Процедура расчёта пособия, предназначенного для временно нетрудоспособных граждан, была изменена с начала текущего года. Изменения коснулись аспектов расчётного периода, а также среднедневного заработка. Расчётный период был установлен с 2016 по 2017 год. Соответственно, сумма заработка, которая учитывается при начислении пособия, увеличилась. На сегодняшний день максимально допустимый среднедневной заработок составляет 2 017 рублей 81 копейка. Также внесены изменения в процедуру начисления декретных и единовременных выплат, регулярных пособий по уходу за ребёнком.
Процедура расчёта больничного
Согласно с изменениями в законодательстве расчётным является период с 2016 по 2017 год. За 2016 год для начислений берутся выплаты, не больше чем 718000 рублей. А за 2017 – до 755000 рублей. Расчётный период состоит из 730 дней. Сумма максимального среднего заработка за день вычисляется следующим образом:
Полученная цифра – 2017 рублей 18 копеек, берётся за основу при вычислении суммы социальной выплаты.
Минимальным размером оплаты труда (МРОТ) в России до мая этого года является 9 489 рублей. Во второй половине года минимальная заработная плата вырастет до 11 163 рублей. Согласно с этими показателями минимальный размер среднедневного дохода составит 311 рублей 97 копеек и 367 рублей, соответственно.
Начисление пособия происходит на протяжении десяти дней со дня предоставления работником больничного листа, другой необходимой документации. Выплаты производятся в ближайший к этой датедень начисления заработной платы. Начисление пособия осуществляется за весь календарный период временной нетрудоспособности сотрудника. В том числе, денежные средства выплачиваются за выходные, праздничные даты, которые попалина период оформленного больничного листа. Сам алгоритм начисления в этом году не изменился.
Стоит заметить, что государственные службы ведут тщательный контроль над рациональностью использования денежных средств, предназначенных для социальных выплат. Поэтому перед тем как рассчитывать больничный лист, бухгалтеру необходимо ознакомиться с изменениями в процедуре.
За нарушения предусмотрены жёсткие меры наказания. При допущении ошибок в документации, у организации возникают переплаты либо задолженности по взносу на обязательное социальное страхование сотрудников. Во избежание лишних хлопот с решением таких ситуаций, бухгалтерам рекомендуется использовать специальные программы.
Для этого можно применить такую формулу:
А – сумма среднего дневного заработка на 2019 год.
В – размер выплат, которые учитываются при расчёте пособия.
730 является неизменнойвеличиной в данной формуле, корректировать эту цифрустрого запрещено. Формула предусматривает деление на число «730» даже при наличии високосного года в расчётном периоде, а такжеесли сотрудник работал не весь этот период.
Во внимание берутся все присутствующие выплаты, облагаемые взносами при болезнях, беременности, декрете. Но за один календарный год, присутствующий в расчётном периоде, сумма выплат имеет ограничения.
Не допускается превышение максимальной базы начисления взносов за определённый год, а именно:
- 2016 год – не больше 718000 рублей;
- 2017 год – не больше 755000 рублей.
Размер среднего дневного заработка сотрудника сравнивается с минимальной суммой за указанный период. Рассчитывать больничный лист нужно по превышающему показателю.
На следующем этапе работы определяется размер дневного пособия. Цифру, полученную при вычислении среднего дневного дохода, умножают на процент, зависящий от трудового стажа работника.
Процент распределяется в таком соотношении:
- при рабочем стаже до 5 лет начисляется 60% от всей суммы;
- страховой стаж составляетот 5 до8 лет – 80 %;
- при стаже меньше 5 лет – 60 %.
Длительность страхового стажа включает в себя все, установленные законом периоды (учебная практика, декретный отпуск, прочее). Определяется он на момент открытия больничного листа и фактической временной потери трудоспособности.
Полученная после вычислений сумма составит размер выплаты пособия за один день. Умножьте ее на количество календарных дней периода нетрудоспособности. Отсчёт ведётся от даты открытия больничного листа до дня его закрытия. Учитывайте праздничные и выходные дни. Таким образом получается полная сумма, которая компенсируется сотруднику за время болезни.
В случае получения бытовой травмы либо заболевания, первые три дня больничного обязан оплатить работодатель. Начиная с четвёртого дня, выплата производится за государственный счёт.
Нестандартные случаи
Законодательством страны установлены ограничения на суммы, которые могут быть взяты во внимание при начислении социальных пособий. На двухлетний период 2016 - 2017 предельной базой является цифра 1 473 000 руб. При оформлении документации на социальную компенсацию за временную потерю работоспособности запрещено брать сумму, которая превышает эту базу.
Как начислять больничный, если заработок превышает максимальную базу начислений? Если заработная плата сотрудника за указанный период была достаточно высокой, сумма доходов превысила допустимый предел (1 473000 рублей), расчётведётся по максимальной базе. Остальные денежные средства во внимание не принимаются.
По минимальному размеру заработной платы, установленной законодательством, пособие рассчитывается по простой схеме:
- За необходимый календарный период сотруднику не начислялась заработная плата.
- Размер среднего дохода меньше, чем установленный законом.
- Заработная плата сотрудника равна МРОТ.
- Когда страховой стаж сотрудника составляет полгода и меньше.
Для работников, имеющих трудовой стаж до шести месяцев, размер пособия по временной неработоспособностине превышает сумму минимальной зарплаты за месяц. Перед начислением необходимо сравнить показатель дневного пособия, согласно с действующей зарплатой, и максимальный размер пособия за определённый месяц, согласно МРОТ.
В некоторых регионах страны дополнительно устанавливается коэффициент для расчёта минимальной заработной платы. Коэффициенты применяют для работников таких регионов, как Крайний Север или приравненные к нему, имеющие особенные климатические условия. Он действует также при определении социальных пособий.
Стоит помнить, что законодательством установлены ограничения выплат пособий по уходу за детьми. Максимально на один календарный год работнику предоставляется 60 оплачиваемых дней по уходу за болеющим ребёнком, возраст которого меньше семи лет. При наличии у ребенка особых болезней, могут оплачиваться 90 дней. Родителем может быть оформлен больничный лист на период болезни детей, но если лимит дней превышен, пособие не будет выплачиваться.
Количество оплачиваемых дней рассчитано отдельно на каждого родителя (другого члена семьи), ухаживающего за ребёнком.
Размер выплат определяют взависимости от особенностей лечения ребенка. Если дети находятся на амбулаторном лечении, на протяжении первых десяти дней родителям насчитывается оплата по стандартной схеме. От суммы среднего заработка за день выплачивают 100%, 80% или 60%, в соответствии со страховым стажем. При необходимости продления больничного, далее родителю будет оплачиваться только половина от суммы среднедневного оклада.
При стационарном лечении, требующем совместного с родителем пребывания в медицинском учреждении, пособие выплачивается за весь период неработоспособности. Сумма рассчитывается в процентном соотношении, согласно страховому стажу работника.
Право на получение пособий в связи с временной потерей работоспособности имеют все сотрудники, независимо от формы сотрудничества. Для тех работников, которые оформлены на неполный рабочий день, начисление социальной выплаты соответствует стандартной схеме, но с некоторыми коррективами.
Пособие начисляют за все календарные дни, за которые оформлен больничный лист. Во внимание не берётся количество дней, часов, которые сотрудник должен отработать за указанный период. Чтобы определить среднедневной заработок, необходимо разделить начисленную за расчётный период сумму, на число 730.
Если полученная цифра будет меньше, чем МРОТ, его необходимо сровнять с минимальной заработной платой. Это значение уменьшается соответственно с количеством рабочего времени.
Подобная схема может быть использована только в том случае, если сотрудник работал неполный день до наступления болезни.
Как оформить больничный лист
Под понятием «больничный лист» подразумевается медицинский документ, подтверждающий наличие у человека заболевания. Данный документ даётосвобождение от выполнения должностных обязанностей и посещения места работы на ограниченный период. Предусмотрена единая форма этого бланка, которая утверждена Министерством здравоохранения.
В бланке больничного листа предусмотрены зоны для заполнения обеими сторонами – лечащим врачом, работодателем. Разрешено вносить данные в бланк как машинным способом, используя печатные устройства, так и ручным. При ручном заполнении запрещено пользоваться шариковыми ручками. Вам потребуется ручка гелевого либо перьевого типа обязательно с пастой чёрного цвета.
Записи ведутся исключительно русским языком, используя печатные заглавные буквы. Начинать стоит с первой ячейки. Необходимо строго соблюдать рамки полей. При нарушении правил заполнения, допущении одной и больше ошибок, бланк аннулируется как недействительный. Медицинский работник обязан оформить новый бланк.
С июля 2019 года вводится новая форма больничного листа – электронная. Электронный образец выдаётся на основании письменного согласия больного и полноценно заменяет предыдущую форму документа.
Поскольку не все организации имеют возможность работать с электронными бланками, бумажные формы медицинского документа не аннулируются, а существуют параллельно с электронным образцом.
Наличие листа нетрудоспособности является основанием освобождения сотрудника от выполнения обязанностей на определённое время.
Основанием для выдачи документа является наличие одного из следующих факторов:
- болезнь;
- травма производственного, бытового характера;
- беременность;
- операция по искусственному оплодотворению, хирургическое прерывание беременности;
- уход за детьми(другими недееспособнымиродственниками);
- карантин на рабочем месте, учебном/ дошкольном заведении ребенка;
- протезирование в учреждении стационарного типа (только при наличии медицинских показаний);
Также больничный лист может быть оформлен для продления лечения по окончании периода пребывания в санитарно-курортном учреждении. Подобная процедура разрешена только для тех медицинских учреждений, которые находятся на территории Российской федерации. При наличии диагноза «гельминтоз»у сотрудников детских учреждений, а также организаций общественного питания или водоснабжения, период действия больничного листа равен сроку полного курса лечения.
В официальной документации нет информации о минимальном сроке оформления больничного листа. Период лечения определяется в индивидуальном порядке. Врачи предоставляют на лечение не менее трёх рабочих дней. При повторном обращении к врачу принимается решение о продлении, либо закрытии больничного листа, оцениваются результаты анализов и общее самочувствие пациента. Если диагностируются тяжёлые патологии, период лечения, а, соответственно, неработоспособности пациента, допускается продлевать до шести месяцев.
Терапевты и профильные специалисты уполномочены оформлять больничные листы не больше, чем на 15 рабочих дней. Фельдшером, стоматологом выдаётся документ на десятидневный период. При необходимости продления такой терапии, решение выносится врачебной комиссией.
Стоит заметить, что человек, который официально трудоустроен в двух и больше компаниях (совмещая должности), получает пособие от каждого работодателя отдельно. В таком случае врачом заполняется несколько одинаковых бланков. Для подтверждения разового прохождения процедуры, либо осмотра у профильного специалиста,выдаётся больничная справка. В нейуказывается точная дата и время прохождения процедур.
Бланк листа нетрудоспособности имеет ограниченное количество строк для записей лечащего врача. При продолжительном периоде лечения их может быть недостаточно. Если выздоровление не наступило до времени окончания действия формуляра, его необходимо закрыть,заполнить новый. Обновление листа будет продолжаться до того момента, пока не закончится страховой случай – не наступит выздоровление. Бланк можно считать закрытым в том случае, когда последней записью является дата выхода на работу.
Обновлённыебланки называют переходящими. Больничные листы могут переходить из одного месяца в другой, а также продлеваться на следующий год. У работодателей могут возникнуть трудности с тем, как высчитывать пособие по переходящему листу. Передача информации бухгалтером происходит в январе, если бланк закрыть в наступившем году.
Оплата назначается и может длиться на протяжении десяти суток с момента подачи документа. Начисление производится в ближайшую дату поступления аванса, либо заработной платы. Когда за период болезни было оформлено несколько листов, которые переходят на другой месяц, пособие выплачивают поэтапно за каждый бланк. Данное правило не действует, если все формуляры предоставлены после закрытия листа неработоспособности. Пособие сотруднику будет оплачено по общим правилам.
Возможны задержки в оплате денежных средств за переходящий лист, переданный работодателю в период новогодних праздников (декабрь- январь). Рассмотрение подобных случаев проходит в индивидуальном порядке. Максимальный срок подачи документа составляет 6 месяцев со дня его закрытия. Но срок выплаты пособия напрямую зависит от даты передачи бланка.
Максимальный размер пособия
Все граждане, которые на момент заболевания официально трудоустроены, получают денежное пособие. Размер этой выплаты напрямую зависит от суммы заработной платы сотрудника, а также длительности его трудового стажа. Максимальная сумма, которая может начисляться за период нетрудоспособности в 2019 году, составляет 61375 руб. за календарный месяц. Оплата пособий производится совместно работодателями и государственными органами, поэтому при определении указанной суммы во внимание была взята предельная база начисления за расчётный период с 2016 по 2017 год.
Исключением являются выплаты по больничным листам, которые выданы на период беременности и родов. В этих случаях оплата осуществляется в сумме, которая равна заработной плате сотрудницы.
Если дневной оклад меньше, чем установленная законом сумма «минималки», начисление пособия производится по показателю МРОТ. При этом общая сумма, начислена будущей матери, не может быть выше за 282493 руб. 40 коп. Минимальный размер этого пособия составляет 43675 руб. 80 коп.
В статье речь пойдет о том, как производить расчет по больничному листу, и какие существуют особенности оплаты больничного. При расчете больничного листа работникам у бухгалтеров нередко возникают различные затруднения, прежде всего связанные с расчетом страхового стажа для больничного и среднего дневного заработка. В статье разберем некоторые особенности расчета и приведем пример расчет больничного листа. Выполняя необходимые начисления, следует руководствоваться соответствующими нормативно-правовыми актами, прежде всего это Закон №255-ФЗ .
Инструкция по начислению пособия по больничному листу
1. Определение расчетного периода
Для определения размера больничного пособия, в первую очередь, нужно определить расчетный период. Расчетным периодом являются 2 предыдущих года, предшествующих году, в котором сотрудник заболел. Для расчета больничного в 2016 году, в качестве расчетного периода берутся 2014 и 2015 год. Исключаемых периодов нет, при расчете в 2016 году необходимо брать количество дней 731. Эти правила действуют с начала 2013 года. (Закон №255-ФЗ от 29.12.2006 ст. 14 ч.1 и 3 ).
Сотрудник имеет право заменить 2 года на более ранние только в одном случае: если находился в течении этих двух лет в .
2. Расчет общей суммы заработка за 2 года
В сумму заработка за 2 года включаются все выплаты и вознаграждения, на которые полученные сотрудником за данный период. Учитываются также выплаты у предыдущих работодателей. Для этого сотрудник приносит на место своей последней работы от предыдущих работодателей.
Если средний месячный заработок за 2 года оказывается меньше, чем МРОТ, то больничный лист нужно считать, исходя из МРОТ. Также по МРОТ больничный считается в случае, если страховой стаж менее полугода.
Следует учитывать, что существуют ограничения на общую сумму заработной платы за год. В 2011 году для расчета применяется сумма, размер которой не больше 463 000 руб. За 2012 год она должна быть не больше 512 000 руб, в 2013 году – 568 000 руб., в 2014 – 624 000 руб..
3. Расчет средне-дневного заработка
Далее рассчитывается средний заработок за день. Общая сумма заработка за 24 месяца делится на количество дней в расчетных годах. При расчете больничного в 2016 году берется цифра 731 (количество дней в 2014 и 2015 году).
4. Расчет стажа больничного листа. Страховой стаж сотрудника
При начислении больничного пособия нужно обратить внимание на страховой стаж сотрудника. От него зависит размер пособия:
- 60% от заработка выплачивается работнику, имеющему стаж меньше 5 лет;
- 80% от заработка выплачивается работнику, имеющему стаж от 5 до 8 лет;
- 100% размер заработка выплачивается работнику, имеющему стаж от 8 лет.
Кроме того процент для расчета больничного листа зависит также от ряда других особенностей. Подробно о страховом стаже и проценте, положенном работнику при расчете больничного, можно прочитать в .
5. Оплата больничного
Полученный ранее при расчете средний заработок за день умножается на один из вышеуказанных процентов. Результат будет являться больничным пособием за 1 день. Далее эту сумму нужно будет умножить на количество дней, в течение которых сотрудник болел. Первые 3 дня оплачивает работодатель, а с 4-го дня пособие оплачивает ФСС РФ.
Правила расчета больничных: инфографика
Оплата больничного листа со стороны работодателя и рабочего
Пример расчета больничного листа
| Сотрудница И. А. Курочкина уже 4 года работает в организации ЗАО «X». Страховой стаж женщины составил 6 лет. С 27.03.2015 она находилась на больничном 20 дней. Для расчета пособия нужно будет выполнить расчеты, указанные ниже. 1. Рассчитываем сумму заработка за два года: 2013 и 2014 годы. За 2013 год сумма заработка И. А. Курочкиной составила 471200. руб., а за 2014 год – 500600 руб. Выше говорилось о том, какие максимальные суммы могут быть приняты в расчет. За 2011 год сумма заработка оказалась выше той, которая установлена законодательством РФ. Соответственно, при расчете нужно использовать не 471200 руб., а 463000 руб. 2. Определяем общую сумму заработка за 2 года (текущий год не учитывается): 463000+ 500600 = 963600 руб. 3. Рассчитаем средний заработок за день: 963600 / 730 = 1320 руб. 4. Определяем размер больничного пособия за 1 день: 1320 * 80% = 1056 руб. 5. Рассчитаем размер пособия за все дни: 1056 * 20 = 21120 руб. Таким образом, И. А. Курочкиной причитается 21120 руб. Из них 3168 руб. должны быть выплачены из средств организации, а остальная сумма – за счет средств бюджета ФСС РФ. |
Проведенный расчет больничного листа нужно прикрепить с самому , выданного работнику медицинским учреждением.
Работающему на предприятии человеку медучреждение имеет право открыть листок нетрудоспособности, если он обратится в него в случае болезни или травмы. Согласно существующему законодательству, работодатель должен оплатить данный период часть за свой счет, часть за счет средств соцстраха. Расчет начислений ведется работодателем, с этой целью удобно использовать калькулятор больничного листа в 2018 году.
Порядок расчета больничного
Рассмотрим подробнее процедуру расчета больничного листа.
По временной нетрудоспособности
Чтобы определить размер пособия потребуется выбрать показатели зарплаты, на которую начислялись страховые отчисления за предыдущие два года. Если работник принес больничный листок в 2017 году, то в выборку попадают периоды – 2015 и 2016 годы.
Рассчитывая средний заработок, необходимо помнить что существует ограничение в виде максимального размера. Калькулятор расчета больничного листа позволяет учесть все данные моменты.
Для расчета потребуются следующая информация:
- Облагаемые страховыми взносами суммы зарплаты работника за соответствующие два года.
- Стаж работающего на предприятии человека, который принимается для расчета пособия.
- Размер дневного пособия.
- Количество дней в периоде болезни.
Существуют следующие предельные суммы по облагаемой взносами зарплаты соответственно:
- В 2015 году - 670 000 руб;
- В 2016 году - 718 000 руб;
- В 2017 году - 755 000 руб.
- В 2018 году – 815 000 руб.
В расчете число «730» является постоянным знаменателем. Он равен числу дней в двух календарных годах. Это значение следует использовать, если один из периодов, выбранных для расчета является високосным годом.
Внимание! Из него нельзя убирать никакие периоды. Это в прежнюю очередь касается ранних периодов нетрудоспособности, или времени, когда работнику начислялась зарплата, не облагаемая отчислениями в фонды.
Размер процента зависит от имеющегося у сотрудника компании стажа работы.
Существуют следующие значения:
- 100% – если в трудовой книжке указан стаж работы свыше 8 лет;
- 80% – если в трудовой книжке указан стаж работы от 5 до 8 лет;
- 60% – если в трудовой книжке указан стаж работы менее 5 лет.
Также существуют нижний предел в размере 256 рублей 43 копеек и верхний его размер 1901 рублей 37 копеек. Определенный по данным правилам средний заработок должен быть в рамках этого диапазона. Если он выпадает из него, то следует применять установленные минимальный или максимальный размер.
Сама же сумма пособия по больничному листу должна определяться по формуле:
По беременности и родам
Случай с расчетом выплат по беременности определяется подобным образом, что и обычное пособие, но отличаясь в нескольких моментах.
Так же как и при простом больничном листе необходимо учитывать суммы облагаемой отчислениями в фонды зарплаты в пределах:
- В 2015 году - 670 000 руб;
- В 2016 году - 718 000 руб;
- В 2017 году - 755 000 руб.
- В 2018 году – 815 000 руб.
Главное отличие при этом расчете - необходимо брать не стандартное число 730 для расчета за два года, а:
- 730 - если ни один из годов не високосный;
- 731 - если какой-либо выбранный год является високосным,
- 732 - если оба выбранных периода являются високосными.
Такие ситуации могут сложиться, когда , подает заявление о замене годов в расчете пособия.
Если применяется онлайн-калькулятор, он автоматически учитывает данный момент.
Из количества дней для расчета также должны быть исключены периоды:
- Когда у работницы был открыт листок нетрудоспособности, в том числе по причине беременности и родов.
- Время нахождения сотрудницы по уходу за ребенком до трех лет.
- Время, в которое сотруднице выплачивались выплаты, не облагаемые взносами, при этом она не работала.
Пособие нужно определять следующим образом:
При этом число дней отпуска из-за причины беременности и родов может принимать следующие значения:
- 140 дней - в обычном случае;
- 156 дней - при осложнениях во время родов;
- 194 дня - если беременность является многоплодной.
При этом у данного пособия также существует диапазон с минимальной и максимальной суммой: 35901 рублей 36 копеек и 266191 рублей 80 копеек. Если выплата выходит за его границы, она соответственно принимает либо нижнее, либо верхнее значение.
Что, если нет стажа
Может возникнуть ситуация, что у работника, который пошел на больничный, нет трудового стажа либо сведений о предыдущем заработке. Закон устанавливает, что минимальный размер больничной выплаты не может быть меньше размера пособия, рассчитанного по МРОТ.
Если стажа нет, то процесс расчета заметно упрощается, поскольку он выполняется исходя из действующего МРОТ на дату определения выплаты. Сам алгоритм не отличается от стандартного процесса определения суммы по больничному.
Процесс расчета дневного заработка производится таким образом:
Онлайн калькулятор учитывает особенности расчета без стажа либо сумм ранее выплаченной зарплаты.
В какой срок необходимо обратиться за получение больничных
Закон устанавливает, в какие именно сроки можно обратиться к работодателю за получением больничной выплаты.
Если был открыт больничный из-за болезни, то выплата пособия выполняется в течение полугода с момента оформления документа. Такой же срок установлен как предельный, если производится выплата больничного по причине ухода за больным родственником.
Пособие, начисленное по больничному для беременности и родов должно быть выплачено в течение полугода с даты завершения соответствующего отпуска.
Пособие, которое назначается сотруднице для ухода за малышом возрастом до 1,5 лет может быть назначено, если с даты достижения этого возраста еще не прошло полгода.
Внимание! Если установленный период выплаты уже прошел, то решение принимает территориальный орган ФСС. Ему нужно предоставить доказательства того, что пропуск срока случился по уважительной причине. Список таких причин утверждается законодательно.
Если в Вашем регионе внедрен пилотный проект ФСС, то перечисление больничных, декретных и прочих выплат осуществляется напрямую работнику, которые претендует на эти выплаты.
Документы необходимые для расчеты и выплаты больничного в 2019 году
При расчете и выплате по больничному используются следующие документы:
- Расчетные ведомости за предшествующие 2 года либо о суммах заработка за этот период;
- Выписка из лицевой карточки с указанием стажа на момент болезни;
- Расчет больничного в произвольной форме;
- Расходный кассовый ордер либо платежное поручение (в зависимости от способа выплаты).
Срок выплаты (больничного)
После того, как бухгалтером произведен расчет больничного листа, ее нужно выдать сотруднику при ближайшей выплате зарплаты. По закону, таких дней в месяце должно быть два - выдача аванса и оставшейся части заработка. В тот день, какой наступит раньше всего, необходимо перечислить сумму больничного, с которой уже будет снят налог НДФЛ.
Если работник посчитает, что работодатель при выплате нарушил сроки, то он имеет право написать жалобу в трудовую инспекцию, прокуратуру либо обратиться в суд.
В обращении нужно изложить факты, а затем предоставить доказательства нарушения, последними могут выступать:
- Копию листка нетрудоспособности;
- Копию заключенного договора между работником и фирмой;
- Расчетный листок с указанием размера больничного;
- Копию платежной ведомости либо выписку операций по зарплатной карте;
- Другие документы, которые подтверждают нарушение процесса выплаты.
НДФЛ и взносы с больничных выплат
Если работнику начисляется больничная выплата из-за временной нетрудоспособности (болезни), получения травмы либо ухода за больным родственником, то такие суммы нужно облагать налогом НДФЛ.
На руки работник должен получить сумму пособия с уже удержанным налогом. Работодатель может собирать все налоги с больничных за месяц, и потом перечислять их в бюджет единой суммой.
В настоящее время действуют следующие ставки налога - 13% для граждан России, и 30% – для иностранцев. Пособие по беременности обложению налогом не подлежит. Онлайн калькулятор больничного позволяет корректно посчитать все указанные случаи.
Важно! Больничные и декретные выплаты полностью освобождены от обложения социальными выплатами - взносы в ПФ, соцстрах и Медстрах на них начислять не нужно.
Порядок отражения выплат в форме 6-НДФЛ
Выплаты по больничных пособий имеют статус социальных. Но несмотря на это, они также входят в доход работника, и поэтому их необходимо обязательно облагать НДФЛ.
Это значит, что выплаченные больничные также необходимо вносить в отчет 6-НДФЛ. В противном случае будет не только нарушено действующее законодательство, но также суммы по отчету 2-НДФЛ не будут совпадать с расчетом по страховым выплатам.
По закону, налогом не нужно облагать только декретные пособия.
При выплате больничного датой получения этого дохода будет являться день получения суммы из кассы на руки, либо ее перечисление на зарплатную карту. И это день нужно проставить в графу 100 отчета.
Налог с больничного нужно удерживать сразу же, в день выплату. Поэтому, эту дату снова ставят в графе 110.
Внимание! Закон определяет, что компания должна перечислить налог, который она удержала с больничного, до последнего дня в месяце, когда производилась оплата больничного листа. Именно этот день необходимо занести в графу 120.
На основании этого положения закона, администрация имеет право накапливать суммы удержанного налога по всем больничным, а затем перечислять сразу всю сумму одной платежкой в налоговую.
Если последний день месяца, когда должно быть выполнено перечисление, приходится на выходной либо праздник, то срок можно сдвинуть на ближайший рабочий день вперед.
Таким образом, больничный в нужно обязательно заносить.
Оно будет отражаться:
- По разделу 1 - общими суммами полученного работниками дохода;
- По разделу 2 - отдельными графами по дням перечисления налога.
Закон предусматривает возможность оформления больничного листа в случаях, когда работник нуждается в медицинской помощи (лечении, протезировании) или при уходе за больными родными и детьми. ФСС выплачивает полную или частичную компенсацию заработной платы, которую гражданин не получит за указанный период.
Посмотрим, как рассчитать больничный в различных ситуациях.
○ Пенсионное законодательство.
Порядок выдачи, форма бланка и принцип расчета пособия, выплачиваемого по листку нетрудоспособности (далее по тексту ЛН) закреплены законодательством.
Нормативная база:
- Трудовой кодекс.
- Закон от 2006 года № 255-ФЗ.
- Приказ Минздравсоцразвития от 2011 года № 347н.
- Постановление Правительства от 2012 года № 291.
- Порядок выдачи листков нетрудоспособности.
Больничный лист является доказательством того, что гражданин отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине. В противном случае работодатель имеет право уволить работника за прогул.
Причинами выдачи ЛН являются:
- Получение работником травмы.
- Карантин.
- Болезнь гражданина.
- Заболевание одного из членов семьи, требующее постоянного ухода.
- Беременность и роды.
Важно! Закон наделяет правом выдачи ЛН организации, имеющие лицензию на проведение экспертизы по временной нетрудоспособности.
Правила оформления ЛН:
- Если гражданин не может назвать наименование предприятия-работодателя, то раздел можно оставить незаполненным. Бухгалтер предприятия самостоятельно внесет такую информацию.
- При внесении в документ ошибки, ЛН заменяется на дубликат.
- Документ обязательно должен содержать печать. Требования к форме и виду печати не установлены.
- В случае допущения ошибки, ФСС не возмещает работодателю расходы, понесенные при оплате ЛН. Если документ подлежит передаче непосредственно в ФСС, то гражданин не получит назначенную выплату.
- Технические недочеты не считаются ошибкой, если не мешают прочитать информацию.
○ Оплата больничных.
Сумма выплаты напрямую зависит от рабочего стажа гражданина. Порядок расчета предусматривается Законом от 2006 года № 255-ФЗ.
П. 1 ст. 7 Закона от 2006 года № 255-ФЗ:
Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается в следующем размере:
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка.
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка.
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
Страховым стажем считается полный стаж гражданина с момента его первого официального трудоустройства. Периоды временного отсутствия трудоустройства не засчитываются в страховой стаж.
Принцип оплаты:
- Лица, отработавшие менее 5 лет, получают выплату в размере 60% от средней зарплаты за 2 последних года.
- Граждане, которые отработали от 5 до 8 лет, получают выплату в размере 80% от среднего заработка.
- Работники, стаж которых превышает 8 лет, получают выплату по ЛН в размере 100% средней зарплаты.
○ Период для отчисления.
Гражданин имеет право подать документы на оплату в течение полугода с момента восстановления трудоспособности. Закон устанавливает сроки для перечисления средств. Он рассчитывается с момента сдачи надлежаще оформленных документов в бухгалтерию предприятия.
Он регламентируется ч. 1 ст. 15 Закона от 2006 года № 255-ФЗ:
Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Денежные средства должны быть перечислены на зарплатный счет работника в течение 10 дней после сдачи ЛН. Однако платеж передается только в день выплаты зарплаты.
○ Расчет больничных листов.
В расчет включаются выходные и праздничные дни. Таким образом, не имеет значения, провел работник на больничном рабочие или нерабочие дни.
В случае, если гражданин оформил больничный в период отпуска, то отпуск увеличивается на количество дней, которые он провел на больничном.
Точный расчет различается в зависимости от конкретной ситуации. Особые случаи рассмотрим подробнее:
- При страховом стаже больше 8 лет.
- При страховом стаже менее года.
- При наличии других больничных и премиальных выплат.
- При оформлении декрета.
✔ Расчет при страховом стаже больше 8 лет.
Рассмотрим ситуацию, когда гражданин имеет общий стаж более 8 лет. Для расчета не имеет значения прерывался он или нет.
Формула для определения размера выплаты:
СБ = СЗП х КД , где
СБ – это сумма выплаченных средств по ЛН;
СЗН – средняя заработная плата за последние 2 года (общую зарплату за 2 года разделить на 730);
КД – количество дней нетрудоспособности.
Пример. Работник, имеющий стаж 9 лет, находился на больничном 14 дней с учетом выходных и праздничных дней. За последние 2 года он заработал 500 000 р. Рассчитаем больничный: 500 000 / 730 х 14 = 9722.
✔ Расчет при страховом стаже менее года.
В случае, если гражданин не имел заработка в последние 2 года или величина зарплаты была менее МРОТ, то за основу расчета применяется МРОТ. При этом, величина процентного соотношения будет 60%.
Пример расчета:
Работник имеет стаж 3 месяца. Он находился на больничном в течение 10 дней. За основу расчета применяется МРОТ, поэтому СЗН равняется МРОТ х 24 / 720.
В 2018 году МРОТ составляет 9489 р. СЗН = 9489 х 24 /730 = 316,3
СБ = СЗН х КД = 316,3 х 10 = 3163
✔ Расчет больничного при наличии других больничных и премиальных выплат?
Если в течение последних 2 лет гражданин неоднократно получал ЛН, то сумма больничных не включается в величину средней зарплаты. Кроме того, из суммы вычитаются следующие выплаты:
- Материальная помощь в сумме до 4 000 р.
- Компенсации.
- Государственные пособия.
Премиальные выплаты учитываются в полном объеме.
Рассмотрим пример. Гражданин отработал на предприятии 10 лет. В 2016 году он был на больничном 2 раза по 15 дней. Он получил выплаты по 10 000 р. В 2016 и 2107 году он получал премии к Новому году по 5 000 р. Заработок за 2 года составил 500 000 р. Он оформил больничный лист в 2018 году на 10 дней.
СЗН = (500 000 – 10 000х2 + 5000х2)/730 = 671;
СБ = 671,2 х 10 = 6712
✔ Расчет больничного листа при оформлении декрета.
Количество дней больничного листа напрямую зависит от протекания беременности. Его величина различается от 140 дней при обычной беременности и родах, до 194 – если беременность была многоплодной.
Если женщина забеременела в течение 1 года после ликвидации предприятия, то закон устанавливает фиксированную выплату в размере 581,73 за месяц декретного отпуска. Срок обращения за выплатой – не позднее полугода с момента окончания декрета.
Для работающих женщин в расчет принимается средняя зарплата за 2 года. Если стаж менее 2 лет, то по заявлению беременной возможен расчет исходя из среднего заработка за 1 год. Если стаж меньше 6 месяцев, то за основу принимается МРОТ.
○ Налоговые обязательства.
Выплаты по ЛН подлежат налогообложению в общем порядке. Исключение составляет больничный по беременности и родам.
Ст. 217 НК РФ устанавливает:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Ст. 422 НК РФ устанавливает:
Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Таким образом, единственным отчислением с выплаты по ЛН является НДФЛ. Остальные взносы с них не удерживаются.
Выплата с ЛН по беременности и родам не облагается налогами и страховыми взносами.
- Для расчета берется заработок за 2 предыдущих года. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. Подробности расчета можно найти в постановлении Правительства РФ .
- В поле Районный коэффициент по умолчанию установлен коэффициент 1. Если работодатель находится в местности, в которой применяются районные коэффициенты, указывается применяемый коэффициент. Если коэффициенты не применяются, в формуле расчета используется коэффициент 1.
- В поле Стаж указывается количество полных лет трудового стажа (считается стаж у всех работодателей). Например, стаж работника 4 года 9 месяцев, для расчета указывается стаж 4 года. Зависимость размере пособия от стажа указана в статье 7 Федерального закона от 29.06.2006 г..
- Если стаж работника менее 6 месяцев, то стаж указывается 0 и расчет пособия производится исходя из размера МРОТ.
- При расчете пособия по производственной травме, размер заработка, принимаемого для расчета, не ограничен. Однако есть максимальный размер: пособие за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, .
- При расчете пособия по уходу за больным ребенком, первые 10 дней больничного рассчитываются с учетом стажа работника, остальные дни оплачиваются в размере 50%, вне зависимости от стажа.
- Пособие уволенному работнику оплачивается, только если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней со дня увольнения.
- Расчет пособия для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и заключивших трудовой договор до 1 января 2007 года, производится в размере 100%, независимо от стажа (ст.17 Федеральный закон от 29.12.2006
