Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС, на какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев порекомендует статья.
Вопрос: В организации был страховой несчастный случай в 1 кв 2017 г, больничные выплачены во 2 квартале 2017 г, сумма большая 300 000 рб. Документы для подтверждения НС в ФСС предоставили, но письмо о том что вычет возможно получить ФСС датировала 5 июля 2017 г и не принимает в расходы на возмещение по декларации за 2 квартал 2017 г. Настаивает на том, чтобы мы отразили в 3 квартале. Это правомерно?
Ответ: Требование Фонда в данной ситуации незаконно.
Компания начислила и выплатила больничные пособия в связи с несчастным случаем на производстве во втором квартале. Поэтому отразите данные пособия в таблице 3 расчета 4-ФСС за второй квартал. Ведь в данной таблице указываются нарастающим итогом расходы, которые страхователь произвел с начала года (п.12.1, п.12.6 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381). Общая сумма расходов за отчетный период отражается в строке 10 таблицы 3. Показатель строки 10 должен совпасть с суммой в строке15 таблицы 2.
Компания вправе зачесть выплаченные пособия в счету уплаты начисленных за соответствующий период взносов (п.7 ст.15 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, П.10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). При этом ни в Порядке заполнения расчета, ни в Законе нет норм, которые бы предписывали производить такие расходы и отражать их в расчете только на дату получения соответствующего решения Фонда. Следовательно, компания правомерно отразила данные пособия в расчете за полугодие.
Кроме того Фонд не вправе был отказать в приеме отчета в данной ситуации. Ведь
исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме 4-ФСС приведен в п.16 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 20.03.2017 № 288н. К ним относятся:
Несоответствие расчета установленной форме;
Подача расчета неуполномоченным лицом;
Подписание расчета недействительной электронной подписью.
Отражение в расчете некорректной (по мнению сотрудников Фонда) информации в данном перечне нет.
Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС
На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев
Выплаты при несчастных случаях
Сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания , выплачивайте:
- больничное пособие;
- отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. Путевку в этом случае сотруднику выдает ФСС России.
Такие виды обеспечений по страхованию, которые должна выплачивать организация, установлены в Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. Обеспечения, начисленные сотрудникам, уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Документальное оформление
Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию
Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
В настоящее время отделения ФСС России требуют от организации следующие документы:
- письменное заявление в произвольной форме;
- форму 4-ФСС за отчетный период;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.
Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 ( , п. 26 Положения, утвержденного );
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС ( , п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 № 73)
- акты о случаях профессиональных заболеваний (п. , , Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 № 967);
- больничные листки, справки о зарплате и т. д.;
Все документы, которые нужно представить, перечислены в пункте 4 статьи 15 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
Обратиться в территориальное отделение ФСС за компенсацией вы можете в любое время, поскольку сроки для этого не установлены (ст. 15 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Пример уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы, произведенные организацией на выплату обеспечений по страхованию. Расходы превысили начисленные взносы
В организации на текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).
В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 6 500 000 руб.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь составили 13 000 руб. (6 500 000 руб. х0,2%).
В этом же месяце сотрудник организации получил от ФСС России путевку в санаторий в связи с несчастным случаем на производстве. Организация оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.
В итоге в июне выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (25 000 руб. > 13 000 руб.).
Организация решила обратиться в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией понесенных расходов. Поэтому в июле вместе с формой 4-ФСС за полугодие организация представила заявление о возмещении понесенных ею расходов.
Вместе с заявлением организация представила копии следующих документов:
- путевки в санаторий, предоставленной ФСС России сотруднику организации в связи с несчастным случаем на производстве;
- расчетного листка по сотруднику, в котором отражено начисление отпускных за время прохождения лечения в санатории.
За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России.
В июле отделение фонда перечислило на счет организации деньги в возмещение расходов на страхование в размере 12 000 руб.
Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381
Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения
Приложение № 2
к приказу
Фонда социального страхования
Российской Федерации
от 26 сентября 2016 года № 381
Приложение 2. Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)
Заполнение таблицы 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы Расчета
10. Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
11.2. по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода";
11.12. по строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода";
Заполнение таблицы 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы Расчета
12. При заполнении таблицы:
12.1. по строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:
по строкам 2, 5 - расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству;
по строкам 3, 6, 8 - расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации;
12.2. по строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами , утвержденными приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 года № 580н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2012 года, регистрационный № 26440) с изменениями, внесенными приказами Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2013 года № 220н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июля 2013 года, регистрационный № 28964), от 20 февраля 2014 года № 103н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 мая 2014 года, регистрационный № 32284), от 29 апреля 2016 года № 201н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года, регистрационный № 43040), от 14 июля 2016 года № 353н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 8 августа 2016 года, регистрационный № 43140);
12.3. строка 10 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9;
12.4. по строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий;
12.5. в графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения);
12.6. в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184
Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 марта 2000 года № 184
Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
9. Страхователи выплачивают застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
2) оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.
10. Выплата застрахованным обеспечения по страхованию производится страхователем в счет начисленных страховых взносов
Расходы на выплату обеспечения по страхованию, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, не засчитываются страховщиком в счет уплаты страховых взносов.
При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика.
Приказ Минтруда России от 20.03.2017 № 288н
Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)
УТВЕРЖДЕН
приказом
Министерства труда и
социальной защиты
Российской Федерации
от 20 марта 2017 года № 288н
Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)
Исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги
16. Основаниями для отказа в приеме Расчета являются:
а) несоответствие представленного Расчета форме , утвержденной приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 ;
б) представление Расчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
в) несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - квалифицированная подпись) заявителя в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи" , выявленное в результате ее проверки, при представлении Расчета в форме электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Статья 15. Назначение и выплата обеспечения по страхованию
1. Назначение и выплата застрахованному пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности по государственному социальному страхованию.
7. Выплата обеспечения по страхованию застрахованному, за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем, и оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно, которые производятся страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов, производится страховщиком.
Отвечает Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
«На сотрудников, у которых не удержали НДФЛ, нужно подать две справки – с признаками 1 и 2. Если этого не сделать, организацию оштрафуют на 200 руб. за каждую несданную справку. В какую инспекцию сдавать справки, смотрите в рекомендации.»
Наш работник заболел в августе, а на работу выходит 2 октября. Выплата зарплаты за сентябрь предусмотрена 10 октября. Соответственно пособие по нетрудоспособности мы начисляем и включаем в сентябрь.Подскажите пожалуйста, за какой период болезни (с августа по конец сентября или с августа по день окончания болезни 2 октября) надо отразить расходы по временной нетрудоспособности в форме 4-фсс за 9 месяцев?
Ответ
Если работник выходит на работу в октябре, то начисление пособия должно быть произведено в октябре. Для назначения пособия у бухгалтерии есть 10 дней после того, как работник представил закрытый больничный лист.
Если ваша бухгалтерия успела начислить пособие до 10 октября (срок выдачи заработной платы), то вы можете его выплатить. Но в 4-ФСС начисление этого пособия найдет отражение только в 4 квартале.
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как начислять больничное пособие в бухучете, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом, - ежемесячно или после выхода сотрудника на работу.
Для того чтобы назначить пособие и отразить его в учете, у бухгалтерии есть 10 дней, после того как сотрудник принес закрытый (т. е. полностью оформленный) больничный листок. По месяцам сумму пособия не распределяйте. Выплатить больничное пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты. Это следует из положений статьи 13 и статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если за весь период нетрудоспособности выдан один больничный листок, то его оплачивают после того, как сотрудник выйдет на работу. При длительном заболевании, когда сотруднику открывают несколько больничных листков, их можно оплачивать поочередно. Но для этого ко времени очередной выдачи зарплаты (аванса) закрытый больничный листок сотрудник должен передать в бухгалтерию. В этом случае можно назначить пособие и выплатить его в ближайшую зарплату.
Напоминаем, что с 01.01.2017 в Расчете по форме 4-ФСС отражаются исключительно начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения по "травматизму" (Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381). Расходы по выплате за счет ФСС пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также возмещение указанных средств из Соцстраха отражаются теперь в Расчете по страховым взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Как показать возмещение из ФСС в РСВ, мы рассказывали в отдельной .
Однако если страхователю потребуется подать уточненный Расчет по форме 4-ФСС за период, истекший до 01.01.2017, понесенные расходы по выплате пособий по ВНиМ и полученное до указанной даты возмещение из ФСС по ним в Расчете нужно будет показывать.
Как отразить больничный в 4-ФСС при сдаче уточненки за периоды до 01.01.2017?
Для отражения расходов на выплату пособий в 4-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59) предусмотрены строка 15 Таблицы 1 и Таблица 2. Причем, больничные пособия, выплачиваемые , в данных строке и таблице отражать не нужно. А суммы пособий, начисленных за счет средств ФСС, указываются:
По строке 15 Таблицы 1 с детализацией: на начало отчетного периода, за последние 3 месяца (суммарно и по месяцам) и всего с начала года;
В Таблице 2 - нарастающим итогом с начала года и до конца периода, за который представляется Расчет 4-ФСС.
При этом в Таблице 2 пособия показываются с разбивкой по их видам: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.
При заполнении Расчета нужно проконтролировать равенство показателя строки 15 графы 3 Таблицы 1 (нарастающим итогом с начала года) и показателя контрольной строки 15 графы 4 Таблицы 2 Расчета 4-ФСС.
Как показать в Расчете возмещение из ФСС?
Полученные из ФСС средства в возмещение произведенных расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством показываются по строке 6 Таблицы 1. Поступившие от ФСС суммы денежных средств отражаются на начало отчетного периода, за последние 3 месяца отчетного периода (суммарно и по месяцам) и всего с начала года.
Больничные временно пребывающим иностранцам начинают оплачивать за счет соцстраха не раньше 1 июля 2015 года. В отчетах за I квартал и полугодие их быть не должно. Форму 4-ФСС, в которой есть лишние расходы, надо исправить.
Почему принимать больничные можно лишь через полгода работы
С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранцы имеют право на оплачиваемые больничные. Но оно возникает только при условии, что работодатель платил за них взносы в ФСС России не менее шести месяцев. То есть не раньше 1 июля 2015 года (п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).Напомним: в 2015 году взносы в соцстрах за временно пребывающих иностранцев из стран, которые не входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), платят по ставке 1,8 процента. Однако в отчетности за I квартал и полугодие некоторые компании показали расходы на пособия. В письме от 4 сентября 2015 г. № 02-09-11/15-15838 фонд соцстраха разъяснил, что региональные отделения не должны принимать их к зачету. Обнаружив такие суммы при камеральной проверке расчетов, они направляют организации требование – исправить показатели. Если этого не сделать, проверяющие составят акт камеральной проверки. И на его основании фонд вынесет решение о том, что расходы не принимает.
Таким образом, компания вправе выплачивать временно пребывающим иностранцам (из стран, не состоящих в ЕАЭС) пособия за счет соцстраха с июля. Это по сотрудникам, работающим с начала года. При условии, что взносы за них с января по июнь 2015 года компания заплатила. При этом частично отработанный месяц считается полным. Например, человек работает с 23 января, за январь – июнь с его зарплаты начислены взносы. Сотрудник имеет право на больничный с 1 июля.
В случае если мигрант не работал целый месяц, этот период в шесть месяцев не входит. Следовательно, право на пособие возникнет на месяц позже.
Схема. Порядок выплаты пособий временно пребывающим иностранцам
Где отразить расходы
Выплаты в пользу временно пребывающих иностранных работников (не из ЕАЭС), с которыми заключен , отражают в строке 8 таблицы 3 формы 4-ФСС. А сведения о таких сотрудниках – в таблице 3.1. Строки 3, 4 таблицы 2 расчета за I квартал и полугодие 2015 года должны остаться незаполненными.
Данные в них у компании могли появиться только в отчете за девять месяцев 2015 года.
Как исправить отчет
Предположим, ошибочно выплатил пособие и отразил в форме 4-ФСС. Тогда нужно подать уточненный расчет, исключив из расходов больничный. Неправомерную выплату учитывают как доход работника и на нее начисляют взносы.
За то, что взносы компания уплатила не полностью, фонд вправе ее оштрафовать на 20 процентов от недоплаченной суммы. Наказания можно избежать – перед тем, как сдать уточненку, доплатить взносы и перечислить пени (п. 1 ст. 17, ст. 47 закона № 212-ФЗ).
Обратим внимание еще на одну распространенную ошибку. В строках 3, 4 таблицы 2 бухгалтеры часто отражают пособия работникам из ЕАЭС, тогда как их нужно показывать в строке 1 таблицы 2 вместе с выплатами россиянам. Эти расходы фонд не снимет. Но в годовом отчете необходимо указать верные сведения. А за прошлые периоды сдать уточненные расчеты.
Какие страны входят в соглашение
Соглашение о сотрудничестве в области трудовой миграции… распространяется на следующие страны:
Как рассчитать больничный временно пребывающим иностранцам
Учтите, что пособия иностранцам из разных стран назначают по разным правилам.
Сотрудники из стран, не входящих в ЕАЭС
Больничный считают из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году, когда человек заболел (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). При этом учитывают только тот заработок, на который начисляли взносы в ФСС России. В 2015 году его не будет, поскольку раньше взносы за временно пребывающих иностранцев не платили. Ведь закон этого не предусматривал. Поэтому в текущем 2015 году пособия указанным мигрантам надо рассчитывать исходя из федерального МРОТ (п. 1.1 ст. 14 закона №255-ФЗ).
Сумма пособия зависит от стажа. При стаже менее пяти лет назначают 60 процентов пособия, от пяти до восьми лет – 80 процентов, более восьми лет – 100 процентов. В стаж включают периоды работы по трудовому договору (п. 1 ст. 16 закона № 255-ФЗ). Не забудьте учесть время работы в СССР и странах СНГ, с которыми у России действует Соглашение о сотрудничестве в области трудовой миграции… от 15 апреля 1994 г.
Приведем примеры расчета пособий – при работе с начала года и когда договор заключен позже.
Пример
Временно пребывающий иностранец из Молдовы работает в России в подрядной организации с 2014 года.
В своей стране стаж 5 лет. Принес больничный на 8 календарных дней со 2 июля 2015 года. Считаем пособие из МРОТ.
Средний дневной заработок – 196,11 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн.). Стаж для расчета пособия с учетом работы на родине – 6 лет. То есть попадает в интервал от 5 до 8 лет (оплачиваем 80%). В итоге размер пособия –1255,1 руб. (196,11 руб. × 8 дн. × 80%).
Пример
Временно пребывающий гражданин Узбекистана.
Выполнял конкретный заказ для строительной компании по договору подряда с 1 января по 31 мая 2015 года.
С 1 июня 2015 года его приняли на работу в эту компанию по трудовому договору. В сентябре работник принес больничный на 10 дней. Пособие ему не положено, так как во время работы по договору подряда взносы в ФСС за него не платили. Условие об уплате взносов в течение полугода до болезни не выполняется. Право на пособие за счет соцстраха он получит с 1 декабря 2015 года.
Компания может оплатить больничный в сентябре за счет собственных средств. Но на него придется начислить взносы.
Граждане стран – членов ЕАЭС
Сотрудники из ЕАЭС имеют право на соцстрахование наравне с россиянами, то есть с первого дня работы.
Пример
В марте приняли на работу гражданина Казахстана.
Статус – временно пребывающий в России. До этого работал только в своей стране – в течение 10 лет. В апреле работник принес больничный на 5 дней. Бухгалтер рассчитал сумму пособия. Она равна 980,55 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 5 дн. × 100%).
Пример
Временно пребывающая в РФ гражданка Белоруссии работает в стройфирме с мая 2014 года.
С 1 марта 2015 года она ушла в декрет – представила больничный на 140 дней. Белоруссия – член ЕАЭС. Ее гражданам в России декретные положены. Работнице начислили пособие по беременности и родам за счет средств соцстраха в сумме 27 455,4 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 140 дн. × 100%).
Она имеет право и на до 1,5 лет. Его тоже следует платить в минимальном размере. Для 2015 года это (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ):
– 2718,34 руб. в месяц – по уходу за первым ребенком;
– 5436,67 руб. в месяц – по уходу за вторым и т. д. детьми.
С 12 августа 2015 года с зарплаты граждан Киргизии, которые имеют статус временно пребывающих, надо платить взносы в ФСС РФ по тем же тарифам, что и для россиян (2,9%).
Для расчета взносов за август выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Это следует из письма Минтруда России от 13 октября 2015 г. № 17-3/В-504.
Киргизские граждане получили право на декретные, детские, больничные и пособия с первого дня работы (п. 3 ст. 98 Договора от 29 мая 2014 г.). Но это касается только тех страховых случаев, когда работник заболел, ушел в отпуск по уходу за ребенком и прочее после 12 августа.
С 1 января до 12 августа 2015 года сотрудник мог получить только больничные, как все остальные временно пребывающие иностранцы не из ЕАЭС. На тех же условиях – не ранее 1 июля, если взносы за них платили шесть месяцев. Так что по гражданам Киргизии надо вести раздельный учет. В форме 4-ФСС данные по ним – выплаты, взносы, больничные показывают раздельно – см. таблицу.
Как отразить в 4-ФСС взносы за граждан Киргизии, временно пребывающих в РФ
| П оказатель | Отражение в форме 4-ФСС | |
| до 12 августа 2015 года | с 12 августа 2015 года | |
| Выплаты в рамках трудового договора | стр. 8 табл. 3 | стр. 1 табл. 3 |
| Сведения о таких сотрудниках | в соответствующих строках табл. 2 | |
Пример
До этого в России не работал. Стаж в Киргизии 6 лет. Работник представил больничный с 10 по 17 августа 2015 года. Пособие ему не положено, так как он заболел до 12 августа. И взносы компания платила с зарплаты работника менее полугода. Этот же сотрудник вновь заболел в сентябре. И принес больничный за период с 1-го по 9-е число. Так как страховой случай начался после 12 августа, больничный ему оплачивают уже независимо от того, сколько времени компания платила за него взносы. Размер пособия составит 1411,99 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 9 дн. × 80%).
По пособиям в связи с материнством учтите такой нюанс.
Пример
Временно пребывающая в РФ гражданка Киргизии работает в строительной компании с 2014 года. С 8 мая 2015 года она ушла в декрет (140 дней). Декретные за счет ФСС ей не положены, так как страховой случай наступил до 12 августа 2015 года. Но вот получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за счет соцстраха она уже сможет. Так как этот отпуск начнется в сентябре, то есть после 12 августа 2015 года.
