НДФЛ с больничного листа в 2017 году перечисляйте без опозданий - сроки уплаты смотрите в статье. Также расскажем, как платить налог в пилотном проекте ФСС.
С 1 июля 2017 года к пилотному проекту ФСС присоединились еще 13 субъектов РФ. Весь список смотрите в . А все регионы чиновники планируют перевести на прямую выплату пособий только к 1 января 2021 года. Смотрите в статье, кто теперь перечисляет НДФЛ с больничного пособия и в какой срок платить НДФЛ с больничного листа в 2017 году.
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2017 году у сотрудников
Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем назначаете пособие. Будь то болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п. Исключение из этого правила - .
Облагается и больничный лист НДФЛ в 2017 году, если пособие назначили в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-04-05/14992).
Онлайн-сервисы в помощь бухгалтеру. Определит сумму больничного и начислит НДФЛ онлайн-сервис " ". Работает с пилотными проектами ФСС и обновляется автоматически.
Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2017 году по договорам подряда
Пособие по временной нетрудоспособности нужно платить только тем работникам, с которыми компания заключила трудовой договор. Не облагается НДФЛ больничный лист исполнителю, который оказывает услуги по гражданско-правовому договору. Ведь такие сотрудники не вправе рассчитывать на получение пособия. А раз нет пособия, нет дохода. То есть не возникает и обязанности удержать НДФЛ (ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В какой срок перечислять НДФЛ с больничного
Срок перечисления НДФЛ с больничного листа в 2017 году - последний день месяца. То есть перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты.
- Справка
- Работодатель обязан рассчитать и начислить пособие в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности. Выплатить сотруднику пособие нужно вместе с ближайшей зарплатой.
Часто возникает вопрос, переносится ли срок перечисления НДФЛ по больничному листу, если этот день выходной. Например, в 2017 году 30 апреля — это воскресенье. В таких случаях срок переносится. То есть перечислить налог нужно не позже ближайшего рабочего дня.
Такой же срок перечисления НДФЛ с больничного листа в 2017 году и правла переноса действуют в ситуации, когда компания платит пособия по уходу за заболевшими членами семьи.
Как с больничного листа удержать НДФЛ за первые три дня болезни
Пособие за первые три дня болезни сотрудника по трудовому договору всегда платит работодатель за счет собственных средств. ФСС эту сумму не компенсирует. Остальные дни пособие финансирует ФСС. Страховые взносы на сумму пособия начислять не нужно.
Облагаются ли больничные НДФЛ в 2017 году при участии в пилотном проекте ФСС
Особый порядок удержания НДФЛ с больничных действует для компаний, которые присоединились к пилотному проекту ФСС. Такие организации тоже должны заполнять листок нетрудоспособности, как и все остальные. Но нужно оставить пустыми строки:
- «Сумма пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
- «Итого начислено».
Ведь начислять платить пособие за счет ФСС будет сам фонд. В больничном листе в строке «Сумма пособия за счет средств работодателя» необходимо показать начисленную сумму пособия за первые три дня нетрудоспособности с учетом НДФЛ (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14-03-18/15-12956).
Удержать НДФЛ по больничному листу в 2017 году такие компании должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта компания уже не считается источником выплаты дохода (п. 1 - 3 ст. 226 НК РФ). Если перечислить НДФЛ со всей суммы пособия, то работнику надо будет вернуть излишне удержанную сумму.
Как показать НДФЛ с больничного листа в 6-НДФЛ
Больничные показывайте в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты. То есть дата удержания налога в строке 110 должна совпадать с датой получения дохода из строки 100. НДФЛ вы вправе заплатить до конца месяца. Поэтому в строке 120 расчета ставьте последний день месяца. Если это выходной, то пишите дату ближайшего рабочего дня.
Пример:
«Директору с окладом 60 000 руб. начислили пособие по болезни — 12 408,20 руб. 12 декабря он получил 10 795,20 руб. (12 408,20 ₽ - 12 408,20 ₽ × 13%). Всего за год работникам начислили 14 350 000 руб. НДФЛ за год равен 1 865 500 руб. (14 350 000 ₽ × 13%). В разделе 2 пособие бухгалтер не отразил. Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ как в образце ниже».
Образец отражения больничного в 6-НДФЛ (фрагмент)
Как отразить налог с больничного листа в 2-НДФЛ
В 2017 году налог с больничного в справке 2-НДФЛ обозначайте кодом 2300 «Пособие по временной нетрудоспособности» (приказ ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Если компания выдает доплату к пособию за счет своих средств, то в справке этот доход покажите с кодом 4800.
Воспользуемся условиями . Бухгалтер заполнит справку 2-НДФЛ на директора как в образце ниже.
Образец отражения больничного в 2-НДФЛ (фрагмент)
Больничное пособие вы платите в тот же срок, что и ближайшую зарплату, следующую за назначением больничных. Однако даты дохода по Налоговому кодексу разные. Так, датой получения доходов в виде:
- зарплаты считается последний день месяца, за который ее начислили;
- пособия по болезни считается день его выплаты работнику.
Кто выдает справку 2-НДФЛ с суммой больничного в регионах пилотного проекта
Работники в регионах пилотного проекта получают справки 2-НДФЛ в отделениях ФСС РФ. Документ можно получить только по окончании года, в котором работник получал пособие. Такая справка нужна сотруднику для того, чтобы получить имущественный или социальный вычет через инспекцию.
Еще как вариант работник вправе получить стандартный детский вычет через инспекцию, если сумма доходов за год с учетом пособия из средств ФСС не превысила 350 000 руб. Для этого работник должен также подать 3-НДФЛ и 2-НДФЛ в ИФНС.
Регионы, в которых НДФЛ с больничного листа удерживает ФСС
| До 1 июля 2017 года
1 июля 2017 года добавились
|
Как удерживается НДФЛ с больничного листа в 2019 г? Ответ на этот вопрос интересует как наемных работников предприятий, так и администрацию каждой организации.
Налогообложение часто меняется и нужно успевать, чтобы быть в курсе редактирования действующих нормативных актов. Давайте рассмотрим нюансы начисления данного налога по больничным листам более подробно.
Удерживается ли данный налог с больничных выплат
Государство РФ позаботилось о своих работающих гражданах и обеспечивает им право на получение за то время, пока они находятся на больничном листе. Предприятие оплачивает только первые 3 дня за период временной нетрудоспособности, а остальной период компенсируются деньгами из ФСС. На законодательном уровне такие права работников изложены в ст. 39 Конституции РФ, ст. 183 ТК.
Работодатель обязан начислять и оплачивать
13% из каждого члена из и служащих за период, когда сотрудник не мог исполнять свои производственные обязанности в связи с болезнью. Об этом сказано в статье 217 НК РФ. В законодательном акте описано, какие виды предоставляемых страховых сумм, не облагаемые удержаниями в государственные бюджетные фонды, но также указана фраза: «кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком». Поэтому предприятие в данном случае по закону производит удержания НДФЛ во время оплаты за период болезни своего сотрудника или когда он осуществлял уход во время лечения своего малолетнего отпрыска.
Порядок удерживания налога
Денежные выплаты, которые положены работнику по больничному листу о нетрудоспособности, подлежат расчетам и удержанию
НДФЛ в 2019 г. по такому же принципу, как и раньше. Изменения коснулись только сроков оплаты налога
– не позднее последней даты месяца, в котором работником было получено пособие. При этом не играет роли, каким способом рабочий их получил: переводом на зарплатную карту в банке или наличными в кассе предприятия. Действия работодателя должны соответствовать п. 6 ст. 226 НК РФ.
Организации, которые осуществляют свою деятельность с привлечением наемных рабочих на территории субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте ФСС, могут не беспокоиться о выплатах и удержаниях НДФЛ по больничным листам. Деньги там выплачивают напрямую отделения ФСС, поэтому они и является налоговыми агентами по начислению и оплате НДФЛ.
Взносы в налоговую службу с денежных пособий, начисленных за период нахождения сотрудника на лечении по больничному листу, вносятся в с кодом 2300. Все это производится на основании Приложения № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/611@. В документе справки 2-НДФЛ необходимо проставлять утвержденные коды. Код налогов с пособия по нетрудоспособности остался неизменным. Уточнить информацию по 2019 г. можно в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
О сроках перечисления данного налога смотрите в следующем видеоматериале:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Порядок расчета
Для расчета суммы пособия за время лечения работника нужно знать , и проценты в зависимости от стажа, которые влияют на размер выплаты.
Начисления суммы пособия и налога за период нетрудоспособности определяют последовательно по таким этапам :
Расчет производят в течение 10 дней после получения больничного администрацией предприятия. Выплату осуществляют в ближайшие дни вместе с выдачей зарплаты.
Больничный по беременности и родам
Пособие, которое рассчитывается и выплачивается будущей маме по беременности и родам согласно предоставленного ею больничного листа, не облагается никакими налогами, в том числе и НДФЛ. Обосновано это положение в ст. 217 НК РФ.
Расчет пособия
производиться по такому же методу, как и для оплаты больничного листа по болезни, но проценты в зависимости от страхового стажа не берут во внимание. Полученный размер выплаты при умножении среднедневной зарплаты на количество дней нужно выдать на руки будущей роженице полностью (100%) до родов. Однако, при расчетах нужно сравнить средний дневной заработок с предельным его размером и выбрать меньшее из этих значений (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Иногда работодатель может доплачивать беременной женщине сверх установленных норм, чтобы достичь уровня среднего заработка. Если такое осуществляется на предприятии, то с этой надбавки нужно удержать НДФЛ, т.к. такая доплата к пособию является нормируемой. Имейте в виду, что иногда не облагается НДФЛ сумма, выплаченная родителю (усыновителю). Но только при ее оформлении, как отдельной материальной помощи до 50 тыс. рублей на одного ребенка в связи с его рождением. Данное положение указано в п. 8 ст.217 НК России.
Чтобы удержание НДФЛ не производилось из суммы материальной помощи нужно соблюдение некоторых правил:
- выплата была осуществлена на протяжении календарного года со дня рождения ребенка;
- один из родителей предоставляет подтверждающий документ, что его супруг не получал помощь по своему месту работы.
Размер помощи может состоять из двух частичных выплат, полученных каждым родителем у своих работодателей, но их общая сумма не должна превышать 50 тысяч рублей.
Документом, подтверждающим неполучение помощи или только ее части, будет справка 2-НДФЛ с места работы супруга.
С пособий, перечисляемых физическим лицам, обычно не высчитывается подоходный налог. Но на выплаты по нетрудоспособности и при уходе за больным ребенком это правило не распространяется. Отсюда появляется закономерный вопрос – облагается ли больничный НДФЛ? Да, с этого вида пособия необходима уплата сбора.
Больничным листом называют документ, который служит подтверждением отсутствия работника на своем месте. Он используется для оплаты сотруднику пособия по нетрудоспособности. Размер зарплаты не меняется. По Конституции положены выплаты гражданам, которые не могут выполнять рабочие обязанности по состоянию здоровья.
Кому платится больничный?
По законодательству, такие пособия предоставляются обязательно работникам, устроенным по трудовому соглашению. Облагается ли больничный НДФЛ, если услуги осуществляются по гражданско-правовому соглашению? В этом случае не предусмотрены сборы, поскольку сотрудники не получают компенсацию по болезни от работодателя и ФСС. Удержание налога невозможно, поскольку отсутствует налоговая база.
Выплаты за 3 дня больничного платятся работодателем, а остальное время компенсируется Фондом социального страхования. Страховые взносы на сумму не начисляются. Средства переводятся на счет работодателя в течение 10 дней. За нарушение сроков предусмотрена ответственность.
Как определяется размер выплат?
Открывается больничный лист при обращении человека за медицинской помощью. Обычно это происходит при вызове врача на дом или обращении в поликлинику. Лист предоставляется на 15 дней. Он может быть продлен, только для этого требуются подтвержденные основания. Для закрытия документа надо обратиться в медицинское учреждение. Потом его нужно подать в отдел кадров на работе, что будет служить обоснованным подтверждением отсутствия.
В большинстве случаев государственные пособия, предоставляемые физическим лицам, не подлежат налогообложению, однако в каждом правиле есть исключения. Относится ли эта норма к оплате пособия в связи с временной потерей трудоспособности и облагается ли больничный лист НДФЛ— читайте далее.
Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст. 39 Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.
В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.
Таблица 1. Нюансы налогообложения
Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.
Сроки перечисления НФДЛ
На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.
Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.
Порядок начисления средств
Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:
- Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
- Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
- Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет - 80%, и до 5 лет - 60% соответственно.
- Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.
Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.
Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога - 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей - сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.
Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС - 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».
Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.
Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:
- для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
- для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.
Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации - 5 сентября.
В справке по форме нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.
Видео — Сроки перечисления НДФЛ с отпускных и больничных
Когда платить НДФЛ с больничного листа? Ответим на этот насущный для налоговых агентов вопрос, которым они задаются в условиях постоянно изменяющегося законодательства по подоходному налогу.
Надо ли платить НДФЛ за выплаты по болезни?
Прежде чем перейти к рассмотрению срока уплаты НДФЛ с больничного, следует убедиться в необходимости этого действия. Сомнения по поводу уплаты НДФЛ с больничного возникают еще и потому, что большая часть социальных пособий от подоходного налога освобождена (декретные, по безработице и т. д.).
Прямой ответ на вопрос, платят ли НДФЛ с больничного, содержит п. 1 ст. 217 НК РФ. Несмотря на то что государственные пособия не облагаются подоходным налогом, выплаты по болезни (в том числе ребенка) являются исключением из этого правила.
При осуществлении перечислений работнику по болезни за работодателем сохраняются обязанности налогового агента. При этом применяется стандартная налоговая ставка в размере 13%, а при определении налоговой базы учитывается, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.
Данный проект был запущен с целью защиты граждан от махинаций работодателей с частью пособия, финансируемой государством. Согласно его правилам, средства ФСС попадают не на счет работодателя, а напрямую выплачиваются работнику. И именно ФСС выступает налоговым агентом в отношении своей части пособия по нетрудоспособности, а работодателю остается перечислить налог только с выплат за первые 3 дня больничного.
Перечень регионов, принимающих участие в пилотном проекте ФСС, представлен в постановлении Правительства РФ «Об особенностях выплат ФСС в 2012-2019 годах» от 21.04.2011 № 294.
С обязанностями разобрались, теперь необходимо определиться, когда платят НДФЛ с больничного листа.
Сроки оплаты в 2017 году
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа был пересмотрен в январе 2016 года и в 2017 году не претерпел каких-либо изменений. Если ранее работодатель был обязан перечислять налог в бюджет в день фактического получения дохода работником, то теперь срок уплаты НДФЛ за больничный лист продлен до последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Важно учитывать различия в определении периодов выплаты зарплаты и пособия по нетрудоспособности:
- за дату получения зарплаты принимается последний день месяца, за который производилось ее начисление;
- дата получения выплаты по болезни совпадает с днем ее фактического перечисления работнику.
И пособие, и зарплата обычно выплачиваются одним днем, вот только учитываться они будут за разные периоды. Например, если они были выплачены 5 июля, зарплата считается полученной за июнь, а пособие за июль. Эту особенность важно учитывать при заполнении справки 2-НДФЛ, где пособие по нетрудоспособности отражается отдельной строкой (код 2300).
Уплата НДФЛ с разных видов доходов — вместе или отдельно?
Надо ли платить НДФЛ по больничным отдельно или это можно делать одновременно с уплатой налога с зарплаты? Для ответа на этот вопрос снова обратимся к ст. 226 НК РФ. Она закрепляет за налоговым агентом обязательство по перечислению государству исчисленной суммы налога не позднее дня выплаты заработка работнику. Но на уплату НДФЛ с выплат по болезни отводится более длительный срок. Как уже упоминалось, это можно сделать вплоть до последнего дня месяца выплаты сотруднику дохода. Именно из-за разницы по срокам для налога с пособия по нетрудоспособности следует формировать отдельное платежное поручение.
Это же мнение было озвучено налоговыми органами в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@. ФНС обращает внимание налоговых агентов на то, что при разных показателях налогового периода, то есть сроках уплаты, должны формироваться отдельные распоряжения. Здесь же даются рекомендации по поводу заполнения реквизита 107 платежного поручения. По совету ФНС в данном поле следует делать запись в формате 07.2017 (пример для июльской оплаты), чтобы указывать так на периодичность уплаты налога с выплат по болезни (месяц).
Объединение уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных совпадают, в обоих случаях это необходимо сделать до конца месяца произведения выплат. Ранее упомянутое письмо ФНС также содержит указание на возможность оформления одного платежного поручения для уплаты налога по этим двум видам доходов. Такое объединение наряду с продлением сроков уплаты НДФЛ позволит значительно сэкономить как денежные, так и временные затраты на перечисление средств в бюджет, так как позволяет сделать одну общую оплату последним днем месяца сразу за нескольких работников.
ВАЖНО! Несмотря на то что вы сами определяете, когда платить НДФЛ за больничный лист и отпускные в течение месяца, исчислить налог необходимо строго в день фактической выплаты дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Выплаты по нетрудоспособности, хотя и попадают в разряд социальных пособий, подлежат обложению подоходным налогом. К ним, как и к заработной плате, применяется стандартная ставка 13%. Особенность заключается только в сроках уплаты налога, которые продлены до конца месяца, в котором осуществлялось перечисление пособия работнику.
