Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.
Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год - 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года .
Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Обособленные подразделения
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
Смена адреса
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ :
- первую - за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
- вторую - за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Новая форма 6-НДФЛ
18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года . Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.
Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц . С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:
- Появились поля для реквизитов правопреемника
на титульном листе:
- поле для указания формы реорганизации
, в котором нужно поставить подходящий код:
- 1 - преобразование,
- 2 - слияние,
- 3 - разделение,
- 5 - присоединение,
- 6 - разделение с одновременным присоединение,
- 0 - ликвидация;
- поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
- поле для указания формы реорганизации
, в котором нужно поставить подходящий код:
- Введены коды для правопреемников
, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
- 216 - для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
- 215 - для всех остальных.
- В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
- При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
- Появились поля для реквизитов правопреемника
на титульном листе:
Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов , а именно:
- в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214» ;
- для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа , в не только его наименование.
Санкции за нарушения
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчетного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)* | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.
Как заполнить 6-НДФЛ
Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.
Титульный лист
На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).
Пример заполнения 6-НДФЛ
Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма , следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:
Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:
- «Номер корректировки » - при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
- «Период представления » - для формы за год это код «34».
- «Налоговый период » - 2017.
- «Код налогового органа
» складывается из двух значений:
- первые две цифры - код региона;
- последние две цифры - номер налоговой инспекции.
- Код «по месту нахождения (учета) » берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой - «214».
Раздел 1
В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме - изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.
Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
| Строка | Что указывается |
| 010 | Ставка НДФЛ |
| 020 | Общий доход всех лиц с начала периода (года) |
| 025 | Доходы в виде дивидендов |
| 030 | Вычеты по доходам из строки 020 |
| 040 | Общий исчисленный НДФЛ |
| 045 | НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040) |
| 050 |
Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом |
| 060 | Количество лиц, по которым подается форма |
| 070 | Сумма удержанного за весь период НДФЛ |
| 080 | Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде |
| 090 | Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику |
Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам , нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.
Раздел 2
В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.
В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:
- по строке 100 - дата получения дохода;
- по строке 110 - дата удержания НДФЛ с этого дохода;
- по строке 120 - дата перечисления налога в бюджет.
- по строке 130 - сумма полученного дохода;
- по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ.
Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ . Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога , поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила - под таблицей.
Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ
| Д оход | Дата получения | Срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата.
Премия (как часть оплаты труда) |
Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда | Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете. |
| (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием) | День выплаты премии | |
| Отпускные, больничное пособие | День выплаты | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
| Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы | |
| Дивиденды | День выплаты | |
| Для ООО - не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Для АО - не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:
|
||
| Матпомощь | День выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка | Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка |
*Пояснение . НДФЛ с аванса не удерживается - он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.
Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:
- При выплате суточных сверх установленных нормативов . Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
- При получении материальной выгоды - дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.
При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.
Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.
Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:
- В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году .
- В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года .
О нюансах отражения заработной платы за декабрь . Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.
Пример заполнения
Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников - 6. Данные за год таковы:
- совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей ;
- им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей ;
- размер НДФЛ с дохода за год - 661 180 рублей ;
- размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).
Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:
Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка
В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ
|
Дата |
Операции и суммы |
|
Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных - 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей |
|
|
Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ - 37 700 рублей |
|
|
Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь |
|
|
Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ - 53 300 рублей |
|
|
Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ |
|
|
Перечислен НДФЛ за октябрь |
|
|
Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей |
|
|
Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ |
|
|
Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал |
|
|
Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей* |
*Примечание . Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.
А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера
Если допущена ошибка
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет . Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки - «001» для первой, «002» для второй и так далее;
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные ;
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО . В этом случае нужно подавать два расчета:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000» . Все прочие данные перенести из прежней формы .
- Во втором расчете указывается номер корректировки «001» , а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные .
Все работодатели не зависимо от формы собственности – ООО или ИП должны ежеквартально предоставлять в ИФНС отчетность за своих работников – форму 6 НДФЛ. В качестве инструкции по заполнению рассмотрим 13 самых распространенных и важных ситуаций, по которым чаще всего возникают вопросы.
Вопрос №1. Нужно ли сдавать нулевую 6-ндфл?
Прежде чем рассматривать сложные вопросы, начнем с самого простого, но также весьма распространенного – если у вас форма 6-ндфл нулевая, нужно ли сдавать отчетность в этом случае? Такая ситуация может возникнуть в случае, если работники в компании отсутствуют и за отчетный период не осуществлялись облагаемые НДФЛ выплаты (зарплата, компенсации и прочее).
Ответ. В соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель или организация не имеет работников или же за отчетный период сотрудники не получали доходов, также не производились выплаты по договорам гражданско-правового характера, то у ИП или ООО не возникает обязанность налогового агента. В связи с этим форма 6-НДФЛ за этот отчетный период не предоставляется в налоговую инспекцию
Вопрос №2. Какие доходы отражаются в строке 020?
Форма 6-НДФЛ содержит сведения о тех доходах, которые облагаются подоходным налогом, при этом в ней не отражаются доходы, которые перечислены в НК РФ в ст. 217.
Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.
Вопрос №3. Как правильно заполнить строку 030?
Данная строка должна заполняться в соответствии со значениями кодов вычетов, которые были утверждены по приказу ФНС России под номером ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.
Таким образом, в ней необходимо показывать имущественные социальные, детские и стандартные вычеты. Помимо этого в строке указываются не облагаемые части таких доходов сотрудника, как материальная помощь, подарки и т.д.
Вопрос №4. Какие суммы вписываются в строке 080
В строке 080 необходимо указывать не удержанную на отчетную дату общую сумму налога, рассчитываемую нарастающим итогом с начала года, с учетом положений пункта 14 ст. 226.1 НК РФ, а также ст. 226 п.5 НК РФ.
Соответственно по данной строке необходимо отразить общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом (организацией или ИП с работниками) с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды, а также в натуральной форме, если не производились иные выплаты доходов выраженных в денежной форме.
Вопрос №5. Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, с которого не производилось удержание НДФЛ
Вопрос . Бывший сотрудник компании получил доход в натуральной форме 1 сентября 2016 года. В пользу данного работника больше никаких начислений не производилось. Как правильно заполнить отчетность?
Ответ. При выплате такого дохода в натуральной форме его отражают в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе №1 в строках 020, 040, 080, а в разделе №2 – строках 100-140.
Раздел №2 следует заполнять следующим образом:
Вопрос №6. Каким образом отражается налог с переходящей заработной платы
Как правильно заполнить сумму подоходного налога в строках 070 и 080, если в октябре выдали зарплату, начисленную в сентябре?
В разделе №1, в строке 070 необходимо указывать общую сумму налога, который был удержан налоговым агентов с начала текущего года. Сумма указывается нарастающим итогом с начала текущего года.
В строке 080 необходимо указать сумму налога рассчитанного нарастающим итогом, который не был удержан налоговым агентом на отчетную дату, с учетом положений ст. 226.1 п.14 НК РФ и ст. 226 п. 5 НК РФ.
Вопрос № 7. Как отразить компенсацию при увольнении – вместе с зарплатой или отдельно?
Вопрос: При увольнении сотрудника ему полагается выплата заработной платы, а также , если он не использовал полностью свой ежегодный оплачиваемый отпуск. Как отразить данные выплаты – вместе или раздельно?
Ответ: Компенсация за неиспользованный отпуск и выплата зарплаты при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в совокупности на одну дату, разбивать эти суммы отдельно не нужно.
Обоснованием такой позиции является то, что статьей 140 ТК РФ установлено, что сотрудник при увольнении должен получить все причитающиеся ему выплаты в один день – в день его увольнения. Компенсация, как и зарплата, подлежат обложением НДФЛ и срок перечисления его в бюджет одинаков.
Вопрос №8. В организации есть обособленные предприятия, как заполняется отчетность?
Ситуация следующая: обособленные подразделения и головной офис компании находятся на учете в одной налоговой инспекции, однако находятся в разных муниципальных образованиях, которые подведомственны данной налоговой.
Ответ: В данном случае расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому обособленному подразделению отдельно, в том числе, когда и головной офис, и обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции.
Вопрос № 9. Как отражаются премии в отчете 6-НДФЛ?
Ситуация: Организация к юбилею сотрудника – выплатила ему премию 16 сентября в размере 12000 рублей, как ее отразить в отчетности?
Премии сотрудникам отражаются в 6-НДФЛ в разделе №2. В данном случае эта премия попадет в отчетность за 9 месяцев.
Вопрос №10. Куда предоставлять отчетность, если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД?
Ситуация: Предприниматель совмещает два налоговых режима – УСН и ЕНВД, при этом у него в разных городах есть несколько точек торговли. В качестве плательщика состоит на учете в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, где осуществляет деятельность каждая точка, а по месту жительства состоит на учете, как плательщик УСН. Наемные работники в штате есть. Куда сдавать отчетность?
Ответ: Налоги с зарплаты сотрудников, которые задействованы по УСН, оплачиваются в бюджет по месту жительства предпринимателя, а по ЕНВД – по месту учета. Таким же образом и предоставляется отчетность.
Вопрос №11. Как считать период выплаты дохода
Каким образом определяется период для целей налогообложения, за который осуществлялась выплата доход для расчета и заполнения 6-НДФЛ?
В соответствии со ст. 221 НК период определяется по дате, когда был фактически получен доход. Так, например, если декабрьская зарплата была выплачена в январе, то периодом получения дохода будет считаться декабрь.
Если выплата за услуги по договору ГПХ, оказанные 12.08.2016 была произведена 1 сентября 2016 года, в таком случае периодом получения дохода будет считаться сентябрь 2016 года.
За ежегодный оплачиваемый отпуск за период с 02.08.2016 по 15.08.2016 перечислены 29 июля 2016 года, то периодом выплаты дохода будет считаться июль 2016 года.
Вопрос №12. Пособие было выплачен в следующем квартале, как его показать?
Вопрос: Пособие по временной нетрудоспособности было начислено сотруднику за сентябрь месяц, но выплата была осуществлена только 3 октября. Отражается ли пособие в отчете 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года, в разделе №1, строках 020 и 040?
Ответ: Если пособие, которое было начислено работнику за сентябрь месяц, было фактически перечислено в октябре месяце, то оснований для отражения его в отчетности за 3-й кварта нет. Таким образом, строки 020 и 040 необходимо будет заполнить уже в годовом отчете.
В отчетности за год Раздел №2 следует заполнять так:
Вопрос №13. Как отразить зарплату и пособия, выплаченные в один день?
Ситуация: В августе 2016 года сотруднику начислили зарплату в размере 15000 рублей. Также назначили пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня в размере 1500 рублей, за счет ФСС – 3000 рублей. Помимо этого было начисление доплаты до среднего заработка по коллективному договору на период нетрудоспособности – 3000 рублей.
Вычеты по подоходному налогу не предоставлялись. С заработной платы и доплаты по коллективному договору исчислили НДФЛ – 2340 руб. ((15000+3000)*13%). С пособия по временной нетрудоспособности исчислил НДФЛ – 585 ((1500+3000)*13%).
Пособие по временной нетрудоспособности и зарплаты были фактически перечислены сотруднику 15.09.2016 года в размере 19 575 рублей. Также 15.09.2016 удержали и перечислили НДФЛ в размере 2925 рублей. Каким образом отразить эти операции?
Ответ: В разделе №1 отчетности заполняются строки 020, 040, 070 – указываются сведения по выплате пособий по временной нетрудоспособности и зарплате.
Раздел №2 отражается следующим образом:
|
Номер строки |
Как заполнить |
|
Как отразить зарплату |
|
| 100 | 31.08.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 15000 |
| 140 | 1950 |
|
Выплата пособия по временной нетрудоспособности |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 30.09.2016 |
| 130 | 4500 |
| 140 | 585 |
|
Выплата по коллективному договору |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 3000 |
| 140 | 390 |
Надеемся, что статья 6-ндфл инструкция по заполнению 13 ситуаций поможет вам в заполнении отчетности.
Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз. По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица. По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Заполнение формы 6-ндфл для работодателей с 2016 года
Внимание
НДФЛ в дату, указанную в строке 110. ! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:
- совпадает дата их фактического получения;
- совпадает дата удержания НДФЛ;
- совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.
Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16.
Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.
Онлайн журнал для бухгалтера
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/
Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025. Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ.
Бухучет инфо
В примере заполнения второй страницы отчета 6-НДФЛ мы проставили цифры только за сентябрь, октябрь и ноябрь, т.е. показали квартал фактической выплаты заработной платы с удержанием и перечислением НДФЛ. Вы же заполняя 2-ой Раздел формы, проставите данные за весь год.
- Стр. 100 – 09.2017;
- Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
- Стр. 110 – 10.2017;
- Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
- Стр. 120 – 10.2017.
В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.
Расчет 6-ндфл: инструкция по заполнению
Важно
Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
- строка 070 - общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 080 - общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 090 - общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.
Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода.
6 ндфл с 2016 года пример заполнения
Нужно ли отражать данные о зарплате и НДФЛ за декабрь 2015 года в расчете за 1 квартал 2016 года? Если зарплата за декабрь 2015 года выплачивается в январе 2016 года, то в разделе 2 нужно указать дату получения дохода (31.12.2015 и соответствующую сумму - строки 100 и 130), дату удержания НДФЛ (день выплаты зарплаты, например, 12.01.2016 и соответствующую сумму - строки 110 и 140), дату перечисления налога (если зарплата выплачена 12.01.2016, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 13.01.2016). При этом в разделе 1 данные за декабрь вносить не нужно. (Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/). Нужно ли отражать данные об удержанном и перечисленном НДФЛ за март 2016 года в в расчете за 1 квартал 2016 год? Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле 2016 года, то во второй раздел сведения об удержанном и перечисленном НДФЛ за март (строки 110, 120, 140) вносить не нужно.
Заполнение формы 6-ндфл
С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:
- за 1 квартал - не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 - выходной день, суббота);
- за полугодие - не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 - выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев - не позднее 31.10.2016;
- за год - не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 - выходной день, суббота).
Место представления По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст.
Как заполнить 2 раздел 6-ндфл: пошаговая инструкция
Хоть она и ввелась два года назад, но вот уже наступил 2018 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.
- Кто сдает 6-НДФЛ
- Страницы и разделы формы 6-НДФЛ
- Скачать форму 6-НДФЛ
- Как заполнить 6-НДФЛ правильно
- Заполняем титульник
- Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
- Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
- Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
- Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце
Кто сдает 6-НДФЛ Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом! Важные статьи: Страницы и разделы формы 6-НДФЛ Перед тем, как заполнить 6-НДФЛ, давайте изучим содержание формы.
Заполнение формы 6-ндфл — пошаговая инструкция и образец
Инфо
Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает. Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так: В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.
- Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца.
В сентябре это 30 число.
В нашем примере это будет 10 октября.
Как заполнять 6-ндфл: ответы на популярные вопросы
Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2 Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября. Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс.
руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь. Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:
- Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив)
В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в том числе, с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.
Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (пункт 2 ст. 230 НК РФ):
1) организациями без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;
2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):
- в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
- в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.
Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.
На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:
- (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
- (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям (пункт 4 ст. 83 НК РФ);
- организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, - на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
- индивидуальным предпринимателям - в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, - в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
- индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, - в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.
Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ « ».
В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.
При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения статьи 75 Налогового кодекса РФ (пени) и статьи 123 Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.
На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.
Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.
При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.
Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается.
Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.
При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.
В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.
С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.
От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента ().
К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ ( к (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах ( , от , от , от ), "белые пятна" еще остаются.
Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.
Основание для заполнения 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета ( ; п. 1.1 Раздела I Порядка).
Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).
Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода
Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.
Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.
По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу .
По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:
Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)
По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.
Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).
По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.
ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.
По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.
По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со .
Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ
В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода ().
Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:
- строка 100 заполняется на основании (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
- строка 110 заполняется с учетом положений и (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог ());
- по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями и , не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
- дата окончания соответствующего налогового периода;
- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
- дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом
По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены ().
Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года ().
Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.
ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.
ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.
При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().
Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.
Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо ( , ).
Елена Титова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов
