Где в балансе отражаются финансовые вложения. Долгосрочные финансовые вложения

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

ценные бумаги;

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера

• Дополнительные финансовые вложения

  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», предусматривающие признание финансовых вложений, в том числе приобретаемых... от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть... стоимости финансовых вложений в совокупности (финансовых вложений, признававшихся ранее до дополнительной инвестиции, и финансового вложения, признанного... первоначальной стоимости финансовых вложений) относиться на доходы и расходы по переоценке финансовых вложений – уменьшать...

• Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации

  Депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации, при составлении отчетности... Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 "Финансовые вложения". Таким... под обесценение финансовых вложений". Итоговые данные по краткосрочным финансовым вложениям по... Пояснения к бухгалтерскому балансу "Финансовые вложения"; - Энциклопедия решений. ... . Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240); - Энциклопедия решений. Финансовые вложения...

• Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности

  204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  ...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...

• Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

  По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...

• Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

  0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  ГВ-6-21/418@). Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком... вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники... " (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета... резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка 1180 "Отложенные налоговые... " (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета...

• Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

  Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

  Ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не... задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" ... . В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета... активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все... . руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля... 1170 (по показателю "Финансовые вложения"). В строку " ...

• На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год

  Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  ... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...

• Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

  По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...

• Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть

  В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...

Понятие финансовых вложений

Под этим термином понимаются активы, приносящие фирме ощутимую выгоду в будущем. К примеру, получаемые дивиденды на купленные акции, проценты на выданные займы и т.п. К финансовым вложениям относятся:

• Ценные бумаги, выпущенные государственными или коммерческими компаниями, в т. ч. долговые (облигации, векселя);
• вклады в УК сторонних фирм, в т. ч. дочерних и зависимых хозяйственных единиц;
• выданные под проценты займы;
• депозиты в кредитных учреждениях;
• выкупленная по договору цессии, дебиторская задолженность;
• вклады фирмы-товарищества на основе договора.

Не считаются финансовыми вложениями:

• акции собственной фирмы, приобретенные у акционеров;
• векселя, выданные фирмой контрагенту-поставщику товаров/услуг;
• вложения в активы, используемые в производстве, или предоставляемые в аренду.

Основным критерием, отличающим финансовое вложение, является его способность приносить доход в будущем. Поэтому беспроцентные займы, выданные компанией, также не подпадают под определение финансовых вложений.

По периоду инвестирования различают финансовые вложения краткосрочные (инвестирование на срок до 1 года) и долгосрочные (на период более 1 года). Чтобы снизить риски инвестирования, компании вкладывают средства в различные финансовые проекты, совокупность которых формирует инвестиционный портфель.

Учет финансовых вложений

Регулирует учет финансовых вложений ПБУ19/02. Планом счетов для объединения сведений о произведенных инвестициях определен счет 58, а, поскольку вложения классифицируются по категориям, принято для каждой из них открывать субсчета. Например, на сч. 58/1 отражаются приобретенные акции и паи, а на сч. 58/2 – долговые векселя и облигации. Однако следует иметь в виду, что депозитные вклады учитываются на счете 55/3 «Депозитные счета».

В учете инвестиций необходимо ведение строгой аналитики по видам вложений и с обязательным отражением таких сведений:

• название эмитента;
• обозначение и реквизиты ценной бумаги;
• стоимости;
• количество;
• дата покупки/выбытия;
• место хранения.

Осуществление инвестиций (т.е. приобретение вложений) фиксируется в дебете сч. 58 по стоимости понесенных затрат. По кредиту счета 58 отражается выбытие вложений. Полученные от инвестиций доходы находят отражение в составе прочих доходов компании.

Что входит в финансовые вложения в балансе

Информация об инвестициях в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от принадлежности к категориям, определяющим период инвестирования. Так, финансовые вложения в стр. 1170 баланса – это отражение стоимости приобретенных акций, векселей, паев и другие ценных бумаг. В этой же строке раздела «Внеоборотные активы» отражаются и суммы, инвестированные в складочные капиталы других компаний, вложения по заключенным соглашениям о совместной деятельности, суммы выданных процентных займов, а также учитываются суммы вкладов по депозитам, открытым в кредитных организациях. Одним словом, в строке 1170 фиксируются суммы долгосрочных вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), т. е. тех, срок обращения которых более 1 года после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. находящихся в обороте фирмы менее 1 года, входит в финансовые вложения в балансе уже во второй раздел «Оборотные средства», в строку 1240.

При составлении годовой отчетности компания составляет пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, подробно расшифровывая информацию о финансовых вложениях в таблицах 3.1 и 3.2, входящих в перечень типовых пояснений к балансу.

Что представляют собой долгосрочные финансовые вложения предприятия? На каком счете они отражаются и как классифицируются? Разберемся в законодательных нюансах бухучета и отражения в балансе типовых операций.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений. По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года. Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

• Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
• Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
• Депозиты в банковских учреждениях.
• Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
• Выданные прочим организациям процентные займы.
• Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
• Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

• 58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
• 58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
• 58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
• 58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется. Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Долгосрочные финансовые вложения – актив или пассив?

Сч. 58 является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98. Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч. 58 в корреспонденции с имущественными или иными счетами. Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01.

Обратите внимание! Порядок принятия к бухучету финвложений приведен в п. 8-17, 18-24 ПБУ 19/02; при выбытии необходимо следовать требованиям по п. 25-33 ПБУ.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставники и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес. Финвложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.

Обратите внимание! Если предприятием создается резерв под обесценивание стоимости вложений, в стр. 1170 вносят показатель стоимости за вычетом суммы отчислений в резерв.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений. Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д. При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

Долгосрочные финансовые вложения имеют отношение к инвестиционной деятельности предприятий . Руководство предприятий, как и частные лица, может и желает получать дополнительную прибыль, не связанную с основной хозяйственной деятельностью.

Для этой цели используются инвестиции . Интерес к ним вынуждает компании задумываться, все ли правильно они делают во избежание всевозможных неприятностей.

Финансовые вложения – это инвестиция собственности в активы или в предприятие . Они могут отличаться в зависимости от периодов размещения. Долгосрочные вложения размещаются на отрезок времени более одного года , соответственно, краткосрочные – на период менее года .

Долгосрочные вклады классифицируются по признаку — объект инвестиций . Под объектом подразумевается средство капиталовложения. Это означает, что объектом капвложений будут:

• ценные бумаги;
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• предоставленные займы другим предприятиям;
• депозиты;
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
• дебиторская задолженность других фирм по договору цессии.

Оценить целесообразность вложений предприятия можно по уровню ликвидности, так как она демонстрирует способность организации своевременно покрывать долги по своим обязательствам. По уровню ликвидности капвложения можно классифицировать как:

1. Высоколиквидные – акции, ежедневно участвующие в торгах, депозиты.
2. Среднеликвидные – ценные бумаги второго и третьего эшелона, вклады в уставные капиталы.
3. Неликвидные – дебиторская задолженность, предоставленные займы.

Чем больше высоколиквидных инвестиций , тем стабильнее экономическая устойчивость компании. Например, депозитным вкладом являются деньги компании, размещенные в банке под процент. Денежные средства – это актив высокой степени ликвидности, с помощью которого предприятие может буквально спасти свое положение в кризисной ситуации.

Среднеликвидные инвестиции не так легко быстро превратить в денежные средства. А дебиторскую задолженность можно вообще никогда не получить в валютном эквиваленте. Дебиторская задолженность других предприятий по договору цессии – инвестиция с высокой степенью риска, так как дебитор может обанкротиться или ликвидироваться.

Существует также классификация долгосрочных денежных вложений по источнику формирования :

• собственные средства – финансовые активы предприятия;
• привлеченные средства – дотации, субсидии;
• заемные средства — кредиты.

Долгосрочные финансовые вложения на законодательной ступени упорядочиваются Положением по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений» . Указанная документация распространяется на все типы организаций, кроме бюджетных и кредитных.

Согласно положению, долгосрочные финансовые вклады классифицируются по объекту инвестирования . При этом предприятие может учитывать в составе инвестиций займы, предоставленные только предприятиям. Займы, которые выдаются физическим лицам, в перечень долгосрочных вложений не входят.

ПУБ 19/02 не запрещает организациям самим выбирать количественную единицу измерения инвестиций. Аналитический учет следует осуществлять по контрагентам, то есть по банкам, держателям акций, организациям, в которых размещается капитал. Надлежит вносить дополнительную информацию по ценным бумагам, например, серию и номер.

ПБУ 19/02 не включает предписания к формированию специфических регистров, по которым можно отследить движение эмитентов. Конечно, при этом необходимо соблюдать общие законодательные требования по ведению документации, касающейся долгосрочных вкладов.

Должны заключаться договора, подписываться акты приема-передачи, прикладываться выписки. Договора цессии обязательно должны быть составлены в рамках закона с подписанием всех трех сторон-участников. Вложения в уставные капиталы обязательно должны передаваться по актам оценки.

Строка в балансе и основные проводки

Долгосрочные финансовые вложения в обязательном порядке отображаются в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря. Здесь указываются капиталовложения со сроком более года. Инвестирование с коротким сроком отображается в разделе «Оборотные активы» .

Строка 1170 считается по остатку:

дебет 58 счета + дебет 55 счета (исключительно депозиты с долгим сроком) – кредит 59 счета + дебет счета 73

58 счет «Финансовые вложения» предназначается для учета капиталовложений с разными сроками действия. 55 счет позволяет отображать состояние специальных счетов в банках – это могут быть депозитные вклады, бизнес-счет по корпоративным картам.

На 59 счете учтены резервы, сформированные под обесценение финансовых вложений. В форму №1 из счета 59 включаются исключительно суммы, причисляющиеся к долгосрочным инвестициям.

В случае если фирма не заботится о резервах под обесценение финансовых вложений, то в форме №1 совокупность инвестиций отображается по первоначальной стоимости, за исключением тех, что оценивались по рыночному курсу.

На счете 73 отражаются долгосрочные займы, выданные работникам, которые по правилам ПБУ 19/02 не входят в структуру финансовых инвестиций.

Большинство долгосрочных инвестиций учитываются по счету 58 «Финансовые вложения» . Данный счет корреспондируется с другими счетами в зависимости от вида капвложений. Для перечисления средств в виде вложений в уставный капитал используется проводка Дт 58.01 Кт 76 по конкретным контрагентам.

Ценные бумаги учитываются сложнее , так как они приобретаются по рыночной стоимости. Вместе со стоимостью бумаг на долгосрочное инвестирование относятся и фактические расходы на их приобретение. Это могут быть суммы, уплачиваемые по договору за информационные и консультационные услуги, возможно учитывать вознаграждения посредникам.

• Дт 58 Кт 76 – отображается сумма купленных эмитентов по соглашению на приобретение;
• Дт 58 Кт 60,76 – на сумму задолженности по фактическим расходам;
• Дт 60,76 Кт 51,50 – перечисления посредникам и консультантам за помощь в приобретении.

При продаже и погашении стоимости эмитентов используются проводки :

• Дт 91 Кт 58 – списывается балансовая стоимость эмитентов;
• Дт 62 Кт 91 – задолженность покупателя эмитентов;
• Дт 51,52 Кт 62,91 – поступление денежных потоков за погашенные или проданные бумаги.

По предоставленным предприятиям займам проводки бывают:

• Дт 58 Кт 51 – перечислен денежный транш заемщику;
• Дт 76 Кт 91 – отражается стоимость процентов по договору займа;
• Дт 51 Кт 76 – приняты проценты от дебитора;
• Дт 51 Кт 58 – зачислены денежные средства в счет возврата займа.

Особенности учета и бухгалтерской отчетности

Долгосрочные финансовые вложения ставятся на учет по первоначальной стоимости , за исключением ценных бумаг. Эмитенты отражаются по текущей рыночной цене, которая может быть пересмотрена, и в учет вносятся корректировки.

Первоначальная стоимость денежных инвестиций не пересчитывается после постановки на баланс компании. Для каждого из видов денежных инвестиций существуют отдельные субсчета для консолидации и полноты информации.

Основным правилом, используемым для определения финансовых вложений, служит выгода от их инвестирования . По этой причине беспроцентные займы, которые инвестор предоставляет другим компаниям, не могут считаться финансовыми вкладами и не должны отражаться на 58 счете. В случае погашения денежных обязательств дебитором, организация должна сделать операцию по выбытию финансовых вложений.

Для страховки своих инвестиций многие компании организовывают резерв под обесценение финансовых вложений . Он приготовлен для уменьшения риска изменения стоимости капвложений, компенсировать разницу между реальной и учетной ценой.

Так как финансовые вложения не изменяют свою первоначальную стоимость, данная операция становится исключительно важной , когда цены начинают колебаться в сторону увеличения или уменьшения.

Резерв под обесценение создается только после ежегодной проверки стоимости по состоянию на 31 декабря. Впрочем, разрешается проводить такие проверки ежеквартально.

В балансе все долгосрочные финансовые вложения обязаны находить отражение в строке 1170 независимо от того, на каком субсчете они учитываются в бухгалтерии предприятия. В пояснениях к балансу в таблицах необходимо отразить информацию, содержащую сведения по сумме финансовых капиталовложений на начало и конец года, а также обороты.

Свободные финансовые средства могут вкладывать компании в целях управления другими предприятиями и извлечения дополнительных доходов от инвестиций. Другими словами, финансовые вложения работают на организации, которые их вкладывают. Управление денежными ресурсами — сложный процесс , требующий принятия грамотного решения в кротчайшие сроки.

Инвестирование денежных средств способствует получению предприятием прибыли за определенное время . Финансовые вложения в бухгалтерском балансе признаются активами с определенными признаками, строго соответствующие законодательным нормам. Организации вкладывают собственный капитал в уставные средства сторонних компаний.

Кроме этого, объектами инвестиций могут быть , процентными облигациями, сберегательными сертификатами, вложениями имущественных ценностей, согласно договорному соглашению о совместных действиях.

Пакет документов для подтверждения произведенных финансовых вкладов обычно состоит из облигаций, сертификатов, договорных соглашений и свидетельств.

Вложения могут быть долговыми и формирующими уставной капитал . Долговые вклады связаны с ссудами или ценными бумагами, а именно закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами либо с займами, также они являются подтверждением обусловленных требований о погашении задолженности, прописанных в ценных бумагах.

Инвестиции для уставного капитала - это общее значение имущественных фондов, вложенных в активы сторонних компаний с целью создать их уставную деятельность. Они могут быть акциями, инвестиционными сертификатами на долевое участие и извлечения прибыли по ценным бумагам. У государственных и негосударственных денежных документов соответствующие виды собственности.

Если вклады финансовых средств со сроком длительностью больше двенадцати месяцев , они называются долгосрочными, а меньше или равным одному году - краткосрочными.

В бухгалтерском балансе финансовые вложения отображаются на . На дебетовом сальдо фиксируют общее значение вкладов на первоначальный и завершающий отчетный период. На дебетовой строке указывают учет приобретенных ценных бумаг, вкладов в уставной капитал, займов. Кредит отражает продажу акций или облигаций, погашение, выкуп, возвращенные ссуды.

Требования бухгалтерского учета по занесению операций, касающихся инвестиций заключаются в следующих условиях :

• если грамотно оформляются документы, подтверждающие наличие прав у предприятия осуществлять вклады денежных средств и получать связанную с ними прибыль;
• создаются финансовые риски, вытекающие из капитальных вложений: от изменений в цене, реализации и банкротства плательщика;
• организация получает доходы: проценты или от операций с инвестициями.

Кроме инвестирования уставных капиталов, государственных и негосударственных ценных бумаг различных предприятий, организации вкладывают собственный капитал в депозиты банков , дебиторскую задолженность, связанную с уступкой прав требований, а также выдавая кредиты в Российской Федерации либо за рубежом.

В бухгалтерском балансе это учитывается в годовом отчете , ссылаясь на рыночную стоимость инвестирование уставных капиталов в сторонние компании, которые признаются на фондовых биржах и их результаты постоянно публикуют. Но при этом стоимость, принятая в бухгалтерском учете должна быть ниже рыночной.

На величину полученной разности осуществляется образованный на конец года резерв вместе обесцениванием вложенных средств в акции, облигации или другие бумаги, образованных по финансовым результатам компании.

Резервы формируются отдельно по каждой ценной бумаге на разность учетного значения стоимости от рыночного, когда последняя меньше первой.

Создание резервных активов фиксируется на дебете 91 счета о прочих доходов и расходов, а на кредите 59 счета о резервах под обесценивающие вклады в различные ценные бумаги. Суммарный результат резервов позволяет создать балансовую стоимость вкладов денежных средств, выступающую разницей величин сформированных резервов от учетной стоимости.

При повышении к концу года рыночной стоимости акций, облигаций и других денежных документов для резервных фондов производят коррекцию данного резерва. Следовательно, в бухгалтерской проводке на дебете указывается 59 счет о резервах , а на кредите - . Когда необходимо списание с имеющегося баланса ценные бумаги, действуют точно также, как в предыдущем варианте.

Резервные для обесценивания вложения в денежные документы с имущественными правами на владение в конце года, идущего сразу за годом их формирования, если ни разу не были использованы, то их сумму совмещают с финансовыми итогами компании.

Классификация относительно денежных средств

Вложения капитала могут отличаться друг от друга в соответствии с различными признаками :

• по уставному капиталу;
• видам имущества;
• периодам времени, до какого момента их произвели.

По отношению к уставному капиталу инвестиции они могут быть произведены для его формирования и долговыми. Вложения на создание уставных фондов являются акциями, вкладами в уставные средства сторонних компаний и сертификатами инвестиций, которые указывают на место участия в финансовых вкладах и предоставляющие возможность получить доходы от акций, облигаций или векселей, создающих инвестиционные фонды.

Долговые ценные бумаги могут быть закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами, векселями, казначейскими обязательствами.

Если рассматривать формы собственного имущества, то различают два вида ценных бумаг. Они бывают негосударственными и государственными.

По срокам, на которые производятся вклады денежных средств, они являются долгосрочными и краткосрочными.

У долгосрочных, как уже указано выше размер установленного срока для погашения больше одного года либо инвестиции вложены для получения прибыли от них такое же время. Период краткосрочных вкладов составляет менее года и соответствующие доходы по данным инвестициям поступают в организацию в течении этого же периода.

Согласно ПБУ о регистрации денежных средств, производится отражение и анализ вкладов капитала.

Инвестициями компании являются:

• муниципальные и государственные ценными бумагами;
• денежные документы сторонних предприятий, включая долговые с определенной стоимость и датой погашения, например, у облигаций и векселей;
• вклады в уставной или складочный капитал различных компаний, вместе с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами;
• предоставленные ссуды сторонним фирмам;
• депозитные вклады в кредитные учреждения;
• дебиторская задолженность, приобретенная по уступке прав требований;
• вклады предприятий в соответствии с договором обычного товарищеского типа.

Не имеют никакого отношения к вкладам денежных средств, если объекты финансирования выступают в роли :

• собственных акций, которые выкупают акционерные общества от других акционеров в целях дальнейшей их реализации либо ликвидации;
• векселей, предоставленных компаниями поставщикам вместе с расчетами за приобретенный товар или услугу;
• вложений предприятий в недвижимость и другие имущественные объекты материально-вещественной формы, которые предоставляются им за оплату временной эксплуатации, чтобы получить прибыль;
• ювелирных изделий, драгоценных металлов, произведений искусств и другие схожие ценности, купленные не для проведения привычного бизнеса.

Имущество материально-вещественной формы, состоящее их основных фондов, материально — технических резервов и нематериальных средств не входят в финансовые вложения.

Учет операций по инвестиционным взносам производится на 58 счете о финансовых вложениях. На нем происходит обобщение сведений по наличию и передвижению вкладов денежных средств компании в ценные бумаги государственного назначения, сторонних предприятий, а также в их уставной капитал, включая ссуды для них.

Инвестиции, произведенные организациями указываются в дебете 58 счета, учет ценностей, предназначенных для передачи по этим вложениям заносится в кредит.

У счета 58 о финансовых вкладах различают ряд открытых субсчетов:

• 58-1 , где отражают операции по акциям и паям;
• 58-2 : действия с долговыми ценными бумагами;
• 58-3 : процессы, связанные с предоставленными займами;
• 58-4 , по которому происходит отражение вкладов, согласно договорному соглашению простых товариществ и прочие.

На 59 счете о резервах под девальвацию вкладов денежных средств ведется учет по обобщению данных, связанных с наличием и движением резервных активов для обесценивания капитальных вложений предприятия.

По произведенным инвестициям, не определяющие их фактическую рыночную стоимость есть возможность возникновения ситуаций по устойчивой существенно пониженной цене. Обесценивание вкладов денежных средств — это уменьшение тарифов еще ниже по сравнению со значением экономической выгоды, получение которой запланировано компанией от ее инвестиций, когда соблюдаются обычные условия осуществления производственных процессов.

Таким образом, различного рода инвестиции в общем социальном смысле выступают в осознанном отказе от фактического использования для возможных относительно крупных будущих доходов, способных обеспечить их наибольшее расходование.

Долговечность и благополучие каждой отдельной общественной группы, наравне с любыми экономическими системами находятся в очень крупной зависимости от рационального инвестиционного политического государственного уклада.

Отражение в балансе — на данном видео.