Сбалансированность бюджета. Исполнение бюджета

Согласно БК РФ органы местного самоуправления вправе и обязаны самостоятельно обеспечивать сбалансированность своих бюджетов, когда доходы и расходы местного бюджета совпадают. Однако чаще всего достичь этого не удается, и органы местного самоуправления принимают бюджеты с дефицитом. Дефицит местных бюджетов при их утверждении не должен превышать 10% общего годового дохода местного бюджета без учета безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней, а для высокодефицитных муниципальных образований - не более 5%. При утверждении бюджета с дефицитом должны быть указаны источники его покрытия. Ими могут быть доходы от приватизации муниципального имущества, от продажи принадлежащих муниципалитету акций, займы, бюджетные кредиты и др. Однако возможности этих источников невелики. Поэтому главным механизмом обеспечения сбалансированности местных бюджетов является система межбюджетных отношений.

Муниципальные образования существенно различаются по своему экономическому потенциалу. В муниципальных образованиях- донорах доходы, собираемые на территориях, превышают нормативные бюджетные потребности. Муниципальные образования-реципиенты нуждаются в бюджетной поддержке извне. Донорами, как правило, являются крупные города с эффективно работающими промышленными предприятиями, а также территории, обладающие богатыми природными ресурсами. Подавляющее большинство муниципальных образований - это реципиенты.

Бюджетным кодексом РФ установлены единые для муниципальных образований каждого типа нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов и единые для муниципальных образований каждого типа в субъекте Российской Федерации нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, а также от долей федеральных налогов и сборов, закрепленных за бюджетами субъектов Российской Федерации.

Поскольку механизм налогового регулирования не позволяет нивелировать различия в уровне доходов отдельных местных бюджетов, законодательство предусматривает введение специальных процедур выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований в виде прямых бюджетных трансфертов (дотаций и субсидий). Общая схема межбюджетных отношений в субъекте Российской

Федерации, предусматривающая такое выравнивание, представлена на рис. 6.8.

Рис. 6.8.

Конкретные объемы дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности отдельных городских округов и муниципальных районов определяются по специальной методике, основанной на сравнении расчетного уровня бюджетной обеспеченности на одного жителя в конкретном муниципальном образовании с уровнем, установленным в качестве критерия для предоставления дотаций. При этом должны учитываться повышающие или понижающие коэффициенты для каждого муниципального образования, обусловленные объективными факторами (плотность населения, транспортная удаленность и т.д.).

Эти показатели утверждаются законом субъекта Российской Федерации на длительный период. Часть дотаций по соглашению между органом государственной власти субъекта Российской Федерации и органом местного самоуправления может быть заменена дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц. Такая замена, как правило, выгодна для муниципального образования, ибо оно становится менее зависимым от дотаций и более зависимым от своей работы с местными налогоплательщиками. С другой стороны, если не удастся собрать плановую сумму налога на доходы физических лиц, местный бюджет окажется в проигрыше.

Механизм выравнивания бюджетной обеспеченности городских или сельских поселений основывается на том же принципе сравнения налоговых доходов конкретного поселения со средним уровнем по соответствующим поселениям муниципального района, но имеет некоторые отличия от изложенного выше. Субъектом Российской Федерации должна быть утверждена единая методика расчета дотаций для дотационных поселений. Статья 15 Закона № 131-ФЗ относит к вопросам местного значения муниципальных районов выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав муниципального района, за счет средств бюджета муниципального района.

Другая модель выравнивания бюджетной обеспеченности предусмотрена для муниципальных образований - доноров, уровень бюджетной обеспеченности в которых за счет собственных налоговых доходов превышает критериальный. Если этот уровень составляет не более 30% от среднего уровня бюджетной обеспеченности по субъекту Российской Федерации (для своего типа муниципальных образований), то все полученные доходы муниципальное образование может использовать для своих нужд. Те муниципальные образования, уровень собственных доходов которых превышает средний уровень бюджетной обеспеченности по субъекту Российской Федерации для своего типа муниципальных образований более чем на 30%, оставляют у себя доходы по формуле: 1,3 плюс 50% сверх этого. Излишки, изымаемые у муниципальных образований - доноров, используются для финансовой поддержки других муниципальных образований.

Для обеспечения выплаты дотаций в бюджете субъекта Российской Федерации образуется региональный фонд финансовой поддержки для муниципальных районов и городских округов и для поселений. При этом средства регионального фонда, предназначенные для поселений, могут передаваться для их распределения муниципальным районам. В этом случае в муниципальных районах образовываются фонды выравнивания бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав данного муниципального района.

Для софинансирования отдельных социально значимых программ и инвестиционных проектов местных бюджетов в бюджете субъекта Российской Федерации образуется фонд софинансирования отдельных расходных обязательств местных бюджетов. Средства этого фонда предоставляются муниципальным образованиям в форме субсидий. Распределение субсидий между муниципальными образованиями производится по результатам конкурсного отбора с учетом представленных органами местного самоуправления обоснований важности и приоритетности отдельных программ и проектов, а также возможностей местных бюджетов по их долевому финансированию. Распределение осуществляется по единой методике, утверждаемой законами субъектов Российской Федерации.

Для обеспечения финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, в бюджете субъекта Российской Федерации образуется фонд компенсаций. Средства из этого фонда предоставляются местным бюджетам в форме субвенций. Субвенции распределяются между муниципальными образованиями, наделенными отдельными государственными полномочиями, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или численности потребителей соответствующих бюджетных услуг и их удельной стоимости. Эти показатели утверждаются законом субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и каждому виду субвенции.

Муниципальным образованиям может также предоставляться иная финансовая помощь из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Вопросы для самоконтроля

• 1. От чего зависит потребность муниципального образования в финансовых средствах?
• 2. Каковы источники доходов местных бюджетов?
• 3. Каковы основные направления расходов местных бюджетов?
• 4. Каковы причины образования и источники покрытия дефицита местных бюджетов?
• 5. Какой механизм выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований предусмотрен БК РФ?
• 6. Что такое субсидии и субвенции, для каких целей и на каких условиях они предоставляются местным бюджетам?

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Введение

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т. е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти - парламентом.

Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планом образованиями использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.

Таким образом, сложность определения понятия «бюджет» выражается в том, что он одновременно является категорией и материально-денежного, и экономического, и правового, и организационного, и политического, и социального.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что создание сбалансированного государственного бюджета является важнейшей задачей правительства страны, в достижении экономического роста, что, в свою очередь, повысит уровень благосостояния общества.

Объектом исследования в работе является федеральный бюджет Российской Федерации.

Цель исследования заключается в анализе проблем сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть сущность бюджета, его структуру и функции;

Раскрыть сущность теории балансирования государственного бюджета;

Рассмотреть проблемы сбалансированности государственного бюджета;

Провести анализ формирования доходов и расходов государственного бюджета РФ;

Рассмотреть пути совершенствования формирования госбюджета Российской Федерации.

Методическую и теоретическую основу данной работы составили пособия для ВУЗов по экономической теории, социальной политике, материалы периодической печати.

Информационная база исследования включает статистические материалы Правительства РФ и Министерства финансов РФ.

1 . Государственный бюджет: его роль в экономике

1.1 Сущность бюджета, его структура и функции

Государственный бюджет возник одновременно с появлением государства, однако только с приходом к власти буржуазии (в конце XVII века в Англии) бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательно. В России первые сведения о смете государственных доходов и расходов и сметах отдельных городов датируются 1645 г., в 1722 г. камер- коллегия составила роспись государственных доходов и расходов на 1723 г., с 1802 г. Министерство финансов России ежегодно составляло подробные росписи государственных доходов и расходов, а с 1811 г. стал составляться ежегодный бюджет по единой схеме с группировкой доходов и расходов.

Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных (принудительных) денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет - это система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей.

В целом, через бюджет перераспределяется до 40 % национального дохода.

Государственный бюджет - финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Государственный бюджет -- центральное звено финансовой системы Российской Федерации. Он играет активную роль в функционировании экономики, ее поступательном и динамичном развитии.

Основным документом, регламентирующим бюджетное устройство Российской Федерации, является Бюджетный кодекс Российской Федерации, введенный в действие федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ . бюджет самоуправление налог финансовый

Основная задача бюджетов состоит в аккумуляции и перераспределении государственных средств как по вертикали -- между центром управления и нижестоящими уровнями управления (федеральный центр и регионы), так и по горизонтали - между органами управления одного уровня.

Бюджет можно охарактеризовать как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона, в котором отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.

В социально-экономическом развитии общества, государственный бюджет играет следующую роль:

1) Государственный бюджет влияет на развитие экономики. Государство может перераспределять средства из государственного бюджета и тем самым изменять структуру общественного производства и даже повлиять на социальные преобразования.

2) Государственный бюджет участвует в решении социальных проблем путем увеличения финансирования учреждений социальной сферы: просвещения, социального обеспечения, здравоохранения, жилищного строительства.

3) Государство, планируя доходы и расходы, концентрирует денежные средства на преодоление экономического кризиса, на проведение социальной и экономической политики. На современном этапе развития экономики это очень необходимо.

4) Бюджет государства помогает в развитии регионов страны, финансируя их.

5) И основная роль бюджета страны является финансирование развития экономики, проведение социально - культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны и содержание органов власти и образования.

6) Государственный бюджет является рычагом воздействия на развитие определенных сфер: ускорение научно-технического прогресса, реализации экономической политики, направленной на повышение жизненного уровня страны.

С помощью распределения бюджетных средств на производственную и непроизводственную сферы, формируются фонды целевого назначения. Происходит концентрация денежных средств у государства и использование их на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в ее функциях.

Функции бюджета:

Образование основного общегосударственного фонда денежных средств (доходы бюджета). В процессе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства;

Использование средств основного общегосударственного денежного фонда (расходы бюджета). Данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств;

Контрольная функция.

При распределении финансовых средств большое значение имеет поддержка наименее защищенных слоев населения, например пенсионеров, студентов или малообеспеченных семей, а также поддержка учреждений для общества (больниц, школ и т.д.) и решение жилищной проблемы.

Благодаря этому распределению, государство регулирует поступаемые в бюджет финансы в каждый регион страны индивидуально, видно достаточно ли эффективно работают государственные инвестиции и т.д. Правительство, зная свои «слабые места», может корректировать направление движения финансовых средств и воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств.

Контрольная функция бюджета не наносит вреда государству, а лишь помогает контролировать степень и формы воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Фискальная функция бюджета выполнения задач, возложенных на нее обществом, например решение управленческих, внешнеполитических, оборонных и социальных задач. Фискальная функция не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг необходимо создание в равной степени условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета.

1.2 Теории балансирования государственного бюджета

Возможны три основных состояния бюджетного фонда: дефицитное, профицитное и сбалансированное, которые характеризуют соотношение расходов и доходов бюджета любого уровня.

Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны. В экономической теории принято считать бюджет сбалансированным, если его дефицит или профицит не превышает 1% от общего объема расходов.

Экономическая и финансовая наука вплоть до Дж.Кейнса считала законом равновесие бюджета, его бездефицитность (принцип «здоровых финансов»). Сведение доходов с расходами при ежегодном принятии и исполнении бюджета считалось тогда символом благополучия государства и нации, первоочередной целью финансовой политики центральных и местных органов власти. Однако на практике достичь бюджетного равновесия очень сложно, т.е. бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Обычно баланс нарушается.

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над его расходами. Дефицит и профицит бюджета представляют собой сложные финансовые категории, выражающие совокупность денежных отношений в процессе перераспределения созданной стоимости через бюджет, и являются объектами управления в целях достижения равновесия между доходами и расходами бюджета.

Рисунок 1 - Виды бюджета и методы его балансирования

Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. Причины образования бюджетного дефицита:

Рост государственных расходов в связи с необходимостью структурной перестройки экономики и увеличением инвестиций;

Чрезвычайные обстоятельства (крупные стихийные бедствия, войны и т.п.), вызывающие такой рост непредвиденных расходов государства, что на их покрытие не хватает обычных резервов и приходится прибегать к дополнительным источникам;

Кризисные явления в экономике, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Уровень дефицита бюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или ВНП:

Удеф 1 = (Р - Д) / Р (1)

Удеф 2 = (Р - Д) *100 / ВНП (2),

где Удеф 1 - уровень дефицита по расходам, коэффициент; Удеф 2 - уровень дефицита по валовому национальному продукту (%); Р - абсолютные расходы бюджета в рублях; Д - абсолютные доходы бюджета в рублях; ВНП - валовой национальный продукт в рублях.

Финансовое положение страны считается нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3 % от ВНП.

Различают фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.

Структурный дефицит - это разность между доходами и расходами государственного бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода соответствующего полной занятости.

Циклический дефицит - это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходах происходят автоматически.

Существует три подхода к проблеме балансирования бюджета:

Теория ежегодного балансирования;

Теория циклического балансирования бюджета;

Теория функционализма.

Теория ежегодно балансируемого бюджета. Согласно ей, правительству следует добиваться равенства доходов и расходов бюджета ежегодно при составлении его проекта. Это позволяет национальным правительства проводить более ответственную экономическую политику, позволяет государству жить по средствам, не накапливать долги и не провоцировать инфляцию. Если происходит снижение доходов, государству следует либо повысить налоги, либо снизить расходы, и наоборот.

Теория циклического балансирования бюджета (была заложена Кейнсом в 30-е года). Эта теория отвергает необходимость ежегодного балансирования бюджета и фактически легализовывает дефицит для стимулирования экономики. Во время экономического спада для стимулирования экономического роста государство должно снижать налоги и увеличивать расходы. В течение фазы экономического подъема государство должно рассчитываться по возникшим долгам за счет повышенных ставок налогов или за счет введения новых налогов. Т.о. избыток бюджетных средств в фазе подъема экономики компенсирует дефицит в фазе кризиса. При этом большую роль теория отводи т.н. «встроенным стабилизаторам»: прогрессивная система налогообложения, трансфертные платежи государства (соц. выплаты, пособия и др.); с их помощью государство способно воздействовать на рыночную конъюнктуру, совокупный спрос и деловую активность.

Теория компенсирующего бюджета. Теория считает невозможным и вообще ненужным добиваться сбалансированности бюджета, т.к. в современных условиях действуют устойчивые экономические факторы, увеличивающие дефицит бюджета. Главный источник увеличения доходов бюджета - государственный кредит, который способен компенсировать разрыв доходов и расходов, привлечь сбережения хозяйствующих субъектов и инвестировать их в экономику.

В странах с развитой рыночной экономикой государство стремиться балансировать бюджет в более длительной перспективе на циклической основе. В странах с переходной экономикой, где экономическая ситуация наименее предсказуема, правительства вынуждены ежегодно балансировать бюджет.

2 . Проблема сбалансированности бюджета Российской Федерации

2.1 Структура бюджета РФ

Государственный бюджет Российской Федерации подразделяется на следующие уровни:

Бюджет федерального уровня и внебюджетные фонды государственного значения;

Бюджеты субъектов России и ее других территориальных объединений;

Бюджеты местного значения. Сюда входят муниципальные, городские бюджеты и бюджеты сельских поселений.

Из этого следует, что госбюджет и его структура определяются экономическими отношениями внутри государства и за его пределами, а также устройством государственной системы.

В Российской Федерации главным, по своему значению, является федеральный бюджет. Далее следуют бюджеты территориальных объединений и местного значения. Российская бюджетная система имеет четырехуровневое построение. В России разработан бюджетный кодекс, в нем оговариваются все принципы, по которым разрабатывается государственный бюджет и его структура.

Бюджет федерального уровня включает в себя план расхода и прихода денежных средств на финансовый год или определенный плановый период. Эти средства предназначены для исполнения обязательств на государственном уровне.

Бюджет субъектов представляет собой план расхода и прихода денежных средств, необходимых для исполнения их обязательств.

Бюджет муниципальных образований и субъектов местного самоуправления состоит из доходов и расходов, которые предназначены для исполнения обязательств этих органов Российской Федерации.

Таким образом, бюджет государства - это специальная форма прихода и расхода денежных средств, включающих в себя все средства страны, в том числе федерального, регионального и местного значения.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

В случаях, если Кодексом предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Любой бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

Доходы бюджета -- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Источники доходов можно классифицировать по различным основаниям.

По социально-экономическому признаку все доходы можно разделить на доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, от внешнеэкономической деятельности, от банковской и страховой деятельности, от приватизации и т. д.

По юридическим формам доходы различных элементов бюджетной системы можно разделить на налоговые и неналоговые. Особое значение на сегодняшний день имеют налоговые поступления, так как в этой форме бюджет получает около 50 % всех доходов.

Неналоговые поступления складываются из доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средств, полученных в результате применения мер ответственности, в том числе штрафов, конфискаций, компенсаций; финансовой помощи и др.

Кроме того, источники доходов бюджета можно разделить на внутренние и внешние. К внешним источникам относятся средства, предоставляемые иностранными государствами и международными организациями. Необходимо отметить, что данные средства чаще всего предоставляются на возвратной основе, т.е. по своей сути являются процентными ссудами.

Наибольшее практическое значение имеет классификация по порядку и условиям зачисления доходов. По этому основанию доходы бюджета можно разделить на собственные и регулирующие, дотации, субвенции и ссуды.

Собственные (закрепленные) доходы -- это такие поступления, которые в полном объеме или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке зачисляются в соответствующие бюджеты.

Такой способ распределения доходов между бюджетами различных уровней, как их закрепление (закрепленные доходы), используется при формировании доходной части бюджетов всех уровней, что должно повышать самостоятельность элементов бюджетной системы. Закрепление доходов за бюджетами различных уровней осуществляется бюджетным и налоговым законодательством. Вышестоящие бюджеты обладают правом передавать свои закрепленные доходы в бюджеты нижестоящего территориального уровня в целях обеспечения гарантированного уровня доходной части этих бюджетов.

Регулирующие доходы -- федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым в целях сбалансированности доходов и расходов устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в нижестоящие бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Зачем нужны регулирующие доходы?

Дело в том, что социально-экономическое развитие разных сфер народного хозяйства происходит достаточно неравномерно, так, что суммы, получаемые из одного и того же источника дохода, могут год от года существенно отличаться. Поэтому закрепление абсолютно всех источников доходов за определенными бюджетами вызвало бы диспропорции, несбалансированность бюджетов различных уровней. Регулирующие источники доходов позволяют избежать негативных последствий.

Представительные органы власти территорий вышестоящего уровня утверждают перечень регулирующих источников доходов. Само же распределение доходов от этих источников происходит при утверждении указанными органами бюджетов в форме определения нормативов отчисления от этих доходов.

Кроме того, бюджетное регулирование возможно и в форме закрепления за бюджетами нижестоящего уровня регулирующих источников доходов на долговременной основе (не менее чем на три года).

Если распределение регулирующих источников доходов не привело к сбалансированности бюджета, то применяются такие формы бюджетного регулирования, как дотации и субвенции, а также бюджетные ссуды.

Дотация -- это денежная сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня, если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделение дотаций осуществляется на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, т.е. ее использование не имеет целевого назначения.

Субвенция -- это денежная сумма, предоставляемая бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Другими словами, субвенции имеют строгое целевое назначение и должны быть использованы в определенный срок.

Бюджетная ссуда -- это бюджетные средства, представляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Расходы бюджета -- это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Расходы бюджета могут быть классифицированы по различным основаниям.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов федерального бюджета и отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (министерствам и ведомствам).

Экономическая классификация расходов бюджетов является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию, в соответствии с которым выделяются две основных группы: текущие и капитальные расходы.

К текущим относятся расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Капитальные расходы бюджетов -- это ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством: капитальные вложения в развитие территорий, капитальный (восстановительный) ремонт, финансирование экологических программ и т. п.

Практическое значение этой классификации заключается в следующем: при наличии бюджетного дефицита первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

2.2 Анализ формирования доходов и расходов государственного бюджета РФ

Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию выражают собой денежные отношения, возникающие между государством и физическими и юридическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, поступающих в распоряжение органов власти.

Доходную часть федерального бюджета составляют следующие федеральные налоги и сборы:

Налог на прибыль организаций;

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы на отдельные группы и виды товаров (алкогольная продукция, табачная продукция, бензин и различная топливная продукций, легковые автомобили, мотоциклы и другие подакцизные товары);

Налог на добычу полезных ископаемых;

Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Водный налог;

Государственные пошлины (за исключением государственных пошлин, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);

Налог на доходы физических лиц.

Рассмотрим структуру и динамику доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы.

Таблица 1 - Структура доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Рисунок 2 - Структура доходов федерального бюджета в 2016 году

В анализируемый период доходы федерального бюджета стабильно снижались. Но если в 2016 году доходы снизились в сравнении с 2014 годом на 1 036,8 млрд. рублей или на 7,2% , то уже в сравнении с 2015 годом снижение составило 199,1 млрд. рублей или 1,5 %, что говорит о некоторой стабилизации экономики страны.

Удельный вес нефтегазовых доходов в федеральном бюджете в 2015 году по сравнению с 2014 годом резко снизился - в 51,3 % до 42,8 %, т.е. на 8,5 %, что связано с падением цен на нефть. В 2016 году снижение продолжилось, но уже не таким резким скачком, на 2 %.

Изменилась и структура налоговых и прочих, ненефтегазовых, доходов. Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Структура ненефтегазовых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели
				Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %
Ненефтегазовые доходы всего в млрд. рублей, в т.ч.
Связанные с внутренним производством
Связанные с импортом

В анализируемый период доходы федерального бюджета, связанные с внутренним производством росли из года в год. Доходы, связанные с импортом, резко упали в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 4,2 %, уже в 2016 году снижение было заметно меньше - на 0,3 %.

Рассмотрим доходы федерального бюджета с точки зрения налоговых и неналоговых доходов. Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана:

Государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, направляемых в федеральный бюджет;

Отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.

В таких условиях формирование налоговых доходов федерального бюджета может играть роль сдерживающего фактора для развития экономики. В данных условиях важно выполнить анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, тенденций изменений, наличествовавших в последние годы, а также четко сформулировать проблемы, имеющиеся в процессе формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также возможные пути их решения.

Далее подробнее остановимся на оценки и анализе состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы. [статья Быкова Н. Н. Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации // Молодой ученый. -- 2016. -- №28. -- С. 358-362.]

Таблица 3 - Состав налоговых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели		отклонения
				Абсолютное 2015-2014	Относительное (%) 2015/2014	Абсолютное 2015-2014	Относительное (%) 2015/2014
Налоговые доходы млрд.руб., в т.ч.
Налог на прибыль организаций
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственносити
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ
Государственная пошлина
Прочие доходы

Таким образом, можно увидеть, что 2015 год был более «растущим» по сравнению к 2014 году, чем 2016 год к 2015 году. Так, заметнее снизился рост показателя «налог на прибыль». Если в 2015 году рост данного показателя в сравнении с 2014 годом составлял 117,4%, то уже в 2016 году рост составляет 101,7%. Аналогичное снижение роста наблюдается по налогу на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги). Если в 2015 году рост данного показателя в сравнении с 2014 годом составлял 117,4%, то уже в 2016 году рост составляет 104,1%.

В целом, налоговые и прочие доходы в непростые 2015-2016 годы кризиса не снизились. Наблюдается рост на 102,2 % в 2016 году в сравнении с 2015 годом.

Таблица 4 - Структура налоговых доходов в общей сумме ненефтегазовых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели
		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %
Налоговые и прочие доходы
Налог на прибыль организаций
НДС на товары
Доходы от имущества
Государственная пошлина
Прочие ненефтегазовые доходы

Как видно из таблицы, более половины всех налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость товаров (работа, услуг) реализуемых и ввозимых на территорию РФ.

В 2016 году НДС на товары составляет 4 571,0 млрд. рублей или 57,3 % в сумме налоговых доходов. Доля доходов НДС за рассматриваемый период не равномерна.

Рисунок 3 - Доля доходов в общей сумме налоговых доходов в 2016 году

Так в 2014 году доля доходов НДС составляла 58,5 % от общей суммы налоговых доходов, в 2015 году произошло снижение уровня до 54,8 %, в 2016 году наблюдается рост в сравнении с 2015 годом на 2,5 %. Практически без изменения остается доля налога на прибыль в общей сумме налоговых доходов. В 2016 году увеличилась доля доходов от акцизов, она стала составлять 8,7 %, что на 1,1 % больше, чем в 2015 году. Так же произошло увеличение доходов от госпошлины, в 2016 года они составили 1,8 %, что на 0,5 % больше, чем в 2015 году. Итак, в 2016 году меняется структура доходов федерального бюджета, мы наблюдаем перевес ненефтегазовых доходов - они составляют 59,2 % в общей сумме доходов, когда нефтегазовые доходы составляют 40,8%. Это можно объяснить значительным снижением цен на нефть, в связи с чем бюджет не досчитывается значительной доли нефтегазовых доходов. С другой стороны, это дает возможность стране обратить внимание на внутренний потенциал и инвестировать такие отрасли экономики, как сельское хозяйство, которое в последние годы наращивает темпы производства и страна имеет возможность в условиях экономических санкций и продовольственного эмбаго, обеспечивать выпуск конкурентоспособной продукции.

Рассмотрим расходную часть федерального бюджета. В структуре государственного бюджета РФ существует функциональная классификация этого раздела, которая указывает на конкретные каналы существования расходов по четырем группам:

Государственные услуги общего назначения;

Общественные и социальные услуги;

Государственные услуги, связанные с экономической деятельностью;

Прочие услуги.

Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов за период с 2014 по 2016 годы.

Таблица 5 - Структура расходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели
		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %
Всего, млрд. рублей, в т.ч.
Общегосударственные вопросы
Национальная оборона
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Национальная экономика
Образование
Культура и кинематография
Здравоохранение
Социальная политика
Физическая культура
Средства массовой информации
Охрана окружающей среды
Обслуживание государственного долга
Межбюджетные трансферты общего характера

Как видно из представленных данных, наибольшая доля расходов федерального бюджета приходится на национальную оборону и на социальную политику, доля данных направлений составляет 20,9 % и 25,8 % соответственно.

Рост доли расходов на национальную оборону наблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода, чего не скажешь о доле расходов на социальную политику.

Так, в 2016 году данный показатель снизился по сравнению с 2015 и 2014 годом на 0,8 % и 1,7 % соответственно.

Снижается из года в год доля расходов на национальную безопасность, национальную экономику, образование, здравоохранение и другие направления.

Рисунок 3 - Структура расходов федерального бюджета в 2016 г

Одним из приоритетов бюджетной политики в предстоящий период является финансовое обеспечение принятых решений по повышению заработной платы отдельным категориям работников образования, здравоохранения, социального обслуживания, культуры и науки, нашедших отражение в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», от 1 июня 2012 года N 761 «О национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы», от 28 декабря 2012 года N 1688 «О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей».

Согласно решению Президента, в течение 5 лет, начиная с 2014 г., тарифы естественных монополий растут темпами, не превышающими уровень инфляции предыдущего года, одновременно компании предпринимают меры по сокращению издержек. Это позволяет сдерживать уровень инфляции, существенный вклад в которую в последние годы вносил опережающий рост тарифов. Кроме того, такой подход позволяет предотвратить потерю конкурентоспособности российскими производителями в результате существенного роста расходов на оплату услуг естественных монополий. Более низкий уровень инфляции, в свою очередь, оказывает положительное влияние на инвестиционную активность, необходимую для поддержания стабильного экономического роста.

2.3 Особенности балансирования бюджета РФ

Российская экономика подошла к 2015 г. в состоянии продолжающейся и даже усиливающейся стагнации, со сложностями, вызванными западными санкциями. Стагнация (лат. stagnatio - неподвижность, от stagnum -- стоячая вода) - состояние экономики, характеризующееся застоем производства и торговли на протяжении длительного периода времени. Стагнация сопровождается увеличением численности безработных, снижением заработной платы и уровня жизни населения.

Сегодня экономика России сохраняет свою зависимость от новостей нефтяного рынка, которые определят, что ждать отечественному бюджету в 2017 году.

Рассмотрим главные экономические параметры экономики России за период 2014-2016 годы.

Таблица 6 - Основные характеристики федерального бюджета России

Показатели		Оценка 2017 к 2016 году в %
				2017 (прогноз)
ВВП, в млрд. рублей
Доходы, в млрд. рублей
Уровень доходов к ВВП, в %
Расходы, в млрд. рублей
Уровень расходов к ВВП, в %
Дефицит, профицит, в млрд. рублей

Как видно из представленной таблицы, дефицит федерального бюджета России за 2016 год составил 2 991,7 млрд. рублей, или 3,5 % к объему ВВП, что значительно выше, чем дефицит бюджета в 2014 году. Министерство экономического развития РФ прогнозирует в 2017 году снижение уровня дефицита федерального бюджета до 3,2 %.

Рассмотрим источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2016 году.

Таблица 7 - Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Огромное воздействие на состояние бюджета оказывает темп роста инфляции. С одной стороны, за счет воздействия инфляционного фактора увеличиваются доходы бюджета, но, поскольку происходит падение темпов производства и наблюдается рост взаимной задолженности предприятий, в целом такое увеличение доходов не имеет стабильного характера.

Расходные статьи бюджета полностью не индексируются, и это ухудшает положение предприятий и отраслей, которые зависят от бюджетного финансирования. В этих условиях, как правило, имеет место недофинансирование не только по сумме, но и по срокам. Увеличение временного лага между установленными и фактическими сроками выделения бюджетных ассигнований приводит к росту задолженности бюджета перед предприятиями и населением. Невыполнение государством собственных обязательств нарушает денежный оборот и финансовую стабильность .

Оценивая качество управления государственными финансами в целом, можно констатировать достаточно высокие текущие позиции Российской Федерации в международных рейтингах: 10-е место по Индексу открытости бюджета, рассчитываемому Международным бюджетным партнерством, 3-е место по Индексу среднесрочного бюджетного планирования, 5-е место по Индексу бюджетирования, ориентированного на результат, рассчитываемому по методологии ОЭСР, 49-е место по качеству налогового администрирования в рейтинге По заключению Doing-Business.

3 . Пути совершенствования формирования государственного бюджета Российской Федерации в современных условиях

3.1 Пути повышения эффективности формирования доходов и планирования расходов федерального бюджета

Основной целью бюджетной политики является обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета Российской Федерации.

Реализация бюджетной политики Российской Федерации в 2017-2019 годах будет осуществляться в качественно новых экономических условиях.

Ориентация на достижение ключевых целей в рамках финансовых ограничений требует качественного изменения подходов к реализации государственной политики. Основой должен стать проектный подход, для реализации которого в своё время и был введён институт государственных программ. Необходимо чётко, в полной увязке с целями Правительства РФ определять ключевые показатели деятельности и способы их достижения в рамках имеющихся ресурсных ограничений.

Рассмотрим следующие предложения по дополнительному увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации:

Сокращение теневого сектора экономики;

Повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции;

Уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей;

Повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета;

Является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

Согласно отдельным экспертным оценкам доля теневой экономики в Российской Федерации в 2016 году составляет около 22 % ВВП и находится на уровне ряда европейских стран.

По данным из доклада Всеобщей конфедерации профсоюзов «О неформальной экономике», ситуация в теневом секторе усугубилась со времен кризиса 2008-2009 годов. Последующая за ним стагнация, сложное экономическое положение и безработица еще сильнее подтолкнули рост теневой деятельности.

В 2015 году, согласно исследованию профессора австрийского университета Йоханнеса Кеплера Шнейдера, в среднем размер теневой деятельности составил в странах Европы 18% ВВП. Самая низкая доля неформальной экономики в ВВП наблюдалась в Швейцарии (6,5%), Австрии (8,2%), Люксембурге (8,3%), Нидерландах (9,0%), Великобритании (9,4%), Германии (12,2%). Из доклада следует, что самый высокий уровень неформальной экономики демонстрируют Болгария (30,6%), Румыния (28%), Турция (27,8%), Хорватия (27,7%), Италия (27% в 2012 году), Эстония (26,2%), Греция (26%), Литва (25,8%), Латвия (23,6%), Испания (22%).

По мнению экспертов, бороться с теневой занятостью нужно посредством перевода всех денежных средств в электронный оборот и глобальным переходом на безналичный расчет. А вот депутаты Госдумы, напротив, отмечают, что принудительными мерами проблему не решить, и взамен предлагают разработать адекватную налоговую систему.

Сокращение доли скрытого производства как части ненаблюдаемой экономики в ВВП может существенно увеличить доходы бюджетной системы.

Существенным резервом увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации является повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.

ОАО «Росспиртпром», созданное в январе 2009 года, принадлежит государству. Оно объединяет госпакеты акций алкогольных предприятий, а также государственные спиртзаводы. Объем продаж спирта в 2015 году составил 26,4 млн. декалитров, что на 43% больше, чем в 2014 году (18,5 млн. декалитров). Но при этом, доля «Росспиртпрома» на рынке спирта из пищевого сырья в прошлом году составила 61%. Получается 39 % продукции «приходит» на прилавки из негосударственных предприятий, не все из которых декларируют свою деятельность.

До настоящего времени юридически не урегулирован вопрос использования (утилизации) спиртзаводами остатков спирта (кроме их хранения в течение двух месяцев) после аннулирования или прекращения действия лицензии. Отсутствие документа, регламентирующего условия хранения, отпуска, транспортировки, приемки, а также учета этилового спирта, нормы которого соответствовали бы требованиям действующего законодательства, затрудняет действенность государственного контроля.

Отсутствие юридической и административной возможности контроля за использованием этилового спирта организациями, не связанными с производством алкогольной и спиртосодержащей продукции, но осуществляющими закупку этилового спирта в целях его использования для собственных нужд, способствует развитию нелегального рынка этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Одной из наиболее актуальных проблем, которые приводят к риску недопоступления или к потерям доходов федерального бюджета является уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей.

В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка», с тех пор эта проблема актуальна и по сей день. Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей.

В начале 2016 года Федеральная налоговая служба (ФНС) вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка десяти показателей.

Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн. компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2016 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.

Регистрация «фирм-однодневок» является наиболее часто используемой противоправной схемой вывода капитала с территории Российской Федерации. Только за январь - октябрь 2015 года объем невозвращенной из-за границы иностранной валюты по неисполненным договорам составил сумму, эквивалентную 492,9 млрд. рублей.

За незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц установлена уголовная ответственность.

По мнению Счетной палаты, наличие уголовной ответственности не решает проблемы использования «фирм-однодневок» в целом, так как нормативно не ограничена сама возможность регистрации подобных фирм и отсутствуют экономические барьеры при их создании.

Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате применения компаниями различных инструментов минимизации налогообложения с использованием как трансфертного ценообразования, так и торговых операций, проводимых через территории (государства) с низким уровнем налогообложения.

Схемы уклонения от уплаты налогов с применением трансфертного ценообразования связаны с нарушением налогоплательщиками положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам выездных налоговых проверок в связи с нарушением налогоплательщиками положений указанной статьи доначислено налоговых платежей в 2014 году на сумму 2,0 млрд. рублей, в 2015 году - на сумму 4,0 млрд. рублей, в 2016 году - на сумму 13,8 млрд. рублей.

Значительным резервом получения дополнительных доходов может быть повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета.

Возмещение НДС -- самый частый предмет налоговых споров, поскольку включает в себя много вопросов, связанных с применением пониженных ставок и прочих преференций, которые всегда вызывают особый интерес со стороны контролирующих органов.

Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам в 2016 году, составила 1 506,5 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 2015 годом на 304,1 млрд. рублей, или на 25,3 %, в том числе в заявительном порядке, при котором возмещение налога осуществляется до завершения проводимой на основе налоговой декларации камеральной проверки, предусмотренной статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию НДС, является применение отдельными налогоплательщиками схем получения необоснованной налоговой выгоды с использованием «фирм-однодневок» и действующей системы регистрации налогоплательщиков.

Потенциальным резервом увеличения доходной базы федерального бюджета является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

Всего по состоянию на 1 января 2016 года совокупная задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации по уплате налоговых и таможенных платежей (за исключением задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды) составила 1 145,5 млрд. рублей, в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, - 1 092,3 млрд. рублей, по налогам, таможенным пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - 53,2 млрд. рублей.

Основными причинами образования задолженности по уплате налоговых платежей являются неуплата текущих платежей в бюджет и доначисления по результатам налоговых проверок.

Для повышения эффективности формирования доходов федерального бюджета необходимо развитие налоговой системы и повышение ее конкурентоспособности.

Следует обеспечить стабильность улучшения налоговой системы и сближение ее с бухгалтерским учетом для предотвращения отклонения от уплаты налогов.

Рассмотрим следующие предложения по дополнительному сокращению доходов бюджетной системы Российской Федерации:

Повышение результативности государственных программ;

Оптимальный объем расходов на оборону;

Сбалансированное распределение имеющихся бюджетных ресурсов между текущими расходами и расходами на развитие;

Сбалансированность пенсионной системы;

Оптимальная степень децентрализации бюджетной системы.

Главным инструментом, который призван обеспечить повышение результативности и эффективности бюджетных расходов, ориентированности на достижение целей государственной политики, должны стать государственные программы.

Рассмотрим программную структуру расходов федерального бюджета.

Таблица 8 - «Программная» структура расходов федерального бюджета в 2014 - 2016 годах

Показатели
		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %		Удельный вес в общей сумме в %
Всего, млрд. рублей, в т.ч.
I Новое качество жизни (12 программ)
II Инновационное развитие и модернизация экономики (17 программ)
III Обеспечение национальной безопасности (1 программа)
IV Сбалансированное региональное развитие (5 программ)
V Эффективное государство (5 программ)
VI Развитие пенсионной системы Российской Федерации
VII Обеспечение обороноспособности страны
Прочие непрограммные расходы

После утверждения в 2013 году государственной программы «Развитие пенсионной системы Российской Федерации» и в 2015 году государственной программы «Обеспечение обороноспособности страны», доля «программных», то есть непосредственно увязанных с целями и результатами государственной политики расходов федерального бюджета, превысит 90% расходов федерального бюджета.

Подобные документы

Социально-экономическая сущность и структура государственного бюджета, его основные функции в современной экономике. Проблема сбалансированности и механизмы регулирования структуры государственного бюджета переходной экономики в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 28.08.2015


Экономическая сущность государственного бюджета и его функции. Сбалансированность, источники формирования и расходы государственного бюджета. Анализ динамики статей доходов и расходов федерального бюджета РФ, контроль и эффективность его исполнения.

научная работа , добавлен 05.12.2011


Сущность и значение федеральных налогов и сборов и их роль в формировании доходов федерального бюджета. Нормативно-правовые основы исчисления и уплаты федеральных налогов. Анализ действующей практики взимания налогов, пути ее совершенствования в РФ.

курсовая работа , добавлен 31.10.2012


Место государственного бюджета в финансовой системе страны. Источники бюджетных доходов и направления расходов. Теории бюджетного дефицита и достижение его сбалансированности. Динамика доходов и расходов бюджетов Российской Федерации разных уровней.

курсовая работа , добавлен 15.01.2013


Анализ понятия местного бюджета - формы образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Особенности контроля за исполнением местного бюджета, его расходов и доходов.

реферат , добавлен 17.04.2010


Финансово-экономическая основа местного самоуправления. Структура, рассмотрение и утверждение местного бюджета. Прогнозирование его доходов и расходов. Анализ исполнения и формирования бюджета. Предложения по увеличению доходной части муниципалитетов.

курсовая работа , добавлен 01.06.2015


Теоретические основы формирования и исполнения средств местного бюджета. Структура доходов и расходов, основные статьи бюджета. Анализ исполнения бюджета по поступлениям, доходам и расходам, задачи и функции управления казначейства по исполнению бюджета.

дипломная работа , добавлен 19.04.2010


Бюджетная система России и принципы её построения. Структура бюджетных доходов и расходов. Понятие внутреннего и внешнего государственного долга. Проблема сбалансированности как ключевая проблема регионального бюджета. Покрытие дефицита бюджета.

реферат , добавлен 01.06.2015


Особенности современной налоговой системы. Характеристика федерального бюджета. Классификация и особенности федеральных налогов. Поступления в бюджет от федеральных налогов. Анализ поступлений от федеральных налогов в бюджет Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 14.12.2011


Понятие и структура государственного бюджета, направления его анализа, формирование доходной и расходной части. Направления и обоснование использования средств. Политика Российской Федерации в области доходов и расходов государственного бюджета.

Муниципальные образования должны стремиться к построению сбалансирован­ных бюджетов, в которых размеры доходов и расходов совпадают. Бюджетный кодекс РФ допускает размер дефицита местного бюджета, утвержденного пред­ставительным органом муниципального образования на очередной финансовый год, не более 15% объема доходов бюджета (без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней).

Одновременно должны быть утверждены источники покрытия этого дефицита, в числе которых могут быть муниципальные займы, кредиты, поступления от продажи муниципального имущества и другие источ­ники, установленные законодательством.

Для большинства муниципальных образований достижение устойчивых, про­гнозируемых и сбалансированных бюджетов прак­тически невозможно. Это объясняется тем, что доля собственных доходов мест­ных бюджетов для муниципальных образований составляет от 10 до 50%, что порождает массированные и трудно прогнозируемые финансовые потоки из региональных бюджетов в местные.

Другой причиной несбалансированности и неустойчивости местных бюдже­тов было возложение па них ряда государственных полномочий, финансируемых крайне неудовлетворительно или вовсе не финансируемых.

Критериальный (пороговый) уровень бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя является региональным минимальным социальным стандартом бюджет­ной обеспеченности. Его величина устанавливается субъектом РФ на основе прогноза доходов его консолидированного бюджета с учетом трансфертов из фе­дерального бюджета. Получив от субъекта РФ численное значение критериаль­ного уровня па очередной финансовый год и зная свой индекс бюджетных расхо­дов и формулу расчета дотаций, муниципальное образование имеет все исход­ные данные для самостоятельного расчета объема получаемых им дотаций, а сле­довательно, для разработки и утверждения своего бюджета.

Субъект РФ имеет в своем распоряжении два механизма выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований - налоговое и бюджетное, в различном сочетании.

Налоговое регулирование состоит в том, что органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и долей федеральных налогов, закрепленных за субъ­ектами РФ.

Выравнивание бюджетной обеспеченности не предполагает обязательного доведения уровня бюд­жетной обеспеченности всех дотационных муниципальных образований до кри­териального, ибо это лишило бы такие муниципальные образования стимулов к наращиванию собственного налогового потенциала. Могут быть использованы следующие методы выравнивания.

1. Метод предоставления одинакового объема дотаций на душу населения.

2. Метод пропорционального выравнивания, когда размер дотаций будет про­порционален уровню отставания бюджетной обеспеченности муниципальных образований от критериального уровня. Например, если у одного муниципаль­ного образования уровень отставания от критериального уровня составляет 20%, а у другого - 80%, то размер дотации второму муниципальному образованию бу­дет в 4 раза больше, чем первому, при этом ни одному из них достижение крите­риального уровня не гарантируется.

3. Метод выравнивания до максимально возможной (по возможностям бюджета субъекта РФ) степени достижения критериального уровня. Например, если эта цифра составляет 70% критериального уровня, то муниципальные образования с уровнем налогового потенциала свыше 70% критериального дотаций не полу­чат, а остальные получат дотации, обеспечивающие уровень бюджетной обеспе­ченности 70% от критериального.

4. Комбинированные методы.

Выбор того или иного метода выравнивания или их сочетания устанавливает­ся законом субъекта РФ.

Еще по теме ТЕМА 20. Обеспечение сбалансированности и устойчивости местных бюджетов:

1. ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Система критериев оценки эффективности предоставления местным бюджетам дотаций на обеспечение сбалансированности местных бюджетов
2. Тема 4. Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней
3. Тема 7. Бюджеты субъектов федерации. Местные бюджеты
4. ПРИЛОЖЕНИЕ З Система критериев оценки эффективности предоставления местным бюджетам дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности

Исполнение бюджета представляет собой процесс, начинающийся с утверждения закона об отчетности соответствующим органом. Продолжается он на протяжении финансового года. В ходе этого процесса существует ряд нюансов. Одним из них считается пропорциональность расходной и доходной частей или сбалансированность бюджета. Рассмотрим этот момент подробно.

Доходы и расходы

Эти две категории считаются центральными в финансовом процессе и последующей отчетности. Исполнение бюджета по поступлениям предполагает полное и своевременное отчисление определенных видов доходов по всем источникам в соответствии с принятым финансовым планом. К ним в первую очередь относят налоги и прочие обязательные платежи. Исполнение бюджета по расходам означает осуществление последовательного финансирования мероприятий, которые предусмотрены законом в рамках утвержденных сумм.

Дефицит и профицит

Принцип сбалансированности бюджета предполагает равенство между доходами и расходами. В том случае, когда первые выше вторых, имеет место профицит (положительное сальдо). Соответственно, дефицит образуется, если расходы больше доходов. Здесь необходимо сказать, что "бездефицитность" не всегда считается признаком "здоровой" экономики. В данном случае немаловажное значение имеет то, отчетность какого уровня исполняется с профицитом. Так, к примеру, в течение нескольких последних лет для государственного бюджета характерно превышение доходной части над расходной. При этом консолидированная отчетная система дефицитна. Превышение расходов над доходами федерального бюджета обусловлено отрицательным сальдо большинства региональных и практически всех муниципальных бюджетов.

Ежегодная пропорциональность

Проблемы сбалансированности бюджета рассматриваются в экономической теории с трех сторон. В соответствии с первой концепцией, пропорциональность должна быть ежегодной. В целом стремление всеми способами бороться с отрицательным сальдо, не делая государственных займов, может спровоцировать отрицательные последствия для экономического состояния любой страны. К примеру, можно взять предполагаемое увеличение безработицы. Снижаются доходы населения, сокращаются налоговые отчисления. Стремясь получить сбалансированность бюджета, правительство должно или повысить налоговые ставки, или сократить расходы страны. Как вариант, могут быть применены обе этих меры.

Вследствие данных мероприятий возникнет еще большее уменьшение совокупного спроса и продолжающийся экономический спад. Такого рода бюджетно-финансовая политика направлена исключительно на решение текущих затруднений. При этом она не позволяет решить перспективные задачи. В 1992 году правительство Гайдара проводило политику, которая основывалась на концепции значительного снижения госрасходов на социальные нужды, таким образом пытаясь уменьшить дефицит бюджета. В результате не удалось ни устранить отрицательное сальдо, ни прекратить спад производства.

Пропорциональность в течение экономического цикла

Согласно этой концепции, сбалансированность бюджета достигается совместно с осуществлением антициклического воздействия. Во время спада правительство проводит стимулирующую политику. Она состоит в снижении налогов и увеличении госрасходов. Другими словами, правительство сознательно повышает дефицит, стимулируя рост совокупного спроса и экономический подъем. В период прироста государство осуществляет сдерживающую политику, повышая налоги и снижая расходы. В результате возникает профицит. Положительное сальдо идет на покрытие дефицита во время спада. Но такое обеспечение сбалансированности бюджета имеет и отрицательную сторону. В частности, в данном случае не учитывается неодинаковость подъемов и спадов по продолжительности и глубине. Такие периоды достаточно сложно спрогнозировать. К примеру, глубокий и продолжительный спад может сменяться незначительным и коротким подъемом. В таком случае устранить бюджетный дефицит не удастся, он станет цикличным.

Третья концепция: второстепенность

Сторонники этого подхода считают, что в первую очередь необходимо стимулировать экономический рост. При этом сбалансированность бюджета отодвигается на второй план, выступая в качестве следствия основных мероприятий. Реализация данной идеи может сопровождаться как стойким профицитом, так и устойчивым отрицательным сальдо. Такая картина, например, типична для финансовой системы некоторых стран Европы и США.

Показательный пример

Из зарубежной практики интерес представляет профицит румынского бюджета времен Чаушеску. Коммунистический лидер сильно боялся отрицательного сальдо и закабаления страны внешними долгами. Его политика оказывала угнетающее влияние на экономику Румынии, сдерживались инвестиции. Это стало одной из причин, по которой пал его режим.

Мнение экспертов

Многие специалисты считают, что незначительное отрицательное сальдо выступает в качестве "лекарства", стимулирующего экономическое развитие. Роль дефицита в данном случае аналогична значению потребительского кредита: блага поступают непосредственно в данный момент, но при этом необходимо много трудиться, чтобы их отработать. И это вместо получения их в будущем за меньшую сумму. Однако государство, в отличие от домохозяйства, имеет возможность тратить постоянно больше, чем зарабатывать. Тем не менее излишнее отрицательное сальдо может стать опасным. При росте бюджетного дефицита возникает инфляция, экономическая нестабильность, повышение внутреннего и внешнего дола. Все это в итоге может привести к дефолту.

Способы покрытия дефицита

Принцип сбалансированности бюджета предполагает уравнивание расходов и доходов. Если с положительным сальдо не возникает особых сложностей, то дефицит устранить достаточно трудно. В первую очередь, необходимо обратить внимание на направления расходов. Безусловно, нельзя упрекнуть правительство в трате денег на подготовительные военные мероприятия, инвестиции в высокодоходные и наукоемкие отрасли. Однако нередко средства бюджета идут на решение разнообразных сиюминутных задач. Дефицит может возникнуть из-за неумения руководства ослабить финансовые претензии ведомств, министерств и разнообразных лоббистских групп. Существует три способа покрытия отрицательного сальдо:

Здесь стоит отметить, что в настоящее время "сеньораж" - это не простое печатание денег, поскольку это провоцирует инфляцию. Современный выпуск выражен в формировании резервов коммерческих банковских организаций, концентрирующихся в ЦБ. Они могут использоваться при покрытии дефицита. Но политика ЦБ, которая направлена на рост размера резервов денег, поступающих от коммерческих банков, провоцирует у последних недовольство, ослабляет их финансовое состояние, усиливает внутри финансовой системы противоречия.

Профицит 2000 года

Сбалансированность Федерального бюджета при дефиците консолидированного вызвала в свое время неоднозначные мнения экспертов. Одни экономисты называли профицит не заслугой, а ошибкой правительства. Они считали, что искусственное вливание средств в Федеральный бюджет за счет отъема из региональных и муниципальных практически свело на нет возможность эффективной деятельности их органов власти. Сторонники данного подхода говорят о том, что руководство уже знает, как можно создать сбалансированность бюджета РФ. Мероприятия в данном случае направлены на предупреждение инфляции. А дефицит региональных систем эксперты связывают с низким качеством финансового процесса в регионах.

Значение пропорциональности

Сбалансированность бюджета считается обязательным требованием, предъявляемым к составлению и последующему утверждению финансовой отчетной системы. Она призвана поддерживать нормальную деятельность органов власти на всех уровнях. При отсутствии пропорциональности может возникнуть задержка финансирования муниципальных и государственных заказов, сбои в сметно-бюджетной системе. Это порождает, в свою очередь, неплатежи в народно-хозяйственном секторе.

Особенно важна для России сегодня сбалансированность местного бюджета. Для реализации задач по созданию пропорциональности разрабатываются специальные программы с учетом особенностей той или иной территории.

Методы достижения на стадии формирования финансовой отчетной системы

Сбалансированность регионального бюджета достигается на основе уже имеющейся сводной финансовой пропорциональности территории. Это формирует объективные предпосылки для контроля потоков как сформированных в пределах, так и произведенных за пределами субъекта, поступивших по каналам перераспределения и распределения. Однако существующий формат, которым отличается сводный финансовый баланс, разрабатываемый по методике Минэкономразвития и торговли, отражает финансовые возможности и резервы той или иной территории не полностью. Во-первых, ресурсы, которые учитываются, отделены от денег населения и коммерческих банков. Подотчетные резервы принадлежат государству и определенным хозяйственным субъектам. Такое сужение категорий исключает из учета не только доходы населения, но и сберегаемую их часть, чей потенциал достаточно высок в экономической системе с частным капиталом. В связи с этим измерение финансовых возможностей с ограничением сферы перемещения ресурсов двумя секторами необоснованно в экономическом плане.

Для осуществления более корректного определения потенциала формирования региональной финансовой системы следует учесть активы, сосредоточенные в банковской структуре территории. Исходя из этого, необходимо дополнить доходную часть показателями сберегаемой доли предприятий и населения.

Консолидированная финансовая система

Сбалансированность государственного бюджета при его формировании достигается посредством следующих методов:

Достижение пропорциональности при исполнении бюджета

Проводятся следующие мероприятия:

• Вводятся процедуры санкционирования расходов.
• Строго соблюдаются установленные лимиты обязательств, которые ориентированы на реальные поступления.
• Определяются оптимальные сроки осуществления затрат.
• Используется механизм блокировки и сокращения расходов.
• Совершенствуется система финансирования на основе планомерного прекращения дотирования и вводится полная имущественная ответственность предприятий и прочих экономических субъектов за выполнение обязательств, взятых перед партнерами и государством.
• Использование резервов и прочее.

Исполнение госбюджета находится под ответственностью правительства, исполнительной структуры власти.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Основы формирования бюджета в разрезе местного самоуправления. Понятие финансово-экономических основ местного самоуправления. Структура и принципы формирования местного бюджета. Система и порядок формирования доходной и расходной части местных бюджетов.

курсовая работа , добавлен 13.11.2014


Исследование проблем функционирования местного самоуправления в поиске путей выхода, обеспечивающих рост финансовой самостоятельности местного самоуправления и формирование сбалансированных местных бюджетов на основе собственных доходных источников.

курсовая работа , добавлен 11.10.2012


Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.

дипломная работа , добавлен 09.02.2014


Совершенствование организации и функционирования местных бюджетов. Несбалансированность местного бюджета. Безответственность должностных лиц местного самоуправления. Вопросы формирования и использования средств местных бюджетов в РФ и пути их решения.

реферат , добавлен 07.10.2011


Характеристика и сущность местных бюджетов, их значение в проведении общегосударственных экономических и социальных задач. Основные особенности законодательных уровней местных бюджетов в Российской Федерации. Экономический анализ местных бюджетов.

реферат , добавлен 07.10.2011


Понятие, функции и структура местных бюджетов. Экономическая сущность и классификация доходов бюджета. Принципы и направления расходной части местных бюджетов. Характеристика линейно-объектного (постатейного), исполнительного, программного типов бюджета.

курсовая работа , добавлен 07.12.2010


Понятие и особенности формирования местных бюджетов, их место в бюджетной системе РФ. Анализ формирования и исполнения местных бюджетов по доходам на примере финансового управления Администрации муниципального образования Камышловский муниципальный район.

дипломная работа , добавлен 31.03.2018