Как уменьшить доход на сумму страховых взносов. Страховые взносы УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения «Доходы» — самая популярная статья в налоговом режиме у представителей малого бизнеса. По-другому « 6 процентов», а называется так потому что содержит в себе эта УСН «Доходы» 6% уменьшение налога на взносы в 2018. Но даже и эту сумму можно уменьшить за счет некоторых страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели и работодатели оплачивают. Это уменьшение можно просто рассчитать в нормативном плане.

С начала стоит разобраться в теории, из-за которой налогоплательщики могут снизить УСН с 6 процентов в 2018 для вплоть до 0. Такое возможно при упрощенной системе налогообложения, благодаря существованию статьи 346.21 НК РФ.

Сама статья гласит: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налога доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) …». Реализуемо это через разнообразные страховые отчисления, так что через эти взносы можно уменьшить налог по УСН. Как это работает: предприниматель в течении отчетного года отправляет страховые взносы, а при составлении отчетности работают эти отчисления, как уменьшение налога.

Налоговый период для ИП на УСН — один календарный год, отчетный период — первый квартал, полугодие и 9 месяцев, по прошествии которых необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи, то есть налоги также с уменьшением при на страховые взносы. Сроки уплаты — до 25го числа того месяца, который идет за отчетным. Всё это собирается и хранится в налоговой базе доходов.

Возникают разнообразные вопросы: «Как вообще всё это работает?», «Как сократить, на что можно уменьшить налог УСН?», «Может ли на фиксированные взносы действовать подобное?» Разберемся поподробнее: если организации, работающая по УСН «Доходы», в течении отчетного периода оплачивает все необходимые страховые взносы на сотрудников и , то рассчитанный авансовый платеж на торговый сбор, переходит в уменьшенный на величину расходов.

Приведение этих сумм авансовых платежей к уменьшению работает по-разному в зависимости об наличия работников. Их отсутствие может привести к снижению 6% налога до нуля, до упрощенного. Уменьшение налога при УСН при наличии работников же может привести лишь к пятидесятипроцентному даже при всех страховых взносах.

В результате, жизнь индивидуальному предпринимателю упрощает снижение на УСН за сумму страховых взносов общих налогов. Поэтому — отличное решение вкупе со страховыми взносами и отсутствием работников.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Рассмотрим разницу налогов, при наличии сотрудников и без работников. Начнем с предпринимательства без трудовых ресурсов и покажем уменьшение на популярном примере.

Пример

Организация оказывает ремонтные услуги, работает на УСН и заработала за отчетный период 937 000 рублей. Считаем все налоги и взносы.

Сумма шестипроцентного налога — 56 220 рублей. Также есть страховые взносы, которые рассчитываются так: фиксированный взнос 32 385 рублей плюс дополнительный взнос 6 370 рублей, в итоге 38 755.

Получается, общая сумма к оплате за период 38 755 + 56 220 = 94 975 рублей. Но УСН 6% и отсутствие работников позволяет предпринимателю платить лишь авансовые платежи в размере 56 220 рублей, но и это можно уменьшить.

Хоть и существуют установленные сроки оплаты налога для , для уменьшения суммы можно платить отчисления по частям каждый отчетный квартал.

C нарастающим итогом всё это будет выглядеть вот так:

• В первом квартале при доходе 135 000 взносы — 8 000
• В полугодии при доходе 418 000 взносы — 16 000
• За девять месяцев при доходе 614 000 взносы — 24 000
• За календарный год при доходе 937 000 взносы — 38 755

Теперь на этом примере можно узнать начисление и уменьшение налогов за год с учетом взносов.

1. Первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 — взносы 8 000, остаток 100 рублей.
2. Полугодие: 418 000 * 6% = 25 080 — взносы за полугодие 16 000 и аванс за квартал 100, остаток 8 980 рублей.
3. Девять месяцев: 614 000 * 6% = 36 840 — уплаченные взносы 24 000 и авансы 100 + 8 980, остаток 3 760 рублей.
4. Год: 937 000 * 6% = 56 220 — взносы 38 755 и авансы 100 + 8980 + 3760, остаток 4 625 рублей.

Действительно сумма, уплаченная в бюджет, составляет всего 56 220, а не 94 975, как это было изначально.

Если бы предприниматель всё же вносил всю сумму в конце отчетного периода целиком, пришлось бы оплачивать каждый период в полном размере, в результате чего возникла бы переплата.

Для возвращения этой суммы, может после сдачи годовой декларации отправить в налоговую заявление о просьбе вернуть или зачислить на счет будущих платежей деньги. Однако, это может привлечь внимание налоговой инспекции, так как такие действия приводят к авансированию бюджета.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

В случае, если на предприятии есть работники, авансовые платежи, конечно, тоже можно снизить, но лишь на 50 процентов. Но здесь учитываются платежи не только за ИП, но и за работников.

Страховая ставка за работника составляет 30% от заработной платы и страхования:

• Пенсионное — 22%
• Медицинское — 5,1%
• Социальное — 2,9%

Также нужно не забывать о взносах в Фонд Социального Страхования, которые в зависимости от нескольких критериев, составляют от 0,2% до 8,5%.

Для предпринимателей некоторых видов деятельности ставка налога за работников снижена в 2018 году. Конкретно об этом можно узнать в 427 (5) НК РФ. Туда входят многие виды производств, строительство, образование, социальные и персональные услуги, а также некоторые другие. Такие предприятия платят лишь 20% пенсионных взносов страхования за сотрудников.

Разберемся на примере как отличает наличие работников налоговые платежи.

Пример

Индивидуальный предприниматель в 2018 году на УСН с одним работником заработал 1 780 450 рублей.

Взносы и доходы будут выглядит так:

• В первом квартале при доходе 335 000 взносы — 18 000
• В полугодии при доходе 820 000 взносы — 36 000
• За девять месяцев при доходе 1 340 250 взносы — 54 000
• За календарный год при доходе 1 780 450 взносы — 78 790

Налог в этом случае будет 106 827, а взнос за сотрудника — 78 790. С ограничением в 50% налог можно уменьшить до 53 413, даже при том, что взносов уплачено на сумму куда больше. Поэтому не только наличие работников меняет схему, но и льготные ограничения налогообложения.

На этих примерах становится понятно, что разница есть и она влияет на систему платежей, которые необходимы для уменьшения налогов при упрощенной схеме налогообложения.

В итоге, получается, что предприниматель на может пользоваться системой «Доходы» с преимуществом для себя, вне зависимости от работников. Однако, всё нужно делать правильно и по четкой схеме, для обхода возможных нарушений из-за недостаточных знаний в налоговой системе.

Наиболее популярный налоговый режим среди ИП — УСН, страховые взносы при этом являются обязательным условием для всех бизнесменов. Не освобождены от них и индивидуальные предприниматели на «упрощенке».

Законодательство дает ИП, работающим на упрощенной системе налогообложения, одно значимое преимущество. Им разрешается уменьшить начисленный налог (и авансовые платежи по нему) на уплаченные отчисления в пенсионный фонд.

В данном случае не важно, на какие именно страховые взносы производится уменьшение, — на уплаченные за себя фиксированные платежи или отчисления на пенсионное обеспечение за работников ИП. Наличие сотрудников не влияет на возможность уменьшать налог на взносы ИП за себя. Тогда как бизнесмены на «вмененке», привлекающие наемных работников, лишены такого права.

Страховые взносы на УСН

Страховые взносы ИП на УСН за себя уплачиваются на общих основаниях. В этом смысле у бизнесменов отсутствуют какие-либо льготы и привилегии перед ИП на общем режиме. Фиксированные платежи в пенсионный фонд вносятся независимо от полученных доходов. Даже если предприниматель не будет временно вести бизнес или получит по итогам года убыток, это не освобождает его от обязанности перечислять фиксированные платежи.

Страховые отчисления в ПФР начисляются самозанятому населению исходя из МРОТ (независимо от размера фактически полученной выручки). В 2017 году правительство решило поддержать малый бизнес и поэтому МРОТ был увеличен совсем незначительно по отношению к уровню 2016 года. Его размер сейчас составляет 7500 р. Тарифы, по которым начисляются налоги во внебюджетные фонды, следующие: в ПФР — 26%, в ФОМС — 5,1%. Всего по итогам 2017 года всем ИП нужно перечислить в пенсионный фонд 27990 р.

Те бизнесмены, доход которых превысит предельную величину в 2017 году в 300 тыс.р., должны будут дополнительно перевести в ПФР 1% со сверхдоходов. Законодатели прописали предельный размер отчислений в пенсионный фонд: средства не могут превышать в 2017 году 187 200 р. Больше этой суммы с ИП не взыщут, несмотря на размер его выручки. Аналогичное количество должны будут заплатить те ИП, которые не предоставят в ФНС декларацию по итогам 2016 года в установленные сроки.

Налоговые взносы по УСН можно уменьшить как на платежи ИП в ПФР с доходов до 300 тыс.р., так и с превышающих данную предельную величину. Возможность уменьшения предусмотрена не только для единого налога по УСН, уплачиваемого по итогам года, но и для авансовых начислений по нему.

Многих предпринимателей интересует, как правильно платить обязательные пенсионные взносы, чтобы уменьшать налоговую базу на УСН. ИП может уплачивать средства любыми суммами в течение года и с наиболее удобной ему периодичностью (ежемесячно, ежеквартально или единовременно в начале или конце года). Законодательство не ограничивает бизнесмена жесткими рамками. Главное — успеть заплатить фиксированную часть, обязательную для всех ИП, до 31 декабря. Для платежей с доходов более 300 тыс.р. предельный срок установлен 1 апреля года, следующего за истекшим.

Важно учитывать, что ИП также обязан перечислять авансы по УСН в итоге каждого квартала.

Для того чтобы не переплачивать налог в течение года, стоит производить отчисления в пенсионный фонд ежеквартально.

В обратном случае придется возвращать переплату.

Стоит обратить внимание на основное правило уменьшения: пенсионные взносы должны быть начислены и фактически оплачены. ИП не имеет права уменьшения на отчисления, превышающие фиксированный размер, и на те, которые он по каким-либо причинам не успел перечислить.

Например, чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за полугодие, бизнесмену необходимо заплатить в пенсионный фонд до 30 июня 2017 года.

А как быть ИП, просрочившим пенсионные отчисления? Например, если предприниматели заплатили за 2017 г. только в 2018 г. Могут ли они уменьшить налоговые платежи? Минфин и ФНС РФ солидарны в своей позиции и считают, что ИП вправе уменьшить налог в периоде его фактической уплаты.

Вернуться к оглавлению

Платежи во внебюджетные фонды

Для ИП на УСН страховые взносы за работников уплачиваются в полном объеме. Порядок их внесения не отличается для физических и юридических лиц. В общем случае ИП перечисляют 22% от зарплаты наемных работников в ПФР (10% для доходов свыше 624 тыс.р.) и 5,1% — в ФОМС. Для некоторых категорий налогоплательщиков установлены льготные ставки в ПФР и нулевые в ФОМС.

Уплата пенсионных отчислений за работников должна производиться ежемесячно. Предельный срок для этого — 15 число месяца, следующего за выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам. Так, за январь нужно заплатить не позднее 15 февраля.

Страховой платеж в ФСС предприниматели в общем случае не платят. Они могут добровольно встать на учет в фонде соцстрахования. Но так как их отчисления не носят обязательный характер, уменьшение налоговой нагрузки не допускается.

Что касается страховых платежей в ФСС за работников, то взносы учитываются при уменьшении. В фонд платятся отчисления на следующие страховые случаи: болезнь, декретный отпуск, травма на производстве. В общем случае отчисления по болезни и материнству составляют 2,9% от зарплаты. Страховой тариф в ФСС на травматизм зависит от вида деятельности (чем больше риск, тем выше показатель), а для некоторых ИП он нулевой.

Порядок уменьшения зависит и от выбранного налогового режима: «УСН-доходы» или «УСН-доходы-расходы».

Вернуться к оглавлению

Как уменьшить налог на «УСН-доходы»?

Порядок уменьшения налога на страховые взносы ИП на упрощенке зависит от наличия работников:

1. ИП, привлекающие наемных сотрудников, могут уменьшить налог и авансы по нему только в пределах 50%.
2. На ИП, которые работают самостоятельно, данное ограничение не распространяется. В этом случае они могут полностью уменьшить налог на платежи в ПФР в фиксированном размере.

Например, прибыль ИП без работников составила:

• за первый квартал — 60 тыс.р.;
• за полугодие — 250 тыс.р.;
• за 3 квартала — 410 тыс.р.;
• за год — 550 тыс.р.

В пенсионный фонд он производил отчисления поквартально:

• в первом квартале — 5788,83 р.;
• во втором — 5788,83;
• в третьем — 6888,83 р. (5788,83+1% с выручки свыше 300 тыс.р. — 1100 руб.);
• в четвертом — 7188,83 р. (5788,83 + 1400 р. со сверхдоходов).

Авансовые платежи по УСН будут рассчитываться следующим образом:

• за первый квартал — (60 000*0,06) = 3600 р. (соответственно, аванс можно не перечислять, он полностью уменьшается на страховые отчисления);
• за полугодие — (250 000*0,06) = 15000 р., аванс можно уменьшить на 11577,86 р. до 3422,34 р.;
• за 3 квартала — аванс 24 600 р., 3422,34 (ранее внесенный) — 21466,69 р. = 3133,31 р. к уплате;
• за год — 33 000 р. (годовой налог) минус 25653,33 р. и авансы (3133,31+3422,34) = 791,02 р.

Таким образом, благодаря своевременной уплате пенсионных отчислений у ИП появляется возможность существенно снизить налоговую нагрузку.

Вернуться к оглавлению

«УСН-доходы-расходы»

Предприниматели, которые применяют «УСН-доходы-расходы», не могут уменьшить исчисленный налог на страховые платежи. Но они имеют возможность включить все уплаченные ими страховые отчисления за себя и работников в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Фиксированные платежи в пенсионный фонд за себя и зарплатные налоги за сотрудников включаются в состав расходов в полном объеме без ограничений. Все выплаты также рекомендуется производить в пределах квартала, чтобы не накапливалась переплат в рамках аванса.

Например, предприниматель, работающий самостоятельно, получил доходы по итогам года в размере 600 тыс.р. Расходы, связанные с ведением бизнеса, составили 350 тыс.р. Он перечислил в ПФР фиксированный платеж 23 153,33 р., а также 1% от сверхдоходов: 3000 р. ((600000-300000)*0,01). Налог по итогам года составит 33576,33 р. Формула для расчета будет выглядеть так: (600000-350000-23155,33-3000)*15%. Стоит учитывать, что здесь приведена упрощенная схема расчетов без учета авансовых платежей.

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
2. Налог уменьшают:
   - страховые взносы ИП за себя: 27 990 рублей за 2017 год (за 2016 год — 23 153.33 рубля) + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
   - взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
   - больничные сотруднику за первые три дня;
   - ​взносы за сотрудников на ДМС.
3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.

Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.

База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .

При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.

Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.

В каком случае ее выгодно применять

Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.

Сроки уплаты УСН и куда платить

Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.

В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:

• За 1 квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.

У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.

КБК для уплаты УСН в 2019 году

Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:

• Оплата авансовых платежей и налога – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• Оплата пени по налогу – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• Оплата штрафа по налогу – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Отчетность на УСН доходы

У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.

ИП без работников на упрощенке должен подавать:

1. Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
2. Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);

Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:

1. после завершения года по всем своим сотрудникам;
2. по завершении каждого квартала;
3. Расчет по страховым взносам по завершении года;
4. Отчетность в ПФ:
5. Отчетность в соцстрах - 4-ФСС;
6. (для организаций).

Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.

Пример расчета УСН 6 процентов 2019 для ИП с работниками

Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:

Месяц	Доход, руб		6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
февраль	245000,00			12200,00
Март	251000,00			20296,25
Апрель	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
Май	410000,00			10933,00
Июнь	426000,00			19029,25
Июль	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
Август	330000,00			11167,00
Сентябрь	350000,00			19263,25
Октябрь	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
Ноябрь	540000,00			10196,00
Декабрь	565000,00			60464,25

Как строился расчет.

За 1 квартал

Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.

Итого в первом квартале было оплачено взносов:

1. 12 200 рублей в январе за работников.
2. 12 200 рублей в феврале за сотрудников.
3. 20 296 рублей 25 коп. в марте, из низ 12200 руб. за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.

50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.

За 6 месяцев

Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб

Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 10934 в апреле за работников.
2. 10933 в мае за работников.
3. 19029,25 в июне, из них 10933 за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.

Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.

50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.

За 9 месяцев

Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.

Общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 11 166 рублей в июле.
2. 11 166 рублей в августе
3. 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.

50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.

За год

Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма взносов работников: 30590 руб.

(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.

Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:

1. 10 196 рублей за работников в октябре.
2. 10 196 рублей за работников в ноябре.
3. 60 464,25 рублей, из них 10 198 рублей за работников, 8096 руб. 25 коп. – ФП ИП, 42 170 рублей – 1% ФП ИП с суммы превышения дохода в 300 тыс.

Общая сумма налога за год:

(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.

50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.

Пример расчета УСН доходы для ООО

Месяц	Доход, руб	Доход, нарастающим итогом, руб	6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
Февраль	311000,00			9466,50
Март	320000,00			9466,50
Апрель	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
Май	540000,00			10400,00
Июнь	570000,00			10400,00
Июль	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
Август	205000,00			11367,00
Сентябрь	209000,00			11367,00
Октябрь	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
Ноябрь	280000,00			13183,00
Декабрь	281000,00			13184,00

За 1 квартал

За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.

Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:

1. 9 467 в январе.
2. 9 466,50 в феврале.
3. 9 466,50 в марте.

Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.

50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:

1. 10 400 в апреле.
2. 10 400 в мае.
3. 10 400 в июне.

Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.

50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:

1. 11 366 в июле.
2. 11 367 в августе.
3. 11 367 в сентябре.

Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.

50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.

За год

По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.

Сумма взносов работников: 39550 руб.:

1. 13 183 в октябре.
2. 13 183 в ноябре.
3. 13 184 в декабре.

Общая сумма налога за год:

(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.

50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.

УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета

Сводная таблица расчета:

Месяц	Доход, руб	Доход, нарастающим итогом, руб	6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
февраль	170000,00
Март	185000,00			8096,25
Апрель	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Май	111000,00
Июнь	104000,00			8096,25
Июль	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Август	130000,00
Сентябрь	166000,00			8096,25
Октябрь	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
Ноябрь	70000,00			8096,25
Декабрь	55000,00			11260,00

За 1 квартал

За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.

Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.

ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.

Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.

Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за полгода:

(480000+325000)х6%=48300 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.

Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за 9 месяцев:

(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.

Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.

За год

По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:

(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.

Общая сумма налога за год:

(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.

В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.

Как ни странно, но иногда путают взносы и налоги. Страховые взносы УСН – это отчисления налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения в Фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, которые с недавних пор администрирует налоговая инспекция (практически все взносы). Их перечисляют как организации, так и индивидуальные предприниматели. Есть очень важная и полезная особенность уплаты — вовремя уплаченные страховые взносы УСН уменьшают налог УСН к уплате. Делается это не автоматически, и не на стороне налоговой — о чем можно было бы только мечтать — а добровольно и самостоятельно. Но при этом должны соблюдаться определенные условия. Сначала можно разобраться как обстоят дела у юридических лиц на УСН.

Страховые взносы ООО на УСН

Организации ежемесячно начисляют и уплачивают страховые взносы УСН — со всех сотрудников. УСН для некоторых видов деятельности предполагает наличие определенных льготных тарифов для их расчета. Страховые взносы УСН для таких организаций начисляются только в Пенсионный фонд по ставке 20%. Полный перечень видов деятельности, попадающих под льготу можно найти в ст. 58 Закона 212-ФЗ. Правда и тут есть нюанс. Чтобы правильно применять льготу, необходимо, чтобы вид деятельности из перечня был основным, т.е. он должен приносить не менее 70% дохода.

В остальных случаях, применяются следующие тарифы страховых взносов при УСН:

Пенсионный фонд (ПФР) – 22%, при превышении сумму дохода сотрудника 624000 руб. – 10%.

Фонд социального страхования(ФСС) – 2,9%

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%

Помимо этого, ФСС, в зависимости от вида деятельности фирмы, устанавливает тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Все страховые взносы УСН рассчитываются с выплат работников (за исключением тех, которые не попадают под обложение), и перечисляются в бюджет каждый месяц до 15 числа. По итогам квартала, при расчете авансовых платежей по УСН, их сумму можно уменьшить до 50% на фактически перечисленные взносы в течение отчетного периода — квартала, реже — года, т.к. обычно все платят ежеквартально, и это выгоднее. Что это значит? Возьмем, к примеру, второй квартал. ООО перечисляет страховые взносы за март – 12 апреля, за апрель – 11 мая, за май – 14 июня, за июнь – 10 июля. При расчете налоговой базы, будут учитываться только уплаченные страховые взносы УСН за март, апрель и май. Июньские выплаты войдут в расчет за третий квартал, т.к. они перечислены в июле.

Страховые взносы УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели без сотрудников платят фиксированные страховые взносы, а также взносы в размере 1% от суммы, превышающей сумму годового дохода в 300 тыс. руб. УСН этой категории налогоплательщиков (ИП без сотрудников) дает возможность полностью уменьшить сумму авансового платежа на фактически перечисленные за себя взносы. На 2018 год размер фиксированный части для ИП равен 32385 руб. Если за год общий доход от предпринимательской деятельности превысит 300000 рублей, на сумму превышения дополнительно нужно будет начислен 1%. Предприниматель вправе сам выбирать, когда перечислять взносы в фонды. Но фиксированную часть необходимо отправить в бюджет до 31 декабря, а превышающую лимит до 1 апреля следующего года (за 2017 год срок продлен). При расчете налоговой базы УСН и уплате авансовых платежей или налога по итогам года, он может уменьшить их на всю сумму фактически перечисленных взносов в течение соответствующих кварталов.

Страховые взносы УСН для ИП с сотрудниками рассчитываются и уплачиваются по тем же правилам, что описаны выше. Т.е. за работников предприниматель платит взносы ежемесячно до 15 числа, свои – до 31 декабря и 1 апреля (если превышена сумма 300000 рублей). Что касается уменьшения авансовых платежей по УСН, ИП может вычесть взносы, которые он уплатил в течение квартала, как за себя, так и за сотрудников, но не более 50% от суммы к перечислению в бюджет. Обратите внимание, страховые взносы, уплаченные после 31 декабря, не уменьшают УСН за отчетный период. Они войдут в расчет за следующий.