Все знают о необходимости уплаты налога, который ежемесячно удерживают сотрудники расчетной группы во время начисления заработка и других вознаграждений. Бухгалтер отвечает за правильность исчисления подоходного налога, передачу его в казну, а также формирует отчетность по форме НДФЛ 2, благодаря которой у ИФНС есть возможность контроля всех расчетов. Нередко при составлении справки возникают вопросы по правильности применения тех или иных шифров, подробнее рассмотрим эту тему в нашем обзоре.
Справка 2 НДФЛ для ИФНС формируется ежегодно по истечении отчетного периода. Сдают ее в фискальные органы не позднее 01.04, для отчета за 2017 год этот срок в связи с выходными днями перенесен на 2 апреля.
Помимо этого, если юр лицо не удержало НДФЛ с прибыли физических лиц за отчетный период, уведомить ИФНС и работника необходимо не позднее 1 марта. Обращаем внимание, что во втором случае подают 2 справки НДФЛ на 1.03.2018 г. и на 2.04.2018 г.
Важно помнить, что в отчет 2 НДФЛ попадают все виды доходов работников: заработок, премиальные, ценные подарки, сдача недвижимости в аренду или ее реализация. Подробнее весь перечень налогооблагаемого вознаграждения перечислен в ст. 217.
Где можно узнать код ИФНС 1 раздела справки 2 НДФЛ
В первой части отчета у бухгалтера вызывает затруднение шифр ИФНС, что означает этот набор цифр, а также, где его можно узнать. Он представляет собой четырехзначное число, две первые цифры – шифр российского юр лица, две последние – код инспекции, за которой закреплена компания. Уточнить или проверить при необходимости можно тремя способами.
На официальном сайте федеральной налоговой службы представлена справочная информация, в том числе и код ИФНС. Для этого во вкладке электронных сервисов следует зайти в меню «Все сервисы» и выбрать ячейку с адресами инспекций.
В открывшемся меню ничего вводить не нужно, просто следовать команде «Далее», ввести город для поиска и улицу, на которой находится фискальная служба. На экран выйдет информация о налоговом органе и его реквизиты.
2 способ
Можно узнать данные ИФНС по ИНН компании, который присваивается любому юр лицу или физическому лицу. Первые 4 цифры – это и будет шифр федеральной инспекции агента. Но этот вариант подходит только для кода ИФНС, к которой прикреплен субъект хозяйствования. Если нужно узнать код иного налогового органа, такой способ не подойдет.
Узнать код службы ИФНС можно по справочнику, для этого необходимо выгрузить на свой компьютер базу данных СОУН – перечень обозначений налоговых органов и иную информацию, полезную для формирования отчетов. В базе содержатся шифры всех ИФНС, их полное наименование, адрес, контактные номера телефонов и сведения о реорганизации.
Самый простой и действенный способ, узнать код ИФНС – просто позвонить в инспекцию или на горячую линию. Консультанты подробно укажут всю информацию.
Пример заполнения 2 НДФЛ с 2017 года по новой форме:
В первой части отчета 2 НДФЛ необходимо правильно отражать данные об организации. Наименование заполняют согласно уставным документам, а вот для формирования сведений в отношении физического лица – его фамилию, имя и отчество указывают полностью без сокращений.
Для индивидуальных предпринимателей сведения формируются в соответствии с регистрационными документами и с определением сокращенной принадлежности ИП. Для них допускается как указание фамилии с инициалами, так и полная расшифровка данных.
Кроме того, для физ. лиц важно правильно указать шифр документа, удостоверяющего личность. Для российских граждан – это паспорт РФ, в данном случае, обозначают признак 21.
Для прочих документов можно воспользоваться следующей таблицей:
При заполнении поля о гражданстве сотрудника, укажите код страны, резидентом которой является работник. Для России – это шифр 643. Уточнить все коды можно на сайте ИФНС. Если в перечне нет государства физ. лица, укажите данные страны выдавшей паспорт.
Коды для разных видов доходов в справке 2 НДФЛ
При заполнении третьего раздела декларации 2 НДФЛ для ИФНС вызывает затруднение, какой применять код для отражения сведений о доходах физических лиц.
В 2017 году нормативным актом ММВ 7-11-820 дополнен общий перечень кодов для разного вида вознаграждений по следующим позициям:
- Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, теперь относится к шифру 2013;
- код 2014 применяется для отражения выходных пособий, компенсаций директору, его замам и главбуху, в размере, превышающему 3-кратный среднемесячный заработок. Для Крайнего Севера этот предел равен 6-кратному размеру;
- под кодом 2301 нужно заполнить штрафные санкции, перечисленные по решению судебных инстанций за несоблюдение прав потребителей;
- списанные долги с баланса компании отражаются под кодом 2611;
- 3023 – вознаграждения в виде процентов по облигациям, эмитированным после 1.01.2017.
Для заполнения формы 2 в отношении заработка и приравненных к нему вознаграждений в виде производственных премий, надбавок, указывают шифр 2000. Все выплаты, источником которых являются собственные средства компании, например, доплата к больничным листкам, пособиям по беременности и родам, командировочным сверх норм, утвержденных законодательно, применяют код 4800.
При заполнении 4 части отчета в отношении вычетов, физ. лицо приносит в бухгалтерию соответствующие документы на право их применения. Чаще всего предоставляют стандартную льготу при наличии детей, также могут быть оформлены: инвалидность, участие в боевых действиях, ликвидации чрезвычайных ситуаций.
После того, как суммы налоговых льгот определены, рассчитывают сумму дохода и налога за отчетный период. В декларации все вознаграждения и вычеты указывают с точностью до двух знаков после запятой, а подоходный налог, исчисленный, удержанный налоговым агентом и переданный в казну, округляют до целых чисел по правилам округления.
После суммирования вычетов важно, чтобы расчетная сумма налога не превышала доходы указанного лица.
Заключение
Если для заполнения отчета 2 НДФЛ использовать ПО, вопросов, как узнать шифр ИФНС, не возникнет. Для подготовки и проверки данных существуют справочные системы и программы, аналогичные установленным для приема деклараций в налоговой инспекции. Вся информация в них постоянно обновляется по интернету. При возникновении ошибки автоматически появится подсказка пользователю, на что обратить внимание.
По старой форме от 17.11.2010
ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Внизу страницы - два образца справки 2-НДФЛ: по новой форме и по старой.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Поле «Признак»
Поле «Номер корректировки»
Необходимо указать:
00 - при составлении первичной справки
01, 02, 03 и т.д. до 98 - при составлении корректирующей справки
99 - при составлении аннулирующей справки
Поля «Налоговый агент», «ИНН» и «КПП»
Налоговый агент: организации указывают, например, ООО «Фантик», а предприниматели - ИП + ФИО
ИП указывают только ИНН, а организации ИНН и КПП
Поле «ФИО работника»
При смене фамилии работника - укажите его новую фамилию. При этом в налоговой инспекции сведений о новой фамилии работника может не оказаться. Поэтому заранее приготовьте копию его паспорта. Отчество указывается при наличии.
Фамилию и имя иностранных работников разрешается указывать латинскими буквами.
Поле «Статус налогоплательщика»
Ставите 1 - если работник является резидентом РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев пробыл на территории РФ 183 и более календарных дней).
Ставите 2 - если работник не является резидентом РФ (пробыл на территории РФ менее 183 календарных дней).
Ставите 3 - если работник является высококвалифицированным специалистом.
В соответствии с текстом закона, высококвалифицированным признается «иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы в размере двух и более миллионов рублей за один год».
Кроме того, высококвалифицированные специалисты получают статус налоговых резидентов РФ с первого дня действия их трудового договора, а не по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Теперь (с декабря 2015 года) введены дополнительные коды статусов налогоплательщика:
Ставите 4 - если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставите 5 - для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.
Ставите 6 - для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
Для паспорта гражданина РФ - код 21.
ВНИМАНИЕ: с декабря 2015 года изменён код для Свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ. Теперь необходимо указывать код 19, вместо кода 18.
Поле «Адрес места жительства в РФ»
Указывается адрес работника по месту его постоянной регистрации на основании паспорта или иного подтверждающего документа.
Адрес временной регистрации не пишется.
Здесь также указывается адрес, по которому работник-иностранец зарегистрирован в РФ по местожительству или по местопребыванию.
Поле «Код страны проживания»
Это поле заполняется только в отношении нерезидентов РФ и иностранцев.
Указывается код страны и адрес места жительства работника в стране постоянного проживания.
Раздел 3. «Облагаемые доходы».
В шапке этого раздела ставите налоговую ставку:
13 % - для резидентов РФ.
30 % - для нерезидентов РФ.
Графа «Код дохода»
Каждому виду дохода соответствует свой код.
Так, например, по зарплате - 2000, по отпускным - 2012 и др.
Для доходов, по которым отдельный код не предусмотрен, ставится - 4800 «Иные доходы»
При выплате премий - если выплата за трудовые достижения - код 2002. Если премия приурочена, например, к празднику - это будут уже иные доходы - 4800.
Полный перечень кодов по доходам .
Графа «Код вычета»
Здесь отражаются только профессиональные вычеты и вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.
Коды для таких вычетов найдите . Прокрутите таблицу ниже, коды для этих вычетов начинаются с кода 403, там по заголовку соответствующих вычетов сами увидите.
Раздел 4. «Налоговые вычеты».
Здесь указываются стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные работнику в отчётном году.
По каждому из этих вычетов найти код сможете всё в той же таблице «Коды видов вычетов налогоплательщика». Ссылку на неё мы привели в предыдущем Разделе 3 - графа «Код вычета» (см. выше).
Поля «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет».
Для предоставления социального (за лечение и обучение) и имущественного вычета нужно получить в налоговой уведомление о праве на этот вычет, данные которого в этих полях и указываем.
Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога».
Поле «Общая сумма дохода» - указывается общая сумма всех строк раздела 3.
Поле «Налоговая база».
Указывается разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами.
Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается сумма исчисленного НДФЛ.
Рассчитываем: Налоговая база * 13 % (налоговая ставка)
Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Это поле заполняется только в отношении иностранцев, работающих по патенту.
Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма удержанного НДФЛ.
Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма перечисленного в налоговую НДФЛ.
Поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма излишне удержанного НДФЛ.
Вообще по закону излишне удержанный налог должен быть возвращён работнику, но если не успевают этого сделать к сроку сдачи справки 2-НДФЛ (к 1 апреля), тогда эта сумма вносится в данное поле.
Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма НДФЛ, не удержанная в отчётном периоде.
Отображение в 2-НДФЛ возможных ситуаций
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года (согласно п.6 ст. 226 НК РФ) НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ситуация: зарплату начислили в декабре 2016, а выплатили в начале января 2017. В этом случае декабрьскую зарплату отображаем в справке НДФЛ за 2016 год, включая пункты «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Да, несмотря на то, что фактически НДФЛ будет удержан лишь в январе или даже позже, его сумму всё равно включаем в пункт «Сумма налога удержанная» справки за 2016 год.
Исключение: зарплата была начислена в 2016 году, но в 2017 так и не была выплачена к сроку сдачи 2-НДФЛ (к 1 апреля). Тогда эту зарплату нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2017 год.
Ситуация: доходы работника в течение года облагались по разным ставкам. ФНС предлагает последовательно заполнять данные в разделах 3 и 5 вначале для одной ставки, потом - для другой.
При этом справка 2-НДФЛ должна быть одна.
- Образец заполнения справки по новой форме 2-НДФЛ -
- Образец заполнения справки по старой форме 2-НДФЛ -
Помимо исчисления, удержания и отправления в бюджет налога на доходы физлиц хозяйствующие субъекты, выступающие работодателями, должны сдавать на своих работников и такой отчет, как справка 2-НДФЛ. Такая обязанность закреплена за ними на законодательном уровне. Причем она распространяется не только на сотрудников компании, но и в отношению людей, для которых фирма является источником дохода.
Срок сдачи 2-НДФЛ
Несмотря на то, что удержание налога нужно производить каждый раз при выплате доходов, форма 2-НДФЛ агентом отправляется в ИФНС по итогам за год один раз.
НК РФ устанавливает две даты окончательного представления отчетов, поэтому их принято подразделять на справки с кодом «1» и «2».
Справка 2-НДФЛ первой разновидности сдается в общем порядке до 1 апреля следующего после налогового года на каждого получателя доходов.
Когда же компания не может взыскать НДФЛ по полученному человеком доходу удержать обязательный платеж, то ей следует отправить справку с кодом «2».
Примером, такого варианта может служит выплата физическому лицу доходов в виде какого-либо имущества. Для этого установлен срок до 1 марта следующего периода.
При этом нужно понимать, что эти даты могут выпадать на выходные дни. Тогда срок определяется по ближайшему рабочему дню.
Важно! Справки с признаком «1» за 2016 год нужно отправить в ИФНС до третьего апреля 2017 года, с признаком «2» – до первого марта 2017 года.
Порой сотрудники могут обращаться в свою администрацию с просьбой выдать им справки данного образца. В основном, их нужно представлять своему новому работодателю для получения у него вычетов, или же в банк при оформлении кредитов.
ТК РФ для ее выпуска устанавливает трехдневный период.
Куда предоставляется справка 2-НДФЛ
НК РФ определяет местом представления 2-НДФЛ адреса нахождения компании и регистрации предпринимателей. Однако, хозяйствующий субъект может включать в себя также филиалы, обособленные представительства. Для них данные отчеты следует отправлять по месту их нахождения, а материнские организации – по своему адресу.
Бывают ситуации, когда один сотрудник компании может осуществлять свои трудовые функции и в самой фирме, и в ее филиале. Тогда его зарплата начисляется по каждому подразделению и налог уплачивается по тому адресу, где возник доход.
Законодательство выделяет такую категорию налогоплательщиков, которых оно называет «крупными».
Важно! Эти хозяйствующие субъекты могут по своему усмотрению решать, в какую инспекцию отправлять 2 НДФЛ - по адресу головного предприятия все отчеты, или разделять между адресами филиалов.
Данное исключение стало возможным благодаря взаимодействию налоговых инспекций в вопросе крупнейших компаний.
Эти отчеты можно отправить в налоговую несколькими способами. К ним относятся:
- Представителем на бумаге - такой способ возможен только для ограниченного числа подавателей, которыми могут быть организации и ип с числом работником менее 10 человек;
- Представителем в электронном виде - им могут воспользоваться работодатели, которые представляют сведения менее чем на 3000 человек. Этот способ представляет передачу файла на носителе, например, на флешке;
- Почтовой службой - при этом в письме обязательно делается опись;
- Используя электронный документооборот - для этого нужно чтобы у работодателя была ЭЦП и договор со специализированным оператором.
Справка 2-НДФЛ новая форма 2016 бланк образец заполнения
Заполняемая хозяйствующим субъектом 2-НДФЛ новая форма 2016 бланк образец заполнения имеет несколько разделов, заполнение которых рассмотрим подробнее.
Заголовок
Помимо названия бланка это раздел включает также время, за которое оформляется документ, а также номер по очередности и дату составления.
В строке ниже указывается статус справки, который и определяет срок представления. Значения его могут быть:
- «1» – для доходов физлиц получаемых ими в обычном порядке;
- «2» – когда произвести удержания НДФЛ не представляется возможным.
С 2016 года в этом документе вводится новая графа - номер корректировки. Здесь используются следующие виды шифров:
- 00 - для первичного составления справки на доходы физлиц;
- 01-98 - для корректирующих форм, при этом это одновременно и номер исправления;
- 99 - для аннулирования ранее поданных документов.
Ниже налоговому агенту следует записать код налоговой - получателя отчета в виде четырехзначного шифра. 2-НДФЛ образец показывает как это лучше сделать наилучшим способом.
Раздел №1 – Сведения о налоговом агенте
Этот раздел должен включать полную информацию о компании или предпринимателе, являющемся налоговом агентом.
Последовательно заполняются строки с ОКТМО, ИНН, КПП, которые можно посмотреть в выданных хозяйствующему субъекту документах. При этом у ИП код КПП отсутствует.
Ниже указывается полное наименование фирмы.
Раздел №2 - Данные о физическом лице - получателе дохода
Первым делом указывается код ИНН работника, на которого оформляется справка. Новинкой документа 2016 года является добавление поля для ИНН иностранного гражданина, оформленного в его стране.
Если справка заполняется на иностранного гражданина, то разрешено его имя и фамилию записывать латинскими буквами.
Также с 2016 года был расширен список статусов налогоплательщика. Теперь здесь можно указывать:
- «1» – резидент;
- «2» – не резидент;
- «3» – квалифицированный специалист;
- «4» – добровольный переселенец из другой страны;
- «5» – иностранец-беженец;
- «6» – иностранец, работающий по патенту.
К квалифицированным специалистам законодательство относит работников, которые имеют знания в какой-либо отдельной области и получающие зарплату более 2 миллионов рублей за год.
Затем заполняются личные данные на работника - дата рождения, какой страны он имеет гражданство (код России 643), данные документа, подтверждающие личность.
Адрес может записываться как российский, так и находящийся в другой стране (для иностранцев). Обозначения в России вносятся на основании классификатора адресов КЛАДР.
Раздел 3 - Доходы
В заголовке данного раздела нужно проставить ставку налога - для граждан России 13%, да иностранцев - 30%.
Раздел построен в виде таблицы, в которую построчно необходимо записывать информацию о доходах и вычетах за отчетный период.
Заполнять ее нужно так. В первом столбце записывается номер месяца, за который проставляется информация. Далее указывается код дохода и полученная по нему сумма.
Важно! Если за один и тот же месяц были получены несколько видов доходов, то на каждый из них отводится отдельная строка с одинаковым номером месяца и разными данными о заработке.
В столбцы с кодом и суммой вычета заносится информация по тем льготам, которые относятся к профессиональным. Их коды начинаются с 403.
Раздел №4 – Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
В этом разделе необходимо проставить обозначения и суммы тех вычетов, которыми сотрудник воспользовался в отчетном периоде.
В справке образца 2016 года были введены понятия инвестиционных вычетов. Кроме этого на документ была добавлены специальная строка, в которую нужно записывать реквизиты уведомления на использование социального вычета (на лечение или обучение). Такая же строка на имущественный вычет использовалась на бланке и ранее.
Раздел 5 – Общие суммы дохода и налога
В этом разделе суммируются все данные, которые вносились в справку в разделах 3 и 4. Он выполнен в виде таблицы.
В строку «Общая сумма дохода» записывается итог по всем доходам, которые были получены в отчетном периоде и указаны в документе выше.
Строка «Налоговая база» представляет собой итог вычитания из общей суммы доходов размера предоставленных в данном периоде вычетов.
Строка «Исчисленная сумма налога» получается как результат умножения налоговой базы из предыдущей строки и налоговой ставки, проставленной в разделе 3.
Внимание! Строка «Сумма фиксированных платежей» заполняется только иностранными гражданами, выполняющим работу по патенту. Если у них было получено уведомление, позволяющее им уменьшить размер налога на сумму авансовых платежей, его данные указываются в поле ниже.
Затем записываются суммы подоходного налога, которые были удержаны с работника и перечислены в налоговую службу. Далее приведены строки, в которых указываются суммы сверх удержанного налога или не удержанного вообще.
В завершении документа проставляется код лица, которые подписывает справку - это может быть как сам агент (код 1), так и его уполномоченное лицо (код 2). Во втором случае ниже записываются реквизиты документа, который наделил его этими полномочиями.
Штраф за просрочку и не сдачу справки 2-НДФЛ
В налоговом законодательстве установлены штраф за непредоставление 2-НДФЛ и штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ. Оба в размере двухста рублей за каждый не отправленный или переданный с опозданием отчет. Можно посчитать, что эта сумма небольшая, однако нужно помнить, что расчет производится за каждую справку. В результате, на больших предприятиях с сотней работников он может достигать солидной суммы.
В 2016 году был введен еще один тип штрафа - за подачу недостоверных сведений. Его размер был установлен в сумме пятьсот рублей за справку с неверной информацией. Однако, если компания сама обнаружила и исправила свою ошибку, то санкции на нее наложены не будут.
Нюансы
Когда работодатель не смог взыскать с работника налог, то подавать справки ему придется два раза - сначала до 1 марта, а затем уже со всеми остальными до 1 апреля.
При внесении данных в документы используются только утвержденные законодательно коды доходов и вычетов.
В случае, когда налог за декабрь перечисляется в течение января следующего года, то в справке он все равно ставится оплаченным вовремя. Однако, если перечисление происходит после 1 февраля, то в документах строка «Сумма налога перечисленная» будет ниже, чем «Сумма налога удержанная».
НДФЛ обозначает налог на доход физлиц. В документ по форме 2-НДФЛ вносится сумма доходов и удержанный с нее налог. Справку 6-НДФЛ считают новой формой отчета работодателей, где указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги в общей сумме. У обеих форм справок имеется юридическая сила в государственных организациях, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождений быть не должно.
У многих возникают вопросы по заполнению отчетности. И если по первой привычной справке все более или менее понятно, то с новой формой часто происходит путаница. В данной статье разберемся, как правильно оформлять и сдавать годовую отчетность в налоговую службу.
О справке 2-НДФЛ
В данную форму вносится в обязательном порядке:
- Полная информация о работодателе (наименование компании, ее реквизиты).
- Информация о работнике (Ф. И. О., ИНН, паспортные сведения, место проживания).
- Ежемесячный доход, 13 % - такова его ставка.
- Информация о положенных вычетах с их кодами (стандартный вычет, социальный или имущественный).
- Суммы налога удержанного.
- Общие суммы (доход, вычеты и налоги).
Справки данной формы выдают:
- Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем взимается налог.
- Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем не взимается налог.
Заполнение данной справки проводится на специально для этого предназначенном бланке. В новой форме бланка в левом углу сверху имеется штрих-код, который был присвоен в соответствии с правилами. Дальнейшая информация заполняется по следующему порядку:
- период, за который выдана справка;
- налоговый агент (работодатель);
- информация о сотруднике;
- информация о доходе, облагаемом по ставке 13 % (важно указывать код дохода);
- информация о налоговых вычетах;
- информация об общих суммах дохода и налогов.
Как ее правильно заполнять?
Важно владеть информацией о правильном заполнении годового отчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как его принимает налоговая служба России, справки же 2-НДФЛ выдаются сотрудникам предприятия по их просьбе, к примеру, в банк.
Суммы заносятся в справки в рублях с обязательным указанием копеек, кроме налога на доходы. Он предоставляется в полной сумме в рублях. Если сумма получилась с копейками, то меньше 50 коп. отбрасываются, а больше 50 копеек округляют, при этом к сумме в рублях прибавляют единицу.
Если в отношении дохода работника на протяжении года применялись разные ставки, соответственно, пункты 3-5 будут равняться их количеству.
Действия при допуске ошибки в справке
Бывают случаи, когда в справке допускают ошибки. В таком случае нужно действовать в соответствии с порядком по исправлению ошибок. Заголовок имеет специальное поле «Номер корректировки». У корректировок есть свои номера:
- «00» означает заполнение первичной формы;
- «01», «02» и т. д. указываются при заполнении исправленной справки, которая оформляется вместо предыдущей, на единицу больше, чем указывалось в предыдущей справке;
- «99» означает аннулирование справки.
Исправленную форму бланка годового отчета 2-НДФЛ представляют для устранения ошибки в форме, которая была подана вначале, а аннулирующую форму представляют для отмены данных, ненужных для предоставления. Если же налоговый орган не принял справку (для этого в протокол указывают ошибки с форматным контролем), пишется новая справка, а не корректировка. Поэтому в ходе заполнения новой справки указывают номер «00» и новую дату.
В какие сроки сдавать?
Справку, где указаны доходы сотрудников организации, необходимо сдать в определенные сроки. Налоговый агент предоставляет информацию о доходах сотрудников по справке 2-НДФЛ ФНС по месту учета. Отчетным будет прошедший налоговый период. Там указываются начисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ суммы налогов.
Отчет необходимо сдавать каждый год в поставленные сроки, по форме, формату и порядку, которые утверждены федеральными службами исполнительной власти, уполномоченными по проверкам и надзором в сфере налогов и сборов.
Информация должна быть предоставлена в электронной форме при помощи телекоммуникационных каналов связи или в бумажном формате (на электронных носителях). Если с начала 2016 года предприятием выплачен доход 25 сотрудникам и больше, он должен сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год в электронном формате при помощи телекоммуникационных каналов связи через оператора, который занимается электронным документооборотом. Пользоваться жесткими дисками, флешками и т. д. нельзя. В случае если работодатель выплатил в налоговом периоде доходы менее 25 сотрудникам, то справки предоставляются в бумажном формате.
Данные поправки предусмотрены в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Они также относятся к отчетам за 2015 год. Соответственно, если работодатель в 2015 году перечислил доходы 25 сотрудникам и более, информация должна быть предоставлена только через Интернет.
Информацию о невыполнимости удержания налога за 2017 год необходимо также предоставить в электронном виде, если работодатель перечислил доходы минимально 25 сотрудникам.
В конце года работодатель в обязательном порядке предоставляет справку, например, 2-НДФЛ за 2016 год, в инспекцию:
- Не позже первого марта с отметкой «2». Такая справка оформляется по тем сотрудникам, с чьих доходов НДФЛ не удерживается (например, оказание материальной помощи или вручение подарков лицам, которые не работают в организации, суммой больше 4 000 рублей.
- До первого числа апреля месяца с отметкой «1». Здесь имеется информация о доходах в общей сумме, заработанных за предыдущий год, налоговая база, с которой удержан НДФЛ.
Таковы сроки сдачи годового отчета 2-НДФЛ.
Справка 6-НДФЛ
Справка 6-НДФЛ - это документ для сдачи отчетности работодателя, выплачивающего доходы физлицам. Представлена в виде сводки общей информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм. Отчетность сдается ежеквартально, то есть каждые три месяца. Предоставлять отчетность необходимо в электронном виде. Но если в организации трудится меньше 25 сотрудников, можно направлять в бумажном формате.
При оформлении справки нужно проследить, чтобы все клеточки были заполнены. Пустые графы заполняются прочерком, как на титульном листе, так и на второй странице. Сдавать такую форму обязаны все налоговые агенты. К ним можно отнести индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Доходы следует отражать всех физических лиц, которые трудятся на предприятии. Говоря о доходе, имеют в виду зарплату, дивиденды, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Как сдать годовой отчет 6-НДФЛ?
Важно знать, что сдавать отчет необходимо по нарастающей, четыре раза в год:
- в первом квартале;
- в полугодии;
- в 9 месяцев;
- в год.
В соответствии с законом, квартальная отчетность по данной форме сдается в инспекцию не позже начала последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой подсчет направляется до первого числа в апреле следующего года. За несвоевременную подачу отчета имеется штраф. За каждый месяц задержки стоимость составляет тысячу рублей. Так что лучше постараться вовремя направлять отчетность по 6-НДФЛ с 2017 года.
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ , которым утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат данной справки. Впервые отчитаться по новой форме налоговым агентам предстоит по итогам 2018 года.
Справки 2-НДФЛ за 2018 год сдавайте в налоговую инспекцию по новой форме. В ней изменили структуру и удалили несколько полей. Сотрудникам предоставляйте информацию об их доходах на новом бланке «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Эта форма в целом соответствует старой 2-НДФЛ. Чтобы разобраться, где какие сведения теперь надо указывать, ознакомьтесь с этой таблицей.
| Сведения | Раздел, где указывать сведения, и что в нем изменилось |
||
|---|---|---|---|
| Старая 2-НДФЛ из пяти разделов | Новая 2-НДФЛ в ФНС
из трех разделов и приложения | Новая Справка о доходах и суммах налога физического лица *
из пяти разделов |
|
| Номер справки | Заголовок в начале формы | Реквизит отсутствует |
|
| Данные о налоговом агенте | Раздел 1 | Начало формы (ее общая часть) | Раздел 1 |
| Данные о физическом лице – получателе дохода | Раздел 2 | Раздел 1. Раздел не включает поле «ИНН в стране гражданства» | Раздел 2. Из раздела 2 удалили поле «ИНН в стране гражданства» |
| Сведения о доходах и вычетах по месяцам | Раздел 3 | Приложение к справке | Раздел 3 |
| Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты | Раздел 4 | Раздел 3. Раздел не включает поля «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет». Появилось новое поле «Код вида уведомления». В нем отражают код 1, 2 или 3 | Раздел 4. Поля для реквизитов уведомлений на имущественный и социальный налоговые вычеты отсутствуют |
| Общие суммы дохода и налога за налоговый период | Раздел 5 | Раздел 2. Раздел не включает поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Реквизиты этого уведомления отражают в разделе 3 | Раздел 5. Поля для реквизитов уведомления, подтверждающего право уменьшить налог на авансовые платежи, отсутствуют |
* Эту справку выдают налогоплательщикам по их заявлению в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК ( ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
Как заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ за 2018 год
С 2019 года действуют две формы справок о доходах и суммах налога:
- Справка о доходах и суммах налога – для налоговой инспекции;
- Справка о доходах по форме 2-НДФЛ и суммах налога – для физлиц по их заявлению.
Для Вашего внимания предлагается информация о том, как правильно заполнить справки 2-НДФЛ за 2018 год без ошибок. Разбираются различные непонятные пункты в справке 2-НДФЛ. Потому что из-за некоторых важных ошибок инспекторы могут запросить пояснения. Скачать Порядок заполнения 2-НДФЛ
Новую 2-НДФЛ можно сформировать в обновленном «Налогоплательщике ЮЛ»
На сайте ГНИВЦ размещена версия 4.60 программы « ». В новой версии обеспечена возможность формирования 2НДФЛ и 3-НДФЛ по новой форме.
Доработано ПО формирования деклараций по ЕНВД, по налогу на имущество, а также РСВ.
На сайте ГНИВЦ также размещена новая версия 2.136 программы «Tester».
к меню
Сроки сдачи формы справка 2-НДФЛ, куда сдавать, способы сдачи, кто подписывает, наличие печати
Сроки сдачи
По окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ в сроки.
- не позднее 1 марта справку с признаком «2» . Она составляется по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.;);
- до 1 апреля с признаком «1» . В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.
Примечание
:
Приведена таблица отчетности деклараций, кто и когда сдает отчетность и декларации только в электронном виде по интернет в 2019
Ответственности за то, что компания заполнила справку с ошибками, нет. Поэтому налоговики могут оштрафовать организацию, только если справки не сданы. По 200 руб. за каждый отсутствующий документ (п. 1 ). Они могут запросить пояснения, если увидят нестыковки и противоречия.
к меню
Куда сдавать справки 2-НДФЛ
В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении.
Какие способы сдать справки 2-НДФЛ за 2018 год
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.
1 . На бумаге : сдается в налоговую лично или отсылается по почте заказным письмом. Такой способ подходят только тем компаниям. У которых в 2018 году количество человек, получивших доходы, менее 25 человек. К справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один из которых останется в ИФНС.
Если вы подаете справки о выплаченных работникам доходах на бумажном носителе. То налоговики, проверив эти справки, должны составить "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2018 год на бумажных носителях".
Данный Протокол оформляется в двух экземплярах и должен быть подписан. Как налоговиками, так и вами (если 2-НДФЛ вы представляете в ИФНС лично, а не по почте). Причем, печать организации брать с собой необязательно. Протокол будет считаться действительным и при наличии только подписи уполномоченного лица. (Письмо ФНС от 22.10.14 № БС-4-11/21887@).
Наличие протокола о сдаче формы 2-НДФЛ имеет очень важное значение. Потому что именно он подтверждает факт сдачи справок по форме 2-НДФЛ. А также то, что они прошли контроль заполнения. Поэтому не забудьте забрать из ИФНС свой экземпляр Протокола!
2 . Электронно : через Интернет (спецоператора, либо сайт ФНС России). Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. В первом из этих вариантов к каждому файлу нужно приложить бумажный реестр сведений о доходах. Один из этих документов остается в ИФНС. А другой возвращается налоговому агенту. Получив справки через Интернет, инспекция на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением. Далее в течение 10 рабочих дней ИФНС направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Смотрите шпаргалку для представляющих справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. В письме ФНС России от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@ .
к меню
Кто подписывает 2-НДФЛ, печать на справке
С 2016 г. в правилах заполнения Справки прописано, что подписать ее может:
- сам налоговый агент (Код 1)
- его уполномоченный представитель (код 2).
При этом в справке нужно поставить соответствующий код. Если Справку подает в ИФНС представитель, то нужно еще отразить наименование документа. Подтверждающего полномочия этого лица.
Печать на справке 2-НДФЛ не нужна
Справка образца 2015 г. требовала заверения круглой печатью. В новой Справке 2-НДФЛ 2019 место для печати не предусмотрено. Но при желании никто не запрещает вам поставить оттиск своей круглой печати при ее наличии.
Примечание : Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577
к меню
Бланки и Образец заполнения Справки о доходах
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2018 год
Примечание
: Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения PDF (325 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения Excel (112 кб)
3. Исходные данные для примера
4. Справка 2-НДФЛ 2018 для ФНС (пустой бланк, Excel 100 кб)
5. Справка 2-НДФЛ для работника (пустой бланк, Excel 100 кб)
6. Порядок заполнения 2-НДФЛ
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (после 10 февраля 2018)
Примечание
: Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2017 пример заполнения PDF (223 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2017 Excel (52 кб)
3. Справка 2-НДФЛ 2017.xls (пустой бланк, Excel 52 кб)
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (до 10 февраля 2018)
При составлении справки о доходах для физлица по их заявлению по форме из приложения 5 к приказа ФНС можно руководствоваться старым Порядком. Утвержденным приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Дело в том, что отдельных правил по составлению этой формы не утвердили. При этом сама форма и по структуре, и по реквизитам практически полностью соответствует старой форме 2-НДФЛ.
Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ приводятся данные о налоговом агенте.
- в разделе 1 укажите сведения о физическом лице, в отношении которого заполняется справка,
- в разделе 2 – информацию об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ,
- в разделе 3 – предоставленные работнику вычеты,
- в приложении – расшифровку доходов и вычетов по месяцам.
Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1, 2 и 3, а также приложение заполните для каждой налоговой ставки. (п. 1.19 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
Справку по форме 2-НДФЛ удобней заполнять в следующей последовательности. Общая часть; раздел 1; приложение; раздел 3; раздел 2.
Общая часть
В шапке общей части в полях «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП организации. Если справки представляете по месту нахождения обособленного подразделения. То в поле «КПП» укажите КПП обособленного подразделения, ИНН головной организации.
Если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Укажите КПП по месту учета территориальных ИФНС.
Организации берут ИНН и КПП из уведомления о постановке на учет организации. Предприниматели указывают только ИНН. Посмотреть его можно в уведомлении о постановке на учет. В поле КПП поставьте прочерк.
После заголовка справки укажите в полях следующую информацию.
| Поле | Что указать |
|---|---|
| «Номер справки» | Уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде. Присвоенный налоговым агентом. При подаче корректирующей либо аннулирующей формы взамен ранее представленной. В данном поле укажите номер ранее представленной формы |
| «Отчетный год» | Год, за который оформляете справку |
| «Признак» | 1
, если справку предоставляет налоговый агент в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 2
, если налоговый агент сообщает в инспекцию о том, что невозможно удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка; Важно!
В справках 2-НДФЛ, которые надо сдать к 1 апреля. (т.е. когда был удержан НДФЛ с физического лица)
, должен стоять признак 1
, а не 2
. Иначе налоговая может посчитать, что справки не сданы. Примечание : Если вы сдавали справки с признаком 2, то безопаснее отчитаться по этим же доходам еще и к 1 апреля. Представив справку с признаком 1. 3, если справку предоставляет правопреемник налогового агента в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 4, если правопреемник налогового агента сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка |
| «Номер корректировки» | 00 – при составлении первичной справки; значение на единицу большее, чем в предыдущей справке, – при составлении корректирующей справки. Например, при первоначальной корректировке – 01, при повторной – 02 и т. д.; 99 – при составлении аннулирующей справки |
| «Представляется в налоговый орган (код)» | Четырехзначный код налоговой инспекции, где стоит на учете налоговый агент. Например: 7743, где 77 – код региона, 43 – номер инспекции |
| «Наименование налогового агента» | Укажите сокращенное наименование организации согласно учредительным документам. Если сокращенного наименования нет – укажите полное наименование. Поступайте так же при представлении справок в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. (письмо ФНС от 15.08.2018 № ПА-4-11/15802) Если налоговый агент – физлицо. В данном поле укажите фамилию, имя, отчество (при наличии), которые указаны в документе, удостоверяющем личность. Двойные фамилии указывайте через дефис (например, Иванов-Юрьев). Справку сдает правопреемник? В этом случае в поле указывают наименование реорганизованной организации. Либо обособленного подразделения реорганизованной организации |
| «Код по ОКТМО» | Код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО. Предприниматели (кроме плательщиков ЕНВД и работающих по патенту), нотариусы, адвокаты указывают ОКТМО по своему местожительству. Предприниматели на ЕНВД или патенте указывают ОКТМО по месту ведения деятельности на соответствующем спецрежиме. Если же доходы выплатило обособленное подразделение организации. То в справке укажите ОКТМО по местонахождению этого подразделения. Если в течение календарного года гражданин получал доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКТМО. По каждому из них придется составить отдельную справку. Правомерность такого требования подтверждена решением ВАС от 30.03.2011 № ВАС-1782/11. Важно: если организация изменила местонахождение и встала на налоговый учет по новому адресу, учтите следующее. В налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные справки:
|
| «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» | Заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета справки за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации (ликвидации) смотрите в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. При этом правопреемник в справке указывает наименование реорганизованной организации и ее код по ОКТМО |
Раздел 1
В разделе 1 укажите персональные данные сотрудника.
В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу. Хотя сотрудник не обязан его представлять.
Примечание : Налоговая инспекция обязана принять справку по форме 2-НДФЛ. В которой не указан ИНН сотрудника – гражданина России. Это следует из раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, письма ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942.
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте. Только если его нет в паспорте. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество можно указать буквами латинского алфавита.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите:
– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца. Или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность (ст. 15.6 КоАП) в виде штрафа в размере:
- для граждан – от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Если же организация ИНН физлица указала верно, но ошиблась в паспортных данных, штрафа не будет. Такой вывод ФНС сделала в решении от 22.12.2016 по жалобе № СА-4-9/24731@ . Решение опубликовано на официальном сайте налоговой службы 10 апреля 2017 года.
Решения по жалобам, которые ФНС публикует на официальном сайте, обязательны для исполнения налоговыми инспекторами. Если вас оштрафуют за неправильные персональные данные работника в справке, сошлитесь на решение № СА-4-9/24731@. Инспекторы должны снять штраф.
Штрафа не будет еще и в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения.
Причем досрочная подача справок от штрафа не спасет. Допустим, организация сдала формы 2-НДФЛ в феврале. В марте инспекция обнаружила неточности и известила об этом организацию. В такой ситуации, даже если до 1 апреля организация исправит все ошибки и сдаст уточненные справки, ее все равно оштрафуют. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 НК. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 .
к меню
Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов. Налоговой и бухгалтерской отчетности. Документов, используемых при учете налогоплательщиков. При представлении в налоговые органы. А также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!
Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ
Для правильного заполнения справки 2-НДФЛ приведен справочник "Коды доходов". От правильного выбора дохода зависит многое.
Посмотрите эту таблицу, может Вам и не нужно сдавать справки 2-НДФЛ. Зачем выполнять лишнюю работу.
