С 10 февраля справки по форме 2-НДФЛ нужно оформлять только по новой форме. Вступает в силу приказ ФНС России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@». Он зарегистрирован в Минюсте России 30 января 2018 года, официально опубликован 30 января 2018 года. Следите за датой вступления в силу новой формы. В силу приказ вступит через 10 дней после официального опубликования, то есть 10 февраля.
Обратите внимание
Последний день сдачи справки 2-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года. Однако многие работники уже начали обращаться к работодателям за справками. С 10 февраля будет действовать новая форма. До этого дня можно использовать старую форму.
Напомним, что изменения в форме справки 2-НДФЛ связаны с отчетностью преемников реорганизованных юрлиц, сокращением объема персональных данных и уточнением способа передачи справок в налоговую инспекцию.
Пособие на погребение за счет средств обязательного социального страхования организация выдает в случаях:
- смерти работника;
- смерти несовершеннолетнего ребенка в семье работника.
С 1 февраля 2018 года размер этого пособия составляет 5701,31 рублей (без учета районных коэффициентов).
Предельная сумма пособия – 4000 рублей (без учета районного коэффициента). На 2016 год и до 31 января 2017 года величина этого пособия не индексировалась и оставалась на уровне 2015 года в размере 5277,28 рублей. С 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года его размер составлял 5562,25 рублей.
|
||||||||||||
Дату получения счета-фактуры нужно фиксировать
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в другом, то вычет НДС покупатель может заявить в том квартале, в котором получен счет-фактура. Это подтвердил арбитражный суд Московского округа в постановлении от 4 декабря 2017 года № Ф05-17613/2017.
Общество заявило вычет НДС со стоимости купленного судна, но после камеральной проверки налоговая инспекция в вычете отказала. Инспекторы сочли, фирма заявила вычет с нарушением трехгодичного срока, когда можно уменьшить сумму налога к уплате. Кроме того, компания не использовала приобретенное судно в деятельности, облагаемой НДС.
Какие условия нужно выполнить, .
Компания не согласилась с выводами проверяющих и решила отстоять свое право на вычет в суде. Поскольку, с точки зрения фирмы, трехгодичный срок для использования права на вычет был соблюден. А арбитры также подтвердили право компании на вычет НДС.
Обратите внимание
Тот факт, что после приобретения судна общество не использовало его, не повод для отказа в вычете НДС. Суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные им при приобретении товаров, принимают к вычету в том квартале, в котором эти товары приобретены, оплачены и приняты на учет, а не в том, в котором они фактически реализованы или использованы в производственной деятельности.
Счет-фактура, хотя и был выписан продавцом во II квартале, фактически был передан фирме в III квартале. Это подтверждает письмо продавца и выписка из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур покупателя.
Обратите внимание
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет НДС нужно производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал. Президент РФ подписал соответствующий Закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015.
Напомним, что ранее, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом, в виде справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Теперь же по новым правилам:
Расчёт 6-НДФЛ за 1 кв., полугодие, 9 месяцев у налоговиков должен быть не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год - не позднее 1 апреля следующего года.
За I квартал 2018 г. - до 30.04.2018
За полугодие 2017 г. - до 31.07.2018
За 9 месяцев 2017 г. - до 31.10.2018
Новшество: расчёт по НДФЛ
Поквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года - это, своего рода, аналог расчёта по форме 4-ФСС и РСВ-1. Расчёт 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию не по каждому работнику отдельно, а в целом по всем физическим лицам, которые получили доход от работодателя.
В бланк 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. Однако итоговый расчёт за год необходимо сдавать вместе со справками 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Итак, резюмируем:
За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - подаётся Расчёт 6-НДФЛ.
За отчётный год - Расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.
Новые штрафы и санкции для налоговых агентов
С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по стала больше:
1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ - штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.
3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения - штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.
4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ.
5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).
Способы подачи отчётности
Отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно следующим образом:
- Если численность физических лиц, получивших доходы, - менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
- Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов - запрещены!
Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ
В некоторых случаях становится невозможным удержать НДФЛ из доходов работника, например:
При выплате физическим лицам доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.
При выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.
При выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более
4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме.
При обеспечении своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год.
В подобных ситуациях необходимо уведомить налоговую не позднее 31 января о невозможности удержать НДФЛ путём подачи справки 2-НДФЛ, где в поле «Признак» указывается цифра «2».
Уведомление о невозможности удержать НДФЛ должно быть подано не позднее 1 марта. Таким образом, налоговые агенты имеют времени на 1 месяц больше для подачи соответствующего уведомления.
Уведомление необходимо представлять также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (при численности сотрудников свыше 25 человек).
По старой форме от 17.11.2010
ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Внизу страницы - два образца справки 2-НДФЛ: по новой форме и по старой.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Поле «Признак»
Поле «Номер корректировки»
Необходимо указать:
00 - при составлении первичной справки
01, 02, 03 и т.д. до 98 - при составлении корректирующей справки
99 - при составлении аннулирующей справки
Поля «Налоговый агент», «ИНН» и «КПП»
Налоговый агент: организации указывают, например, ООО «Фантик», а предприниматели - ИП + ФИО
ИП указывают только ИНН, а организации ИНН и КПП
Поле «ФИО работника»
При смене фамилии работника - укажите его новую фамилию. При этом в налоговой инспекции сведений о новой фамилии работника может не оказаться. Поэтому заранее приготовьте копию его паспорта. Отчество указывается при наличии.
Фамилию и имя иностранных работников разрешается указывать латинскими буквами.
Поле «Статус налогоплательщика»
Ставите 1 - если работник является резидентом РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев пробыл на территории РФ 183 и более календарных дней).
Ставите 2 - если работник не является резидентом РФ (пробыл на территории РФ менее 183 календарных дней).
Ставите 3 - если работник является высококвалифицированным специалистом.
В соответствии с текстом закона, высококвалифицированным признается «иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы в размере двух и более миллионов рублей за один год».
Кроме того, высококвалифицированные специалисты получают статус налоговых резидентов РФ с первого дня действия их трудового договора, а не по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Теперь (с декабря 2015 года) введены дополнительные коды статусов налогоплательщика:
Ставите 4 - если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставите 5 - для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.
Ставите 6 - для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
Для паспорта гражданина РФ - код 21.
ВНИМАНИЕ: с декабря 2015 года изменён код для Свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ. Теперь необходимо указывать код 19, вместо кода 18.
Поле «Адрес места жительства в РФ»
Указывается адрес работника по месту его постоянной регистрации на основании паспорта или иного подтверждающего документа.
Адрес временной регистрации не пишется.
Здесь также указывается адрес, по которому работник-иностранец зарегистрирован в РФ по местожительству или по местопребыванию.
Поле «Код страны проживания»
Это поле заполняется только в отношении нерезидентов РФ и иностранцев.
Указывается код страны и адрес места жительства работника в стране постоянного проживания.
Раздел 3. «Облагаемые доходы».
В шапке этого раздела ставите налоговую ставку:
13 % - для резидентов РФ.
30 % - для нерезидентов РФ.
Графа «Код дохода»
Каждому виду дохода соответствует свой код.
Так, например, по зарплате - 2000, по отпускным - 2012 и др.
Для доходов, по которым отдельный код не предусмотрен, ставится - 4800 «Иные доходы»
При выплате премий - если выплата за трудовые достижения - код 2002. Если премия приурочена, например, к празднику - это будут уже иные доходы - 4800.
Полный перечень кодов по доходам .
Графа «Код вычета»
Здесь отражаются только профессиональные вычеты и вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.
Коды для таких вычетов найдите . Прокрутите таблицу ниже, коды для этих вычетов начинаются с кода 403, там по заголовку соответствующих вычетов сами увидите.
Раздел 4. «Налоговые вычеты».
Здесь указываются стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные работнику в отчётном году.
По каждому из этих вычетов найти код сможете всё в той же таблице «Коды видов вычетов налогоплательщика». Ссылку на неё мы привели в предыдущем Разделе 3 - графа «Код вычета» (см. выше).
Поля «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет».
Для предоставления социального (за лечение и обучение) и имущественного вычета нужно получить в налоговой уведомление о праве на этот вычет, данные которого в этих полях и указываем.
Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога».
Поле «Общая сумма дохода» - указывается общая сумма всех строк раздела 3.
Поле «Налоговая база».
Указывается разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами.
Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается сумма исчисленного НДФЛ.
Рассчитываем: Налоговая база * 13 % (налоговая ставка)
Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Это поле заполняется только в отношении иностранцев, работающих по патенту.
Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма удержанного НДФЛ.
Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма перечисленного в налоговую НДФЛ.
Поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма излишне удержанного НДФЛ.
Вообще по закону излишне удержанный налог должен быть возвращён работнику, но если не успевают этого сделать к сроку сдачи справки 2-НДФЛ (к 1 апреля), тогда эта сумма вносится в данное поле.
Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма НДФЛ, не удержанная в отчётном периоде.
Отображение в 2-НДФЛ возможных ситуаций
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года (согласно п.6 ст. 226 НК РФ) НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ситуация: зарплату начислили в декабре 2016, а выплатили в начале января 2017. В этом случае декабрьскую зарплату отображаем в справке НДФЛ за 2016 год, включая пункты «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Да, несмотря на то, что фактически НДФЛ будет удержан лишь в январе или даже позже, его сумму всё равно включаем в пункт «Сумма налога удержанная» справки за 2016 год.
Исключение: зарплата была начислена в 2016 году, но в 2017 так и не была выплачена к сроку сдачи 2-НДФЛ (к 1 апреля). Тогда эту зарплату нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2017 год.
Ситуация: доходы работника в течение года облагались по разным ставкам. ФНС предлагает последовательно заполнять данные в разделах 3 и 5 вначале для одной ставки, потом - для другой.
При этом справка 2-НДФЛ должна быть одна.
- Образец заполнения справки по новой форме 2-НДФЛ -
- Образец заполнения справки по старой форме 2-НДФЛ -
С 01.01.2019 вносятся изменения, о которых должны знать все работодатели, ИП и организации, выплачивающие физическим лицам доход. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/ (образец заполнения справки 2-НДФЛ — новая форма 2019), бланк будет не один, а два. Один из них нужно использовать для сдачи отчетности в ИФНС, а другой — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Поэтому ее нужно упростить, избавиться от лишнего. Что касается бланка для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.
Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:
- отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2-НДФЛ», а также официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
- документ, который нужно выдавать физлицу, когда оно обращается на основании , ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.
Прежде чем скачать бланк 2-НДФЛ (новая форма 2019), учтите, что поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. Так, в форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит вот так:
Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 (бланк для выдачи физлицам)
Что касается отчета за 2019 год, то в нем чуть больше изменений. Например, она будет состоять из вводной части, двух разделов и одного приложения, а сейчас в ней 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов. Скачать новую форму 2-НДФЛ за 2019 год можно ниже.
Скачать бесплатно бланк справки 2-НДФЛ за 2019 г.
Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что к концу года успеют обновить форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то желательно скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.
- Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ , которыми был утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
- Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/ , в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях, а также через операторов телекоммуникационных каналов связи.
Поэтому не стоит ждать новых изменений: самое время скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона.
Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ (новая форма 2019, бланк)
Образец заполнения этого документа будет представлен ниже. Для доступа к нему регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная.
Образец заполнения в 2019 году
Для начала предлагаем скачать 2-НДФЛ 2019 (в формате word, заполнение).
Скачать правила заполнения
Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет за 2019 год на работницу Семенову О.А. по новым правилам:
- В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
- Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
- Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
- Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
- Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
- Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
- Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ В нашем случае код 126, поскольку у работника есть ребенок.
- Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
- цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
- цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
- цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
- Приложение заполняется по месяцам, в которых был выплачен доход или предоставлен вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.
Скачать справку о доходах физического лица форма 2-НДФЛ (бланк 2019 заполненный)
Как отчитываются сейчас
В 2015-2016 годах использовалась форма, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение внесений изменений в этот Приказ в связи с утверждением Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018).
Бланк, действовавший в 2017 г.
Также вы можете скачать бланк 2-НДФЛ (2018).
Скачать бланк 2-НДФЛ (2018)
Кто обязан сдавать справки
Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими могут являться организация, индивидуальный предприниматель, иное лицо в соответствии со статьей 226 НК РФ, которое выплачивает доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.
Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.
Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр. Он разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения:
- о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
- видах и суммах доходов;
- предоставленных вычетах;
- суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
- датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.
Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм.
Форматы сдачи
Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если же число физических лиц, получивших доход в вашей компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет можно только в электронном виде (п. 2 ) по телекоммуникационным каналам связи.
Для подготовки отчетов можно использовать бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить соответствующее программное обеспечение.
Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого можно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.
Сроки сдачи отчета
Учтите, что скачать бесплатно в excel бланк 2-НДФЛ за 2019 (новая форма), а затем заполнить его следует не позднее 1 апреля, поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2018 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2019 года, то никаких переносов не предусмотрено.
Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он также обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/
За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.
Какие изменения претерпела форма в 2019 году
В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:
- в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
- из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
- из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
- в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.
Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.
Образец заполнения справки в 2019 году
Прежде чем скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться также с правилами, действующими в текущем году (до 31 декабря):
- В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
- В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
- В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
- В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
- Общие суммы за год: дохода и вычетов физического лица, налога исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
- Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30 % и отдельно — для дивидендов по ставке 15 %, указав соответствующий код дохода.
Скачать форму справки 2-НДФЛ (2018) и бланк можно бесплатно на нашем сайте.
Образец справки НДФЛ-2 в 2019 году
Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 год (бланк заполненный)
Дивиденды в справке в 2019 г.
Если компания в 2018 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2018 год — 1010. Ставка налога может составлять:
- 13 %, если участник — резидент;
- 15 %, если участник — нерезидент РФ.
Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.
Изменений в уплате НДФЛ и отчетности по этому налогу много. Представляем вам краткий обзор по новшествам, которые следует учитывать по НДФЛ в 2016 году.
Коды доходов и вычетов
Утверждены новые коды доходов и налоговых вычетов на 2016 год, которые отражаются в справке 2-НДФЛ. В разделе «доходы» добавлены следующие коды и наименования доходов:
Код 1215: доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при их досрочном расторжении;
Код 1219: суммы страховых взносов, в отношении которых был предоставлен социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования;
Код 1542: доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации;
Код 1543: доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
В разделе «вычеты» теперь коды конкретизированы. В частности, отдельные коды используются при вычетах, используемых на образование ребенка либо на собственное образование. Отдельными стали коды вычетов по лечению: на дорогостоящее лечение, на лечение или приобретение медпрепаратов, а также на добровольное личное страхование.
Новые коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС России от 10.09.15 №ММВ-7-11/387@.
НДФЛ с иностранных работников
Утверждена форма заявления о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей по налогу. Речь идет о сумме, уплаченной иностранными работниками за патент. Приказ ФНС РФ от 13.11.15 №ММВ-7-11/512@
Изменен коэффициент-дефлятор для исчисления стоимости патента. На 2016 год установлен коэффициент-дефлятор для расчета НДФЛ, равный 1,514. Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772.
Отчетность по НДФЛ
С 2016 года действует новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Новая форма 3-НДФЛ действует, начиная с отчетности за 2015 год, с 22 января 2016 года. В новой форме иначе рассчитываются дивиденды, добавлены инвестиционные налоговые вычеты, в новой редакции представлены листы: расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, расчет профессиональных налоговых вычетов и ряд других. Изменения в форму 3-НДФЛ внесены приказом ФНС России от 25.11.15 №ММВ-7-11/544@.
С 2016 года введена новая форма отчетности по НДФЛ – форма 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ представляется всеми налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом. Форма 6-НДФЛ представляется ежеквартально. За непредставление расчета будет взиматься штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
С конца 2015 года действует новая форма справки 2-НДФЛ . Новая форма 2-НДФЛ применяется с 8 декабря 2015 года. В новой форме появилось поле для указания номера корректировки справки 2-НДФЛ: первичная, корректирующая и аннулирующая. В данных о физлице-иностранном гражданине появились сведения об ИНН в стране гражданства и внесен ряд других изменений. Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Справки о доходах физлица 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе могут подавать налоговые агенты, среднесписочная численность работников которых не превышает 25 человек (ранее в отношении справок 2-НДФЛ предел сотрудников составлял 10 человек).
Налоговые вычеты по НДФЛ
У налогоплательщика появилось право не дожидаться окончания года для получения социальных налоговых вычетов. Речь идет о вычетах по суммам, уплаченным за обучение в образовательных учреждениях, за медицинские услуги, суммам уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам добровольного пенсионного страхования, по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию. За социальными вычетами теперь можно обратиться непосредственно к работодателю в течение налогового периода (года). Изменения приняты Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Увеличены стандартные вычеты на детей-инвалидов. С 2016 года стандартный вычет на детей-инвалидов родителям составляет 12 тыс. руб., опекунам – 6 тыс. руб.
С 2016 года увеличен предельный размер дохода для получения стандартных вычетов до 350 тыс. руб. Ранее он составлял 280 тыс. руб. Напомним, что доход сотрудников считается нарастающим итогом с начала года до достижения заработка (с учетом НДФЛ) максимального предела. После достижения заработной платы 350 тыс. руб. стандартные вычеты на предоставляются. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 №317-ФЗ.
С 2016 года имущественные вычеты могут быть предоставлены при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период.
Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 №146-ФЗ в статью 220 НК РФ.
Положения статьи 220.1. НК РФ «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок» не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 №327-ФЗ.
В список получателей профессиональных налоговых вычетов внесены налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за «создание иных результатов интеллектуальной деятельности», в дополнение к вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства. Вместо «авторы открытий» формулировка получателей профессионального налогового вычета изменена на «патентообладатели». Авторы открытий исключены из статьи 221 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 №327-ФЗ.
Другие изменения в уплате НДФЛ в 2016 году
Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода. В частности, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг. Кроме того, при получении доходов дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований; день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ нарастающим итогом. Применительно к доходам от долевого участия в организации сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику, а не нарастающим итогом. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
Уточнен порядок удержания налога при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержать налог можно при выплате любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Ранее говорилось, что удерживать налог можно за счет любых денежных средств, которые перечисляются налогоплательщику (а не доходов). Убрана возможность удержания налога при фактической выплате по поручению налогоплательщика третьим лицам.
Продлен срок, при котором налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать НДФЛ. Теперь это надо сделать не позднее не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исключена норма о том, что «суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу» (п. 2 ст 231 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
Сообщить о невозможности удержать налог надо с использованием новой формы 2-НДФЛ.
С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД или ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Пункт внесен Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Новый пункт 6 статьи 228 НК РФ, где установлена эта норма, введен Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ.
В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 №327-ФЗ.
Внесены изменения в статью 232 НК РФ об устранении двойного налогообложения. Для зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физическое лицо должно представить налоговую декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет. Подать декларацию можно в течение трех лет после окончания налогового периода. Документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства подавать не надо. Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 №146-ФЗ.
Льготы по НДФЛ
Не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику судебных расходов на основании решения суда, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (ст. 217 НК РФ дополнена п. 61).
