Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.

Раздел 1 — Внеоборотные активы

Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.

Раздел 2 — Оборотные активы

Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.

Раздел 3 — Капитал и резервы

Раздел 4 — Долгосрочные обязательства

Раздел 5 — Краткосрочные обязательства

Назначение кодов и нумераций

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Сравнение с кодами старого формата

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Строки и коды обновленного формата

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Как расшифровать строки

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

1. Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
2. Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
3. Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
4. Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

• Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
• Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
• Третья цифра указывает на срочность обязательства.
• Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Состоит из 2 основных частей - актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в , если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" .

• , учитываемых на забалансовых счетах

В графе "На начало отчетного года " показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода " показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.

Что такое бухгалтерский баланс

Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).

Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).

Структура баланса

Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы;
• капитал и резервы;
• краткосрочные обязательства.

Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».

Что стоит понимать под активом

Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.

В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.

Внеоборотные активы

В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.

Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.

Оборотные ресурсы

Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:

• дебиторская задолженность;
• товарно-материальные ценности;
• денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.

Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).

Составление бухгалтерского баланса

Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.

И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.

В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.

Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.

Что необходимо фиксировать в титульной части

Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:

• название организации;
• ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
• ИНН, присвоенный налогоплательщику;
• код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
• тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
• единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
• адрес, по которому находится компания;
• дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
• день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).

Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.

Пассив баланса

Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.

Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.

Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:

• уставный капитал;
• паевые взносы;
• уставный фонд;
• складочный капитал.

В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.

Как правильно заполнять строки Пассива

Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:

1. Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
2. Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
3. Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
4. Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
5. Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
6. Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.

Заполнение таблицы активов

Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:

1. Основные средства. В этой графе нужно указать первоначальную суммарную стоимость имущества компании (основные средства). При этом необходимо вычесть суммарный размер амортизации, произведенной в процессе использования каждого вида собственности.
2. Капитальные вложения. Здесь необходимо отобразить сумму, потраченную на строительство, или указать ранее выплаченную стоимость заказа.
3. Нематериальные активы. Данная статья предназначена для отображения значения всех нематериальных активов, являющихся собственностью предприятия. Другими словами, фиксируется база для развития компании и приобретения собственности за вычетом амортизации.
4. Оборудование. Разделы баланса, имеющие отношение к активам, включают и такую статью, которая предназначена для фиксирования цены, актуальной на момент приобретения.
5. Материальные ценности. В этой статье отображается совокупная фактическая стоимость таких материальных ресурсов, как запасные части, топливо, тара и др.
6. Незавершенное производство. В этом случае речь идет о сумме расходов, которые были произведены для приобретения полуфабрикатов, материалов, сырья и проч. Здесь актуально использование нормативной себестоимости.
7. Финансовые вложения. Эта строка используется для фиксации суммарных затрат инвестора в рамках расчетного периода.
8. Расходы будущих периодов. Цель этой статьи бухгалтерского баланса заключается в отображении сумм всех затрат, совершенных ранее, но имеющих отношение к последующим периодам.
9. Товары. Здесь выводится сумма всех товаров, которые были приобретены. Для расчета используется фактическая цена покупки.
10. Готовая продукция. В этой статье производится расчет суммы всей готовой продукции согласно ее себестоимости.
11. Дебиторская задолженность. В учет берется сумма, предварительно согласованная с дебиторами. Данная статья также отображает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте, остатки средств по валютным счетам и другие денежные ресурсы.
12. Сданные работы, оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае значение рассчитывается по себестоимости, которая была ранее установлена.

Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.

Виды балансов

Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:

1. Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
2. Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
3. Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.

Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1)

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости.
Стоит отметить, что остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по ϶ᴛᴏму виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В ϶ᴛᴏм же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, кᴏᴛᴏᴩые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Не стоит забывать, что валютные счета», «Прочие денежные средства».

В ϶ᴛᴏм же разделе актива демонстрируется и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Разделы пассива баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2)

Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела	Наименование разделов	Группа статей
	Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года
	Итого по разделу III
	Долгосрочные обязательства	Заемные средства Прочие пассивы
	Итого по разделу IV
	Краткосрочные обязательства	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов
	Итого по разделу V

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В ϶ᴛᴏм же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

В данной статье мы рассмотрим: структура бухгалтерского баланса. Узнаем о типах балансовых изменений. Разберем анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.

Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса

Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.

Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.

Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:

• оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);

• внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).

Задача Пассива – ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:

• капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);

• краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);

• долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).

Классификация бухгалтерских балансов

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:

• горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),

• вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).

Бухгалтерские балансы различаются:

По целям составления
Пробный (предварительный)	Для проверки дебетовых и кредитовых остатков на предмет равенства
Ликвидационный:	Оформляется во время ликвидации организации, чтобы рассмотреть ее имущественное состояние
– промежуточный	Составляется по прошествии двух месяцев с момента упоминания в “Вестнике гос. регистрации” о ликвидации предприятия, должен заполняться ликвидационной комиссией, но зачастую этим занимается бухгалтерия компании
– окончательный	Сводка данных об остатках активов для раздела между руководителями или участниками, оформляется после выплаты всех долгов
Прогнозный	Заполняется, исходя из ожидаемого балансового отчета, оформляемого до конца отчетного периода; статьи прогнозного баланса изменяются в большую или меньшую сторону с учетом запланированных на будущий год хозяйственных операций
Отчетный	Обобщение и демонстрация данных об активах, обязательствах и капитале предприятия
По методу указания сведений
Статический (сальдовый)	Оформляется на конкретную дату
Динамический (оборотный)	Оформляется по итогам какого-либо периода
В зависимости от времени оформления
Вступительный	Заполненный при открытии компании
Текущий	Оформленный на отчетный день
Ликвидационный	Составленный на момент закрытия компании
Санируемый	Заполняемый при принятии спасительных мер, когда фирма близится к банкротству
Разделительный	Составляемый во время раздела предприятия на несколько компаний
Объединительный	Оформляемый во время присоединения других компаний
В зависимости от числа предприятий, данные о которых будут отражены в балансе
Единичный	Баланс для одной фирмы
Сводный	Баланс с данными о нескольких предприятиях сразу
Консолидированный	Для нескольких компаний, но с оговоркой – внутренние обороты между ними не учитываются при оформлении баланса
По виду начальных сведений
Инвентарный	Оформленный по итогам проведенной инвентаризации
Книжный	Заполненный на основании исключительно сведений бухучета
Генеральный	Использовались сведения из бухгалтерских регистров и итоги инвентаризации
По методу отражения информации
Брутто	С указанием сведений об амортизации, резервах, наценке из регулирующих статей
Нетто	Без указания сведений из регулирующих статей
По полноте указываемых данных
Полный	Развернутый баланс
Сокращенный	Только основные цифры
По организационно-правовой форме предприятия (кроме того, по виду деятельности: может быть основной и вспомогательной)
Балансы: – государственных учреждений, – общественных организаций, – совместных предприятий, – частных фирм	Различаются в зависимости от наличия тех или иных данных для отображения в балансе

Кому нужен бухгалтерский баланс

Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:

• Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы баланса снабдят необходимой ифнормацией. Читайте также статью: → “ “

• Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.

• Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои деньги.

• Акционеров, органов статистики, налоговой службы . Перед вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют обязательства, основное из которых – предоставление всей имеющейся информации о функционировании фирмы.

• участие личного капитала фирмы получается не менее половины всех средств;
• объемы, скорость роста и доля дебиторской/кредиторской задолженности приблизительно равны;
• наблюдается увеличение валюты баланса по завершении отчетного периода, а ее скорости роста не превысили рост доходов, но оказались выше инфляционного уровня;
• объем и скорости роста капитала компании и займов, взятых на продолжительный период времени, оказываются выше аналогичных данных по внеоборотным активам;
• скорости роста оборотных активов выше скорости роста внеоборотных активов и обязательств, требующих исполнения в короткие сроки;
• в отчете не значатся убытки, которые не были покрыты.

Оценка структуры бухгалтерского баланса

Основная составляющая баланса – балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.

Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого – ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.

Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.

Анализ структуры баланса имеет 2 цели:

• Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
• Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами – о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.

Главные задачи проведения балансового анализа:

• Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
• Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
• Рассмотрение того, откуда поступают активы;
• Изучение имущественной ситуации компании;
• Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
• Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
• Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
• Анализ Пассива.

Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:

• он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;

• он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;

• он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;

• он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.

Как составлять бухгалтерский баланс

Составить баланс – значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.

Баланс делится на 2 части:

• Актив;
• Пассив.

оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.

Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.

I-ый раздел таблицы Актива “Капитал и резервы” (N310) – 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.

Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива – они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.

Состав статей бухгалтерского баланса

Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.

Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.

Статья	Основания для заполнения
НМА	Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей
Результаты исследований и разработок	Если есть растраты на НИОКР (сч.04)
Не/материальные поисковые активы	Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения)
Доходные вложения в материальные ценности	Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения)
Финансовые вложения	Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время
Отложенные налоговые активы	Остаток по сч.09
Прочие внеоборотные активы	Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием. “Запасы”: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97.
НДС по приобретенным ценностям	Сальдо по сч.19
Дебиторская задолженность	Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. “Финансовые вложения”), 75, 76
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения – меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени
Денежные средства и денежные эквиваленты	Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57
Прочие оборотные активы	Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…)
Уставный капитал	Сальдо по сч.80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	Остаток сч.81
Переоценка внеоборотных активов	Остаток сч.83
Добавочный капитал (без переоценки)	Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА
Резервный капитал	Сальдо по сч.82
Нераспределенная прибыль	Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс)
Заемные средства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67)
Отложенные налоговые обязательства	Остаток сч.77
Оценочные обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года
Прочие обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года
Заемные средства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года
Кредиторская задолженность	Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов	Сложение остатков по сч.86, 98
Оценочные обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года
Прочие обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год

Типы балансовых изменений

Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.

I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива – одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая – увеличивается, валюта остается прежней.

• Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;

• Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.

II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.

• Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);

• Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;

• Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;

• Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;

• Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.

III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.

Увеличение внеоборотных активов:

• благодаря большим объемам личных источников финансирования,
• благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств

Увеличение оборотных активов:

• благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
• из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.

• благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
• Снижение внеоборотных активов:

Снижение оборотных активов:

• благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
• из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

Как заполнять статьи таблицы актива

При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:

• Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.

• Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.

• Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.

• Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.

• Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.

• Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).

• Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.

• Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).

• Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.

• Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.

• Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).

• Товары. Себестоимости всех купленных товаров.

Строки пассива

В разделе Пассив оформляются следующие строки:

• Уставный капитал. Берется из учредительных бумаг.

• Резервный капитал. Остатки первоначального капитала.

• Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. Неистраченные в текущем году суммы и деньги, которые будут использованы в новом году.

• Прибыль. Сумма за отчетный период минус затраты за этот период, средства на которые были взяты из указанной прибыли (учитывается исключительно прибыль от основной деятельности фирмы).

• Доходы будущих периодов. Уже принятые деньги, которые планировалось получить в будущем.

• Кредиторская задолженность. Все долги компании по заемным средствам.

Законодательные акты по теме

В таблице указаны законодательные акты по теме.

Типичные ошибки

Ошибка №1: Внесение данных в статью “Заемные средства” в р. “Краткосрочные обязательства” без учета долгов по займам, до погашения которых осталось меньше года, и процентов по кредитам, оформленным для длительный период времени.