Ставки и льготы по ндс. Что приготовлено для ИП? Факторы освобождения от уплаты

Нормативная база

Так как НДС – это федеральный налог, то и предоставление льгот регулируется федеральным законодательством, а именно главой 21 НК РФ.

В статье 145 НК РФ и в статье 145.1 НК РФ указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В статье 149 НК РФ указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В статье 164 НК РФ приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Виды льгот

Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС.

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Группа Описание

1-я группа Льготы, которые предоставляются при реализации конкретных товаров, услуг или работ

2-я группа Льготы, которые предоставляются некоторым предприятиям и индивидуальным предпринимателям

3-я группа Льготы, которые при осуществлении некоторых операций

Условия их предоставления

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

1. Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.

2. Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

Пример расчета пени по НДС можно посмотреть в статье: как рассчитать пени по НДС.

НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив? Узнайте здесь.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в счёт-фактуре должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя декларацию и неуплаченный налог.

Перечень налоговых льгот по НДС

Разделив условно льготы по НДС на 3 группы, необходимо «разложить» каждую группу по конкретным льготам. Порядок представления льгот указан в Налоговом кодексе.

При реализации определенных видов товаров

В 1-ую группу, в которую входят льготы, которые предоставляются при реализации некоторых товаров, а также работ или услуг, включаются следующие льготы при реализации:

1.Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.

2.Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.

3.Медицинских товаров, которые утверждены Постановлением Правительства от 17.01.2002 года № 19.

4.Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.

5.Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.

6.Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.

7.Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.

8.Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.

9.Реализация жилых помещений и долей в них.

10.Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.

11.Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.

12.Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

Во 2-ую условную группу входят те предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают следующие услуги или выполняют работы:

1.В образовательной сфере.

2.Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.

3.Учреждения культуры и искусства.

4.Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.

5.По реализации сельхоз продукции.

6.Архивные и ритуальные услуги.

7.Страховые услуги.

8.Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.

9.Банковские операции.

10.Обслуживание банковских карт.

11.Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.

12.Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.

13.Услуги адвокатов и адвокатских бюро.

14.Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

При осуществлении определенных операций

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

1.Предоставление в аренду помещений по договору для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.

2.Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.

3.Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.

4.Проведение государственных лотерей.

5.Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в Приказе Минфина РФ от от 15.10.2009 года «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Код Наименование операции

1010800 Раздел 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС

1010801 - 1010813 Услуги, перечисленные в п. 2 статье 146 НК РФ.

1010811 Реализация товаров не на территории России, согласно статье 147 НК РФ

1010812 Реализация услуг не на территории России, согласно статье 148 НК РФ

1010200 Раздел. 2. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС

1010201 - 1010256 Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ

1010271 - 1010264 Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ

1010400 Раздел 3. Операции, облагаемые по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК РФ

1010401 - 1010416 Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ

1010417 - 1010418 Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 12 ст. 165 НК РФ

1011700 Раздел 4. Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании ст. 161 НК РФ

1011711 - 1011712 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 1 ст. 161 НК РФ

1011703 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ

1011705 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 4 ст. 161 НК РФ

1011707 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 5 ст. 161 НК РФ

1011709 Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 6 ст. 161 НК РФ

1011800 Раздел 5. Операции по объектам недвижимости в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ

1011801 - 1011805 Операции по объектам недвижимости в соответствии с абзацем 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Особенности применения основных льгот

Как и любого у любого другого налога, при применении льгот по НДС есть свои особенности, которые необходимо знать.

Что приготовлено для ИП?

ИП являются такими же участниками экономических отношений, как и другие юридические лица. ИП имеют право применять разные режимы налогообложения, в том числе, и общий.

Общий режим налогообложения подразумевает под собой уплату НДС. А если есть уплата, то есть и льготы. ИП льготы по НДС предоставляются на тех же основаниях, что и юридическим лицам.

Фирмы, у которых среднее количество человек не превышает 100, должны сдавать отчётность по НДС в 2015 году в электронном виде. Даже те, кто сдают нулевую декларацию по этому налогу, должны делать это в электронном виде.

Поэтому, ИП в любом случае с 2015 года должны подавать декларацию по НДС в электронном виде, не забыв, что теперь в декларацию входит также и журнал учёта выданных и полученных счетов-фактур.

Льготы по налогу для малых предприятий

Малое предприятие, это не организационно-правовая форма предприятия, а целый пласт экономических субъектов, чья численность не превышает 100 человек.

Для таких предприятий государство предоставляет множество налоговых льгот, в том числе и по НДС.

Малые предприятия имеют право на ускоренную амортизацию ОС, что позволяет снижать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Малые предприятия, как правило, используют льготные режимы налогообложения, что полностью освобождает их от уплаты НДС. Однако существуют такие операции, по которым даже льготнику необходимо уплачивать НДС.

Например, если малое предприятие выступает в роли налогового агента.

Есть ли льгота при строительстве?

В налоговом законодательстве, а именно в пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, сказано, что если застройщик оказывает услуги на основании договора долевого строительства, то он имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Договор долевого строительства должен заключаться в соответствии Федеральным Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ года «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости».

Исключение является строительство производственных помещений. Чтобы получить полную льготу на строительство многоквартирного дома, застройщик должен проектную документацию, которая будет составлена в полном соответствии с Законом № 214-ФЗ.

В этой документации должны быть указаны:

Общее количество строящихся объектов недвижимости;

Функциональное назначение нежилых помещений в многоквартирном доме;

Состав общего имущества многоквартирного дома;

Объекты производственного и непроизводственного назначения.

Только на основании проектной документации в соответствии с вышеуказанным Законом застройщик имеет право на полное освобождение от уплаты НДС.

Отказ от льготы

На практике бывают случаи, когда компании невыгодно применять ту или иную льготу по НДС. А может ли фирма отказаться от льготы?

Да, фирма может отказаться от льготы, но для этого ей необходимо выполнить ряд действий. Это:

1.Подготовить полный перечень операций, по которым фирма имеет право на применение льготы. Данный перечень необходимо представить в налоговую.

2.Важно! Оказаться можно от льготы на все операции, а не на одну или несколько конкретных.

3.Отказ от льготы предоставляется на срок не менее года;

Отказ от льготы по уплате НДС принимается в начале налогового периода. До этого момента фирме нужно определиться, целесообразно ли отказываться от льготы.

Целесообразность заключается в том, что сумма налога при ввозе товаров, которую уплачивает поставщик, будет больше, чем сумма налога, которую заплатит он же за товары, реализованные на территории нашей страны.

Как сдать НДС в электронном виде бесплатно смотрите в статье: сдача НДС в электронном виде.

Как происходит восстановление НДС при переходе с УСН на ОСНО, читайте здесь.

Какая проводка, если НДС принят к вычету, узнайте здесь.

Например, льгота по НДС для управляющих компаний в сфере ЖКХ во многом является нецелесообразной. Поэтому они часто отказываются от её использования.

Чтобы отказаться от льготы, компании необходимо написать заявления на отказ, с полным перечнем операций, по которым налогоплательщик имеет льготы.

Это заявление необходимо предъявить в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 1-ого числа нового налогового периода, то есть квартала.

Заявление не обязательно лично относить в налоговую. Можно отправить его по почте, письмом с уведомлением.

Унифицированной формы этого заявления не существует, оно может быть написано в произвольной форме.

Важно! Фирма не нарушит закон, если подаст заявление на отказ от льгот уже после квартала, в котором приняла к вычету НДС.

Однако здесь важно применение нескольких условий:

Налогоплательщик должен был применять общий режим, без использования льгот;

Товары, услуги и работы должны облагаться по НДС;

Купленные товары уже оприходованы;

Счёт-фактура, полученный от поставщика, оформлен по всем правилам.

Если на момент отгрузки товара льгота по НДС ещё не действует, то налогоплательщик обязан заплатить налог. И не важно, что оплата товара произошла уже после того, как налогоплательщик начал применять льготы по налогу.

Льгот по НДС достаточно много. Не облагаются этим налогом не только множество операций, но и некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также реализация некоторых товаров и имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг.

льготы по НДС

НДС - один из самых «сложных» налогов в нашей стране. Его исчисление и уплата вызывает множество вопросов даже у опытных бухгалтеров.

Применение льгот вызывает ещё больше вопросов. Необходимо быть очень внимательным при использовании льгот по НДС или же сниженных налоговых ставок.

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством?

Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки. «Стандартная» ставка по НДС – 18%. По некоторым товарам и услугам существуют пониженные ставки – 10% и 0% от налоговой базы.

Есть ещё и такие налогоплательщики, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

НДС начисляется при реализации товаров или имущественных прав, а также выполнении работ или оказании услуга на территории нашей страны.

Причём не всех товар, а только тех, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

Нормативная база

Так как НДС – это федеральный налог, то и предоставление льгот регулируется федеральным законодательством, а именно главой 21 НК РФ.

В и в указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Виды льгот

Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС.

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Условия их предоставления

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

1. Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.
2. Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя и неуплаченный налог.

Перечень налоговых льгот по НДС

Разделив условно льготы по НДС на 3 группы, необходимо «разложить» каждую группу по конкретным льготам. Порядок представления льгот указан в Налоговом кодексе.

При реализации определенных видов товаров

В 1-ую группу, в которую входят льготы, которые предоставляются при реализации некоторых товаров, а также работ или услуг, включаются следующие льготы при реализации:

1. Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.
2. Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.
3. Медицинских товаров, которые утверждены .
4. Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.
5. Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.
6. Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.
7. Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.
8. Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.
9. Реализация жилых помещений и долей в них.
10. Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
11. Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.
12. Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

В зависимости от категории юридического лица

Во 2-ую условную группу входят те предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают следующие услуги или выполняют работы:

1. В образовательной сфере.
2. Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.
3. Учреждения культуры и искусства.
4. Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.
5. По реализации сельхоз продукции.
6. Архивные и ритуальные услуги.
7. Страховые услуги.
8. Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.
9. Банковские операции.
10. Обслуживание банковских карт.
11. Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.
12. Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.
13. Услуги адвокатов и адвокатских бюро.
14. Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

При осуществлении определенных операций

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

1. Предоставление в аренду помещений по для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.
2. Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.
3. Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.
4. Проведение государственных лотерей.
5. Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Код	Наименование операции
1010800	Раздел 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС
1010801 — 1010813	Услуги, перечисленные в .
1010811	Реализация товаров не на территории России, согласно
1010812	Реализация услуг не на территории России, согласно
1010200	Раздел. 2. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС
1010201 — 1010256	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ
1010271 — 1010264	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ
1010400	Раздел 3. Операции, облагаемые по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК РФ
1010401 — 1010416	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ
1010417 — 1010418	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с
1011700	Раздел 4. Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании ст. 161 НК РФ
1011711 — 1011712	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании
1011703
1011703	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ
1011705	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 4 ст. 161 НК РФ
1011707	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 5 ст. 161 НК РФ
1011709	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 6 ст. 161 НК РФ
1011800	Раздел 5. Операции по объектам недвижимости в соответствии с
1011801 — 1011805	Операции по объектам недвижимости в соответствии с абзацем 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Особенности применения основных льгот

Как и любого у любого другого налога, при применении льгот по НДС есть свои особенности, которые необходимо знать.

Что приготовлено для ИП?

ИП являются такими же участниками экономических отношений, как и другие юридические лица. ИП имеют право применять разные режимы налогообложения, в том числе, и общий.

Общий режим налогообложения подразумевает под собой уплату НДС. А если есть уплата, то есть и льготы. ИП льготы по НДС предоставляются на тех же основаниях, что и юридическим лицам.

Фирмы, у которых среднее количество человек не превышает 100, должны сдавать отчётность по НДС в 2019 году в электронном виде. Даже те, кто сдают по этому налогу, должны делать это в электронном виде.

Поэтому, ИП в любом случае с 2019 года должны подавать декларацию по НДС в электронном виде, не забыв, что теперь в декларацию входит также и выданных и полученных счетов-фактур.

Льготы по налогу для малых предприятий

Малое предприятие, это не организационно-правовая форма предприятия, а целый пласт экономических субъектов, чья численность не превышает 100 человек.

Для таких предприятий государство предоставляет множество налоговых льгот, в том числе и по НДС.

Малые предприятия имеют право на ускоренную амортизацию ОС, что позволяет снижать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Малые предприятия, как правило, используют льготные режимы налогообложения, что полностью освобождает их от уплаты НДС. Однако существуют такие операции, по которым даже льготнику необходимо уплачивать НДС.

Например, если малое предприятие выступает в роли налогового агента.

Есть ли льгота при строительстве?

В налоговом законодательстве, а именно в пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, сказано, что если застройщик оказывает услуги на основании договора долевого строительства, то он имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Должен заключаться в соответствии «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости».

Исключение является строительство производственных помещений. Чтобы получить полную льготу на строительство многоквартирного дома, застройщик должен проектную документацию, которая будет составлена в полном соответствии с Законом № 214-ФЗ.

В этой документации должны быть указаны:

• общее количество строящихся объектов недвижимости;
• функциональное назначение нежилых помещений в многоквартирном доме;
• состав общего имущества многоквартирного дома;
• объекты производственного и непроизводственного назначения.

Только на основании проектной документации в соответствии с вышеуказанным Законом застройщик имеет право на полное освобождение от уплаты НДС.

Отказ от льготы

На практике бывают случаи, когда компании невыгодно применять ту или иную льготу по НДС. А может ли фирма отказаться от льготы?

Да, фирма может отказаться от льготы, но для этого ей необходимо выполнить ряд действий. Это:

1. Подготовить полный перечень операций, по которым фирма имеет право на применение льготы. Данный перечень необходимо представить в налоговую.
2. Важно! Оказаться можно от льготы на все операции, а не на одну или несколько конкретных.
3. Отказ от льготы предоставляется на срок не менее года;

Отказ от льготы по уплате НДС принимается в начале налогового периода. До этого момента фирме нужно определиться, целесообразно ли отказываться от льготы.

Целесообразность заключается в том, что сумма налога при ввозе товаров, которую уплачивает поставщик, будет больше, чем сумма налога, которую заплатит он же за товары, реализованные на территории нашей страны.

Например, льгота по НДС для управляющих компаний в сфере ЖКХ во многом является нецелесообразной. Поэтому они часто отказываются от её использования.

Чтобы отказаться от льготы, компании необходимо написать , с полным перечнем операций, по которым налогоплательщик имеет льготы.

Это заявление необходимо предъявить в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 1-ого числа нового налогового периода, то есть квартала.

Заявление не обязательно лично относить в налоговую. Можно отправить его по почте, письмом с уведомлением.

Унифицированной формы этого заявления не существует, оно может быть написано в произвольной форме.

Важно! Фирма не нарушит закон, если подаст заявление на отказ от льгот уже после квартала, в котором приняла к вычету НДС.

Однако здесь важно применение нескольких условий:

• налогоплательщик должен был применять общий режим, без использования льгот;
• товары, услуги и работы должны облагаться по НДС;
• купленные товары уже оприходованы;
• счёт-фактура, полученный от поставщика, оформлен по всем правилам.

Если на момент отгрузки товара льгота по НДС ещё не действует, то налогоплательщик обязан заплатить налог. И не важно, что оплата товара произошла уже после того, как налогоплательщик начал применять льготы по налогу.

Льгот по НДС достаточно много. Не облагаются этим налогом не только множество операций, но и некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также реализация некоторых товаров и имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг.

Видео: льготы по НДС

НДС — один из самых «сложных» налогов в нашей стране. Его исчисление и уплата вызывает множество вопросов даже у опытных бухгалтеров.

Применение льгот вызывает ещё больше вопросов. Необходимо быть очень внимательным при использовании льгот по НДС или же сниженных налоговых ставок.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный вид налога, способ взимания доли стоимости товара, услуги или работы, осуществляемый на каждом этапе процесса их изготовления. Обычная ставка НДС в РФ – 18% , она действует по умолчанию, если не сказано, что налог будет начислен по ставкам 10% или 0% . Налоговые льготы по НДС – применяемая заниженная ставка или отсутствие налога вовсе. Список необлагаемых операций является закрытым .

Перечень налоговых льгот

Для удобства можно поделить существующие льготы по НДС на группы:

Применяемые при продаже некоторых товаров, осуществлении услуг и работ	Применяемые особыми группами компаний и ИП	Применяемые при проведении некоторых операций
– продажа марок; – продажа произведений народных худ. промыслов, объявленных ценными; – продажа медикаментов (перечень закрытый); – продажа монет из драг.металлов, не имеющих ценности для нумизматов; – ремонт в рамках гарантийного срока использования; – реставрация, ремонт, консервация исторических и культурных памятников и построек; – научные исследования, опытно-конструкторские мероприятия, спонсируемые из бюджета; – продажа драг.металлов/камней, руд с примесью драг.металлов, нешлифованных алмазов, их обломков; – приготовление пищи для образовательных и медучреждений, детсадов; – мед. услуги; – транспортировка людей по городу и пригороду; – тушение лесных пожаров; – ремонт воздушных судов (в т. ч. аэронавигационное обслуживание) на аэродромах и в воздухе; – лоцманская проводка и обсл. морских судов и судов внутр. плавания при нахождении в порту; – сдача в аренду спортинвентаря для спортивно-зрелищных событий; – продажа жилья целиком и долями; – передача долей в правах на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир; – продажа эксклюзивных прав и прав на эксплуатацию новшеств, изобретений, софта для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, БД, промышленных образцов; – продажа лома и отходов ч. и цвет. металлов;	– учебные курсы; – продажи в точках, где нет пошлины; – мероприятия в области искусства и культурные мероприятия, продажа входных билетов учреждениями физкультуры и спорта; – съемки фильмов, признанных национальными; – продажа товаров, услуг и работ обществами людей с ограниченными возможностями; – продажа сельскохозяйственной продукции; – Ритуальные услуги; – услуги архивов; – Услуги страховщиков; – Пенсионное страхование муниципальными учреждениями; – Операции в отделениях банков; – Операции с банковскими картами; – Платежи за детсад, занятия для развития детей; – Уход за больными, пожилыми и людьми с ограниченными возможностями в гос. и муниципальных организациях соцзащиты; – Адвокатская деятельность (в т. ч. адв. бюро); – отчуждение товаров в пользу уголовно-исполнительных учреждений; – продажа товаров, услуг и работ гос. унитарными организациями (и “уголовными” мастерскими лечебных исправительных колоний) при предприятиях соцзащиты и соцреабилитации населения, противотуберкулезных, психо- и психоневрологических организациях; – продажа предметов религии и печатной продукции; – Услуги санаторных, курортных, лагерных предприятий России для детей, пребывание в которых основывается на выдаче путевки или курсовки; – казино; – производство медикаментов, ремонт оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедической продукции; – услуги, за которые население уплачивает госпошлину.	– сдача в аренду площадей для иностранцев и зарубежных предприятий, прошедшим аккредитацию в РФ; – предоставление заемных средств; – работы по организации постройки жилья для военнослужащих; – организация государственных лотерей; – передача во временное пользование жилплощадей; – осуществление работ в портовой ОЭЗ жителями данной зоны; – перекупка кредитных продуктов и займов; – благотворительная передача чего-либо; – научные исследования и опытно-конструкторские работы, спонсируемые гос. бюджетом и направленные на изобретение новых продуктов и технологий; – продажа долей предприятий, паев в инвест. фондах и фондах кооперативов, акций, инструментов срочных сделок.

Налоговые льготы по НДС для организаций, сбывающих макулатуру, медицинскую, племенную продукцию и занимающихся перевозкой людей ж/д транспортом

Для торговли “племенной” продукцией. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% . До 1.10.2016г. данный вид деятельности облагался по сниженной ставке в 10%. Льгота действует на основании свидетельства на происхождение и некоторые качества животных, их семени или эмбриона. Сюда относятся:

• продажа племенного скота,
• домашних пернатых,
• семени животных,
• эмбрионов.

Для торговли макулатурой. Ставка НДС на сегодняшний день – 0%. Продлится действие льготы до 31.12.2018г. включительно. До 1.10.2016г. на подобную деятельность начислялся НДС по ставке 18%. Сюда относятся:

• продажа отходов бумаги,
• отходы картона, образовавшихся в процессе пр-ва и потребления,
• бракованные и непригодные для чего-либо бумага, картон, типографская продукция, деловая корреспонденция, просроченные документы.

Для товаров медицинского характера. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% (действие продлено). Ввоз сырья и комплектующих – 0%, если похожих изделий нет в РФ. Сюда относятся:

• лекарства, от которых зависит жизнь человека;
• протезы, ортопедия, детали и связанные с ними предметы;
• техсредства для реабилитации людей с ограниченными возможностями и профилактики инвалидности;
• оптика для улучшения зрения.

Для ж/д перевозок пассажиров. Ставка НДС на сегодняшний день – 0% (продлена до 31.12.2017г.). Сюда относится транспортировка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Применение льгот по НДС

Применять существующие льготы по НДС представляется возможным любой компании или ИП при выполнении требований, которые условно делятся на 2 группы:

• общие условия, относящиеся ко всем организациям;
• дополнительные, в зависимости от рассматриваемой льготы:

1. Если деятельность компании подлежит обязательному лицензированию, для получения льготы нужно, чтобы она была. Если лицензия не получена, НДС платится на общих условиях. Сотрудники ФНС пояснили, что возможность получать льготу по НДС утрачивается с даты прекращения действия лицензии. Но если организация заранее начала процесс ее продления (если нет – льготы точно не действуют), но не успела продлить по независящим от нее обстоятельствам, при этом продолжая социально значимую работу, льгота сохраняется.
2. Когда организация совмещает несколько форм заработка, на одну из которых положена льгота, она ведет учет операций, связанных с НДС, для каждой из них по отдельности.

За льготниками сохранится обязанность:

• выставлять счет-фактуру,
• заполнять регистры покупок и продаж,
• фиксировать приходящие и исходящие счета-фактуры,
• подавать в ФНС декларацию по НДС.

Особые требования к счету-фактуре:

• величина налога не обозначается,
• пишется “Без налога (НДС)”.

Операции, для которых не нужна выдача счета-фактуры:

• реализация акций (кроме услуг брокеров и посредников);
• операции из списка ст. 149 НК РФ, совершаемые банковскими учреждениями, компаниями-страховщиками и муниципальными пенсионными фондами.

Нюансы применения основных льгот по НДС

Основные льготы по НДС:

• на проведение операций в качестве посредника;
• на продажу товара общественными предприятиями людей с ограниченными возможностями;
• на продажу медикаментов и лечебных услуг;
• на оказание услуг в учебной сфере;
• на оформление займа.

Льготы по НДС на проведение операций в качестве посредника. При осуществлении подобных операций по отношению к товару может быть использована льгота, но сам посредник, получив за свою работу денежное поощрение, выплачивает с него НДС на общих условиях. Если только суть операции не заключалась в:

• сдаче площадей в аренду иностранцам и зарубежным компаниям, прошедшим аккредитацию в РФ;
• продаже медикаментов по закрытому списку;
• оказании ритуальной услуги, оформлении могилы или продаже ритуальных предметов по закрытому перечню;
• продаже продукции народных худ. промыслов, ценность которой доказана и образцы которой прошли регистрацию по закону (подакцизные товары не в счет).
• (Имеется в виду, что в вышеперечисленных случаях НДС не начисляется ни изготовителями, ни посредниками)

Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.

Льгота по НДС действует и тогда, когда продукция реализуется компаниями, 100% уставного капитала которых принадлежит обществам инвалидов (требование на счет 80% участников для таких обществ сохраняется). Дополнительные требования:

• ССЧ сотрудников с ограниченными возможностями составляет минимум половину всех служащих по данным за квартал (совместители и внештатники не считаются),
• В фонде заработной платы служащим-инвалидам выделена минимум четверть.

НДС не начисляют фирмы, полноправные владельцы которых являются общества инвалидов (минимум 80% которых – инвалиды и их представители), продающие товары/услуги людям с ограниченными возможностями (в т. ч. несовершеннолетним и их опекунам) и учрежденные в целях:

• организации учебных процессов,
• культурных мероприятий,
• проведения лечебных процедур,
• организации мероприятий физкультуры и спорта,
• научных исследований,
• донесения информации,
• юридического консультирования.

Если товары подакцизные, или они включены в список необлагаемых товаров по решению Правительства.

Реализация медикаментов и лечебных процедур. Лекарства могут быть изготовлены в РФ или заграницей, но список их закрыт. Отказ от льготных условий не предусмотрен законом. Льгота по НДС распространяется на юридических лиц, ИП (даже посредников), торгующих продуктами из этого списка и оформившим лицензию. Если лекарств нет в утвержденном списке, НДС стандартный – 18%. Если мед.услугу предоставляет мед.учреждение или частный доктор, НДС тоже не начисляется. Сюда не относятся услуги косметологов, ветеринаров и санэпидемстанций (кроме спонсируемых из бюджетных средств).

Частные практики обязаны лицензировать свою деятельность, иначе НДС они начисляют на общих условиях. Если же лицензия оформлена надлежащим образом и продлевается по необходимости, отказ от льгот для них невозможен. Посредники НДС платят.

Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.

Отказ от льгот

Случается так, что в интересах компании было бы лучше не применять льготу. От льгот можно и отказаться, если соблюсти некоторые требования:

1. Отказываться от льготного НДС только по отношению к операциям, включенным в список пункта 3 статьи 149 НК РФ;
2. Не применять льготу ко всем сделкам, не только проводимым с каким-то отдельным клиентом;
3. Не использовать льготу минимум 12 месяцев, на меньший промежуток времени отказываться от нее нельзя;
4. Документально оформить отказ в ФНС в свободной форме до первого числа квартала, по наступлении которого НДС перестает начисляться. Наказания за подачу заявления после этого квартала не предусмотрены, но обязательно нужно платить НДС и не нарушать условия:

• товар, услуга, работа оплачивались для проведения сделок, на которые начисляют НДС;
• они были оприходованы;
• продавец выставил счет-фактуру.

Коды налоговых льгот

Налоговые льготы представлены следующими кодами:

1010811	Продажа товаров за рубежом в соответствии со ст. 147 НК РФ
1010812	Продажа услуг за рубежом в соответствии со ст. 148 НК РФ
1010200	Операции, не облагающиеся НДС
1010201 – 1010256	Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ
1010271 – 1010264	Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ
1010400	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает ст. 164 НК РФ
1010401 – 1010416	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 1 ст. 164 НК РФ
1010417 – 1010418	Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 12 ст. 165 НК РФ
1011700	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ
1011711 – 1011712	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ
1011703	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ
1011705	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ
1011707	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ
1011709	Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 6 ст. 161 НК РФ
1011800	Операции с недвижимостью на основании п. 6 ст. 171 НК РФ
1011801 – 1011805	Операции с недвижимостью на основании абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Нормативные акты по теме

Нормативные акты представлены следующим перечнем:

ст. 145 НК РФ, ст. 145.1 НК РФ	Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые полностью освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС
ст. 149 НК РФ	Список операций, не подлежащих обложению НДС
ст. 164 НК РФ	Перечень налоговых ставок и операций, к которым они применимы
п. 6 ст. 149 НК РФ	О правах на льготы по НДС компаниям, чья деятельность подлежит лицензированию
Определение от 31 января 2008 г. № 1209/08	Указание Высшего Арбитражного суда о том, что компания, находящаяся в процессе продления лицензии, имеет право на сохранение льготы по НДС, если продолжает оказывать услуги населению
Постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. № А50-48644/2005-А5	Постановление о том, что фирма, не продлевающая лицензии на свою деятельность, теряет право на льготу по НДС
ст. 122 НК РФ	О штрафовании компании, неправомерно применяющей льготы по НДС, и принуждении ее к уплате пеней
п. 5 ст. 168 НК РФ	Об особом оформлении счета-фактуры при применении льготы по НДС
п. 5 с. 173 НК РФ	О выплате НДС при неправильном оформлении счета-фактуры фирмой-льготником
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 июня 2008 г. № 7541/08	Об отказе от льгот по НДС при выполнении определенных условий
пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ	Льгота по НДС на продукцию, произведенную общественной организацией инвалидов
Постановление Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69	О грамотном определении среднесписочной численности сотрудников (ССЧ)
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884	О перечне товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС
пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС медицинских товаров и услуг из закрытого списка, утвержденного Правительством РФ
Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19	Перечень медицинских товаров и услуг, необлагаемых НДС
пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ	О льготах по НДС на медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, мед. учреждениями и врачами – частными практиками
п. 7 ст. 149 НК РФ	Об уплате НДС посредниками в сфере медицинских услуг
пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС детских садов, занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях
пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ	О необложении НДС услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) и воспитательного процесса
пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ	О предоставлении льгот по НДС организациям, занимающимся выдачей займов и оказанием услуг по их предоставлению
ст. 39 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. N Ф09-11146/07-С2, от 13 июля 2006 г. N Ф09-6017/06-С7	О признании займов в натуральной форме реализацией и обложении их НДС
Федеральный закон от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ	О неуплате НДС с 1 октября 2016 года организациями, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы
пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ	О ставке НДС 0% для реализации на территории России макулатуры
Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ	О продлении льготной ставки НДС для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении

Типичные ошибки

Ошибка №1: Бухгалтер предприятия, применяющего льготу по НДС, забыл, что нужно помечать декларацию по данному налогу “Без налога (НДС)” и обозначила величину налога.

Устанавливая величину любого налога, включая и , государство оставляет за собой право быть его регулятором. Это необходимо для более оперативного управления экономическими процессами. Одним из видов подобного регулирования является предоставление преференций на отдельные виды товаров и работ, в которые входят и льготы по НДС, их виды и порядок представления мы сегодня и рассмотрим.

Особенности применения

Речь идет о возможности освободиться от обязательств по уплате НДС на некоторые виды операций или товаров, а так же при условии деятельности компании, попадающей под определенные требования НК. При этом льготы не являются обязательством государства перед отдельными категориями , а лишь предоставляемой временной возможностью облегчить условия работы в некоторых секторах экономики.

О льготах по НДС расскажет данное видео:

Нормативное регулирование

Порядок и условия применения налоговых льгот по регламентируется НК РФ (а именно ст. 145, 149, 150, 164, которые входят в 21-ую главу. Кроме того есть еще несколько федеральных законов, и уточняющие условия применения льгот постановления правительства.

Разновидности льгот по НДС

По смысловому содержанию льготы можно рассматривать в виде трех групп, которые наполнены следующим содержанием:

1. Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров . Это связано с деятельностью в области медицины, искусства, спорта, почтовой связи, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
2. Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний . Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
3. Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции . Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, торговля долями или паями в .

Предоставление послаблений

Эти льготы доступны каждому плательщику НДС, но только в тех случаях, если выполняются условия предоставления данных преференций. А именно:

1. или освобождены от обязанности уме на основании статей НК №145 и №145.1.
2. Хозяйствующие субъекты занимаются , освобожденных от .

Про ставки и льготы по уплате НДС, которые устанавливаются в нашем государстве, читайте ниже.

Факторы освобождения от уплаты

В этом случае причинами для такого события бывают:

• Отсутствие у компании достаточной выручки (предел – 2000000 миллиона рублей за три месяца последовательно).
• Организации и компании, участвующие в реализации государственных инновационных проектов.
• обозначенной в статье 150 НК РФ (льготы по уплате НДС при ввозе товаров).

Про использование льготы для инвалидов по НДС и другие случаи полного освобождения по уплате читайте ниже.

Освобожденные от полной уплаты операции

Перечень подобных операций рассматривается статьей 149 НК и включает:

• Предоставление в аренду иностранным компаниям и гражданам помещений различного назначения.
• Все что связано с медицинским обслуживанием и уходом за инвалидами и больными.
• Занятие архивным делом.
• Услуги, связанные с транспортом и почтой.
• Сдача в наем недвижимости.
• Услуги в социальной сфере и связанные с культурной деятельностью.
• Операции с уставным капиталом.
• Работы по государственным программам.
• Благотворительность и безвозмездная помощь.

Про документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, читайте ниже.

Подтверждение льгот

Применение льгот по НДС не является обязательным, а даже право на их получение необходимо подтверждать в каждом случае отдельно. Причем подтверждение должно быть документальное. Надо быть готовым и . Для подтверждения права на льготные налоговые преимущества бывает необходимо предоставить:

• Выписки из баланса.
• Подтверждение выполнения операций из книги продаж.
• То же самое из книги учета расходов и доходов для ИП.
• Лицензии на льготные виды деятельности (если они лицензированы).
• Договора.

Отказ от привилегий

Допустимые случаи

Иногда компании бывает не выгодно принимать предлагаемые государством льготы. Это может быть, когда:

• Фирма не хочет терять ставку НДС в 0% при работе на экспорт.
• В том случае, если партнеры компании отказываются заключать сделки с неплательщиком НДС.
• При затруднении вести раздельный учет по операциям с НДС и без него.
• В том случае, если отказ от НДС грозит снижением прибыли.

Право на отказ от льготы по НДС может быть реализовано при проведении сделок, перечисленных в статье 149 НК РФ. Причем отказаться можно со ссылкой на конкретный пункт статьи сразу на все операции, перечисленные в данном пункте. Вычленять отдельные операции нельзя.

Каждая компания принимает решение об отказе самостоятельно.

Способы

Для отказа пишется заявление в произвольном виде. В нем указывают:

• Пункт статьи 149 с указанным в нем перечнем операций для отказа от льгот.
• Период отказа (минимум год).

Для того чтобы у клиентов-покупателей не было проблем с , желательно оповещать их об отказе от льгот по НДС.

Все просто, если следовать важным советам.

Про коды налоговых льгот по НДС и другие важные моменты расскажет видео ниже:

По НДС существуют льготы: это или пониженная ставка или вообще освобождение от уплаты налога. В нашем материале мы расскажем о том, кто может рассчитывать на льготы по НДС и что нужно сделать, чтобы их получить. Также представим таблицу кодов, которыми обозначаются различные операции по НДС.

Налоговые льготы НДС в 2016 году

Льготы – это некие преимущества одних налогоплательщиков по сравнению с другими, которые установлены законом, в данном случае, налоговым кодексом. Касательно налоговой системы в целом и налога на добавленную стоимость в частности, льготами являются послабления в виде возможности не платить налог совсем, либо платить его меньше, чем другие, например, по пониженным ставкам.

В статье 149 Налогового кодекса перечислены виды товаров, продукции, работ и услуг, которые не облагаются НДС . Необходимо сразу оговориться: льготы не бывают индивидуальными, то есть для какого-то конкретного налогоплательщика (ООО или ИП), льготы бывают для группы плательщиков НДС. Перечень в этой статье довольно обширен, вот самые популярные виды деятельности и виды продаж, которые НДС не облагаются:

• Деятельность, когда в аренду иностранным фирмам, организациям и гражданам сдаются помещения. НДС эти услуги не облагаются, если между странами есть договор или когда в той другой стране такая же точно льгота есть для российских фирм и граждан.
• Некоторые особо важные медицинские товары, протезы, инвалидные коляски и автомобили, очки с диоптриями.
• Работа больниц, поликлиник и некоторых других медицинских учреждений. На косметологические услуги, хоть они тоже медицинские по своей сути, а также ветеринарные, эта льгота не распространяется.
• Уход за больными, инвалидами, престарелыми, когда есть медицинские показания для этих услуг и соответствующие документы и справки.
• Уход и присмотр за детьми.
• Работа столовых в больницах и учебных заведениях.
• Городские перевозки пассажиров, кроме такси и маршруток.
• Ритуальные услуги – изготовление памятников и уход (оформление) за могилами.
• Сдача в аренду квартир.
• Ремонт бытовой техники.
• Социальное обеспечение нуждающихся – детей, престарелых, больных и инвалидов.
• Уход (ремонт, обслуживание) памятников и других объектов культуры.
• Техосмотр транспорта.
• Некоторые услуги в сфере культуры и искусства, например, продажа билетов на спектакли в театры и на концерты, а также другие услуги.
• Работы по съемкам кино, если есть удостоверение национального фильма.
• Услуги в аэропортах и в небе по обслуживанию самолетов.
• Ремонт и обслуживание водных судов.
• Производств лекарств аптеками, ремонт и изготовление очков в оптиках, обслуживание и ремонт протезов.
• Продажа металлолома – черного и цветного.
• Организация и проведение азартных игр. Естественно, в рамках соответствующего закона.

Налоговые льготы по НДС, от которых можно отказаться

• Продажа религиозных товаров и литературы.
• НДС не облагается работа общественных организаций инвалидов. Если коммерческая фирма (ООО) принадлежит обществу инвалидов, и при этом численность инвалидов в ООО не меньше 50% и получают они не меньше четверти все зарплаты, то ООО тоже не облагается НДС, и не важно, чем ООО занимается. Эти же пропорции – 50% численности и 25% зарплаты относятся и к государственным и муниципальным унитарным предприятиям: они тоже в этих случаях освобождаются от уплаты НДС.
• Некоторые банковские операции, например, кассовое обслуживание, привлечение денег во вклады и другие.
• Продажа изделий народных промыслов.
• Страхование.
• Проведение лотерей.
• Бесплатная передача товаров на благотворительно основе.
• Адвокатская работа.
• Некоторая научная деятельность.
• Продажа овоще, фруктов и другой сельхозпродукции, если доля от этого в выручке не меньше 70%.
• Коммунальные услуги.
• Социальная реклама, если она бесплатная, а также другие новости.

Отказ от льготы. Льготы также не всегда являются обязанностью, иногда это право, от которого можно отказаться. Предприятия и ИП, которые занимаются операциями, указанными в данном параграфе и некоторыми другими (см. пункт 3 статьи 149 НК РФ) могут от права на льготу отказаться и начать платить НДС в общем порядке. Отказаться можно не позднее 1 числа того налогового периода, с которого они хотят работать «как все», то есть, отказаться от льготы. Отказ может быть временным, когда льгота приостанавливается.

При этом если предприниматель отказался от льготы по какому-то пункту из этого списка, то он отказывается (приостанавливает) по всей деятельности по этому пункту: он не может выбрать, какую конкретную операцию он обложит НДС, а какую аналогичную нет.

Другая деятельность, не облагаемая НДС

Налоговый кодекс в пункте 2 статьи 146 указывает еще несколько видов операций, которые не включаются в налогооблагаемую базу по НДС и которые в контексте данного материала тоже являются льготами по налогу.

• Бесплатная передача государству жилых домов, инфраструктуры, социальных объектов.
• Приватизация государственного имущества.
• Работа казенных предприятий, когда она оплачивается из бюджета.
• Продажа права проезда по платным дорогам.
• Передача государству бесплатно имущество во временное пользование.
• Продажа земельных участков.
• Продажа имущества банкротов и другие некоторые виды деятельности.

Льготы по НДС 2016 для фирм и ИП с малыми оборотами

Воспользоваться льготой и перестать платить НДС могут ИП и организации, чьи обороты невелики: не больше 2 миллионов рублей за три предшествующих последовательных, то есть, идущих друг за другом месяца. Этим правом не могут воспользоваться те, кто за тот же период (три месяца до) продавал подакцизные товары и те ИП и фирмы, которые ввозят на территорию России из-за рубежа товары.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

ИП и ООО, у которых небольшие обороты и которые хотят воспользоваться это льготой, должны уведомить об этом налоговую службу и предоставить документы, которые доказывают право на льготу:

• Выписку из бухгалтерского баланса (это касается ООО).
• Выписку из книги продаж.
• Выписку из книги учета доходов и расходов (касается ИП).

Эти документы нужно предоставить не позднее 20 числа того месяца, с которого ИП и фирмы планируют воспользоваться льготой и перестать платить НДС. Льгота для фирм с незначительно выручкой предоставляется на 12 календарных месяцев, идущих друг за другом. То есть, это не календарный год, это может быть период, например, с марта по март или с сентября одного года до сентября следующего.

В течение этих 12 месяцев фирма или ИП не могут отказаться от льготы и снова начать платить НДС. Когда срок льготы, 12 месяцев, закончится, в налоговую необходимо предоставить документы, доказывающие право на льготу, то есть, то, что фирма или ИП получали выручку не больше 2 миллионов рублей в каждые три месяца. Это те же документы, что перечислены выше.

Если вдруг в течение срока льготы выручка ИП или ООО стала больше двух миллионов за три месяца, например, дела пошли резко в гору, то право на льготу теряется. В этом случае придется снова начать платить НДС с 1 числа того месяца, когда увеличилась выручка.

Коды видов операций по НДС

Они нужны, чтобы вести журнал учета счетов-фактур полученных и выданных. Каждый код обозначает ту или иную операцию, с которой связан НДС. Эти коды есть основные и дополнительные. Для удобства представим коды в таблицах.

Основные коды операций НДС

№ п/п	Вид операции
	Отгрузка (приобретение) или передача товаров, работ услуг, а также имущественных прав
	Оплата, в том числе частичная в счет будущих поставок – полученная или переданная (уплаченная)
	Возврат товаров продавцу или наоборот – прием продавцом возвращенного товара
	Отгрузка (приобретение) товаров, работ, услуг, в том числе, имущественных прав по договорам комиссии (агентским договорам)
	Оплата, в том числе, частичная в счет будущих поставок полученная или переданная по договорам комиссии (агентским договорам)
	Операции, совершаемые налоговыми агентами – статья 161 НК
	Передача товаров, работ и услуг для собственных нужд
	Выполнение СМР для собственных нужд
	Получение сумм, указанных в статье 162 НК – финансовой помощи, процентов, дисконтов, страховых и других
	Отгрузка или передача товаров на безвозмездной основе
	Отгрузка или получение товаров и имущественных прав, указанных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154 и в подпунктах 1-4 статьи 155 НК
	Оплата или аванс в счет будущих поставок – переданная или полученная – товаров и имущественных прав, указанных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154 и в подпунктах 1-4 статьи 155 НК
	Капитальное строительство, модернизация и реконструкция объектов недвижимости подрядными организациями

Дополнительные коды операций НДС

№ п/п	Вид операции
	Получение продавцом товара, который возвращает покупатель, который не является плательщиком НДС
	То же самое (код 16), когда покупатель – физическое лицо, которое платило наличным расчетом
	Составление или получение корректировочного счета-фактуры, когда изменилась в сторону уменьшения стоимость товаров, работ, услуг и имущественных прав. Уменьшение стоимости может произойти из-за уменьшения цены или из-за уменьшения количества.
	Ввоз товаров в Россию с территории Евразийского экономического союза
	Ввоз товаров на территорию России, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории НКналоговой ставке 0 процентов
	Составление первичных учетных документов при реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав тем, кто не является плательщиками НДС, и тем, кто освобожден от этих обязанностей
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты или частичной оплаты в счет будущих поставок товаров, работ, услуг и имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 НК, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Другие материалы