Для составления отчета по ЕНВД (имеющего характер ежеквартального — охватывающего налоговый период, равный кварталу) с 4-го квартала 2018 года используется бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. От прежнего бланка (приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) его отличает наличие возможности для ИП отразить применение вычета на ККТ, а именно новые:
- Строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД» в разделе 3.
- Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Он заполняется отдельно на каждый из экземпляров ККТ, по которому вы хотите применить вычет (если касс несколько).
Подробнее о получении вычета на ККТ читайте в этой статье .
А скачать бланк декларации вы можете ниже.
Как и любой другой налоговый отчет, декларация по ЕНВД отражает процесс начисления той суммы налога, которая предназначается к уплате в бюджет. Помимо титульного листа и раздела 1, в который попадают итоги расчетов (в разбивке по кодам ОКТМО), она содержит еще 3 раздела:
Раздел 2
В нем (разделяясь по ОКТМО) происходит расчет объема налоговой базы, определяемой:
- видом осуществляемой деятельности (и соответственно, базовой доходностью);
- величиной действующих коэффициентов (дефлятора и регионального);
- помесячными значениями физического показателя, отвечающего конкретному виду деятельности.
Последние цифры могут корректироваться на коэффициент, учитывающий количество дней ведения деятельности в неполном месяце. Помесячные величины налоговой базы суммируются и умножаются на действующую в регионе ставку налога.
Раздел 3
В нем сумма налога, рассчитанная в разделе 2, уменьшается на так называемые вычеты, в т.ч. на:
- фактически сделанные в течение квартала платежи по страховым взносам, больничным, добровольному страхованию, осуществленные в пользу работников, занятых в указанном в разделе 1 виде деятельности (для работодателей такой вычет не может превысить 50% от суммы начисленного налога);
- расходы, понесенные на приобретение ККТ (в пределах 18 000 руб. на каждый аппарат).
То есть здесь формируется итоговое значение ЕНВД, предназначенного к уплате.
Раздел 4
В этом новом разделе предприниматели расписывают свой вычет на ККТ, указывают:
- сведения о ККТ: заводской номер, регистрационный номер в ИФНС, дату регистрации кассы в налоговой;
- сумму расходов на ее приобретение, если касса обошлась дороже 18 000 руб., то нужно указать именно эту сумму.
Важной особенностью отчета по ЕНВД является необходимость его составления до тех пор, пока плательщик налога не снят с учета. В силу этого в нем появляются начисления и при фактически не осуществляемой деятельности. Непредставление отчетности по налогу и неуплата начисляемых в ней сумм в такой ситуации будет ошибкой.
Образец декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года — где скачать?
Образец заполнения ЕНВД-отчета за 1 квартал 2019 года, сформированный на новом бланке, смотрите ниже.
Подробные комментарии и видео-инструкцию по составлению новой декларации по ЕНВД вы можете увидеть .
Особенности сдачи ЕНВД-декларации за 1 квартал 2019 года
Несмотря на то что у налогоплательщика может не быть расходов, позволяющих применить новый вид вычета, бланк для составления отчетности нужно использовать новый, поскольку его введение отменяет возможность применения неактуального бланка.
Внося данные в раздел 2, не забудьте о том, что значение коэффициента-дефлятора для ЕНВД в 2019 году повышено до цифры 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).
Как применяются коэффициенты К1 и К2, мы рассказали .
Способ подачи можно выбрать любой:
- бумажный, при котором отчет передается в ИФНС лично (либо через представителя) или отправляется туда почтой;
- электронный.
Сдается декларация не позднее 20-го числа месяца, идущего за очередным кварталом, с переносом срока при его попадании на выходной (п. 3 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчета за 1 квартал 2019 года эта дата придется на 22.04.2019. А на уплату налога по декларации у вас будет время до 25.04.2019.
Итоги
Декларация по ЕНВД формируется на бланке, подвергающемся ежегодному обновлению из-за изменений, вносимых в налоговое законодательство. Очередное обновление (в связи с введением для ИП вычета по расходам на покупку онлайн-касс) произошло с отчетности за 4-й квартал 2018 года. Именно на этом бланке и нужно отчитаться за 1 квартал 2019-го. Процедура расчета налога, отражаемая в разделе 2 декларации, при этом принципиальных изменений не претерпела.
За 1 квартал 2017 нужно сдавать новый бланк декларации по ЕНВД, в статье предлагаем скачать бесплатно новый бланк и образец заполнения декларации по ЕНВД в формате excel. Также рассмотрены основные изменения в новой форме и особенности подачи и заполнения налогового отчета в 2017 году.
Декларация по ЕНВД сдается по завершению каждого квартала. Квартал представляет собой последовательно идущие три месяца. Срок подачи отчета — до 20-того числа следующего месяца, в частности за отчетные периоды 2017 года бланк декларации нужно будет сдать в следующие сроки:
- 20 апр. — за 1 кв.;
- 20 июля — за 2 кв.;
- 20 окт. — за 3 кв.;
- 20 янв. — за 4 кв.
Новый бланк декларации по ЕНВД утвержден приказом ФНС России ММВ-7-3/574 от 19.10.2016. Изменения незначительны, носят технический характер. Бланк новой формы можно скачать ниже в формате excel.
Организация должна подавать декларацию и платить налог ЕНВД независимо от результатов работы. Если деятельность прекращается, ее нужно снять с налогового учета. Если этого не сделать налогоплательщику придется платить единый налог и отчитываться перед ФНС.
Подать декларацию нужно либо в отделение ФНС, где деятельность поставлена на учет, либо по адресу расположения компании вмененщика.
Образец заполнения декларации по ЕНВД в 2017 году
Новый бланк декларации так же, как и прежний, содержит титульный и три раздела.
Заполнение декларации начинается со второго раздела, далее оформляется третий раздел, после чего первый и титульный лист.
Во втором разделе бланка нужно показать расчет ЕНВД по различным видам деятельности и ОКТМО. Для каждого отдельного направления бизнеса и каждого отдельного ОКТМО нужно заполнить отдельный раздел 2.
Далее информация переносится в третий раздел на основании результатов расчетов, подведенных в стр.110. Третий раздел заполняется на одном листе, здесь приводятся обобщенные сведения по исчисленному налогу к уплате по всем ОКТМО и видам деятельности. В первом поле следует цифрой указать, является ли налогоплательщик работодателем.
Работодатели могут сократить исчисленный ЕНВД к уплате на величину уплаченных в завершившемся отчетном квартале страховых взносов за сотрудников в пределах 50% от исчисленного налога. Сумма уплаченных взносов вносится во второе поле третьего раздела декларации.
Если налогоплательщик не является работодателем, то сократить налог к уплате можно на полную сумму взносов за себя, которые указываются в третьем поле третьего раздела бланка декларации.
Вмененщики обязаны отчитаться в налоговую за 4 квартал в января 2019 года. При этом отчетность нужно сдавать в новой форме. В статье расскажем, как заполнить новую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, бланк скачать можно бесплатно внутри статьи.
В этой статье
После введения налогового вычета за покупку онлайн-кассы для предпринимателей на ЕНВД налоговая разработала новую форму отчетности. Декларацию ЕНВД за 4 квартал 2018 надо сдать на обновленном бланке. Как ее правильно заполнить, расскажем далее.
Декларация ЕНВД за 4 квартал 2018: новая форма
Бланк отчетности для вмененщиков, который официально действует на данный момент, утвержден приказом ФНС от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@. Новая форма действует с 26 ноября 2018 года. Отчитаться за 4 квартал 2018 года, компании и ИП должны на новом бланке.
Важная информация
В старой форме декларации негде было поставить реквизиты и стоимость кассы для вычетов. Инспекторы требовали пояснительную записку, если предприниматель заявлял вычет. Теперь появился раздел специально для вычета за онлайн-кассу. 18000 рублей - это лимит за каждый кассовый аппарат (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). На одном листе формы можно дать данные о 4-х ККТ. Если аппаратов у вас больше, просто дополните отчет еще одним листом.
В новом бланке вам нужно заполнить титульник и еще четыре раздела. Раздел 4 - новый. В нем записывайте реквизиты кассовой техники:
- заводской номер модели;
- регистрационный номер;
- дату регистрации;
- сумму расходов на приобретение.
По каждому экземпляру ККТ заполняйте отдельный блок строк 010–050 раздела 4 отчетности. В строке 050 отразите стоимость затрат на покупку и установку кассового аппарата, но не больше 18 тыс. руб. (подп. 5 п. 7.1 приложения 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/414@). Все расходы, на которые уменьшаете налог, отражайте в строке 040 раздела 3.
стр. 010 - (стр. 020 + стр. 030)
Налог в строке 040 может отличаться от показателя в строке 010 не более чем на 50 процентов. А вот предприниматели, которые работают без сотрудников, могут полностью сократить свой налог до нуля за счет страховых взносов.
Теперь указывать вычет станет очень удобно, для этого предусмотрена строка 050. Однако налоговики будут строго следить за превышением: не более 18000 рублей за каждую кассу.
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018: образец для организаций
Еще больше образцов документов и примеров заполнения декларации:
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года: образец заполнения для ИП
Правила заполнения отчета для ИП с работниками и тех, кто работает самостоятельно, разные. Отличия несущественные и только в разделе 3. Скачайте примеры заполнения ниже:
Чтобы не сомневаться, насколько верно вы заполнили отчет, налоговая подготовила специальные контрольные соотношения (письмо ФНС от 09.12.2014 № ГД-4-3/25464@). Это набор формул, которые используют и сами инспекторы, просматривая ваши декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года (скачивайте файл с контрольными соотношениями по ссылкам вначале статьи ).
Что важно помнить при подготовке декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018
При подготовке декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года важно помнить срок сдачи отчетности . В этом отчетном периоде действует перенос с выходного, и можно представить бланк в налоговую на 1 день позже: 21 января вместо 20.
В процессе заполнения отчетности традиционно появляется много вопросов. Надо ли заполнять раздел 4 декларации, если нет права уменьшить налог на стоимость кассы? Можно ли уменьшить ЕНВД на сумму пособия по уходу за ребенком? На эти и другие вопросы отвечают налоговики:
Проверяющие примут вашу отчетность тремя способами:
- Почта. Отправьте заказное письмо. Штамп на вашем экземпляре описи подтвердит дату представления.
- Лично. Отчетность имеет право сдать ИП, генеральный директор или сотрудник по доверенности.
- Через интернет. Самый удобный и быстрый способ (если в компании больше 100 человек, то это единственный способ сдать отчетность по ЕНВД).
Ежеквартально плательщики ЕНВД отчитываются о своей деятельности в ИФНС. «Вмененная» декларация в 2017 году претерпела изменения, и за первый квартал 2017 г. составлять отчет следует уже по новой форме (приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 с изм. от 19.10.2016). Что изменилось в отчетном бланке ЕНВД-2017 и каких разделов декларации коснулись новшества, как заполнить отчетность налогоплательщикам на «вмененке» – обо всем этом читайте в нашей статье.
Новая декларация по ЕНВД с 2017 года
Изменений в форму декларации внесено немного, в том числе:
- поменялись штрих-коды на всех страницах,
- изменился расчет «вмененного» налога в разделе 3 декларации по ЕНВД для ИП-работодателей. Теперь предприниматели могут до 50% уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных не только за работников, но и за себя (пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Также изменения коснулись Форматов представления электронной декларации и Порядка заполнения декларации ЕНВД.
Новую декларацию ЕНВД 1 квартала 2017 г. нужно подать не позднее 20 апреля 2017 г. «Старая» форма применялась в последний раз для отчета за 4 квартал 2016г. и больше ее использовать нельзя.
Электронно декларацию подают те, у кого работает более 100 сотрудников, при меньшей среднесписочной численности можно представить отчет на бумаге.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД 2017
Состав декларации остался прежним: титульный лист и три раздела. При их заполнении удобнее придерживаться следующей последовательности – сначала данные вносятся в Раздел 2, затем в Раздел 3, и в последнюю очередь заполняется Раздел 1. Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3/353 содержит подробный порядок заполнения декларации по ЕНВД-2017.
Общие требования к заполнению «вмененной» декларации стандартны:
- Денежные показатели указываются без копеек, с округлением до полных рублей;
- Все страницы пронумеровываются;
- При отсутствии показателя в ячейке проставляется прочерк;
- Вверху каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика;
- Распечатывать отчет следует только с одной стороны листа, и не скреплять листы степлером.
Как заполняются разделы декларации ЕНВД за 1 квартал 2017 г. рассмотрим на примере:
ИП Воробьев весь 1 квартал 2017 г. применял ЕНВД , занимаясь грузоперевозками в Ярославле (код ОКВЭД 49.41). Автопарк включает 3 автомобиля, в штате есть работники, помимо самого ИП. Базовая доходность 6000 руб. в месяц. Коэффициент К1 в 2017 г. = 1,798, а К2 = 1. В 1 квартале Воробьев уплатил за себя 5000 руб. страхвзносов, а за работников – 12 000 руб.
Раздел 2
У ИП Воробьева всего один вид и адрес «вмененной» деятельности, поэтому заполнен будет лишь один лист раздела. При осуществлении нескольких направлений бизнеса на ЕНВД, на каждый из них отводится отдельный раздел 2 налоговой декларации ЕНВД-2017.
Код в строке 010 выбираем из приложения № 5 к Порядку заполнения – вид деятельности «05».
В строки 070-090 по каждому месяцу квартала вносим:
- Гр. 2 физпоказатель – 3 (число автомобилей, используемых во «вмененной» деятельности);
- Гр. 3 число дней деятельности на ЕНВД - ставим прочерк, поскольку все месяцы отработаны полностью; когда часть месяца деятельность велась на другом режиме, нужно указывать число дней работы на ЕНВД;
- Гр. 4 налоговая база - при полностью «вмененном» месяце рассчитывается как произведение показателей по строкам 040, 050, 060, 070 (080, 090). В нашем случае налоговая база по гр. 4 будет одинаковой в каждом месяце 1 квартала: 6000 руб. х 1,798 х 1 х 3 = 32 364 руб.
Когда отработан неполный месяц, полученный результат дополнительно нужно разделить на число календарных дней месяца и умножить на отработанные дни.
Налоговую базу квартала получим, сложив базу за 3 месяца – 97 092 руб. (строка 100). Умножим ее на ставку 15% и получим сумму налога – 14 564 руб. (строка 110).
Раздел 3
Рассчитаем вычеты и сумму налога к уплате:
- В строке 005 признак «1», поскольку наш ИП имеет наемных работников.
- По строкам 020 и 030 указываем сумму перечисленных в 1 квартале страховых взносов за работников (12000 руб.) и «за себя» (5000 руб.) соответственно. Обратите внимание, что строку 030 в бланке ЕНВД-2017 могут заполнять теперь и ИП с работниками, чтобы уменьшить начисленный налог ЕНВД на сумму фиксированных взносов.
- К вычету ИП с работниками могут принять не более 50% от «вмененного» налога по строке 010: 14 564 руб. х 50% = 7282 руб. Хотя сумма уплаченных взносов 17 000 руб. (12 000 руб. + 5000 руб.), но из них к уменьшению возьмем только 7282 руб.
- Общая сумма ЕНВД для ИП Воробьева к уплате – 7282 руб. (строка 040).
Раздел 1
Здесь указывается, сколько налога подлежит уплате по каждому коду ОКТМО. В нашем случае код один, значит будет заполнен лишь первый блок строк 010-020. Строка 020 будет равна строке 040 раздела 3 – 7282 руб.
Если ОКТМО больше одного, расчет по каждому из них делается пропорционально доле в общей сумме налога: стр. 020 = стр. 040 раздела 3 * (сумма строк 110 раздела 2 по коду ОКТМО/ стр. 010 раздела 3).
При сложении сумм налога по всем кодам ОКТМО в разделе 1 должен получиться результат, равный строке 040 раздела 3.
Декларация ЕНВД за 3 квартал 2017 года - скачать бланк в удобном формате можно на нашем сайте - подверглась некоторым изменениям. Что это за изменения и с чем они связаны, расскажем в этом материале.
Налоговая декларация по ЕНВД в 2017 году
Исходный бланк декларации по ЕНВД был утвержден приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. С тех пор изменения в него вносились только дважды:
- приказом ФНС от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ (с этими изменениями все сдающие этот отчет уже знакомы, т. к. в таком виде декларация сдавалась в течение всего 2016 года);
- приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ — именно этот приказ вносит корректировки в декларацию ЕНВД с 1-го квартала 2017 года.
Согласно приказу ММВ-7-3/574@, начиная с 1-го квартала 2017 года предприятия и предприниматели, применяющие спецрежим в виде единого налога на вмененный доход, должны отчитаться в ФНС по новому бланку. Напомним, что декларацию ЕНВД за 3-й кв. 2017 года надо подать не позже 20 октября 2017 года.
Подробно о том, каким образом предоставить в налоговые органы декларацию по ЕНВД в 2017 году читайте .
Бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 года
- на 2017 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/574@) — о нем подробнее поговорим далее;
- на 2016 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/590@) — на случай, если требуется подать уточнения (исправления) за 2016 год.
Данные бланки представлены в формате Word. Однако для удобства формирования вручную, в рамках данного материала предлагаем вам актуальный бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 скачать в Excel.
Напомним также, что на сегодняшний день существует возможность подготовить и направить в ФНС декларацию ЕНВД онлайн.
О том, как это сделать, .
С чем связаны изменения в декларации ЕНВД с 2017 года
Большинство нововведений в декларации ЕНВД на 2017 год носят технический характер (например, требования к формату электронного файла или изменения в штрихкодировании листов).
Изменение, связанное с порядком исчисления самого налога, только одно — новый порядок определения суммы единого налога к уплате для предпринимателей на вмененке, у которых есть сотрудники по найму, для которых эти предприниматели выступают страхователями.
До 2017 года ИП с наемными сотрудниками не могли вычитать из суммы ЕНВД уплаченные за себя взносы на обязательное социальное страхование. НК РФ допускал только два разных варианта уменьшения ЕНВД:
- либо предприниматель-спецрежимник с сотрудниками уменьшал единый налог на сумму взносов за сотрудников;
- либо предприниматель-вмененщик без сотрудников уменьшал налог на выплаты в фонды за себя.
Однако закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ скорректировал ст. 346.32 НК РФ таким образом, что некоторая несправедливость в отношении предпринимателей-вмененщиков с сотрудниками была устранена. С 2017 года предприниматели, по нормам обновленной ст. 346.32 НК РФ, могут вычитать из расчетной величины единого налога к уплате и взносы в фонды за сотрудников, и взносы за себя.
Изменение законодательства в части правил вычисления ЕНВД для ИП повлекло за собой и соответствующие изменения в декларации:
- по строке 030 раздела 3 стало возможно отразить оплату в фонды за себя предпринимателю-вмененщику с сотрудниками;
- по строке 040 раздела 3 эти выплаты включаются в формулу, по которой вычисляется платеж в бюджет (из него теперь вычитаются страховые платежи ИП за себя).
ВАЖНО! Допуская новый вычет, новая редакция НК РФ также устанавливает и ограничение. Общая величина вычитаемых взносов не должна уменьшать сумму налога для уплаты в бюджет больше чем на 50%.
Итоги
Декларация ЕНВД с 2017 года изменена несущественно. Большинство нововведений являются усовершенствованием технических параметров отчета. С обновлением законодательства связано только уточнение формулы исчисления налога к уплате в третьем разделе — теперь предприниматели, выступающие в роли страхователей для своих сотрудников, могут вычитать из суммы налога к уплате взносы в фонды, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.
Еще о правилах работы и перехода на ЕНВД .
