданское законодательство определяет, что по прошествии трех лет долги могут быть признаны безнадежными, поэтому организация получает право их списать.
Обязательно нужно учитывать, что срок исковой давности может прерываться по перечисленным в законодательстве причинам. Также не стоит забывать о существовании предельного срока исковой давности - 10 лет с момента ее возникновения.
Для определения момента, с какого нужно начинать исчисление срока исковой давности, обязательно нужно учитывать договора, первичные документы (накладные, акты, платежные поручения и т. д.), на основании которых возникла задолженность, а также акты сверки взаимных расчетов.
Внимание! Кроме того допускается списывать задолженность до истечения определенного законодательством срока. Такая ситуация возникает, когда партнер перестает существовать. Например, когда юрлицо ликвидируется и его исключают из реестра ЕГРЮЛ.
Законодательством предусмотрена процедура освобождение кредитором должника от выплаты долга. Это также является основанием для списания задолженности.
Отмена исполнения обязательства должником может быть установлена актом госоргана. Условиями договора могут быть предусмотрены случаи действия форс-мажорных обстоятельств, когда кредитору придется списать долг.
При снятии нужно оформить приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженностей, который формируется на основании акта инвентаризации. В бухучете же все проводки оформляются на основании правильно составленной бухгалтерской справки.
Как составить бухгалтерскую справку о списании дебиторской задолженности
Для справки не установлено специальной формы - компания составляет ее в произвольной форме, указывая в ней необходимые данные.
Начинать оформление документа нужно с записи полного наименования компании.
Ниже можно указать краткое название справки – «О списании дебиторской задолженности».
Оформление документа начинается с перечисления нормативных актов, на основании которых выполняется списание:
- Ст. 11 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете»;
- П. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности;
- Протокол инвентаризации (с указанием его номера и даты оформления).
Следующим этапом нужно записать, по какой причине возникла задолженность (например, согласно договора поставки товаров, с проставлением его реквизитов). Если есть какие-либо другие документы, которые также подтверждают долг, то сведения о них необходимо перечислить далее.
Затем желательно указать условия подписанного соглашения на поставку товаров - в какой срок и в каком объеме должна была произойти оплата. Также здесь записывается, производилось ли реальное погашение задолженности и в каком объеме.
Следующим этапом в документе отражается, прерывался ли срок исковой давности. Если «Да» – то когда и по какой причине.
В последнем абзаце указываются документы, на основании которых принято решение произвести списание - акт инвентаризации и протокол инвентаризационной комиссии (с записью их реквизитов), после чего отмечается, что возникшая задолженность подлежит списание на внереализационные расходы на основании ст. 265 НК РФ.
Как составить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности
Для этого документа нет какой-либо специальной формы, ее в каждой организации могут оформлять по-своему.
Составление документа начинается с записи полного наименования компании.
После этого на следующей строке указывается наименование бланка – «Бухгалтерская справка», после чего проставляются номер и дата ее создания.
На следующей строке можно занести краткое содержание документа – «О списании кредиторской задолженности».
Составление документа начинается с указания факта, что в компании была произведена инвентаризация, в результате чего была выявлена кредиторская задолженность перед компанией. Здесь же нужно проставить название и реквизиты этой компании.
Также указывается, что по данной задолженности закончился срок давности, что подтверждено оформленным актом инвентаризации (с проставлением его реквизитов).
Затем нужно записать, по какой причине возникла данная задолженность (к примеру, по договору поставки), также указывается установленный срок погашения задолженности.
Следующей строкой записывается полная сумма задолженности с указанием суммы налога. Далее необходимо указать дату, в которую закончился срок исковой давности.
В завершение документа делается вывод, что данная задолженность списывается и подлежит включению во внереализационные доходы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)
При ведении судебных споров с контрагентами и/или проверяющими в любой момент может понадобиться бухгалтерская справка для суда . Расскажем, как ее оформить с максимальной пользой для предприятия.
Какую роль играет
На практике одна из самых распространенных бухгалтерских справок для суда – о задолженности . Дебиторской и/или кредиторской. Она одновременно выступает:
- оправдательным документом (дублирует необходимые сведения из бухгалтерского и налогового учета);
- доказываем суду и сторонам конфликта существование конкретных фактов.
Форма и содержание
Требуемый образец бухгалтерской справки для суда может быть составлен в самом общем виде, поскольку законом не установлено ни обязательной, ни рекомендованной формы этого документа.
Главное, чтобы в ней были точные, юридически грамотные и уместные ссылки на положения законодательства, а также в доступно приведены справочные данные, которые фирма хочет подтвердить либо опровергнуть в суде.
Учтите, что последнее время суды всё чаще и чаще принимают бухгалтерские справки, составленные в свободной форме, в качестве надлежащих доказательств в том или ином споре.
Имейте в виду (!): статья 313 Налогового кодекса прямо называет справку бухгалтера (наряду с другой «первичкой») документом, подтверждающим налоговый учет. И любой суд не имеет права игнорировать данное нормативное правило. В том числе на том основании, что обязательного бланка такой справки законом не установлено.
Любую бухгалтерскую справку для суда лучше готовить на фирменном бланке организации.
Имейте в виду: ссылаться в данной справке на то, что она оформлена именно для судебных целей, совсем необязательно. А вот чтобы ее подписал не только главный бухгалтер, но и руководитель организации, очень желательно. Это придаст справке доказательственный вес в суде.
Пример
|
Сразу скажем, что одной такой бухгалтерской справки для суда будет недостаточно. Но в то же время, ее отсутствие никак не влияет на юридическую силу остальной «первички».
