В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск. Продолжительность отпуска на «общих» основаниях - 28 календарных дней. Но есть категории работников, которые имеют право на дополнительный отпуск.

Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.
Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитывается компенсация за отпуск. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за последний его рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:

• заработная плата;
• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
• различные компенсации и выплаты.

Не учитываются следующие выплаты:

• материальная помощь;
• компенсация за обед и проезд;
• выплаты по больничному листу;
• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• другие выплаты.

Формула для расчёта отпускных следующая:
Отп = сред. Зарпл. * кол-во дней отпсука, где Отп - сумма отпускных, а сред. Зарпл. - это средний дневной заработок сотрудника за последний рабочий год.

Средний заработок конкретного сотрудника за последний отработанным им рабочий год рассчитывается по следующей формуле:
Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3, где Д - общая сумма годового дохода, 12 - количество месяцев в году, а 29, 3 - среднее количество дней в году. Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года. В 2018 году постоянная величина 29,3 используется для расчёта отпускных только при полностью отработанных месяцах.

Право на отпуск возникает уже через полгода непрерывной работы у этого работодателя. В данном случае, отпуск предоставляется авансом. Если работник решит уволиться, то из его заработной платы вычтут часть отпускных, которую он ещё не «заработал».
За полгода работы сотрудник «накапливает» 14 календарных дней отпуска, а за полный год - 28 календарных дней.

Начиная со 2-го рабочего года, отпуск будет предоставляться каждые 11 месяцев, строго по графику отпусков. Он должен быть составлен и подписан в конце календарного года на следующий календарный год.

Но не всё время работы может учитываться при расчёте стажа, дающего право данному сотруднику уйти в отпуск. На практике может получить так, что по документам сотрудник отработал рабочий год, но не заработал на полный, 28 - дневный отпуск.

В стаж, дающий право на отпуск, согласно ст. 121 ТК РФ, не входят:

• периоды, когда сотрудник фактически отсутствовал на работе без уважительных причин;
• периоды по уходу за детьми, до достижения ими 3 лет.

При расчёте стажа на дополнительный отпуск, учитывается только фактически отработанное время в условиях, перечисленных в ст. 116 ТК РФ. В таких случаях придётся считать отпускные, когда дни отработаны не полностью. Но расчёт производится в фактически отработанных днях.

Для того чтобы рассчитать, сколько дней отпуска сотрудник наработал за определённый период, необходимо воспользоваться формулой: (М * К) / 12, где М - количество месяцев, отработанных фактически, К - количество дней отпуска, а 12 - количество дней в году.
Например, сотрудник уходит в отпуск, но при этом он фактически отработал у данного работодателя 8 месяцев и 17 дней. По правилам округления, он отработал полные 9 месяцев. Таким образом, он наработал:
(9 * 28) / 12 = 21 календарный день

Если месяц отработан не полностью, то нужно пользоваться правилами округления. То есть, если в текущем месяце сотрудник отработал менее 14 календарных дней, то округление будет в меньшую сторону. Если же больше 14 дней, то - в большую. Например, он отработал 7 месяцев и 9 дней. По правилам округления, для расчёта будет использовано 7 полных месяцев. Если же он отработал 7 месяцев и 20 дней, то будет использовано 8 полных месяцев.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний доход такого сотрудника за 1 день рассчитывается по формуле:
Д / (29,3 * число полных месяцев и дней), где Д - это доход сотрудника за отработанным им рабочий год.

Как рассчитать дни расчетного периода для отпуска

На практике редко случается так, что сотрудник полностью отрабатывает 12 календарных месяцев. Он может болеть, уехать в командировку или «гулять» очередной отпуск. То есть, иметь в расчётном периоде дни, когда ему начислялся средний заработок. В расчетное время для отпускных эти периоды не входят.

• в данном месяце сотрудник имеет 4 дня больничного, но при этом он работал 4 субботы. В этом календарном месяце 22 рабочих дня, и сотрудник отработал 22 рабочих дня. Но считать месяц полностью отработанным нельзя, так как при расчёте среднего заработка не учитываются дни больничного. И не важно, что сотрудник имел переработки;
• сотрудник устроился на работу 9 января, сразу после новогодних праздников. За январь ему начислили полный оклад, так как он отработал все рабочие дни в данном месяце. Но такой месяц полностью отработанным считать нельзя, и не важно, что с 1 по 9 января были выходные дни.

Количество отработанных дней при расчете отпускных

Для расчёта необходимо знать, как считать календарные дни расчетного периода. Нужно учитывать все дни, когда сотрудник фактически находился на рабочем месте. Перечень всех исключаемых периодов можно найти в п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922.
Если год отработан не полностью, то сотрудник получит сумму отпускных меньше, чем сотрудник с таким же окладом.

Дни расчетного периода для отпуска

Например, сотрудник уходит в отпуск, отработав 5 месяцев и 16 дней. Его доход за последний рабочий год - 235 000 рублей. Его среднедневной заработок будет:
(235 000 / (29,3 * 5 + 16) = 1 446,2 рубля

За это время он заработал (6 * 28) / 12 = 14 дней отпуска. Поэтому на руки он получит 1 446, 2 * 14 = 20 246, 8 рублей

Расчет и оформление больничного листа — постоянная головная боль бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим основные правила расчета больничного, минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а также познакомим вас с инструкцией по использованию онлайн-калькулятора больничного.

Как рассчитать больничный в 2019 году?

Перечислим основные правила, используемые в 2019 году для расчета больничного листа.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают:

• за счет средств страхователя — за первые три дня (только при заболевании или травме работника);
• за счет средств бюджета ФСС - за основной период, начиная с четвертого дня нетрудоспособности работника;
• за счет средств бюджета ФСС - с первого дня, при временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи или долечивание в санатории и т п. (во всех случаях, кроме заболевания и травмы).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают на основе средней зарплаты работника за последние два календарных года. Эти два года предшествуют текущему, в котором наступила временная нетрудоспособность. Для расчета средней зарплаты берутся все выплаты, на которые начислялись страховые взносы. Чтобы рассчитать средний дневной заработок, сумму начисленной зарплаты за два года делим на 730 — число дней в двух годах.

Оплата больничного листа в 2019 году

Пособие выплачивают за весь период нетрудоспособности, на который был выдан больничный лист. Есть несколько исключений, их полный перечень содержится в п.1 статьи 9 №255-ФЗ от 29.12.2006 . Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника:

• если стаж меньше 5 лет, размер пособия составляет 60% от среднего заработка;
• если стаж работника от 5 до 8 лет, размер больничного составляет 80% от среднего заработки;
• если стаж превышает 8 лет — размер больничного составляет 100% от среднего заработка.

Калькулятор больничного листа в 2019 году онлайн

Для быстрого расчета больничного листа воспользуйтесь бесплатным онлайн-калькулятором от сервиса Контур.Бухгалтерия. Подсчеты займут всего пару минут.

1. Введите данные из больничного листа.
2. Укажите данные по доходам работника за последние 2 года.
3. Получите сумму больничного с учетом страхового стажа.

Пример расчета больничного листа в 2019 году

В 2019 году не предвидится изменений в расчете и оплате больничного листа по сравнению с 2018 годом. Однако, размер МРОТ на 2019 год изменится и составит 11 280 рублей. Предельный заработок на 2017 год — 755 000 рублей, на 2016 год — 718 000 рублей. Количество дней в расчетном периоде — 730, для декретных — 731. Рассмотрим пример расчета больничного в 2018 году.

Иванов Иван Петрович болел с 11 по 25 января 2018 года. Его страховой стаж 7 лет, расчетный период для исчисления пособия — 2016 и 2017 годы.

Шаг 1. Считаем заработок Иванова за предыдущие два года. В 2016 году он составил 660 000 рублей, а в 2017 году — 720 000 рублей. Обе суммы ниже допустимых лимитов (718 000 и 755 000 рублей соответственно), значит берем для расчета фактические суммы. Таким образом, в расчетном периоде его заработок составляет 1 380 000 рублей.

Шаг 2. Найдем средний дневной заработок: 1 380 000 разделим на 730. Получим 1 890 рублей 41 копейка.

Шаг 3. Определим средний дневной размер пособия с учетом стажа. Стаж составляет 7 лет, значит размер больничного пособия составит 80% от среднего дневного заработка: 1 512 рубля 33 копейки.

Шаг 4. Сумма пособия к выплате: дневной размер пособия умножаем на число дней нетрудоспособности: 1 512,33 * 15 = 22 684 рубля 93 копейки.

Каков минимальный размер пособия по нетрудоспособности в 2019 году?

Если работник за два предыдущих года не имел заработка, или средний заработок был ниже МРОТ, то при расчете пособия применяется МРОТ. Рассмотрим пример расчета больничного на 15 дней со средним заработком ниже минимальной оплаты труда.

Шаг 1. МРОТ умножим на число месяцев расчетного периода: 9 489 * 24 = 227 736 рублей.

Шаг 2. Делим эту сумму на число дней в двух годах: 227 736 / 730 = 311 рублей 97 копеек.

Шаг 3. Средний дневной размер пособия с учетом стажа: 311, 97 * 80% = 249 рублей 57 копеек.

Шаг 4. Тогда сумма пособия для выплаты составит: 249,57 * 15 = 3 743 рублей 60 копеек.

Остались вопросы? Посмотрите расчет больничного на видео.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 276-ФЗ года, которым были внесены изменения в отдельные статьи (4.1 и 14) Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ и в Федеральный закон от 25.02.2012 г, № 21 -ФЗ, с 1 января 2013 г. застрахованным лицам пособия по беременности родам и по уходу за ребенком исчисляются из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Этот порядок продолжает действовать и в 2014 году.

При этом следует отметить, что согласно части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на число календарных дней в этом периоде.

В случае, если в расчетном периоде нет исключаемых дней, то заработок, полученный в расчетном периоде, следует делить на 730 либо на 731, либо на 732, если попадают в этот период високосные годы.

Какие периоды исключаются из числа календарных дней - прописано в части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ.

В частности, к ним относятся: периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не начислялись.

Более подробно рассмотрим ситуацию относительно периодов освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую. заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не начислялись.

В случае если при назначении и исчислении пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком заменяются календарные годы в расчетном периоде, и в результате замены в расчетном периоде попадают годы ранее 2011 года (2010, 2009 и т.д.), то к числу периодов освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы будет относиться более широкий перечень. До 1 января 2011 года был более широкий перечень периодов, к которым, в частности, относились: период освобождения от работы в связи с прохождением военных сборов; время освобождения от работы в связи со сдачей крови и ее компонентов; период освобождения от работы в связи с исполнением государственных или общественных обязанностей (например, в связи с исполнением обязанностей присяжного заседателя); период сохранения заработка в связи с вызовом по повестке в суд, прокуратуру; четыре дополнительных выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом.

Если в расчетный период попали годы после 2010 года (2011, 2012 и т.д.), то к исключаемому периоду относится период дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС и других радиационных воздействий.

Однако нередко бухгалтеры при расчете детских пособий встречаются с ситуацией, когда не знают, следует ли отнести тот или иной период к исключаемым дням. Рассмотрим на примерах.

Ситуация 1

Работник был временно нетрудоспособен в связи с уходом за больным ребенком. Листок нетрудоспособности был выдан на 15 календарных дней, но пособие он получил только за 10 календарных дней (за 5 дней пособие не получил, поскольку был исчерпан лимит дней в году для выплаты пособия по уходу за данным членом семьи). Исключаются ли все дни освобождения от работы (15 дней) или только 10 дней, за которые выплачено пособие?

Ответ: Исключаются все дни, подтвержденные листком нетрудоспособности, т.к. работник был освобожден от работы в связи с уходом за больным ребенком.

Ситуация 2

Временная нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней после увольнения с работы. Надо ли эти дни включать в справку работнику как исключаемые дни?

Ответ: Нет, эти дни не учитываются как исключаемые, поскольку они наступают в период, когда гражданин уже не относился к застрахованному лицу.

Внимание!!! Следует иметь в виду, что при расчете пособия из минимального размера оплаты труда календарные дни, предусмотренные частью 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ, не исключаются.

Исходя из МРОТ декретные пособия рассчитываются в случае, если у женщины не было заработка в предшествующие страховому случаю годы или если среднемесячный заработок был меньше МРОТ. Так, если сотрудница уходит в декрет

в 2014 году, в расчет следует брать 2012 и 2013 годы. Заработок за эти периоды надо поделить на количество календарных дней за два года.

За 2013 год нужно взять 365 дней, а за 2012 - 366 дней (если в этом периоде нет исключаемых дней). Причем независимо оттого, что сотрудница работает менее двух лет, из числа 730 (731) дней не исключают те периоды, когда сотрудница еще не устроилась на работу. За каждый год расчетного периода можно взять только выплаты, на которые начисляли взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, в 2012 году эта сумма составляла 512 тыс. руб., за 2013 год - 568 тыс. руб.

При расчете пособий существуют предельные размеры: минимальный, ниже которого не может быть средний заработок при расчете декретных, и максимальный, т.е. та сумма заработка, которую можно учесть при расчете пособия. Минимальный средний заработок для расчета пособий не может быть за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), установленного на день наступления страхового случая. В этом случае для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ. Это следует из части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, пунктов 11.1, 1.5.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 г. № 375.

Минимальный предельный среднедневной заработок не может быть меньше величины, определяемой по формуле: МРОТ х 24 мес. : 730 дн.. Следует иметь в виду, что в 2014 году минимальная величина среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам составляет 182,60 руб. (5554 руб. х 24 / 730). МРОТ с 1 января 2014 года установлен в размере 5554 руб. в месяц, в 2013 году - 5205 руб.

Если же сотрудница ушла в декрет в 2013 году, то минимальная величина среднедневного заработка для расчета пособия равна 171,12 руб. (5205 руб. х 24 мес. / 730 дн.).

Если реальный среднедневной заработок меньше этого значения, пособие выплачивают исходя из МРОТ. Когда же фактический средний заработок за день выше 182,60 руб. (171,12 руб.), берется реальный заработок.

Максимальный заработок, который можно учесть при расчете пособия за каждый календарный год, не может превышать предельную сумму базы для расчета страховых взносов в Фонд. При этом при исчислении пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком есть второй ограничитель, а именно: средний дневной заработок не может превышать предельную величину среднего дневного заработка.

Предельную величину среднего дневного заработка считают так. Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, нужно поделить на 730. Брать нужно предельную величину, на которую начисляются взносы в соцстрах.

Именно такой порядок предусмотрен в части 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

В 2013 году максимальный дневной заработок составляет 1335,62 руб. ((463 тыс. руб. + 512 тыс. руб.): 730). Таким образом, верхний потолок для пособия по беременности и родам -186 986,80 руб. (1335,62руб. х 140 дн.).

Но у женщин, которые в 2013 году работали меньше шести месяцев и страховой случай наступил в 2013 году, это ограничение в расчете не используется, так как для расчета пособия учитывают заработок за два предыдущих года (2011 и 2012), а в этот период сотрудница еще не работала, пособие ей будет исчисляться из среднего заработка, равному МРОТ.

А вот если сотрудница уходит в декрет в 2014 году, то для расчета декретных заработок за 2013 год не может превышать 568 тыс. руб. Соответственно в общем случае максимальный дневной заработок составит 1479,45 руб. ((512 тыс. руб. + 568 тыс. руб.): 730).

Для женщин, у которых стаж работы менее шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может превышать МРОТ. Если рассчитанное пособие превышает сумму МРОТ, то для расчета дневного пособия надо разделить МРОТ на число дней в каждом месяце, на который пришелся декрет. Затем полученный размер дневного пособия каждого месяца отпуска по беременности и родам надо сравнить с величиной дневного пособия, исчисленного из МРОТ. Для расчета пособия следует применять дневное пособие, меньшее по размеру.

Например, женщина работает в организации с октября 2013 года. Отпуск по беременности и родам наступил с 11.01.2014 г. (больничный выдан с 11.01.2014 г. по 31.05.2014 г.). Заработная плата составила в 2013 - 138 тыс. руб., что не превышает предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФСС РФ в 2013 году. Определим среднедневной заработок, он будет равен 188,78 руб. (138 000: 731), что превышает средний заработок, исчисленный из МРОТ (182,60 руб.). Размер дневного пособия тоже будет равен 188,78 руб. (100% среднего заработка). Поскольку страховой стаж составляет менее 6 месяцев, то пособие за полный календарный месяц не может превышать МРОТ. Для расчета пособия по беременности и родам определим в каждом месяце декретного отпуска размер дневного пособия исходя из МРОТ и сравним его с фактическим дневным пособием: в январе - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб., в феврале - 5554: 28 = 198,36 > 188,78 руб., в марте - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб.; в апреле - 5554: 30 = 185,13 < 188,78 руб., в мае - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб. Для расчета пособия берем дневное пособие, меньшее по размеру. Сумма пособия составит: (179,16 х 20) + (188,78 х 28) + (179,16 х 31) + (185,13 х 30) + + (179,16 x 31) = 25 530,86 руб.

Как известно, со 2 апреля 2014 года при определении среднего дневного заработка для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска необходимо применять новое среднемесячное число календарных дней — 29,3 вместо 29,4 (см. « »). Поскольку информация о данном новшестве пользуется на нашем сайте и форуме большой популярностью, мы решили составить для начинающих бухгалтеров небольшую памятку с примерами расчетов.

Зачем изменили коэффициент

Ещё в 2012 году к нерабочим праздничным дням добавились 6 и 8 января (Федеральный закон от 23.04.12 № 35-ФЗ). Праздничных дней стало не 12, а 14 (ст. 112 ТК РФ). При 14 праздничных днях среднемесячное число календарных дней составляет 29,25 дн. = (365 дн. — 14 дн.): 12 мес. Если это значение округлить в сторону увеличения, то получается как раз 29,3.

Прежде (до 2 апреля) это значение рассчитывалось с учетом 12 праздничных дней и составляло 29,41 дн. = (365 дн. — 12 дн.): 12 мес. Значение округлялось в сторону уменьшения и составляло 29,4.

Получается, что изменение коэффициента вполне обосновано. Законодатели попросту привели его значение в соответствие с количеством нерабочих праздничных дней в году.

Как коэффициент влияет на отпускные

Расчетный период (в общем случае, это 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск);
- заработок за расчетный период.

При этом для расчета среднего дневного заработка нужно принимать во внимание:

Отработан ли расчетный период полностью;
- в каких днях (календарных или рабочих) предоставляется отпуск.

Рассмотрим варианты предоставления отпусков в календарных днях.

(Если же отпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели — п.11 Положения № 922).

Расчетный период отработан полностью

Если отработан весь расчетный период и отпуск предоставляется в календарных днях, то для расчета среднего дневного заработка используется следующая формула (ч. 4 ст. 139 ТК РФ):

Средний дневной заработок = заработок за расчетный период: 12: среднемесячное число календарных дней

До 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней составляло 29,4, а после 2 апреля — 29,3. То есть со 2 апреля 2014 года для расчета среднего дневного заработка выплаты работнику нужно делить на меньшее число. Такое изменение, в принципе, выгодно для работников, поскольку размер отпускных немного увеличится. Приведем пример.

Пример 1

Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Для расчета бухгалтер применил коэффициент 29,4 и средний дневной заработок составил 2 210, 8843 руб. (780 000 руб.: 12 мес.: 29,4). Сумма отпускных составила 30 952,38 руб. (2210,8843 руб. × 14 дн.).
Если же применять новый коэффициент, то средний дневной заработок получится чуть больше и составит 2 218,4300 руб. (780 000 руб.: 12 мес.: 29,3). Значит, и отпускные будут больше, а именно — 31 058,02 руб. (2 218,48 руб. × 14 дн.). Соответственно, разница в отпускных из-за коэффициентов составит 132,64 руб. (31 058,02 руб. - 30 925, 38 руб.).

Расчетный период отработан не полностью

В расчетном периоде работник мог быть, например, в отпуске за свой счет. Это время из расчетного периода исключается (п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 , далее — Положение № 922).

Формула для расчета среднего дневного заработка в такой ситуации будет следующей:

Средний дневной заработок = выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка: (среднемесячное число календарных дней × количество полностью отработанных месяцев + количество отработанных календарных дней в неполных месяцах)

Приведем примеры расчетов.

Пример 2

Оклад работника составляет 20 000 рублей. Работник подал заявление о предоставлении ему отпуска с 5 июля 2014 года на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года. При этом в апреле 2014 года работник брал отпуск за свой счет на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2014 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.
Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).
За апрель 2014 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб. (220 000 руб. + 13 000 руб.).
Шаг 2.
Апрель 2014 года отработан не полностью. Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 10 числа, когда работник вышел на работу после отпуска) приходится 20 календарных дней (30 дн. - 10 дн.).
Для определения количества отработанных дней в апреле используем формулу:
29,3 дн.: количество календарных дней в месяце, когда работник был в отпуске за свой счет × количество календарных дней в месяце, которые приходится на отработанное время в этом месяце.
Итого в апреле 2014 года отработано 19,5333 дн. = 29,3 дн.: 30 дн. × 20 дн.
Шаг 3.
Теперь применяем имеющиеся значения в приведенной выше формуле. Итого средний дневной заработок составит 681,6187 руб. = 233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.).
Шаг 4. Определяем размер отпускных.
Работник уходит в отпуск на 14 календарных дней. Значит, сумма отпускных составит 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).

Если же принимать за среднемесячное число календарных дней прежний коэффициент (29,4) то сумма отпускных будет меньше. Приведем пример.

Пример 3
Воспользуемся условиями и формулами из примера 2. То есть для расчета учитываем сумму выплат 233 000 рублей.
Шаг 1. Определяем количество отработанных календарных дней в неполных месяцах.
В апреле 2014 года отработано 19,6 дн. = 29,4 дн.: 30 дн. × 20 дн.
Шаг 2. Определяем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок составит 679, 3002 руб. = 233 000 руб. / (29,4 × 11 мес. + 19,6 дн.)
Шаг 3. Определяем размер отпускных.
Сумма отпускных за 14 дней составит 9510, 20 руб. (679,3002 руб. × 14 дн.).
Итого разница, возникающая из-за применения разных коэффициентов, составит всего 32,46 руб. (9542,66 руб. - 9510,20 руб.).

Как поступать в переходный период: 3 практические ситуации

На практике не исключены ситуации, когда период отпуска продолжается после 2 апреля 2014 года, а расчет отпускных произведен до изменения коэффициента. Поэтому бухгалтер может столкнуться с вопросом о необходимости перерасчета начисленных сумм. Выясним, как лучше поступить.

Ситуация 1

Работнику предоставили очередной ежегодный отпуск на 14 календарных дней на период с 01.04.2014 по 14.04.2014. Согласно статье 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три календарных дня до его начала. Таким образом, в рассматриваемом случае отпускные работник должен был получить не позднее, чем 28 марта. Сумма фактического заработка, выплаченного ему за 12 календарных месяцев, составила 360 000 руб. Условимся, что расчетный период отработан полностью. Таким образом, 28 марта работник получил отпускные в размере 360 000: 12: 29,4 x 14 = 14 258,72 руб.

Следует ли в таком случае пересчитать сумму уже выплаченных отпускных за период отпуска с 02.04.2014 по 14.04.2014 в связи с тем, что со 2 апреля среднемесячное число календарных дней изменено с 29,4 на 29,3? Да, следует, считают в Минтруде (письмо от 15.05.14 № 14-0/В-363).

Чиновники сообщили, что 1 апреля отпускные рассчитываются с применением коэффициента 29,4 (360 000 / 12 / 29,4 x 1=1020,41 руб.), за остальные дни — с применением коэффициента 29,3 (360 000 / 12 / 29,3 x 13 = 13310,58 руб.).

Ситуация 2

Отпуск работника начался 2 апреля 2014 года. Отпускные были рассчитаны по старым правилам, с применением коэффициента 29,4 и выданы 28 марта 2014 года. Уже вышедший из отпуска работник требует пересмотреть размер его отпускных с применением нового коэффициента (29,3) и доплатить разницу.

Решение.

Отпускные были рассчитаны и выплачены ещё до изменения коэффициента. То есть расчет произведен верно. Однако отпускные все-таки можно пересчитать. Дело в том, что предусмотренный законодательством срок выплаты отпускных (за три дня до отпуска), на наш взгляд, не может лишать работников права на применение коэффициента 29,3 за периоды отпуска с 2 апреля 2014 года.

Ситуация 3

2 апреля 2014 года — день увольнения работника. Ему полагается денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Решение.

При увольнении работнику полагается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). По общему правилу, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается работнику в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ). В рассматриваемом случае день увольнения — 2 апреля 2014 года. В этот день уже вступил в силу Федеральный закон от 02.04.14 № 55-ФЗ , устанавливающий новый коэффициент. Поэтому при расчете среднего дневного заработка во внимание следует принимать коэффициент 29,3. Соответственно, если компенсация была рассчитана заранее, ее нужно пересмотреть.

Е.А. Шаповал,
ведущий юрист

Количество календарных дней расчетного периода при исчислении декретного пособия и пособия по уходу за ребенком зависит от того, какие годы попали в расчетный период и были ли периоды, исключаемые из расчетного.

Определяем число дней расчетного периода для детских пособий

В расчетном периоде не было исключаемых периодов

Для определения размера пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет нужно рассчитать средний дневной заработок работницы (далее - Закон № 255-ФЗ) . Для этого суммы начисленного ей заработка (на которые были начислены взносы в ФСС) за 2 календарных года перед отпуском нужно разделить на число календарных дней в этом периоде.

Если на один или оба года расчетного периода пришлись декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, то по заявлению женщины эти годы могут быть заменены другими, непосредственно предшествующими расчетному периоду. Но лишь при условии, что это приведет к увеличению размера пособияч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ . Годы расчетного периода могут быть как невисокосными, так и високосными. Следовательно, суммарное количество календарных дней в расчетном периоде будет такимПисьмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л :

или 730 - если оба года расчетного периода невисокосные (например, 2014 г. и 2015 г.);

или 731 - если один год високосный, а другой - невисокосный (например, 2015 г. и 2016 г.);

или 732 - если оба года високосные (например, 2016 г. и 2012 г., на который был заменен 2015 г., так как женщина после 2012 г. была в материнских отпусках).

В расчетном периоде были исключаемые периоды

Из расчетного периода нужно исключить периодыч. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ) :

временной нетрудоспособности;

отпуска по беременности и родам;

отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, даже если женщина работает на условиях неполного рабочего времени. Однако заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени в отпуске по уходу за ребенком учесть нужно, так как на него начислены взносы в ФССПисьмо ФСС от 20.06.2013 № 25-03-14/12-7942 ;

освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее взносы в ФСС не начислялись (например, взносы не начисляются на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом, за период военных сборов и за донорские днистатьи 186 , 262 ТК РФ ; пп. 1, 2 ст. 5 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ ).

При наличии исключаемых периодов количество календарных дней расчетного периода будет меньше чем 730 (731 или 732). Это может привести к увеличению среднего дневного заработка работницы.

Подробнее о ситуации, когда средний дневной заработок работницы превысил предельную величину среднего дневного заработка, написано:

В связи с этим установлена предельная величина среднего дневного заработка для исчисления детских пособийч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ . Она рассчитывается путем деления предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС за 2 календарных года перед отпуском на постоянную величину 730. Так, в 2017 г. предельная величина среднего дневного заработка составляет 1901,37 руб. ((718 000 руб. + 670 000 руб.) / 730)