Бухгалтерская и экономическая прибыль
Концепции прибыли
Альтернативные издержки и эффективность экономики
Подводя итог анализа упущенных возможностей, отметим, что данная концепция является действенным инструментом в принятии эффективных экономических решений. Это обусловлено тем, что оценка затрат ресурсов осуществляется здесь на основе сравнения с лучшим из конкурирующих, т. е. самым эффективным, способом использования редких ресурсов. Центрально управляемая система лишала хозяйствующие субъекты (в первую очередь предприятия) самостоятельности в принятии стратегических решений, а значит, и возможности выбора лучших альтернатив. Сами же центральные органы управления (Госплан, Госкомцен, Госснаб, министерства) даже с помощью компьютеров были не в силах просчитать оптимальную структуру производства для огромной страны, т. е. найти лучшие ответы на вопросы: что производить? как производить? Поэтому в этих условиях результатом альтернативных издержек зачастую выступали товарный дефицит и некачественная, не соответствовавшая достижениям технического прогресса продукция.
Для рыночного хозяйства альтернативность и выбор ¾ неотъемлемые черты. Ресурсы ищут наиболее выгодное применение. Насыщенность товарами и услугами, в которых нуждаются потребители, является устойчивым результатом альтернативных издержек рыночной системы.
Анализ природы издержек дает нам ключ к определению прибыли. В общем виде прибыль ¾ это разность между суммарной выручкой от реализации продукции и суммарными издержками. Если затраты ресурсов оценены бухгалтерским методом, то разность между выручкой и бухгалтерскими издержками образует бухгалтерскую прибыль . Если затраты ресурсов оценены экономическим методом, то разность между выручкой и альтернативными (явными и неявными) издержками дает экономическую прибыль . Явные издержки корректно считать совпадающими с бухгалтерскими, поэтому бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных (внутренних) издержек .
Бывает так, что по бухгалтерским меркам предприятие вполне благополучно. Ему не грозит банкротство. Оно получает прибыль , выплачивает владельцам дивиденды , платит налоги и т. п. Но экономическая прибыль оказывается отрицательной. Это означает, что ресурсы и деньги были вложены не лучшим образом. Занявшись иным видом бизнеса, фирма получила бы большую прибыль.
Вот почему экономическая теория выделяет еще и категорию нормальной прибыли. Как ясно из самого названия, величина нормальной прибыли тяготеет к средней, обычной в данной экономике норме прибыльности. Можно определить ее и по-другому: нормальным является минимальный уровень прибыльности, достаточный для того, чтобы владельцы предприятия считали для себя выгодным продолжение занятий данным видом бизнеса. Действительно, если проект приносит меньше прибыли, чем другие виды бизнеса, то зачем им заниматься? Смысл оставаться в деле сохраняется, лишь в том случае, если уровень прибыльности не ниже среднего.
Когда владелец сам управляет фирмой, нормальная прибыль выступает в качестве «справедливой» (обычной, средней) оплаты его труда и способностей предпринимателя, а также соответствующего по размерам вознаграждения за риск собственным капиталом, вложенным в дело. Легко понять, что в данном случае нормальная прибыль является неявными издержками предпринимателя. Их величина определяется доходом, который мог бы иметь предприниматель при альтернативном использовании своего капитала.
Если фирма представляет собой акционерное общество, акции которого распределены среди множества акционеров, а функции управления выполняют наемные менеджеры, то нормальную прибыль можно рассматривать как «справедливые» выплаты за использование акционерного капитала, т. е. денежных средств и другого имущества акционеров, переданных ими в уставный фонд предприятия в обмен на акции. И в этом случае нормальную прибыль можно считать неявными издержками. Их величина определяется доходами, которые могли бы иметь акционеры от альтернативного применения своих средств, например, если бы купили акции другого предприятия или положили бы деньги на депозит в банк. Итак, нормальную прибыль следует относить к неявным издержкам.
Необходимость и заинтересованность в ведении собственного бизнеса предполагает получение от него определенного минимального дохода. Этот необходимый минимальный доход экономисты называют нормальной прибылью. Нормальная прибыль должна возместить те упущенные доходы, которые бы владелец получил от альтернативного использования его собственных ресурсов (помещений, капитала,
предпринимательских и управленческих способностей и т.д.). Следовательно, нормальной прибылью нашего владельца боулинг-клуба можно считать такую прибыль, которая компенсировала ему потерянные проценты, ренту и менеджерское вознаграждение. Таким образом, нормальная прибыль только возмещает неоплаченные внутренние издержки предприятия. Поэтому экономисты, по существу, не считают ее собственно прибылью. Они рассматривают нормальную прибыль как элемент издержек производства) покрывающий неоплаченную их часть. И, только доход, полученный сверх нормальной прибыли, трактуется как собственно прибыль и называется экономической или чистой прибылью. У бухгалтеров, однако, и здесь свой подход. Они считают прибылью весь излишек общей выручки над явными (внешними) издержками производства. Это бухгалтерская прибыль (в приведенном ниже примере она равна 200 д.ед. (600- 400)) Если выразить все эти показатели через конкретно-условные цифровые данные, используя прежний пример с боулинг-клубом, то получится следующая «картина»:
(условный пример, д.ед.)
Оплата наемного труда
Оплата поставок Внутренние издержки
Недополученные % - ты на денежный капитал
недополученная аренда помещения (рента) недополученное менеджерское вознаграждение 100
Общая выручка боулинг-клуба
Экономические издержки 550
Нормальная прибыль (в.и.) 150 Экономическая прибыль
(чистая 600-(400+50)) 50
Бухгалтерская прибыль 200 (600- 400)
Издержки постоянные, переменные и общие Средние и предельные издержки.
Эти показатели затрат важны для выявления зависимости издержек от объема производимой продукции. 1. Постоянные издержки.
К ним относятся: плата за землю, помещения (в сфере культуры их нет), амортизационные отчисления по зданию, оборудованию, содержанию управленческого аппарата и др. Эти издержки также называют косвенными и накладными.
Величина этих издержек неизменна, так как они связаны с существованием самого предприятия и должны быть оплачены, даже если предприятие (учреждение) ничего не производит.
Переменные издержки.
Зависят от количества производимой продукции, так как они складываются из затрат на сырье, материалы, трудовые, энергетические и другие расходные ресурсы производства. Величина этих расходов прямо пропорциональна объему выпуска продукции.
Общие издержки (валовые).
Это сумма постоянных и переменных издержек, общие издержки на производство определенного объема продукции. Знание структуры постоянных, переменных и общих издержек позволяет определить конкретные пути снижения производственных затрат.
Средние издержки.
Это затраты на единицу продукции. Они равны общим издержкам, деленным на количество единиц продукции и отражают динамику (снижение или рост) затрат по мере изменения объемов продукции.
Предельные издержки.
Это дополнительные издержки производства каждой следующей единицы продукции сверх имеющегося объема. Иными словами, это сумма, на которую возрастают общие издержки при увеличении выпуска продукции на одну единицу.
Если величина предельных издержек (по мере расширения производства) остается меньше величины средних затрат, и они снижаются - эффективность производства растет, как только предельные издержки превысят средние и они начнут возрастать -эффективность производства начнет падать. Аналогично и сравнение с ценой: предельные издержки ниже цены -производство максимально прибыльно, когда издержки превышают цену - это симптом снижения эффективности. Наглядной иллюстрацией послужит пример (см. таблицу) Обратимся к приведенной таблице. Предположим, что какое-то предприятие располагает постоянными ресурсами (зданием, оборудованием, землей и т.д.), содержание которых (постоянные издержки), неизменно и составляет 1000 д.ед. в неделю (гр.2). Переменные ресурсы (рабочие, сырье, электроэнергия и т.д.) представлены в графе 3, их величина возрастает по мере увеличения единиц выпускаемой продукции (гр.1). Располагая этими данными, определим общие (гр. 4), средние (гр.5),и предельные (гр.6) издержки производства. Предельные издержки равны разности между соседними нижним и верхним показателями общих затрат. Так предельные издержки 1 единицы продукции равны 350 д.ед. (1350 -1000), 2 единицы - 210 д.ед. (1560 -1350) и т.д. Теперь зная рыночную цену одного изделия 550 д.ед. (гр.7) можем определить общую выручку (гр.8), общую прибыль (гр.8), общую прибыль (гр.9), и прибыль, приходящуюся на единицу продукции (гр.10).
| Единицы продукции (в неделю) | издержки | цена едини-цы продук-ции | общая выручка (гр.1*"гр.7) | общая прибыль (гр.8-гр.7) | прибыль на единицу продукции (гр.9:гр.1) | ||||
| постоянные | переменные | общие (гр.2+ грЗ) ( | средние гр.4: бгр.1) | предель-нае | |||||
| 0 1 2 3 | 1000 1000 1000 1000 | 350 560 740 | 1000 1350 1560 1740 | 1350 780 580 | 350 210 180 | 550 550 550 | -1000 - 800 - 460 - 90 | - 800 - 230 - 30 | |
| 5 6 | . 1000 | 1000 1400 2000 2850 | 2000 2400 3000 3850 | 500 480 500 550 | 260 400 600 850 | 550 550 550 550 | 2200 2750 3300 3850 | + 200 + 350 + 300 | + 50 + 70 + 50 |
| - 560 | - 70 |
(На таблице представлены издержки производства и прибыль предприятия в денежных единицах (условный пример)).
На основе всех полученных данных нетрудно построить график, наглядно отражающий развитие экономических событий, прибыль и убытки. Дело в том, что для наибольшей эффективности производства необходимо чтобы между наличными постоянными ресурсами и добавляемыми к ним переменными ресурсами было оптимальное соотношение.
Рис. Прибыли и убытки в процессе расширения производства
В таблице речь, прежде всего, идет о соотношении между капиталом (оборудованием) и трудом (численностью работников). Рост выпуска продукции достигается за счет присоединения к неизменному капиталу все большего числа работников. При этом здесь просматриваются три основных периода.
1. Период убыточного производства (с 0 по 3 единицу продукции), когда имеет место избыток капитала над трудом . Скажем, один, два работника выполняют разнородные операции, теряют время и допускают простои оборудования.
2. Период прибыльного производства (с 4 по 7 единицы продукции) когда число работников оптимально возросло, и достигнут баланс между трудом и капиталом. Уменьшаются постоянные издержки в расчете на единицу продукции, нет простоев и потерь времени, работники концентрируются на определенных видах работ, снижаются средние издержки, растет отдача ресурсов, производство максимально эффективно. Однако с определенного момента (с 6-ой единицы) предельные издержки начнут превышать уровень средних издержек и даже цены. Это сигнал начавшегося снижения эффективности в результате нарушения оптимального соотношения между капиталом и трудом, и уменьшения ресурсоотдачи.
Смысл и конечный результат любого бизнеса - приносить доход. Ответить на вопрос о том, достаточно ли эффективно предприятие, отвечает ли требованиям экономической выгоды, помогает правильный анализ.
Отдельным направлением в оценке эффективности вовлечения ресурсов, а также разницы между доходами и расходами является анализ показателей прибыли. В этой статье рассмотрим актуальные показатели прибыли, а также формулы их расчёта.
Что такое прибыль?
Экономическая наука трактует, что прибыль - это те блага, которые появились вследствие ведения хозяйственной деятельности субъекта рыночных отношений. То есть разница между доходами и расходами предприятия. В случае если получается число больше 0, то получена прибыль, а если наоборот, то предприятие понесло убытки.
Для проведения анализа результативности ведения бизнеса используется много финансовых показателей. Одними из основных являются прибыль нормальная и экономическая.
Обычному человеку непонятно, почему экономисты разделяют прибыль на различные виды и как они могут отличаться. Ведь если в бухгалтерском учете показатели предприятия нормальные, оно приносит прибыль, то в экономическом плане открытый бизнес может быть нецелесообразным. Как так? Далее разберемся подробнее.
Виды и показатели прибыли
Экономическое понятие прибыли достаточно обширно и оценивается с разных сторон. Но зачастую виды прибыли рассматривают со стороны финансового результата:
- валовая;
- от реализации товаров или услуг;
- налогооблагаемая;
- чистая.
Валовая прибыль - это вся прибыль, полученная фирмой от производственной и непроизводственной деятельности, которая отображается и учитывается в бухгалтерском балансе.
С прибылью от продажи товаров или оказания услуг все намного проще. Это выручка, которая осталось после вычитания прямых расходов на изготовление новых благ из доходов от хозяйственной деятельности. Очень важно, что в этом виде прибыли нельзя учитывать доходы и расходы от непроизводственной деятельности, так как это может повлиять на конечный результат.
Для того чтобы узнать налогооблагаемую прибыль, необходимо отнять результат по дебету от кредита за текущий период. Именно от результата и необходимо рассчитывать сумму, которая подлежит уплате в качестве налоговых отчислений.
Чистая прибыль является балансовым итогом прибыли после уплаты всех налогов, сборов и прочих бюджетных отчислений. То есть можно сказать, что это и есть тот финансовый результат, который далее идёт на выплату дивидендов акционерам (если форма собственности - акционерное общество) либо остаётся для покупки новых дополнительных ресурсов, конечно, в зависимости от той или иной политики руководства.
Отдельное внимание уделим рассмотрению нормальной и экономической прибыли.
Нормальная прибыль
Те, кто только начинает сталкиваться с экономическими понятиями, могут ошибочно думать, что этот показатель отображает выручку предприятия с какой-либо стороны. Но это совсем не так.
Этот показатель нужен для того, чтобы определить, какой должен быть уровень прибыли для сохранения экономической целесообразности задействования ресурсов в производстве конкретного товара. Если уровень недостаточен, то стоит распорядиться ресурсами по-другому.
Для чего рассчитывают нормальную прибыль?
Нормальная прибыль может быть рассмотрена как уровень прибыльности любого капитала, который был бы в случае размещения его в виде кредита или ссуды. Проще говорят, если учесть неявные издержки предприятия, то бизнес должен приносить больше доходов, чем если бы имеющиеся средства были задействованы в другом деле.
Если рассматривать бизнес со стороны управляющего, а не эффективности использования имеющихся средств, то нормальная прибыль - это та плата, которая нужна для того, чтобы он был заинтересован заниматься именно этим делом.
Таким образом, получается, что под нормальной прибылью имеется в виду вовсе не выручка, а часть экономических издержек. Если совокупный доход предприятия равен указанным выше затратам, тогда появляется нормальная прибыль. Формула выглядит следующим образом:
- Пн = Иня,
где:
Иня - издержки неявные.
Таким образом, можно подтвердить понятие нормальной прибыли, приведённое выше.
Экономическая прибыль
Итак, переходим к следующему показателю. Экономическая прибыль - это та выручка, которая остаётся после вычитания из доходов всех расходов.
- Если от совокупного дохода отнять экономические издержки.
- Если от бухгалтерской прибыли отнять неявные издержки.
Оба эти пути одинаковы, хоть и визуально отличаются друг от друга. Ведь бухгалтерская прибыль уже учитывает в себе и явные затраты, которые включаются в экономические издержки.
В некоторых научных изданиях экономическую прибыль предлагают найти следующим способом:
- Эп = Пб - Пн,
где:
Эп - экономическая прибыль;
Пб - бухгалтерская прибыль;
Пн - нормальная прибыль.
Что нужно помнить про экономический анализ?
Приведённые выше показатели используются при проведении экономического анализа деятельности предприятия. Он нужен для того, чтобы понять, стоит ли заниматься открытым делом или же лучше инвестировать свои ресурсы и время в другую сферу.
Их используют как при проведении финансовой оценки, так и для осуществления общего анализа состояния дел организации.
Но недостаточно просто рассчитать каждый из вышеуказанных показателей, согласно приведённым формулам. Для того чтобы осуществить правильную оценку верности политики, которую проводит руководство предприятия, и сделать вывод о прибыльности бизнеса, стоит обязательно оценивать все издержки, эффективность работы персонала и отдачу вовлеченных в производство ресурсов.
Кроме того, обязательно провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, рассчитать коэффициенты фондоотдачи, рентабельности, платежеспособности и некоторых других, которые помогают дать правильную оценку ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Для понимания успешности деятельности предприятия одним из основных критериев является величина прибыли. В общем виде под прибылью понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия. Существует понятие нормы прибыли, формулу расчета и экономическую сущность которой рассмотрим ниже.
Понятие нормы прибыли
В Постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» дано определение нормы чистой прибыли как отношения суммы чистой прибыли к сумме выручки без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену реализации товаров или услуг предприятия.
Норма прибыли показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки. Данный показатель позволяет оценить, насколько эффективно соотношение затрат предприятия и полученных от продаж средств.
Формула расчета нормы прибыли
Норма прибыли = Чистая прибыль / Выручка
В числителе стоит показатель чистой прибыли, который является конечным показателем прибыльности предприятия, отчищенным от всех возможных расходов.
По строкам формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» формула рассчитывается как:
Чистая прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения - Текущий налог на прибыль - Изменение отложенных налоговых обязательств - Изменение отложенных налоговых активов - Прочее
В знаменателе стоит показатель выручки, отражающий сумму полученной предприятием выручки от реализации товаров и услуг в данном отчетном периоде, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» данный показатель отражен по строке 2110 «Выручка».
Применение нормы прибыли
Норма прибыли применяется руководством компании для:
- отслеживания динамики рентабельности бизнеса, когда показатель сравнивается с предыдущими периодами;
- сравнения эффективности деятельности филиалов, подразделений или дочерних зависимых обществ компании для целей анализа эффективности того или иного актива и последующего решения о трансформации структуры портфеля активов;
- бенчмарк с другими предприятиями отрасли, если известна средняя норма прибыли для аналогичных компаний, что позволяет сохранять или достигать конкурентные преимущества по цене при низких издержках;
- ожидаемая норма прибыли используется для принятия решения о запуске или отказе от инвестиционного проекта или при выборе из нескольких инвестиционных проектов, когда предпочтение отдается инвестиции с наивысшей нормой прибыли.
Факторы, оказывающие влияние на норму прибыли
Норма прибыли формируется отношением двух показателей доходности, соответственно, факторы, влияющие на числитель и знаменатель, оказывают влияние и на итоговое значение.
Числитель, выручка, зависит от объема продаж в натуральных единицах измерения и от цены реализации товаров или услуг компании. В то же время ценовая политика компании, установленные правила по оплатам - с отсрочками, авансовыми платежами и так далее - оказывают влияние и на объем продаж.
Чистая прибыль зависит как от цены и объема продаж, так и от всех затрат, понесенных предприятием в процессе хозяйственной деятельности, как производственных, так и связанных с другими обеспечивающими процессами в компании.
Так, компания может реализовывать большие объемы продукции по приемлемым для неё ценам, но если при этом себестоимость очень высока и прочие затраты также выше, чем их приемлемый уровень, то весь эффект от больших продаж будет нивелирован неэффективными процессами производства и управления.
Доход – это денежные средства, получаемые субъектами хозяйствования в результате осуществления хозяйственной деятельности за определенный промежуток времени.
В зависимости от спецификации субъекта хозяйствования выделяют доходы домохозяйства, фирмы и государства.
В зависимости от источников получения дохода выделяют:
Выручку от реализации продукции;
Операционные доходы (доходы от ценных бумаг, от продажи собственных активов, доходы в виде процентов за предоставление кредитов и т.д.);
Внереализационные доходы (безвозмездное полученные активы, штрафы или неустойки, полученные фирмой за невыполнение условий контрактов со стороны партнеров).
Предположим, что фирма в качестве источника дохода имеет исключительно выручку от реализации продукции и выпускает единственный вид продукции.
В этом случае для анализа динамики дохода фирмы целесообразно использовать следующие показатели:
1. Общий или валовый доход фирмы (TR – total revenue ) – это выручка или денежные поступления от продажи определенного количество товаров за определенный период времени.
TR=P*Q
Средний доход(AR – average revenue ) – сумма денежной выручки, приходящейся на единицу реализованной продукции.
AR=TR/Q
Предельный доход(MR –marginal revenue ) - это дополнительный доход, полученный в результате реализации одной дополнительной единицы продукции.
MR=ΔTR/ΔQ
Прибыль (pr – profit) – это разница между выручкой и издержками фирмы. Можно рассчитать:
Общую прибыль: Tpr=TR-TC
Среднюю прибыль: Apr=AR-AC
Предельная прибыль: Mpr=MR-MC
В зависимости от того, как соотносятся доход и издержки при разных объемах выуска, прибыль предприятия может быть:
Положительной (TR>TC либо P>ATC);
Нулевой (TR=TC либо R=ATC=0);
Отрицательной
(TR Нормальная
прибыль
– это доход, при котором целесообразно
вкладывать капитал в данную отрасль,
поскольку предприниматель не только
возместит потери, связанные с использованием
факторов производства, но и получит
доход, возмещающий минимальные затраты
предпринимательского фактора. В
микроэкономике выделяют бухгалтерскую,
экономическую и нормальную прибыль. Бухгалтерская
прибыль
– это разница между общим доходом и
бухгалтерскими (внешними или эксплицитными)
издержками: Pr=TR-TCex
Бухгалтерская
прибыль рассчитывается в виде балансовой,
расчетной, чистой. Экономическая
прибыл
ь
– это 1. разница между общим доходом и
экономическими издержками: Prec=TR-TCec=TR-(TCex+TCim)
2.
разница между бухгалтерской прибылью
и неявными (внутренними или имплицитными)
издержками: Prec=prb-TCim
Правило
максимизации прибыли
: Общая
прибыль фирмы максимальна при таком
объеме выпуска продукции, когда предельный
доход (MR) равен придельным издержкам
(MC): Prmax,
если MR=MC Государство
как экономический субъект
извлекает доходы в виде налогов на фирмы
и домохозяйства и обеспечивает общество
благами, которые не могут быть эффективно
произведены рынком. Микроэкономическое
регулирование направлено на отдельных
субъектов экономики. Все
мероприятия микроэкономической политики
классифицируется на 2 группы: 1.направленные
на повышение экономической эффективности
рыночного хозяйства (регулирование
фиаско рынка); 2.
ориентированные на достижение целей
социально-экономической политики. Инструментами
микроэкономической политики являются государственные
расходы; административные
регулирующие акты. Такое
деление отражает методы, с помощью
которых государство направляет
деятельность экономических субъектов:
нежелательные для государства действия
субъектов облагаются дополнительными
налогами; желательные – субсидируются
из государственных средств; обязательные
или недопустимые – регулируются
законодательством. Налогообложение
служит источником государственных
доходов и одновременно регулятором
доходов фирм и домохозяйств. Его объектами
являются доходы фирм и граждан, имущество
экономических субъектов, факты совершения
имущественных сделок. Различают
прямые и косвенные налоги. К первым
относится подоходный налог с граждан,
налог на прибыль фирм, имущественный и
земельный налоги, налог с наследства и
т.д. Ко вторым – акциз, налог на добавленную
стоимость, налог с продаж, таможенные
пошлины. Государственные
расходы
связаны с содержанием госаппарата, а
также выплатам фирмам и населению
дотаций, субсидий, субвенций и ассигнований.
Государственные средства направляются
на закупку ресурсов или благ для
государственных нужд либо распределяются
в форма поддерживающих и стимулирующих
выплат. Административное
регулирование
включает меры по упорядочению связей
между субъектами с помощью оформления
норм и правил поведения субъектов в
кодексах и законах. Самым
важным микроэкономическим показателем,
который может регулировать государство,
представляется цены на товары и услуги.
Каждое государство проводит свою ценовую
политику. Государственный
сектор
– часть экономики страны, которая
включает экономических субъектов,
целиком или частично принадлежащих
государственным органам власти и
контролируемых государством. Этот
сектор является объектом государственной
деятельности, а также инструментом
влияния государства на частный сектор. Существует
два типа государственных предприятий:
бюджетные (бюрократические)
и коммерческие
(рыночные)
.
Первые финансируются из государственного
бюджета, вторые осуществляют деятельность
на основе коммерческого расчета. Размер
государственного сектора характеризуется
долей созданного им ВВП и долей занятого
в нем населения.41 Государство как экономический субъект. Экономические функции государства. Административные и экономические методы регулирования.
