Влияния структуры основных производственных фондов на фондоотдачу обусловлено тем, что различные категории основных производственных фондов неодинаково активно участвуют в производственном процессе. Отсюда при расчете фондоотдачи из основных производственных фондов выделяют активную часть : рабочие машины и оборудования.
Назначение . С помощью сервиса в онлайн режиме проводится анализ влияния на фондоотдачу изменения удельного веса активной части и изменение активной части основных производственных фондов.
Инструкция . Введите необходимые данные: объем выпуска продукции, среднегодовую стоимость . Нажмите Далее. Если необходимо провести более детальный анализ фондоотдачи , то необходимо воспользоваться данным сервисом .
Фондоотдача онлайн
Также можно определить индексы фондоотдачи переменного и постоянного состава и влияния структурных сдвигов, экономию (перерасход) основных фондов за счет улучшения (ухудшения) их использования.
См. также факторный анализ изменения объема выпуска продукции
Пример . Производство продукции, наличие и использование основного капитала
| Показатель | План | Факт | Изменения | в % |
| 1. Объем выпуска продукции | 145600 | 197000 | 51400 | 35.302 |
| 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб., Ф | 87400 | 94350 | 6950 | 7.952 |
| 2а. в т.ч. активной части млн. руб., Фа | 12340 | 15780 | 3440 | 27.877 |
| 3. Фондоотдача, руб. (стр. 1/стр.2), ФО | 1.666 | 2.088 | 0.422 | 25.336 |
| 4. Фондоотдача активной части, руб. (стр./стр.2а), ФОа | 11.799 | 12.484 | 0.685 | 1.058 |
| 5. Доля активной части в общей стоимости основных средств, в долях ед., da | 0.141 | 0.167 | 0.0261 | 1.185 |
на 0.307 руб. за счет увеличения доли активной части в общей стоимости основных средств: ∆ФО da = 11.799 * (0.167 - 0.141)
на 0.115 руб. – за счет повышения отдачи активной части основных средств: ∆ФО a = (12.484 - 11.799) * 0.167
По этим данным можно также определить, какое влияние оказали показатели использования основных средств и их структура на изменение объема продукции.
Из таблицы видно что общее изменение объема продукции составило 51400 тыс. руб. обусловлено:
за счет изменения объема основных средств на 11578.032 тыс. руб.: ФО a da a (Ф 1 - Ф 0) = 11578.032
за счет того что фондоотдача активной части выросла на 1.058% это привело к увеличению объема продукции на 10811.345 тыс.руб.: (ФО 1 - ФО 0) da 1 Ф 1 = 10811.345
Как рассчитываются показатели движения основных средств, мы рассказывали в нашей . Однако не менее важным в анализе основных средств является оценка эффективности их использования. Ключевым показателем здесь выступает показатель фондоотдачи. О том, как его рассчитать, расскажем в этом материале.
Как определить фондоотдачу
Коэффициент фондоотдачи отражает объем выпущенной продукции на единицу стоимости основных средств. Учитывая, что преобладающую роль в производстве продукции играет основное производственное оборудование, именно его величина обычно используется в качестве показателя стоимости основных средств. Коэффициент фондоотдачи рассчитывается по итогам года или иного отчетного периода. Так, формула для определения годовой фондоотдачи (ФО) такая:
ФО = ВП / ОПФ СГ,где ВП - стоимость выпущенной продукции за год;
ОПФ СГ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Под стоимостью выпущенной продукции часто понимается выручка от продаж. Она соответствует величине, отраженной по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ СГ) рассчитывается по формуле:
ОПФ СГ = (ОПФ Н + ОПФ К) / 2,где ОПФ Н и ОПФ К - стоимость основных производственных фондов на начало и конец года соответственно.
Информация о стоимости основных производственных фондов может быть получена из данных аналитического учета к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В расчете может использоваться как первоначальная, так и остаточная стоимость основных производственных фондов. Естественно, при анализе должна обеспечиваться сопоставимость показателей. Это значит, что при сравнении показателей фондоотдачи за несколько лет порядок расчета стоимости основных производственных фондов должен быть одинаковым.
Когда под объемом выпущенной продукции в формуле расчета фондоотдачи понимается выручка от продаж, а не просто стоимость произведенной продукции, показатель фондоотдачи также иногда именуется коэффициентом оборачиваемости, или оборота.
Коэффициент фондоотдачи анализируется в динамике, а также сравнивается со среднеотраслевыми значениями или показателями контрагентов. Естественно, единого нормативного значения коэффициента для всех организацией не существует. Ведь, например, в фондоемких отраслях потребность в основных производственных фондах выше, а, следовательно, и коэффициент фондоотдачи будет ниже. Рост показателя фондоотдачи в общем случае свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.
Конечно, изменение коэффициента фонодоотдачи может быть обусловлено факторами, не связанными напрямую с увеличением выпуска продукции в натуральном выражении или приобретением (выбытием) основных производственных фондов. Так, к примеру, рост инфляции при неизменной величине основных фондов обычно ведет к повышению коэффициента фондоотдачи. А, например, переоценка основных средств в виде их дооценки при неизменности выпуска ведет к снижению показателя фондоотдачи.
Коэффициентом, обратным фондоотдаче, является показатель фондоемкости. Он отражает затраты основных производственных фондов на 1 рубль выпускаемой продукции. Это значит, что формула для годовой фондоемкости (ФЕ) может быть представлена так:
ФО = ОПФ СГ / ВППоскольку данный коэффициент является обратным к фондоотдаче, его рост свидетельствует о снижении уровня эффективности использования основных производственных фондов организации.
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача:
где S – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств; N - выпуск готовой продукции.
Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость:
Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле:
Э отн (S) = (F е 1 – F е 0) N 1 .
Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.
Рассмотрим влияние показателей фондоотдачи и фондоемкости на изменение объема выпуска по данным анализируемого предприятия (таблица 25). Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. темп роста основных фондов составляет 294,6%, тогда как темп роста продукции – 306,4%. На каждый процент прироста основных средств прирост выпуска продукции составляет 1,06 пункта (206,4/194,6).
Прирост объема выпуска продукции определяется влиянием расширения производственного потенциала – в размере 406619,75 тыс. руб. (337035 * 1,206) и повышением эффективности его использования в размере 24655,25 тыс. руб.(0,048 * 510215) . Итого влияние: 406619,75 + 24655,25 = 431275 тыс. руб.
Доля влияния расширения основных фондов на объем выпуска составляет 0,943 (406619,75/ 431275). Доля влияния фондоотдачи равна 0,057 (24655,25/ 431275).
Сложившееся соотношение двух факторов на объем выпуска продукции служит предпосылкой роста рентабельности производства. Снижение фондоемкости продукции свидетельствует о наличии относительной экономии средств, вложенных в основные фонды. Сумма относительной экономии составит:
(0,797 – 0,829) * 640210 = - 20436,01 тыс. руб.
Таблица 25
Показатели использования основных фондов
Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, - рост фондоотдачи.
Повышению фондоотдачи способствуют:
§ механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;
§ увеличение времени работы оборудования;
§ повышение интенсивности работы оборудования;
§ увеличение удельного веса активной части основных фондов;
§ увеличение доли действующего оборудования.
Степень вовлеченности наличного оборудования в производство и использования его в производстве характеризуют следующие показатели:
Если значение показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.
Для оценки загрузки оборудования определяются следующие показатели баланса времени (таблица 26):
Таблица 26
Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования
Уровень целосменного использования оборудования характеризует коэффициент сменности К см:
где Т р.см – фактически отработанное число станко-смен за период; Т max – максимально возможное число станко-смен, отработанных установленным оборудованием за одну смену того же периода.
Степень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования К з:
Степень использования номинального времени измеряется отношением эффективного фонда к номинальному:
Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей. Наиболее простые из них: модель зависимости фондоотдачи основных фондов (F o) от фондоотдачи активной части основных средств (F а) и удельного веса активной части (D а):
F o = F а * D а,
а также модель зависимости фондоотдачи основных средств от фондоотдачи действующих машин и оборудования (F o д), удельного веса активной части в стоимости основных фондов (D а) и удельного веса действующего оборудования в активной части (D д):
F o = F o д * D а * D д.
Для анализа факторов, влияющих на показатель фондоотдачи, факторная модель фондоотдачи действующего оборудования преобразуется следующим образом:
Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных фондов примет вид:
F o = D а * D д * К см * К з * Т дн * t см * В ч* 1 / s д.
На основе данных таблицы 27 определим фондоотдачу действующего оборудования и фондоотдачу основных средств с помощью факторной модели:
Проверим результаты с помощью первоначальной формулы:
Таблица 27
Данные для расчета фондоотдачи
Затем произведем расчет влияния факторов методом цепной подстановки:
1. Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных фондов:
DF o (D а) = F o д * DD а * D 0 д = 3,043 * 0,1488 * 0,8037 = 0,3639 руб./руб.
2. Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса действующего оборудования:
DF o (D д) = F o д * D 1 а * DD д = 3,043 * 0,6422 * 0,0232 = 0,0453 руб./руб.
3. Изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:
DF o (F o д) = DF o д * D 1 а * D 1 д =- 0,68 * 0,6422 * 0,8269 =- 0,3611 руб./руб.
Совокупное влияние факторов составит: 0,3639 + 0,0453 – 0,3611 = 0,0481.
Результаты расчетов сведем в таблицу 28. Рост фондоотдачи обусловлен положительными изменениями в составе основных фондов, но ограничивается снижением фондоотдачи действующего оборудования.
Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования.
1. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы:
DF o д (К см) = DК см * К 0 з * Т 0 дн * t 0 см * В 0 ч * 1 / s 0 д,
DF o д (К см) = 0,23 * 0,684 * 305 * 8 * 6,019 * 1/ 6867 = 0,3364 руб./руб.
2. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):
DF o д (К з) = К 1 см * DК з * Т 0 дн * t 0 см * В 0 ч * 1 / s 0 д,
DF o д (К з) = 2,31 * 0,014 * 305 * 8 * 6,019 * 1/ 6867 = 0,0692 руб./руб.
3. Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:
DF o д (В ч) = К 1 см * К 1 з * Т 0 дн * t 0 см * DВ ч * 1 / s 0 д,
DF o д (В ч)= 2,31 * 0,698 * 305 * 8 * (- 0,59) * 1/ 6867 = - 0,3405 руб./руб.
4. Изменение фондоотдачи в результате изменения средней стоимости единицы оборудования:
DF o д (s д) = К 1 см * К 1 з * Т 0 дн * t 0 см * В 1 ч * [ 1 / s 1 д - 1 / s 0 д ] ,
DF o д (s д) = 2,31 * 0,698 * 305 * 8 * 5,424 8 (1/ 9030,67 – 1/ 6867) = - 0,7446 руб./руб.
Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на фондоотдачу, так как приняты неизменными. Совокупное влияние всех факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования составит:
DF o д = 0,3364 + 0,0692 – 0,3405 - 0,7446 = - 0,6795 руб./руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 28. Повышение коэффициентов сменности и загрузки оборудования свидетельствует о снижении потерь рабочего времени (целодневных и внутрисменных простоев), что оказывает положительное влияние на изменение фондоотдачи оборудования. В результате повышения загрузки оборудования фондоотдача возросла на 0,4056 руб./руб. (0,3364 + 0,0692).
Отрицательное влияние на фондоотдачу оказало снижение среднечасовой выработки оборудования и увеличение средней стоимости единицы оборудования.
Совокупное влияние факторов второго уровня на фондоотдачу рассчитывается как произведение размера влияния фондоотдачи действующего оборудования на долю влияния каждого фактора второго уровня, т.е. способом долевого участия.
Отношение размера влияния каждого фактора к размеру отклонения фондоотдачи основных средств показывает долю влияния каждого фактора на отклонение совокупного показателя. Как видно по данным таблицы 28, наиболее сильное негативное влияние на показатель фондоотдачи оказали повышение средней цены единицы оборудования и снижение производительности единицы оборудования. Эти факторы оказывают разнонаправленное действие на фондоотдачу: повышение средней цены оборудования, как правило, свидетельствует о повышении производительности оборудования, и наоборот.
Таблица 28
Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов
«Хорошая организация при бедном оборудовании даст лучшие результаты, чем отличное оборудование при плохой организации», — так утверждал американский инженер и родоначальник научной организации труда Ф. У. Тейлор. И был прав: эффективность использования основных фондов важнее их количества и марки. В отечественной практике анализа для эффективности использования внеоборотных активов в первую очередь используют показатель фондоотдачи. Как на самом деле выглядит формула фондоотдачи основных средств? Какие секреты скрывает этот аналитический показатель? Как правильно его интерпретировать?
Что такое фондоотдача и как она рассчитывается?
Фондоотдача – это относительная величина (коэффициент), показывающая, сколько денежных единиц дохода приходится на каждую денежную единицу, вложенную в производственные основные средства.
Фондоотдача = Стоимость продукции / Средняя стоимость основных средств
Простой, на первый взгляд, показатель не является универсальным из-за разных подходов к его расчету. Рассмотрим основные варианты наполнения компонентов формулы.
Стоимость продукции – это стоимость продукции предприятия за определенный период. Но здесь можно использовать такие варианты:
- Произведенная продукция по ее себестоимости;
- Реализованная (товарная) продукция по фактическим реализационным ценам;
- Реализованная (товарная) продукция по сопоставимым (приведенным) ценам;
- Чистая реализованная продукция по цене без учета косвенных налогов (НДС и акциза).
Средняя стоимость основных средств – это расчетный показатель, учитывающий наличие активов на начало и конец анализируемого периода.
ОФ сред = (ОФ нач + ОФ кон) / 2
Но величина ОФ сред будет зависеть от того, по какой стоимости будут браться основные средства для расчета. Здесь возможны такие варианты:
- Первоначальная (историческая) стоимость;
- Остаточная стоимость (первоначальная за минусом износа);
- Первоначальная восстановительная стоимость;
- Восстановительная стоимость за минусом износа.
Отечественные предприятия в финансовых отчетах не показывают рыночную стоимость внеоборотных активов и не учитывают инфляцию. Но чем раньше были приобретены (построены) объекты, тем они дешевле. И как следствие, тем выше будет фондоотдача. И радоваться такому «успеху» не стоит.
В зарубежной практике термин «фондоотдача» не используется. Но есть коэффициент оборачиваемости основных средств (Fixed Аssets Тurnover Ratio), который характеризует окупаемость внеоборотных активов. У коэффициента оборачиваемости основных средств формула расчета выглядит так:
FATR = Чистая выручка от реализации / Чистая (за минусом амортизации) стоимость основных средств
Он показывает, сколько раз за анализируемый период доходы от реализации продукции без косвенных налогов окупают финансовые вложения в основные фонды.
Показатель фондоотдачи зависит от того, какие объекты будут учтены во время расчета: все основные средства или только производственные. Предпочтительнее учитывать только производственные, так как они непосредственно участвуют в создании продукции, которая их должна окупать.
Но в балансе предприятия невозможно выделить производственные активы, поэтому финансовые аналитики используют обобщенные цифры, что негативно влияет на «чистоту эксперимента».
Как правильно оценить фондоотдачу?
Не существует никаких нормативов для этого показателя.Суждение о фондоотдаче всегда будет весьма субъективным. Его аналитическая ценность сама по себе весьма условна не только потому, что данный коэффициент по-разному рассчитывается, но и из-за его зависимости от продолжительности анализируемого периода. Фондоотдача за квартал или полугодие (при прочих равных условиях) всегда будет меньше фондоотдачи за год.
Запомните: Чем продолжительнее анализируемый период, тем выше показатель фондоотдачи.
Это связано с тем, что стоимость продукции учитывается за интервал (чем длиннее интервал, тем больше будет произведено/реализовано продукции), а стоимость основных фондов – это среднее моментных величин на конкретную дату.
Для оценки фондоотдачи необходимо:
- Исследовать динамику за ряд лет. Здесь всегда применим принцип: «Зри в корень». Рост показателя – это положительная тенденция, свидетельствующая об улучшении в использовании производственных активов. Но падение тоже не всегда плохо, ведь его причиной может стать приобретение нового дорогостоящего оборудования;
- Сравнить свои цифры с цифрами ближайших конкурентов или средними по отрасли. Если результаты нашего предприятия хуже, это повод серьезно задуматься, искать причину и резервы повышения фондоотдачи;
- Сравнить показатели в разрезе цехов и структурных подразделений. Этот подход подскажет решение о модернизации, консервации, передаче в аренду или продаже неэффективно работающего оборудования.
Как повысить фондоотдачу?
Для повышения фондоотдачи основных средств необходим целый комплекс мероприятий.
Первый аспект связан с продукцией предприятия:
- Усовершенствование производственного процесса;
- Повышение производительности труда;
- Увеличение объемов производства и реализации продукции;
- Усовершенствование политики ценообразования;
- Оптимизация номенклатуры и ассортимента продукции.
Второй аспект связан с использованием основных средств:
- Постоянная диагностика технического состояния объектов;
- Повышение профессионального уровня и мотивации персонала;
- Обеспечение оптимальной загруженности оборудования;
- Своевременное принятие управленческих решений в отношении обновления активов и ликвидацией ненужных;
- Увеличение сменности работы оборудования и сокращение простоев;
- Изменение структуры и доли производственных объектов.
Повышение фондоотдачи – это не самоцель. Для аналитика гораздо важнее определить, какие факторы повлияли на этот показатель и разработать оптимальную политику управления основными фондами конкретной компании в конкретной отрасли.
Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам – амортизация.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов применяют следующие показатели:
фондорентабельность (R ОПФ), которая равна отношению прибыли от основной деятельности (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) и вычисляется по формуле
фондоотдача основных производственных фондов (ФО ОПФ), определяемая как отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ)
ФО ОПФ = ;
фондоотдача активной части основных производственных фондов (ФО а), рассчитываемая как отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФ а)
фондоемкость , которая равна отношению среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) к произведенной продукции за отчетный период (ВП)
абсолютная и относительная экономия основных фондов (Э ОПФ), где абсолютная экономия равна разнице между среднегодовой стоимостью основных производственных фондов в базисном и отчетном годах, а относительная экономия – разнице между среднегодовой стоимостью основных производственных фондов в базисном году и отчетном, скорректированном на индекс объема производства продукции (I ВП)
Э ОПФ асб = ОПФ 1 – ОПФ 0 ;
Э ОПФ отн = ОПФ 1 - ОПФ 0 × I ВП;
показатель удельных капитальных вложений на 1 руб. прироста и др.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи (ФО), но и от рентабельности продукции (R ВП)
R ОПФ = ФО ОПФ × R ВП.
Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи основных производственных фондов
На величину и динамику фондоотдачи и рентабельности оказывают влияние различные факторы, зависящие и независящие от предприятия. Величина фондоотдачи зависит от объема выпуска или реализации продукции, удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных фондов. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на одну денежную единицу стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования, зависящего от неустановленного и установленного, но бездействующего оборудования.
Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности труда, оборудования, сокращения простоев, оптимальной загрузки оборудования, технического совершенствования основных фондов.
На уровень и динамику фондоотдачи оказывают влияние многообразные факторы:
изменение структуры основных фондов,
изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов,
изменение степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.
При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств – на коэффициент переоценки.
Превышение прироста выпуска за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов. При прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) это приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.
Рентабельность – относительный показатель, который может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов и характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Рентабельность производственных фондов характеризует отношение прибыли отчетного года (чистой прибыли) к средней стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств.
На изменение уровня рентабельности производственных фондов оказывают влияние следующие факторы:
изменение уровня фондоотдачи,
изменение уровня оборачиваемости
изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.
Важным фактором роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность - экономическую эффективность.
