Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с. Налог на прибыль

19.01.2017 10:11

Что изменится в налоговом законодательстве

С 2017 года страховые взносы будут переданы в ФНС (исключая взносы на травматизм). Тарифы по страховым взносам в 2017 году останутся прежние, а правила уплаты по ним зафиксированы в 34 гл. НК РФ.

С 2017 года в законе прописано, как считать взносы на травматизм. Что считается расчетным и отчетным периодом, как их нужно считать, как и когда платить, все это теперь прописано в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Также в новых статьях будет указано как ФСС будет удерживать недоимку, каким образом будут предоставляться отсрочки (рассрочки), формироваться требования об уплате взносов, начислений пеней, возврате и зачете излишне уплаченных взносов.

С января 2017 года перестанет действовать ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратит силу.

Изменится определение класса профессионального риска для взносов . В постановлении Правительства от 17 июня 2016 г. № 551 прописано, что если организация не подтвердила в ФСС основной вид деятельности, то для нее будет присвоен наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. Без подтверждения не будет иметь значение, ведет ли организация данную деятельность либо же ее только зарегистрировали в реестре.

На финансовое обеспечение предупредительных мер в новом году можно будет купить средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь только российского производства. Начиная с августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Для подтверждения происхождения товаров необходимо будет предоставлять сертификаты (декларации) соответствия.

Будут изменены ставки по налогу на прибыль. Новая ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет составит 3%, а в бюджет регионов - 17%. Однако общая налоговая нагрузка не изменится, т.к. на данный момент федеральный бюджет получает 2% налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18%. Данные изменения прописаны в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Теперь будет возможность списывать расходы на оценку квалификации сотрудников. Теперь у сотрудников компании будет возможность сдавать специальный экзамен для подтверждения своей квалификации (ФЗ от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). В случае если компания будет оплачивать данную процедуру, то эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. НДФЛ на независимую оценку квалификации сотрудника не начисляется. Однако если работник пожелает самостоятельно получить данную оценку, то он сможет получить социальный налоговый вычет. Более подробно Вы можете ознакомиться с данными коррективами в НК РФ в ФЗ от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Коррективы относительно общероссийских классификаторов. В данном случае в НК РФ изменения затронули ОКВЭД. Теперь данный классификатор поможет определить предоставляется ли налоговая льгота для организации. На текущий момент времени налоговые льготы относятся к различным классификаторам. К примеру, по сельхоз налогу льготы привязаны к классификатору продукции ОКП, в то время как региональные льготы по УСН, ЕНВД и патент к ОКУН.

Относительно классификаторов введено еще одно изменение в 2017 году - это появление классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008). Теперь по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2017 г., нужно будет определять по-новому коды и амортизационные группы сроков полезного использования ОС. Чтобы переход прошел менее сложно, Росстандарт опубликует сравнительные таблицы, где будут указаны коды прежнего и нового классификаторов.

Помимо этого, с нового года будет отменен классификатор ОКУН. В замену вступят новые утвержденные коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, которые относятся к бытовым услугам. Обратите внимание на то, что они же и будут участвовать для определения видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, у которых ставка налога при патентной системе (ПСН) равна нулю.

Изменений коснутся в 2017 году и КБК. Появится специальный код 182 1 01 01080 01 1000 110 по налогу на прибыль для контролируемых иностранных организаций. Перечисления авансовых отчетов, годового налога и минимального налога будет осуществляться компаниями на УСН с объектом «доходы минус расходы» на КБК 182 1 05 01021 01 0000.

С 2017 года налоги компании смогут оплатить ее учредители , руководство либо контрагенты. А налоги жителей - другие жители. Ранее согласно статье 45 НК РФ это было недопустимо. Изменения произойдут в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Резерв по сомнительным долгам. Изменения коснутся того, что за 1 квартал, 2 квартал или 9 месяцев резерв ограничится десятью процентами от выручки за прошлый год либо же десятью процентами от выручки за данный отчетный период. Брать можно наибольшее значение. Лимит резерва за год оставят неизменным, а именно десять процентов от выручки за год. Корректировки по списанию убытков прошлых лет. Изменится н алоговая база по прибыли, ее снизят не больше чем на 50%. Появится возможность переносить убыток без временных ограничений (любое количество лет). Данные поправки зарегистрированы в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ. Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни. Данный вычет можно будет теперь получить и на работе. Условием для этого является, чтобы работодатель сам удержал из зп взносы и перечислял их страхователю. Будут снижены ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов. Ставки составят в федеральный бюджет - 0%, в бюджет субъекта РФ - от 0 до 10% (конкретная будет установлена регионами). Теперь не нужно будет пересчитывать предельные проценты по контролируемой задолженности за прошлый период, когда поменяется коэффициент капитализации на следующий отчетный период либо по итогам налогового периода. Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 НК РФ внесли уточнение, где описаны требования, когда не нужно уплачивать налог с прибыли контролируемой иностранной организации. А в статье 246.2 прописали какие категории иностранных компаний не считаются налоговыми резидентами РФ и какие требования они должны соблюдать. В НК РФ зафиксированы условия по уплате НДС иностранных интернет-компаний . Помимо того, там прописаны все правила по становлению таких компаний на налоговый учет, по применению личного кабинета в части сдачи декларации по НДС и камеральным проверкам. Подача заявления о налоговом мониторингепо умолчанию зафиксирует компанию как крупнейшего налогоплательщика. В 2017 году это организации, у которых сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год - не менее 300 млн руб.; и доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2015 год - от 3 млрд руб. Требования и правила для договоров в у.е . будут зафиксированы в НК РФ. В случае неуплаты страховых взносов работодателю грозит уголовная ответственность. Когда превышен крупный размер долга. Данные коррективы законопроекта Госдума рассмотрит во втором чтении. В 2017 году фиксированные взносы для ИП нужно будет уплачивать с МРОТ. Т.к. начиная с июля 2016 года МРОТ увеличился с 6204 руб. до 7500 руб., взносы ип-шников должны значительно увеличиться. Однако есть предложение не сохранять существующие правила и зафиксировать базу для страховых взносов на уровне 2016 года. Теперь не нужно будет платить налог на имущество по движимому имуществу , которое получили в процессе реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, в том случае когда данное имущество уже было принято на учет прошлыми собственниками не раньше 2013 года. Может увеличиться социальный вычет на обучение детей с 50 до 100 тыс. рублей. 22 июня текущие коррективы по законопроекту № 1106041-6 поступили Госдуму. Будет изменена форма счета-фактуры. В новой форме будет добавлена графа 1а «Код вида товара». В данной строке необходимо будет указать код товара по товарной номенклатуре организациям, экспортирующим товар в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению. Компаниям не занимающимся данным видом деятельность необходимо будет ставить прочерк в текущей графе. Также будет переименована строка 11 на «Регистрационный номер таможенной декларации». Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки. В то время как в договор можно прописать иной порядок. Данный законопроект принят во втором чтении. Когда срок просрочки превысит 30 календарных дней, увеличатся пени до 1/150 ставки рефинансирования. В иных случаях размер пени останется, как и прежде. Будет больше использоваться ставка НДС 10 % . Перечень товаров, которые облагаются ставка 10%, может быть расширен. А именно, плодовыми, ягодными культурами и виноградом. В два раза могут уличить платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов в середине 2017 г. Данные предложения внесены Минтрансом России. Коррективы в отчетности 2017 года Отменят сдачу РСВ-1 и 4-ФСС. Эти формы будет объединены в единый расчет по страховым взносам. Предоставлять расчет нужно будет ежеквартально. В ПФР теперь необходимо теперь будет сдавать ежемесячные сведения о сотрудниках компании и ежегодный расчет. А в ФСС надо будет сдавать отчет по взносам на травматизм. Изменятся сроки сдачи СЗВ-М. Сдавать расчет надо будет не позже 15-го числа, в то время как раньше данный срок был 10 число месяца. Теперь четко будет прописано в законе работников по каким договорам ГПХ нужно будет зафиксировать в отчете. Вводятся штрафы для бухгалтеров за персотчетность и сведения по пособиям. В случае непредоставления персотчетности в срок или вообще непредоставленного расчета, бухгалтера оштрафуют на 300 -500 руб. Тоже самое касается и сведений по пособиям. Обновлена форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Теперь можно будет учесть все коррективы НК РФ с начала 2015 г. Изменена декларация по ЕНВД . Изменен срок подачи уточняющей формы с налогом к уменьшению . Ее можно будет сдать в течение трех лет. Что касается налоговой базы, то пересчитывать ее не надо будет, в том случает, когда прошло более 3 лет со дня переплаты по налогу. На данный момент данные условия в НК РФ не прописаны. Изменена форма декларации по НДС с 2017 года . Изменена форма статотчетности для малых предприятий . Обязательный аудит бухотчетности . Начиная с 2017 года застройщикам, привлекающим деньги участников долевого строительства, надо будет обязательно проводить будет проводить аудит годовой бухотчетности. Новая форма 3-НДФЛ. За 2016 год уже надо будет отчитываться по новой форме. Новая форма 4-НДФЛ для компаний на ОСН. Отчетность планируется поменять к февралю 2017 г.

Нас выбрали :

Коррективы по специальным режимам

Изменятся пределы УСН. Организация сможет применять упрощенный режим в случае, когда выручка за 9 мес. прошлого года будет не более 112,5 млн. руб. Предел по доходам увеличится до 150 млн. руб.

Предел основных средств останется прежним - 100 млн. руб. Только для определенных налогоплательщиков он вырастет до 150 млн. руб.

Организации, находящиеся на УСН с объектом «доходы минус расходы», будут иметь возможность списывать затраты на экзамены сотрудников по профстандартам.

Что такое фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели, использующие ЕНВД, и у которых работают наемные работники теперь будут вправе сократить налог на страховые взносы как за себя, так и за персонал. Лимит для сокращения налога на взносы составляет 50%. Прежде предприниматель сокращали ЕНВД лишь на взносы персонала.

Фиксированные взносы - это пенсионные взносы с доходов сверх 300 тыс.руб. Индивидуальные предприниматели на УСН («доходы») и на ЕНВД вправе будут заявлять данные взносы как налоговый вычет. Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. Прежде такая возможность была под сомнением.

Изменения в уплате ЕСХН . С 2017 больше организаций будут вправе переходить на уплату ЕСХН. ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители, т.е. организации и ИП, производящие сельхозпродукцию. Начиная с нового года этот список будет расширен, в него будут добавлены и компании, оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям. Это определенного вида услуги, которые должны быть направлены на оказание вспомогательной деятельности сельскохозяйственных (в соответствии с ОКВЭД).

Изменения в книге учета доходов и расходов на УСН. Согласно новому проекту в книге будет добавлен новый раздел по торговому сбору, а в строке 4 «Доходы» теперь не надо будет обозначать прибыль контролируемых иностранных компаний.

Коррективы по пособиям ФСС

Не надо будет предъявлять отчетность, чтобы возместить пособия из ФСС . Помимо первичны документов нужно будет предъявить справку-расчет в 2017 г.

Выплата пособий напрямую из ФСС с начала года будет осуществляться в 20 российских регионах. С июля 2017 года перечень расширится, в него будут добавлены следующие регионы: Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.

Появятся электронные больничные . Соцстрах будет платить такие пособия жителям напрямую. Такого формата листок нетрудоспособности на руки выдаваться не будет, его врач разместит в системе ФСС. На данный момент пилотный проект практикуется в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Могут увеличиться компенсации семьям погибших на производстве до 2 млн руб. Данные изменения коснутся несчастных случаев, происходящих с 1 января 2017 года.

Коррективы в проверках

Камеральные проверки по НДС. Те компании, которые сдают отчетность по НДС через интернет, с нового года должны будут отправлять пояснения по НДС только электронно. ФНС-ом будет утвержден формат. В случаях, когда налоговая служба потребует предоставить пояснения по отчету, а организация не предоставит ответное письмо в пределах 5 рабочих дней, то с нового года ей будет предъявлен штраф в размере 5000 руб. В случае, если такое нарушение повторится в пределах календарного года, размер штрафа составит 20 000 руб. Организация вправе будет подать уточненную декларацию, а не пояснения, и штраф тогда предъявлен не будет.

Как решить спор по страховым взносам в досудебном порядке. Решение налоговых споров по взносам в ФНС дело весьма сложное, однако решение в досудебном порядке является обязательным условием. Предварительно обжаловать решение необходимо в региональном налоговом управлении (УФНС России), и лишь после дело переносится в суд

Особые условия по проверкам взносов «на травматизм» . Законодательство прописывает правила проведения камеральных и выездных проверок, формирования и фиксации результатов проверок и условия обжалования действия сотрудников ФСС.

Как изменится формулировка «контролируемая задолженность» . Под этим понятием можно будет понимать задолженность по долговым обязательствам:

• перед иностранной взаимозависимой компанией;
• перед компанией, считающей взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
• по которым эти компании выступают гарантами, поручителями и т. п.

Есть еще и другие случаи, при которых задолженность может считаться контролируемой, но это смогу признать лишь судьи.

Унифицируют формы копий для налоговой. Разработаны правила, как необходимо заверять копии для ИФНС.

Разработаны новые формы для выездных проверок . Также налоговой инспекцией планируется внести поправки в правила предоставления пояснений, уведомления о вызове в налоговую, решений о проведении выездных проверок, и также 36 форм.

Аудиторские компании должны будут сдавать отчетность о подозрительных сделках клиентов . Данную отчетность необходимо будет предоставлять в Росфиннмониторинг.

МЧС не будет проводить проверки в малом и среднем бизнесе . Таких проверок лишатся и многие другие объекты экономики. Условием для этого является предоставление декларации о соответствии компании требованиям пожарной безопасности.

Коррективы по кассовым аппаратам

Как уже стало известно все компании и индивидуальные предприниматели в 2017 году должны будут перейти на онлайн кассы. Те, кто уже используют ККТ, с 2017 не смогут купить уже ЭКЛЗ, поэтому заменить ее не получится, придется покупать онлайн кассу. А с 2018 года на электронные ККТ должны будут перейти и те, кто их не использует.

В связи с изменениями в законодательстве будут увеличены штрафы за несоблюдение норм. Размеры штрафов будут зависеть от размера выручки компании, которая зафиксирована была через кассовый аппарат.

Коррективы по кадрам с 2017

На микропредприятиях ведение кадрового учета станет проще . Уже разработан Министерством труда и соцзащиты РФ трудовой договор, позволяющий определять правила, на текущий день которые определяются в локальных нормативных документах. Эти локальных документы создавать не нужно будет. Однако в случае, когда микропредприятие сменит свой статус, нужно будет локальные акты предоставить сроком в четыре месяца.

Обязательное оформление коллективного договора уже вероятно в скором времени должны будут провести все работодатели, исключением являются микропредприятия.

Могут продлить отпуск матерям (отцам) одиночкам , воспитывающим ребенка, возраст которого составляет до 14 лет, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, и многодетным родителям детей, возраст которых еще не достиг совершеннолетия, с 28 до 31 календарного дня.

Обязательным правилом может стать индексация ЗП . Трехсторонние комиссии, которые на сегодняшний день рассчитывают МРОТ, также будут определять минимальный размер индексации ЗП.

2019 год в бухгалтерском учете пройдет со многими изменениями. Правительство подготовило более 10 нововведений, 90% из которых уже вступили в силу с первого января. Поэтому предлагаем вам ознакомиться с наиболее важными моментами прямо сейчас, чтобы в дальнейшем облегчить свою профессиональную жизнь. Ведь для бухгалтера очень важно вовремя отчитаться, правильно составить пакет документов и обезопасить компанию от штрафования, а также прочих неприятностей.

Что следует использовать уже с первого января

С нового года начал действовать Федеральный закон от 02. 15. 2015 № 113-ФЗ, который предназначен для улучшения условий работы с НДФЛ. Поправки были внесены в 23-ю главу НК РФ и первую часть НК РФ.

Представляем вашему вниманию обобщенную таблицу (пояснения к ней далее в статье):

	Куда вносятся изменения	Основание
1.	Амортизации подлежит имущество стоимостью более 100 тысяч рублей	п. 1. ст. 256 НК РФ
2.	Компании с доходом около 15 млн. рублей будут платить авансы по налогу на прибыль	п. 3 ст. 286 НК РФп. 5 ст. 287 НК РФ
3.	Совершенно новая форма НДФЛ, которая идет вдобавок к прежней 2-НДФЛ	п. 2 ст. 230 НК РФ
4.	Время для подачи отчетности о невозможном удержании НДФЛ продлится	п. 5 ст. 226 НК РФ
5.	Время на перечисление НДФЛ продлевается	пп. 6,7 п. 1 ст. 223 НК РФп. 6 ст. 226 НК РФ
6.	Определение дохода от материальной выгоды получает большие изменения	пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
7.	Новые возможности для блокировки финансовых счетов организации со стороны налоговой инспекции	п. 3.2 ст. 76 НК РФп. 1.2 ст. 126 НК РФст. 126.1 НК РФ
8.	Теперь компенсацию по НДФЛ можно получить у работодателя, а не в налоговой инспекции	п. 2 ст. 219 НК РФ
9.	Компании на УСН могут не учитывать НДС в графе доходов	п. 1 ст. 346.15 НК РФп. 22 ст. 346.16 НК РФ
10.	Перечисление страховых взносов будет проводиться по двум уникальным КБК	Приказ Минфина России от 08. 06. 2015 №90н
11.	Для изменения юридического адреса компании потребуется больше документации при переоформлении	ФЗ от 08. 08. 2001 г. №129-ФЗ
12.	Вводятся обязательные профессиональные стандарты	ФЗ от 02. 05. 2015 №122-ФЗ

Взгляд изнутри

Теперь вы можете более детально ознакомиться со всеми изменениями учета и налогов. Порядковый номер разъяснения соответствует положению в таблице.

1. Стоимость основных средств в учете увеличивается до 100 тысяч рублей. Это значит, что имущество будет подлежать амортизации, если его цена превышает новый установленный порог, вместо 40 000 рублей, как ранее. Сюда также входят результаты интеллектуальной деятельности. В итоге это изменение касается всех объектов, которые были введены на предприятие с 01. 01. 2019 года.

1. Компании, у которых доход в течение трех месяцев не превысил 15 млн. рублей, будут оплачивать авансы по налогу на прибыль. Период сдачи отчетов – каждый квартал. Для новых компаний также повышается порог доходов до 5 млн. за месяц и до 15 млн. рублей – за три месяца.

1. Изменения в бухгалтерии коснулись подачи отчетности по НДФЛ. Теперь расчет сдается ежеквартально по новой форме 6-НДФЛ. Таким образом, за год необходимо отчитаться 4 раза не позднее 30 апреля (1-й квартал), 31 июля (2-й квартал), 31 октября (3-й квартал) и годовой – до 1 апреля 2019 г. Помимо этого, требуется сдавать ежегодную справку по форме 2-НДФЛ.

С 2017 года передача отчетности о налогах на доходы физических лиц происходит в электронном виде, если компания имеет штат более 25 сотрудников. Исключение – организации, численность работников которой составляет менее двадцати пяти человек.

1. Продлевается крайняя дата сдачи сведений о невозможности удержать НДФЛ у работника. Если ранее необходимо было сообщить до 31 января – теперь срок продлевается до первого марта 2019 года.

1. Введены новые сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Перечисление:

• с отпускных и пособий требуется выполнить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлялся расчет. Ранее это был день выплаты дохода;
• зарплата. Последующий день после выплаты – крайний срок. Ранее требовалось отчитываться в день расчета;
• с подотчетных. Перечисление в конце месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.

1. Пересчет дохода от материальной выгоды по НДФЛ исчисляется каждый месяц.

1. Причины для приостановления работы счетов организации с 2019 года:

• компания не сдает 6-НДФЛ + штраф в размере одной тысячи рублей;
• в ежеквартальном отчете НДФЛ указаны недостоверные данные. Налоговая инспекция имеет право наложить дополнительное удержание в размере пятисот рублей.

1. Теперь компании обязаны предоставлять своим сотрудникам получение компенсаций по НДФЛ на лечение и образование. Ранее это делалось каждым работником самостоятельно через налоговую инспекцию. С нового года у бухгалтерии появляется новая обязанность – прием заявлений на соцвычет, а также предоставление выплаты от работодателя.

1. Изменения коснулись компаний на УСН. Теперь руководство может не учитывать в отчетах о прибыли предъявленный клиентам НДС (или покупателям). Однако и в расходной части организации на «упрощенке» не смогут его зарегистрировать.

1. В КБК по страховым взносам внесли два уникальных кода бюджетной классификации:

• первый предназначен для выплат в пределах облагаемой базы;
• второй для выплат сверх лимита.

1. С нового года компаниям будет сложнее изменить юридический адрес. Для этого потребуется выполнить следующие шаги:

• уведомить налоговую инспекцию по месту регистрации;
• передать пакет документов, который подтверждает право на аренду нового помещения.

Налоговая получает права приостановления изменения юридического адреса, если предъявленные данные подвергаются сомнению. Решение будет выдано после комплексной проверки всей поданной документации.

1. Обязательные профстандарты будут применяться для тех работников, для кого требования к образованию и стажу прописаны в действующем законодательстве. Вступили в силу с 1 июля 2017 года.

Только что вы рассмотрели наиболее важные пункты в бухгалтерском учете, которые подверглись изменениям с 1 января 2017 года. Нововведения, которые еще не вступили в силу, датированы в статье. Далее будет рассмотрено еще несколько нововведений, которые уже вступили в силу и/или подходят конкретному виду деятельности компании.

Дополнительные нововведения в бухгалтерском учете

Для акционеров, выходящих из ООО, расчет доли НДФЛ, которую они могут получить, можно сократить на ее номинал. В эту графу можно еще включать расходы, связанные с выходом из организации, которые должны быть подтверждены документально. Уменьшение базы по НДФЛ возможно, когда сокращается уставной капитал или происходит ликвидация организации.

Начиная с 01. 01. 2016 года до 31. 12. 2019 запрещается большинство неналоговых проверок. В этот список входит проверка лицензий, соблюдения земельного и транспортного закона. Области деятельности, которые подлежат этому изменению, – образование, строительство, розничная торговля и т. д.

Декларации по НДС получают обновление в бухгалтерском учете. В новом бланке будет указываться, что имущество не облагается этим видом налога при полном банкротстве компании.

Компании, работающие в сфере торговли, обяжут передаче данных через кассовый аппарат посредством чеков. Подробнее о данном проекте можно узнать на едином портале нормативных актов.

В кассовых чеках вводится отображение дополнительных данных, идентифицирующих компанию. В их число входит система налогообложения, с которой работает продавец, адрес, где был выдан чек, название фискального оператора. Авторы законопроекта утверждают, что данные правки в бухгалтерии способно упростить повседневную работу с кассой.

В статье вы узнали самые громкие правки, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете в работе с налоговым законодательством. Оперативное применение в работе всех необходимых новшеств гарантирует правильную сдачу отчетности в срок без лишних штрафов и издержек.

Бухгалтерский учет, так же как и налоговый очень часто меняется. Появляются все новые статьи законодательства, видоизменяются формы отчетности, чтобы не попасть в неловкую ситуацию по незнанию, необходимо постоянно изучать изменения, посещать бухгалтерские форумы, интересоваться новшествами у коллег. Так и в 2018г. появилось множество изменений в учете.

Изменения в бухгалтерском учете с 2018г.

Налог	Коротко об изменениях
МРОТ	Приравнен к прожиточному минимуму
Имущественный налог	Необходимо платить по кадастровой стоимости
Налог на прибыль	Введение инвестиционного налогового вычета
Страховые взносы	Поменялись предельные базы, сами тарифы остались прежними
Налоги для предпринимателей	Теперь суммы не зависят от МРОТ, а стали фиксированными
НДФЛ	Внесены поправки по удержанию данного налога
НДС	Появились новшества
Транспортный налог	Добавили коэффициент для дорогих авто
УСН	Изменения в книге доходов и расходов

МРОТ и прожиточный минимум теперь равны

С 1 мая 208г. величина МРОТ стала приравнена к прожиточному минимуму, что повлияло на величину различных пособий, таких как по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, на платежи индивидуальных предпринимателей, чьи расчеты зависели от МРОТ. А также выросла заработная плата, поскольку она не может быть ниже минимальной.

Кадастровая стоимость

С 1 января 2018г. юридические лица, которые платят налог на землю, должны рассчитывать его по кадастровой стоимости объекта, которую необходимо узнать:

• На сайте государственного реестра
• Можно заказать выписку на государственных услугах
• Оформить кадастровый паспорт, где будет указана данная величина

Изменения по налогу на прибыль – 2018

Основным изменением по налогу на прибыль стало – вве­де­ние ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та , который должен простимулировать организации к обновлению основных средств.

Другие изменения так же не мало важны:

• По новому необходимо рассчитывать резерв по сомнительным долгам;
• Расширился список затрат, которые можно признать в качестве расходов;
• уточ­не­ны пра­вила при­ме­не­ния по­вы­ша­ю­щих ко­эф­фи­ци­ен­тов амор­ти­за­ции;
• скор­рек­ти­ров­ан список до­хо­дов, которые не учитываются при опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы по на­ло­гу на при­быль.
• Изменения по ставке на сам налог коснулось лишь отдельных организаций

Изменения по страховым взносам

Сам процент по страховым взносам не поменялся, однако изменились предельные базы выплат по взносам:

• Пенсионное страхование – 1 021 000 руб.;
• по взно­сам на ВНиМ – 815 000 руб.

Налоги для индивидуальных предпринимателей

Важно! Если раньше сумма страховых взносов для оплаты предпринимателем зависела от величины МРОТ в его регионе, то с 2018г. установлены фиксированные суммы для оплаты.

В 2018 году ИП долж­ны будут упла­тить за себя:

• взно­сы на пенсионное страхование в размере 26 545 руб.;
• медицинское страхование составит 5 840 руб.

Изменения по заработной плате и налогам с нее

Если организация была реорганизована и не отчиталась по налогу на доходы физических лиц, то это должен сделать ее правопреемник. Речь идет в первую оче­редь о справ­ках 2-НД­ФЛ и рас­че­те 6-НД­ФЛ.

Произошли изменения в правилах по обложению налогом на доходы – материальной выгоды, которая может возникнуть за счет эко­но­мии на про­цен­тах при поль­зо­ва­нии фи­зи­че­ским лицом за­ем­ны­ми сред­ства­ми, предо­став­лен­ны­ми по более низ­кой став­ке. Так, например, в случае, когда и заемщик и тот кто дал займ являются связанными лицами, то экономия на низком проценте должна облагаться налогом.

Важно! Новый по­ря­док уста­нов­лен и для об­ло­же­ния НДФЛ про­цен­тов по об­ли­га­ци­ям рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые об­ра­ща­ют­ся на бирже, но­ми­ни­ро­ва­ны в руб­лях и были эми­ти­ро­ва­ны после 01.01.2017. По ним те­перь налог счи­та­ет­ся по пра­ви­лам, ана­ло­гич­ным пра­ви­лам об­ло­же­ния про­цен­тов по бан­ков­ским вкла­дам. До вне­се­ния по­пра­вок вся сумма до­хо­да по об­ли­га­ци­ям об­ла­га­лась НДФЛ.

Также по-но­во­му об­ла­га­ют­ся НДФЛ вы­иг­ры­ши в азарт­ных играх и ло­те­ре­ях. По­ря­док их об­ло­же­ния за­ви­сит от суммы вы­иг­ры­ша. Если сумма:

• не пре­вы­ша­ет 4 тыс. руб., то НДФЛ с него удерживать не нужно
• если от 4 до 15 тыс. руб., то НДФЛ упла­тить дол­жен сам вы­иг­рав­ший;
• со­став­ля­ет 15 тыс. руб. или более, то НДФЛ с него ис­чис­ля­ет на­ло­го­вый агент

Нововведения по налогу на добавленную стоимость

Если доля расходов, не об­ла­га­е­мые НДС, не пре­вы­ша­ет 5%, то при­нять вход­ной НДС к вы­че­ту ор­га­ни­за­ция смо­жет толь­ко по тем то­ва­рам, ра­бо­там, услу­гам, ко­то­рые ис­поль­зу­ют­ся и в об­ла­га­е­мой НДС-де­я­тель­но­сти и в необ­ла­га­е­мой то есть с общих рас­хо­дов . А НДС, при­хо­дя­щий­ся на то­ва­ры, ра­бо­ты, услу­ги, ис­поль­зу­е­мые толь­ко в опе­ра­ци­ях, не об­ла­га­е­мых НДС, за­явить к вы­че­ту нель­зя.

Новые изменения по транспортному налогу в 2018 году

За 2018 год налог на авто сто­и­мо­стью от трех до пяти миллионов рублей., ко­то­ро­му не более 3 лет, нужно будет рас­счи­ты­вать с уче­том ко­эф­фи­ци­ен­та 1,1 .Рань­ше при­ме­ня­е­мый ко­эф­фи­ци­ент за­ви­сел от воз­рас­та ма­ши­ны и мог при­ни­мать зна­че­ние от 1,1 до 1,5. В от­но­ше­нии дру­гих до­ро­гих ав­то­мо­би­лей по­вы­ша­ю­щие ко­эф­фи­ци­ен­ты оста­лись преж­ние.

Изменения налога при УСН в 2018 году

Для предприятий, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной системе, обновлена форма книги доходов и расходов. Здесь появился новый раздел, где указывается сумма торгового сбора, которая уменьшает налог.

Вторым новшеством для упрощенцев стало то, что теперь невос­тре­бо­ван­ные ди­ви­ден­ды не нужно учи­ты­вать в до­хо­дах при рас­че­те на­ло­га при упрощенной системе..

В-тре­тьих, упро­щен­цы впра­ве не при­зна­вать в до­хо­дах вкла­ды в иму­ще­ство об­ще­ства, по­лу­чен­ные от участ­ни­ков об­ще­ства, при усло­вии со­блю­де­ния тре­бо­ва­ний граж­дан­ско­го за­ко­но­да­тель­ства.

Важно! Для собственников жилья, организованных в ТСЖ, полученные денежные средства на оплату коммунальных услуг не надо включать в доход для расчета налога.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Как повлияло на людей то, что МРОТ приравняли к прожиточному минимуму?

Ответ:

Для физических лиц изменение МРОТ в большую сторону конечно не мало важно, поскольку увеличились суммы пособий для будущих мам, а это большая радость, так же увеличатся все пособия, которые были привязаны к данной сумму. Работодателям придется подтянуть официальный оклад до величины прожиточного минимума, для юридических лиц конечно это дополнительные расходы на налоги, страховые взносы, а для обычных людей дополнительный плюс. Так же заработная плата должна раз в год индексироваться не менее чем на пять процентов. У людей появится больше возможностей по оплате кредитов и их получения в принципе.

2.Впрос №2:

Как отразится имущественный налог на организациях?

Изменения по имущественному налогу касаются организаций, на чьем балансе числятся основные средства, за которые необходимо этот налог платить. С 2018г. необходимо уточнять, присвоена ли кадастровая стоимость вашему объекту и исходя из этого оплачивать авансовые платежи, из практики – платить придется почти в два раза больше. Для того, чтобы выяснить кадастровую стоимость, можно заказать справку либо кадастровый паспорт, где данная сумма указана. Затем производить расчет, а по итогу года сдавать декларацию.

О системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ и отмечали, что - одна из основных частей этой системы. В настоящее время не приняты какие-либо существенные изменения в порядок ведения бухгалтерского учета или составления бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций с 2018 года. Однако совершенствование системы бухгалтерских стандартов – ближайшая перспектива. Об этом расскажем в нашей консультации.

Изменения стандартов в бухучете

Напомним, что к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся в числе прочих федеральные стандарты (п. 1 ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Однако до утверждения федеральных стандартов к ним приравниваются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) (ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). .

Приказом Минфина от 23.05.2016 № 70н предполагались такие изменения в бухучете с 1 января 2018 года: вступление в силу 5 новых федеральных стандартов, касающихся запасов, основных средств и нематериальных активов, документов и документооборота в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Однако стандарты так и не были утверждены, а сам Приказ Минфина от 23.05.2016 № 70н утратил силу.

Пришедший ему на смену Приказ Минфина от 07.06.2017 № 85н утвердил Программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг., однако не предусматривает их утверждение и вступление в силу ранее 01.01.2019.

Учитывая, что не приняты изменения в бухучете с 2018 года, в таблице представим более отдаленные планируемые сроки вступления в силу федеральных стандартов:

Рабочее наименование проекта стандарта	Предполагаемая дата вступления стандарта в силу для обязательного применения
Запасы	01.01.2019
Нематериальные активы
Аренда	01.01.2020
Основные средства
Незавершенные капитальные вложения
Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)
Документы и документооборот в бухгалтерском учете
Бухгалтерская отчетность
Некоммерческая деятельность
Доходы
Расходы
Финансовые инструменты	01.01.2021
Добыча полезных ископаемых
Участие в зависимых организациях и совместная деятельность

Изменение в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

При сдаче годовой отчетности за 2017 год и работе в 2018 году бухгалтеров ожидает много изменений в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности. Мы собрали важнейшие изменения законодательства в одной таблице и сгруппировали их по разделам. Многие изменения пока еще на стадии проектов. Для удобства работы в таблице проставлены ссылки на нормативные документы. По мере утверждения проектов таблица будет обновляться.

Для того, чтобы ознакомиться с изменениями, выберите нужный раздел и нажмите на него.

ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2017 ГОД

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
СЗВ-СТАЖ	С 1 января 2017 года	Это новая форма отчета о пенсионном стаже сотрудников. Предоставляют все организации в ПФР не позднее 1 марта 2018 года.	Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п
6-НДФЛ		Годовой отчет сдаем в новой форме и в новом формате. Для отчета утверджен новый формат - 5.02. На титульном листе будут добавлены две графы:форма реорганизации (ликвидации) код; ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Утвержден новый порядок заполнения расчета при реорганизации. Увеличены коды мест предоставления расчета.
2-НДФЛ	Начиная с отчетности за 2017 год	Срок предоставления- 2 апреля 2018г (с признаком 1);- 1 марта 2018 г (с признаком 2).Отчет предоставляем по новой форме и в новом формате. Утвержден формат - 5.05. С нового года отчет предоставляем на бумажном носителе или электронно. Налоговики не примут отчет на флэшке. В новой справке 2-ндфл необходимо указать новые коды вычетов на детей и новые коды по премиям. С 2017 г налоговые органы оштрафуют организацию за неверно указанный ИНН в справке на 500 руб. за каждую неверно оформленную справку.	Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@от 17.01.2018)
Декларация по земельному налогу	Начиная с отчетности за 2017 год	Срок предоставления - 1 февраля 2018 г. Утверждена новая форма отчета. На титульном листе исключили строку, в которой отражен ОКВЭД. В Разделе 2 исключили строки 090 и 100. Заменили штрихкоды на всех страницах. Внесены поправки в коды категорий земель, справочник налоговых льгот.	Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@
Декларация по транспортному налогу	Начиная с отчетности за 2017 год	Срок предоставления - 1 февраля 2018 г. Утверждена новая форма отчета. В новом отчете, налогоплательщики, которые платят "дорожный сбор", отражают сумму налогового вычета" по строке 290 . По строке 280 - код вычета 40200. В Разделе 2 появились новые строки, в которых отражаем дату регистрации и дату прекращения транспортного средства (стр 070, 080), год выпуска (стр 130).	Приказ ФНС от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668
Декларация по налогу на имущество	Начиная с отчетности за 2017 год	Срок предоставления - 30 марта 2018г. Утверждена новая форма. Титульный лист. Убрали реквизиты: «М.П.» и «код ОКВЭД». Добавили строки в Разделе 3: "Код вида имущества" (стр 001), "Доля в праве общей собственности" (стр 030), "Доля кадастровой стоимости" (стр 035).	Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@
3-НДФЛ	С 18 февраля 2018 года	С 18 февраля 2018 г. декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. сдаем по новой форме. Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год до 18 февраля 2018 г. сдаем по старой форме. Срок предоставления - 30 апреля 2018 г. Декларацию предоставляем по новой форме. Обновили Раздел 2, штрихкода на всех листах декларации, листы Б, Д2, Е1, З. Ж, И. В новой форме учтено увеличение лимитов до 350 тыс. руб.	Приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552
Курортный сбор	С 1 мая 2018 года	С 1 мая 2018 г. в отдельных субъектах РФ вводится Курортный сбор - это фиксированная сумма, которую платят физические лица - граждане РФ и иностранцы, отдыхающие более, чем 24 часа в туристической зоне России - Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.	Федеральный закон от 29.07.2017 N 214-ФЗ "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае"

ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2018 ГОД СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Что меняется	Начало действия	Изменения		Документ
Предельные базы по взносам	с 1 января 2018 г.	Увеличится лимит страховых взносов по социальному и пенсионному страхованию. Пределная база по взносам составляет:для соцстраха 815 000;для пенсионных взносов 1 021 000.		Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378
Тарифы и ставки по страховым взносам	с 1 января 2018 г.	Тарифы по взносам взносам в ИФНС и тарифы на травматизм остались не изменными: 22% — пенсионные взносы; 5,1% — медицинские взносы; 2,9% — социальные взносы;1,8% — соцвзносы на временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства.В ФСС по травматизму действуют 32 тарифа — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.		Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ
Пониженый тариф	с 1 января 2017 г.	Вернули право на пониженные тарифы организациям, которые имели льготу до 2017 года. Наименование видов деятельности привели в соответствии с ОКВЭД2.
КБК	с 23 апреля 2018 г.	Изменились для страховых взносов: - по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии; -по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии; - ИП в фиксированном размере на ОПС.		Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (в ред. Приказа ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@)
Страховые взносы для ИП	с 1 января 2018 г.	Суммы фиксированных платежей за ИП не зависят от МРОТ. В НК РФ прописана фиксированная сумма страховых взносов: 26 545 - сумма на пенсионное страхование; 5840 - взносы на медицинское страхование.		Ст 426 НК РФ
Пилотный проект ФСС	с 1 января 2018 г.	Введены новые бланки: Заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска); Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий; Заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности; Заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение; Заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами; Справки-расчета о размере оплаты отпуска.		Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578
	с 23 апреля 2018 года	Для оформления пособий нужно использовать новые реестры сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий		Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 № 579

СПЕЦ РЕЖИМЫ (УСН, ПАТЕНТ, ЕНВД)

Что нового	Начало действия	Изменения	Документ
Коэффициенты-дефляторы	с 1 января 2018 г.	Для организаций на ЕНВД коэффициент-дефлятор составляет 1,868.Стоимость патента увеличится. Коэффициент-дефлятор, на который изменится доход, составит 1,481	Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017г № 579
Лимит дохода для УСН	с 1 января 2018 г.	Для перехода на УСН с 2018 года сумма доходов от реализации за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млг руб.	п. 2 ст. 346.12 НК РФ
Новая книга доходов и расходов при УСН	с 1 января 2018 г.	Книгу учета не надо заверять печатью. А если фирма применяет УСН «доходы» и платит торговый сбор, заполните новый раздел V.	Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н
Расчет по страховым взносам	с 1 января 2018 г.	Для организаций и ИП, совмещающих режимы налогообложения — убираются отдельные коды для плательщиков взносов на УСН и ЕНВД (02 и 03). Им не нужно будет искусственно разделять начисления, если взносы платятся по основному, а не по льготному тарифу. В расчете не допустимы отрицательные значения.	Проект
Пониженный тариф для Калининграда	с 1 января 2018 г.	Принят Федеральный закон № 353-ФЗ от 27.11.2017г, позволяющий организациям, включенным в ОЭС в Калининградской области, применять пониженный тариф по страховым взносам с учетом п. 11 ст. 427 (п.п. 14 ФЗ № 353 - ФЗ от 27.11.2017).	Федеральный закон № 353 - ФЗ от 27.11.2017г
Расходы при УСН	с 1 января 2018 г.	Можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляет вузам по договорам о сетевой форме обучения. Расходы можно учесть, если фирма приняла на работу хоть одного выпускника вуза на один год или бессрочно.	Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Что нового	Начало действия	Изменения	Документ
Резервы по сомнительным долгам	с 1 января 2018 г.	Уменьшать на встречную кредиторскую задолженность можно дебиторскую задолженность, которая возникла раньше.	ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Уплата налога	с 1 января 2018 г.	Изменения в налоговых ставках коснутся резидентов особых зон. Они будут платить 2% в федеральный бюджет и 13,5 % в региональный бюджет.	ФЗ от 27.11.2017 № 348-ФЗ
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль	с 1 января 2018 г.	С 01 января 2018 года по 31 декабря 2027 года вступает в силу законопроект о применении инвестиционного налоговыого вычета при расчете налога на прибыль. Инвестиционный вычет - это стоимость объектов основных средств, затраты по доставке, дооборудованию, реконструкции, модернизации. Вычет уменьшает не саму налоговую базу, а сумму исчисленного налога.	Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Учет расходов на обучение	с 1 января 2018 г.	С нового года можно списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ (это когда ВУЗ и компания обучают сотрудника одновременно).	ФЗ от 18.07.2017 № 166-ФЗ, № 169-ФЗ

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС В 2018 ГОДУ

Что меняется	Начало действия	Изменения		Документ
Раздельный учет НДС	с 1 января 2018 г.	С нового года обязаны все вести раздельный учет, даже если в налоговом периоде было соблюдено "правило 5%". Если доля расходов на облагаемые операции превышает 5%, у компании есть право заявить вычет по покупкам одновременно для облагаемых и не облагаемых операций. НДС с покупок только для необланаемых операций запрещено применять к вычету.
Утрата права на освобождение по НДС	с 1 января 2018 г.	Организации, реализующие лом и отходы цветных и черных металлов.		Федеральный закон от 27.11.2017г № 335-ФЗ
Уплата НДС	с 1 января 2018 г.	Организации-покупатели шкур и металоллома будут самостоятельно расчитывать сумму налога с оплаты за данные товары, как налоговые агенты, не зависимо от того, является ли покупатель плательщиком НДС или нет.		Федеральный закон от 27.11.2017г № 335-ФЗ
Ставки по НДС	с 1 января 2018 г.	На процедуру реэкспорта распространяется ставка 0%. Ставку 0% могут применять любые лица, предоставляющие ж/д транспорт. От ставки 0% при экспорте товара можно отказаться, при этом уведомить об этом налоговую. Для пассажирских перевозок на воздушных линиях продлена ставка 10%.		Федеральный закон от 27.11.2017г № 353-ФЗ Федеральный закон от 27.11.2017г № 350-ФЗ

СПРАВОЧНИКИ