Если у работника нет права на вычеты 3000 и 500 руб., ему должен ежемесячно предоставляться стандартный вычет в размере 400 руб. Его можно назвать "личным". На этот вычет имеет право любой сотрудник фирмы. Он применяется до тех пор, пока доход работника не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, когда это произошло, налоговый вычет не предоставляют. И так каждый год.
Пример. Работник ООО "Пассив" Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается "личный" налоговый вычет в размере 400 руб. Месячный оклад Яковлева - 6000 руб.
Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в апреле: 6000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца вычет ему больше не предоставляется. В январе, феврале и марте ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит: 6000 - 400 = 5600 руб.
С него каждый месяц он заплатит налога 728 руб. (5600 руб. x 13%).
Начиная с апреля налог на доходы физлиц Яковлев будет платить со всей зарплаты, то есть с 6000 руб. в месяц. Его сумма составит уже 780 руб. в месяц (6000 руб. x 13%).
Если человек работает в фирме не с начала года, то вычет ему предоставляют с учетом дохода, который получен на прежней работе.
Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.
Положим, Яковлев устроился на работу в ООО "Пассив" с 3 марта. Общая сумма дохода Яковлева по прежнему месту работы составила 7000 руб. Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в мае: 7000 руб. + 6000 руб. x 3 мес. = 25 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца ему не предоставляется вычет в размере 400 руб. В марте и апреле ежемесячно Яковлев заплатит налог с такой суммы: 6000 - 400 = 5600 руб.
Начиная с мая ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.
Еще по теме Вычет 400 рублей:
- Четыркин Е. М.. Финансовая математика: Учебник. - 4-е изд. - М.: Дело, - 400 с., 2004
- 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
- Фатхутдинов Р. А.. Инновационный менеджмент. Учебник, 4-е изд. - СПб.: Питер, - 400 с: ил. - (Серия «Учебники для вузов»)., 2003
- Туманова Е.А., Шагас Н.Л.. Макроэкономика. Элементы продвинутого подхода: Учебник. - М.: ИНФРА-М,- 400 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова), 2004
- 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
Стандартным налоговым вычетам посвящена . В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики - физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).
Налогоплательщиками, как правило, являются работники . Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.
Обратите внимание!
Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):
- высококвалифицированных специалистов;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- др.
Существует два вида :
- вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;
В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году
Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:
3 000 руб. , если является (пп.1 п.1 ):
- инвалидом ВОВ;
- участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
500 руб. , если является (пп.2 п.1 ):
- героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
- участником ВОВ;
- инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
Для тех, кто не знает!
Стандартный вычет по НДФЛ
в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ).
Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).
Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя» .
1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ).
Как правило, им является работодатель.
При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).
Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.
Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ).
2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ).
Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.
С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).
То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.
Обратите внимание!
Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.
Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.
Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).
3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ).
Заметьте!
«Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ).
Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.
Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет для работника
1. ;
2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру,
- копия справки медико-социальной экспертизы;
- копия удостоверения Героя СССР, РФ;
- копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
- др.
Работник должен помнить!
Без данных документов вычет у работодателя он не получит.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году
В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов , а также порядок их предоставления не изменятся. Как и в 2016 году работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:
- 3 000 руб. (пп.1 п.1 );
- 500 руб. (пп.2 п.1 ).
При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.
Добрый день! Сегодня речь пойдёт о стандартных вычетах по налогу на доходы физических лиц.
В конце прошлого года произошли серьезные изменения в налоговом законодательстве (введенные Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ) . Но самым знаменательным как для бухгалтеров, так и для получателей доходов стало то, что часть этих изменений вступила в силу задним числом, т.е. начиная с 1 января 2011 года. Отсюда огромное количество вопросов. Попробуем на них ответить.Примечание: в статье сознательно допущены некоторые упрощения для лучшего понимания материала неспециалистами.
Для начала, давайте разберемся, что такое ВЫЧЕТ? Понятно, что это какая-то сумма, которая вычитается. Но вот как правильно производить такое вычитание? Рассмотрим понятие вычет на самом простом примере.
Стандартный вычет «на себя» в размере 400 рублей
Ранее Налоговый кодекс давал каждому получателю дохода право на стандартный вычет в размере 400 рублей. Для получения такого вычета надо было подать заявление в бухгалтерию. Кроме того, существовал лимит дохода в размере 40000 рублей, до которого предоставлялся данный вычет.Оклад 10000. Заявление на стандартный вычет в бухгалтерию не поступало.
Оклад 10000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию.
Во втором и третьем месяце совокупный доход работника за первые два месяца составит 20000 и 30000 соответственно. Лимит 40000 не будет превышен. Вычет будет продолжать предоставляться. А вот начиная с четвертого месяца, когда доход нарастающим итогом станет 40000 (10000+10000+10000+10000), стандартный вычет предоставляться не будет. Не будет он предоставляться и тем, у кого оклад сразу составляет 40000 руб и более.
Оклад 40000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию, но это ничего не значит.
Внимание! Вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вы бухгалтер и выплачиваете собственнику дивиденды (9%), то вычеты не предоставляются! А теперь, поняв, механизм работы вычета, давайте посмотрим, что же у нас произошло со стандартными вычетами в 2011 и 2012 годах.
В размере 400 руб |
предоставляется ежемесячно каждому по заявлению до достижения дохода 40000 рублей. |
Отменен (пп. «а» п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) |
Максимальный вычет в 3000 руб. |
предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ). |
Остался без изменений |
Вычет в размере 500 руб |
Предоставляется, в частности: |
Остался без изменений |
Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации; |
||
Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп; |
||
Родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации; |
||
Гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ. |
||
(пп. 2 п. 1 ст. 218НК РФ) |
Стандартный вычет на детей
Основные изменения коснулись стандартных вычетов, предоставляемых родителям. Может быть, вы помните, что периодически возникают слухи о возвращении «налога на бездетность». Этого пока не произошло, но вводя новые правила для расчета налога на доходы физических лиц, государство, видимо, пытается так стимулировать деторождение. Историческая справка. До принятия ноябрьских изменений вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. В некоторых случаях он удваивался. Для родителей, у которых 1 или 2 ребенка ничего не изменилось. Бухгалтерам не надо делать перерасчет. А вот на третьего и каждого следующего ребенка государство даёт стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Начиная же с 01.01.2012 стандартный вычет на первого и второго ребенка составит 1400 рублей. Количество детей считается общее. Странный, быть может, вопрос для получателя дохода, однако принципиальный с точки зрения закона. Такая позиция Минфином подтверждалась многократно (Письма Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014) Лимит дохода, до которого предоставляется «детский» вычет, остался прежним. Вычет предоставляется по заявлению, с приложением подтверждающих документов (свидетельство о рождении) и до месяца, в котором доход превысит 280000 рублей. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)Историческая справка (было в 2010 году) |
|||
На первого ребенка |
|||
На второго ребенка |
|||
На третьего и каждого последующего ребенка |
|||
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет |
удвоенный вычет |
||
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
удвоенный вычет |
||
На каждого ребенка единственного родителя |
удвоенный вычет |
удвоенный вычет |
удвоенный вычет |
У сотрудника двое несовершеннолетних детей. Он является единственным родителем старшего сына. В каком размере должны исчисляться налоговые вычеты на детей в 2012 г? Если сотрудник состоит в браке, то он уже не является единственный родителем в целях налогообложения НДФЛ. Поэтому вычет на детей будет в размере 2800 (1400 на первого ребенка +1400 на второго ребенка.
У работника пять детей, двое из них опекаемые, он является единственным опекуном, опека установлена в 2009г. Работник состоит в браке. Как распределить вычеты если: опекаемая -1996 г. рождения, свои дети - 2000 и 2002 г, опекаемый - 2003 г, свой ребенок - 2006 г. Напоминаю, что если работник состоит в браке, то он не является единственный родителем в целях налогообложения НДФЛ (абц. 13 пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ) 1996 - единственный опекун - первый ребенок = 1000 2000 - свой - второй ребенок = 1000 2002 - свой - третий ребенок = 3000 2003 – единственный опекун - четвертый ребенок = 3000 2006 - свой - пятый ребенок = 3000 Итого работнику надо предоставлять вычет в размере 11000 рублей.
Таблица кодов для новых вычетов
(Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/ в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/)Код вычета |
Наименование вычета |
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
|
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
|
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
|
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
|
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
|
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
|
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
|
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
|
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
|
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
|
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
|
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц распространяется на тех налогоплательщиков, в отношении которых не могут быть применены вычеты в размере 3000 и 500 руб. Данный вычет применяется до месяца, в котором совокупный доход с начала отчетного года, облагаемый по ставке 13%, превышает 40 000 руб.
С месяца, в котором сумма совокупного дохода составила 40 000 руб., вычет не применяется (ст. 218
Пример. Работник Иванов, являясь налоговым резидентом, не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается "личный" налоговый вычет в размере 400 руб. Месячный оклад работника - 12 000 руб.
Доход Иванова превысит 40 000 руб. в апреле:
12 000 руб. х 4 мес. = 48 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца вычет ему больше не предоставляется. В январе, феврале и марте ежемесячный доход этого работника, облагаемый налогом, составит:
12 000 - 400 = 11 600 руб.
С него каждый месяц Яковлев заплатит налог 1508 руб. (11 600 руб. х 13%). Начиная с апреля НДФЛ он будет платить со всей зарплаты, то есть с 12 000 руб. в месяц. Сумма налога составит уже 1560 руб. в месяц (12 000 руб. х 13%).
Вычет 1000 рублей
Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:
Каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
Каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 5 и 6 настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Пример. Сотрудник организации, являющийся налоговым резидентом, имеет удостоверение, подтверждающее его участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Оклад работника составляет 28 600 руб. Данный работник имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет.
Рассчитаем сумму заработной платы, которую сотрудник получит на руки: 1.
Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию: (28 600 руб. - 3000 руб.) х 13% = 3328 руб. 2.
Сумма заработка за месяц без учета налога составит: 28 600 руб. - 3328 руб. = 25 272 руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право данный сотрудник, составит:
3000 руб. + 1000 руб. х 2 = 5000 руб.
По стандартному вычету 3000 руб. максимальный совокупный доход не установлен, а вот по стандартному вычету в размере 1000 руб. совокупный доход будет выше лишь в октябре, поэтому до сентября данный вычет будет предоставляться.
С января по сентябрь сумма НДФЛ сотрудника составит:
(28 600 руб. - 3000 руб. - (1000 руб. х 2)) х 13% = 3068 руб.
С октября по декабрь сумма налога будет составлять:
(28 600 руб. - 3000 руб.) х 13% = 3328 руб.
Предоставление стандартного вычета 1000 руб. производится с месяца рождения, усыновления, установления попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка.
Имущественные налоговые вычеты
На основании ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилья. Имущественные налоговые вычеты уменьшают сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Имущественный вычет при продаже имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы.
На получение имущественного налогового вычета имеют право: -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, если имущество находилось в его собственности менее трех лет - в сумме дохода, полученной от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб.; -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, если имущество находилось в его собственности три года и более - в сумме дохода, полученной от продажи указанного имущества; -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи иного имущества (не перечисленного выше), если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет - в сумме дохода, полученной от продажи, но не более
250 000 руб.;
Налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи иного имущества (не перечисленного выше), если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более - в сумме дохода, полученной от продажи.
Для получения данного вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту жительства: -
налоговую декларацию; -
заявление о предоставлении имущественного налогового вычета; -
копии документов, подтверждающих размер дохода от продажи имущества; -
копии документов, подтверждающих длительность нахождения имущества в собственности налогоплательщика; -
копии документов, подтверждающих размер осуществленных расходов, которые связаны с получением доходов от продажи.
Налоговый кодекс предоставляет льготы и продавцам своего имущества. Доход от продажи жилого дома, квартиры, комнаты, приватизированного жилого помещения, дачи, садового домика, земельного участка или доли в перечисленном имуществе, находившемся в собственности меньше трех лет, не облагается налогом в пределах 1 000
000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А если жильем или другим имуществом человек владел три года и больше, то налогом не облагают весь доход от их продажи.
Этот вычет не применяют к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его коммерческой деятельностью.
Если имущество находится в общей долевой собственности, то вычет предоставляется каждому совладельцу соразмерно его доле.
Если имущество находится в общей совместной собственности, то вычет предоставляется по согласию совладельцев в пределах, установленных законом.
Вместо того чтобы воспользоваться этим вычетом, человек может поступить иначе. Свой облагаемый налогом доход он вправе уменьшить на расходы, связанные с его получением. Эти расходы надо документально подтвердить.
Получить имущественные вычеты можно в налоговой инспекции, когда закончится год. Для этого надо подать декларацию о доходах и заявление (его оформляют в произвольной форме).
Имущественный налоговый вычет предоставляет только налоговый орган.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Право на получение имущественного налогового вычета имеют налогоплательщик, израсходовавший денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом общий размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Иными словами, если человек потратился на покупку или строительство дома, квартиры, комнаты, дачи или доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб., но и не больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 1 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.
При этом в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если человек получает доходы в одном регионе, а приобрел жилье в другом, то имущественный вычет можно получить по месту регистрации. Налоговая инспекция оформит платежное поручение на возврат НДФЛ из бюджета этого региона.
Список затрат, связанных с приобретением жилья, строго оговорен. Так, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ.
