Доходы бюджета от налоговых поступлений. Статистика налогов

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ДЕЛАМ ГРАЖДАНСКОЙ ОБОРОНЫ, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫМ СИТУАЦИЯМ И ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ

Академия Государственной противопожарной службы

Москва 2015

Виды налогов, структура налоговых поступлений в бюджет

Выполнил:

студент 2 курса

группы 3.5213 ФПОУ

Лысенко А.Р.

Проверил: В.Н. Сапожников

Введение

1.1 Основные функции налогов

2. Виды налогов

2.1 Прямые и косвенные налоги

3. Налоговые доходы бюджета

Заключение

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступления от юридических и физических лиц. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Налоги - один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Все многообразие налогов составляет большой и важный комплекс, в котором существует своя классификация.

Цель данного реферата является изучение всех видов налогов и налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации.

Объект исследования в реферате - налоговые доходы бюджета.

Предмет исследования в реферате - налоги.

1. Налоги, их функции и значение

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Многие экономисты, как советские, так и иностранные давали определение налогов. Меня заинтересовали следующие:

Я. Таргулов, русский советский экономист: "Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей".

Николай Тургенев, русский экономист (1818): "Налоги - это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов".

А.А. Соколов (1928): "Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента".

1.1 Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую, которые представлены в рис. 1.1.

Рис. 1.1 Функции налогов в РФ

1.2 Влияние налогов на экономику

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

Снижение налогов стимулирует рост, как совокупного спроса, так и совокупного предложения.

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а, следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения "перегрева экономики".

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения.

2. Виды налогов

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов. Их классифицируют по объектам, субъектам и по характеру налогообложения. К первым относятся прямые и косвенные налоги, ко вторым - центральные и местные, а к третьим - прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

2.1 Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

· прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц;

· прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения).

Законом определён перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога.

Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы НДС так же научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Разновидности прямых налогов представлены в рис. 2.1.

Рис. 2.1. Виды прямых налогов и их определение

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально - его покупатель.

Преимущества и недостатки косвенных налогов.

Главным недостатком косвенных налогов является то, что при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительной нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытия огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.

Соотношение прямых и косвенных налогов.

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. налог доход бюджет

Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

В зарубежной практике выделяют четыре базисных модели систем налогообложения, в зависимости от их ориентации на прямые и косвенные налоги.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. Эта модель применяется в США, Австралии, Великобритании, Канаде и в других странах.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов - 22%, а от прямых налогов - всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, - Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии. Латиноамериканская модель ориентирована на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. Чили, Боливия, Перу.

Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.

Российская налоговая система является представителем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т.е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов на бизнес (около 70%).

В России объективно сложившиеся экономические условия не позволяют пока ориентироваться на англосаксонскую модель, однако уже сейчас существуют реальные возможности перехода на смешанную модель распределения налогового бремени, в которой прямые подоходные налоги и косвенные налоги на бизнес распределялись бы примерно поровну в общих налоговых поступлениях в бюджет и внебюджетные фонды.

Для равномерного распределения прямых и косвенных налогов необходимо рассчитать и установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом - с внешнеэкономической средой. При этом возможно использование опыта зарубежных стран, но главное - с учетом специфики экономического развития России.

2.2 Федеральные, региональные и местные налоги

Федеральные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

Налоги, которые относятся к федеральным налогам согласно НК РФ, представлены в рис. 2.2.

Рис. 2.2. Разновидности федеральных налогов

Региональные налоги - центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

Роль региональных бюджетов усиливается. С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

Доходы региональных бюджетов формируются за счет региональных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих доходов.

К региональным налогам относятся:

· налог на имущество организаций;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес.

Основные направления использования средств региональных бюджетов представлены в рис. 2.3.

Рис. 2.3. Разновидности федеральных налогов

Первое место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).

Второе место - расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) - свыше 25%; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

В соответствии с определением, данным в статье 12 НК РФ, местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Местные налоги полностью зачисляются в местные бюджеты. Доля поступлений от местных налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов.

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти.

В перспективе планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

2.3 Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги

Прогрессивные налоги - налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает. Предположим, что ставки налога определены так: с дохода ниже 500 тыс. руб. - 13%, а с дохода, превышающего 500 тыс. руб., - 20%. Тогда уборщица заплатит те же 13 тыс. руб., а вот менеджер банка - 500000 * 0,13 + (1000000 - 500000) * 0,20 = = 65000 + 100000 = 165000 руб.

Пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода. При пропорциональном налоге ставка налога (т.е. процент, который налог составляет от дохода) для всех одинакова. Это означает, что при ставке налога, равной 13%, уборщица, получающая в месяц 100 тыс. руб., платит 13 тыс. руб. налога, а менеджер банка, который получает 1 млн. руб., - 130 тыс. руб.

Регрессивные налоги - налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается, т.е., чем богаче человек, тем меньший процент своего дохода он уплачивает.

Правда, это относится не к подоходному налогу, а к таким сборам, как налог на автомашины, на собак и т.д., которые платятся не в процентах к доходу, а в виде одинаковой для каждого владельца машины или собаки денежной суммы. Предположим, что наша уборщица и банковский менеджер - страстные любители собак. Тогда получится, что раз в месяц уборщица выплачивает за свою дворняжку 2000 руб. (2% своего дохода), а менеджер банка за своего английского дога - тоже 2000 руб. (0,2% своего дохода).

3. Налоговые доходы бюджета

3.1 Понятие налоговых доходов бюджета

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации (ст. 6) доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства. Некоторые авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.

Современная налоговая система РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ.

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы.

Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственных доходов и назначение каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления".

3.2 Основные налоговые поступления в бюджет Российской Федерации

Налог на прибыль организации

В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

1) предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;

2) предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощённую систему налогообложения.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее, он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы.

Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.

НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

Единый социальный налог

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет.

Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС.

Объект налогообложения для исчисления единого социального налога зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.

3.3 Планирование и динамика налоговых поступлений в бюджет

Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых методических подходов, при этом круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на региональном уровне.

Комитет финансов администрации субъекта РФ является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений территориального бюджета. Для составления плана налоговых доходов бюджета региона в финансовом комитете аккумулируются необходимые статистические и аналитические материалы, поступающие из различных ведомств. Так, информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, предоставляет управление федерального казначейства по субъекту РФ.

В региональном управлении Министерства по налогам и сборам РФ составляются отчеты о фактической величине налогов, зачисленных в бюджеты всех уровней, размере задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, а также ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчета прогнозной величины налоговых поступлений. Кроме того, в управлении МНС по субъектам РФ производится расчёт величины предполагаемых сумм налоговых доходов бюджета на следующий отчетный период, исходя из объема фактически внесенных налогоплательщиками сумм, выявленных тенденцией в поступлении налогов, индекса инфляции, возможных изменений налогового законодательства. Одновременно с этим комитет государственной статистики субъекта РФ направляет в комитет финансов информацию о социально-экономическом положении региона, содержащую данные о затратах промышленных предприятий на производство, динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики данного субъекта РФ и другие необходимые показатели.

Комитет экономики и промышленной политики субъекта РФ сообщает комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета предполагает использование основных экономических показателей: индекса цен, уровня процентной ставки рефинансирования ЦБ, безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др. Долгосрочный прогноз составляется на период свыше пяти лет. В нем, как правило, отражаются экономические прогнозы, соответствующие перспективным целям и задачам государственной бюджетно-налоговой политики.

После того как всеми ведомствами, принимающими участие в процессе составления плана налоговых доходов бюджета, информация, служащая основной для осуществления расчетов налоговых поступлений, сведена воедино и изучена, специалисты комитета финансов субъекта РФ приступают к непосредственному расчету контингента налогов на очередной финансовый год.

3.4 Структура доходов бюджета Российской Федерации

Перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) через бюджет имеет две взаимосвязанные, одновременные и непрерывные стадии:

· первая - образование доходов бюджета,

· вторая - использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета имеют общую цель (формирование доходной части бюджета), денежную форму; поступают в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Однако у них есть и различия: по плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты. Доходы могут носить налоговый и неналоговый характер. Кроме того, в бюджет включаются доходы целевых бюджетных фондов.

Основным источником налоговых расходов является вновь созданная стоимость (налоги на прибыль, НДС, акцизы, заработная плата, а также накопления, ссудный процент, рента).

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате экономической деятельности государства либо в процессе перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Большинство из них не имеют фискально-постоянного характера и твердо установленной ставки. В отличие от налоговых, неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений прошлого года.

Одна из причин - наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджета: федерального, региональных и местных.

Заключение

Изучая выбранную мной, очень интересную для меня тему, я ознакомилась с очень большим количеством информации, как из учебных пособий, так и из источников в сети интернет. Из всех определений термина "налог" я остановилась на следующем: налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Существуют следующие функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и контролирующая.

Налоги имеют обширный круг воздействия на экономику страны в целом.

Классифицируя виды налогов в своем реферате я выделила несколько их видом: прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; а так же прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Существует несколько основных поступлений в бюджет РФ:

· налог на прибыль;

· Единый социальный налог.

Процесс планирования налоговых поступлений включает в себя следующие стадии:

· аккумулирование необходимых статистических и аналитических материалов;

· составление отчетных и аналитических данных;

· направление в комитет финансов информации о социально-экономическом положении региона;

· составление среднесрочного прогноза на основе экономических моделей развития экономики государства, с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике;

· непосредственный расчет контингента налогов на очередной финансовый год.

Структуру доходов бюджета Российской Федерации составляют как налоговые, так и неналоговые доходы, которые могут иметь форму как обязательных платежей, так и добровольных.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более чем 93%.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ. - М.,2000

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1,2

3. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

4. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. М. - "Аналитика - Пресс"

5. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка

6. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2002.

7. Матвеева Т.Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. - "Издательский дом ГУ-ВШЭ", 2007.

8. Матвеева Т.Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. - "Издательский дом ГУ-ВШЭ", 2007 г.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник 2006 г.

10. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. М. Финансы и статистика, 2004

11. Экономическая теория под ред. Кузнецова Н. 2007 г.

12. Википедия свободная энциклопедия https://ru.wikipedia.org/

13. Официальный сайт федеральной налоговой службы http://nalog.ru/

14. Центр управления финансами. Прямые и косвенные налоги http://center-yf.ru/

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Особенности современной налоговой системы. Характеристика федерального бюджета. Классификация и особенности федеральных налогов. Поступления в бюджет от федеральных налогов. Анализ поступлений от федеральных налогов в бюджет Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 14.12.2011


Множественность налогов, их назначение и построение как причина классификации налогов, принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней в ее основе. Деление налогов и сборов по видам на федеральные, региональные и местные.

контрольная работа , добавлен 20.09.2011


Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.

курсовая работа , добавлен 08.09.2014


Основы налоговой политики Российской Федерации. Анализ состава поступлений пошлинных платежей в региональные и местные бюджеты. Оценка влияния кризиса на уплату федеральных налогов. Отслеживание ключевых изменений в налоговой политике 2010 года.

курсовая работа , добавлен 12.11.2010


Сущность и функции налогов, их роль в формировании бюджета страны. Динамика налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области. Анализ поступлений в консолидированный бюджет РФ. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

дипломная работа , добавлен 13.05.2014


Прямые налоги: понятие, сущность, виды. Зарубежный опыт формирования доходной базы бюджетов всех уровней. Анализ поступления налогов в консолидированный бюджет PФ. Соотношение налоговых и неналоговых поступлений. Реформирование прямого налогообложения.

курсовая работа , добавлен 15.11.2013


Налоговые доходы федерального бюджета, их содержание, состав, структура и динамика. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета. Структура поступлений доходов в Федеральный бюджет по видам налогов в 2007 году (в %).

курсовая работа , добавлен 11.04.2008


Изучение роли и значения налогов в регулировании экономики государства. Характеристика принципов формирования налоговой системы. Анализ налоговых поступлений в Кыргызской Республике и особенности динамики поступлений прямых косвенных налогов в бюджет.

курсовая работа , добавлен 16.02.2010


Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.

дипломная работа , добавлен 03.04.2008


Принципы налогообложения сформулированные Смитом. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации. Нормативная база, определяющая порядок расчета налогов. Порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов в бюджет, структура налоговых платежей.

Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:

Поскольку налоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания государственных органов и работающих по их заданию экономистов — ученых и практиков.

Налоговая система и классификация налогов

Исторически прямое налогообложение возникло как наиболее ранняя форма изъятия в доход государства части доходов налогоплательщиков. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся , НДС, фискальные , таможенные пошлины.

Универсальным косвенным налогом является налог на , им облагаются все товары, работы и услуги.

Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг или обороты на определенной стадии воспроизводства (например, налог с продаж).

Фискальная монополия — специфический вид косвенного налога на товары, производство или реализация которых являются исключительной монополией государства. Как правило, государство монополизирует производство и реализацию товаров массового потребления — табак, спички, соль и т. п. Фискальная монополия может быть полной или частичной. При полной монополии государство монополизирует и производство, и реализацию определенного вида, при частичной — монополизирует или только производство, или только реализацию какого-то товара. Государственная фискальная монополия считается тяжелым косвенным налогом, поскольку в результате ее применения происходит удорожание товаров массового потребления, что сказывается на жизненном уровне населения. В Российской Федерации этот вид косвенного налогообложения не применяется.

Таможенные пошлины — косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

Налог на имущество физических лиц;

Иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и , в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

6. Иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

В структуре неналоговых доходов федерального наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости. С этой целью в соответствии с Постановлением Правительства № 685 «О мерах по обеспечению поступлений в федеральный бюджет доходов по использованию федерального имущества» утвержден порядок проведения инвентаризации федеральной собственности и план поступлений доходов от использования федерального имущества. В соответствии с этим Постановлением поступления средств в федеральный бюджет от аренды объектов федерального имущества установлены в сумме 1,6 млрд. руб., дивиденды от находящихся в федеральной собственности акций акционерных обществ — 1,35 млрд. руб.

Налог на прибыль (доход) организаций

Налогообложение прибыли — важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней. В доходах РФ этот налог стабильно занимает третье место после НДС и акцизов.

Налог на прибыль был введен в результате налоговой реформы. До этого формирование доходной базы бюджетов осуществлялось в виде платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, свободного остатка прибыли и отчислений от прибыли.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Его плательщики:

1) организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также созданные на территории РФ организации с иностранными инвестициями, международные организации;

2) компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в РФ через постоянные представительства;

3) филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетные (текущие) счета;

4) организации, имеющие в своем подчинении территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и (текущего, корреспондентского).

Детализация плательщиков налога на прибыль обусловлена его регулирующим характером. Подробная роспись плательщиков позволяет зачислять налог в те региональные бюджеты, на территории которых налогоплательщик извлек доход.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации любых организационно-правовых по прибыли от произведенной ими сельскохозяйственной и охото-хозяйственной продукции, Центральный банк РФ по прибыли от регулирования денежного обращения, организации малого бизнеса, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объект обложения налогом — валовая .

В ее состав входят:

Прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации и иного имущества организации;

Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям ( внереализационных результатов).

Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход организации, полученный в данном налоговом периоде.

Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов:

1. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между от реализации продукции без НДС, акцизов, налога с продаж и затратами на производство и реализацию, включаемыми в .

Выручка от реализации продукции определяется двумя методами, выбор которых оставлен за организацией и устанавливается ее учетной политикой:

По мере оплаты за реализованную продукцию (кассовый метод)

По мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов (метод начислений)

Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день поступления средств, на валютный счет или в кассу предприятия. Прибыль, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли в полном размере до вычета уплаченных в иностранных государствах налогов. Налоги, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ в размерах, не превышающих сумм налога по российскому законодательству.

При определении себестоимости руководствуются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, которое утверждено Правительством РФ № 552, а также последующими изменениями и дополнениями.

Документальным основанием отнесения расходов производственного назначения на себестоимость продукции являются:

1) их обоснованность технологией производства (технологические карты, сметы, ГОСТы, ОСТы, ТУ, квитанции и т. п.)

2) документальное подтверждение их приобретения ( , счета, чеки, расходные кассовые ордера и т. п.)

3) наличие документации по списанию на себестоимость (акты типовых форм, требования, накладные и т. п.)

Несоблюдение хотя бы одного из этих требований ведет к тому, что для включения производственных затрат в себестоимость нет оснований, и они должны финансироваться из , оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов.

Отдельные виды затрат для целей налогообложения включаются в себестоимость продукции в пределах установленных норм.

Нормируются следующие целевые расходы:

Расходы по уплате процентов за пользование краткосрочным банковским кредитом: для целей налогообложения не принимаются выплаты процентов по просроченным кредитам, а в остальных случаях в себестоимость включаются выплаченные проценты в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта;

Командировочные расходы;

Представительские расходы:

Расходы на подготовку и переподготовку кадров;

Компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях.

2. При расчете прибыли от реализации основных средств и иного имущества предприятия для целей налогообложения принимается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих средств и имущества, скорректированной на индекс инфляции. В качестве индекса инфляции используют индекс дефлятор, который рассчитывается Государственным Комитетом РФ по статистике и ежеквартально публикуется в «Российской газете» 20го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Убыток от реализации основных средств и имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

3. В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду (в оговоренных случаях); доходы по ценным бумагам, полученные санкции, проценты, начисленные кредитными организациями за пользование денежными средствами; суммы, безвозмездно полученные от других организаций при отсутствии совместной деятельности, кроме взносов в уставный фонд; прибыль по операциям прошлых лет и другие доходы, не связанные с производственной деятельностью.

В состав расходов от внереализационных операций входят: по аннулированным производственным заказам, затраты на содержание законсервированных производственных объектов; убытки по операциям с возвратной тарой, уплаченные санкции, кроме уплаченных в бюджеты; суммы безнадежных долгов, убытки прошлых лет; налоговые платежи, относимые на финансовые результаты, и другие расходы, не связанные с производственной деятельностью.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы :

Доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых по особым ставкам (банковская, страховая, посредническая деятельность, прокат видео и аудиокассет, производство и реализация сельскохозяйственной и охото-хозяйственной продукции);

Отчислений в резервный или другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые организациями, но не более 25% от уставного фонда и 50% налогооблагаемой прибыли организации;

В целях правильного определения объекта налогообложения плательщики должны вести раздельный по видам деятельности.

Льготы, установленные действующим законодательством по налогу на прибыль, предусмотрены следующие:

1. Из налогооблагаемой прибыли исключаются суммы:

Направленные на финансирование производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по ним. Льгота распространяется на отрасли сферы материального производства, не должна уменьшать налог на прибыль более чем на 50% и предоставляется при полном использовании организацией начисленного на последнюю отчетную дату износа (амортизации);

Направленные на содержание находящихся на балансе организации объектов социально-культурной сферы в пределах нормативов, утвержденных местными органами власти, а при их отсутствии — в пределах расходов на содержание аналогичных учреждений на данной территории;

Потраченные на благотворительные цели, но не более 3% облагаемой налогом прибыли, а в чернобыльские благотворительные организации — не более 5% облагаемой налогом прибыли;

Направленные на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, но не более 10% налогооблагаемой прибыли;

Некоторые другие затраты.

2. Снижаются налоговые ставки на 50% для организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% в среднесписочной численности, причем в среднесписочную численность не включаются работники, работающие по совместительству.

Полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года после государственной регистрации организации малого бизнеса, производящие сельскохозяйственную продукцию, продовольственные товары, медицинскую технику, изделия медицинского назначения, лекарственные средства и осуществляющие строительство объектов производственного, социального, жилищного и природоохранного назначения при условии, что выручка от льготируемых видов деятельности превышает 70% в общем объеме выручки. В третий и четвертый годы работы они уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки.

Полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль религиозные организации по культовой деятельности, инвалидов, организации, пострадавшие от радиоактивных загрязнений, и некоторые другие.

3. Освобождаются от уплаты налога определенные виды деятельности:

Производство технических средств профилактики и реабилитации инвалидности;

Продукция народных промыслов;

Производство продуктов детского питания, показ кино — видеопродукции для детей;

Размещение государственных ценных бумаг;

Некоторая другая деятельность.

4. Освобождаются от уплаты налога определенные на определенный срок (налоговые каникулы).

При использовании льгот следует иметь в виду, что постановлением Правительства РФ 579 утвержден перечень товаров, прибыль от производства которых не подлежит освобождению от налогообложения.

Ставки. В настоящее время установлена ставка налога на прибыль в федеральный бюджет РФ — 11%, в бюджеты субъектов РФ — до 19%, а для прибыли от посреднической, банковской и страховой деятельности — до 27%.

Организация самостоятельно исчисляет налог на прибыль и перечисляет его в соответствующие бюджеты. Учетной политикой предприятия определяются методы расчетов с бюджетами по данному налогу. Наиболее распространен авансовый метод, т.е. авансовые взносы из предполагаемой прибыли с последующим перерасчетом по фактической прибыли на основании составленной квартальной или годовой отчетности. Организация предоставляет в налоговый орган по месту своей регистрации до 1-го числа каждого квартала справку о предполагаемой прибыли. Уплата авансовых взносов производится до 15-го числа каждого месяца квартала в размере 1/3 квартальной суммы. Указанная в справке сумма прибыли может быть пересмотрена, но не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Дополнительные авансовые взносы вносятся в бюджеты в пятидневный срок.

В случае разницы между авансовым взносом налога на прибыль и налогом от фактически полученной прибыли доплата или возврат (зачет) налога на прибыль осуществляется с учетом ставки , установленной в истекшем квартале ЦБ РФ. Некоторые организации (малые, бюджетные) платят налог на прибыль один раз в квартал.

Организация имеет право перейти на ежемесячную уплату налога, на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Порядок уплаты налога на прибыль определяется организацией на календарный год и действует без изменения.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) был предложен в 1954 г. французским экономистом М. Лоре. В Западной Европе налог был введен в конце 60х — начале 70х годов. В конце 60х — в Германии, Дании, Франции, Швеции, Нидерландах, а в начале 70х — в Бельгии, Англии, Италии, Люксембурге, Норвегии.

Широкому распространению НДС способствовали соответствующие решения Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС), которые утверждали НДС в качестве основного косвенного налога для стран—участниц ЕЭС. Одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране претенденте функционирующей системы НДС, поэтому в настоящее время налог действует практически во всех странах Европы. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений.

Основными причинами роста популярности НДС являются:

Возможность вступления в ЕЭС;

Стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны по сравнению с другими налогами;

НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью технических средств и определенной системы документооборота.

НДС относится к группе косвенных налогов.

Прообразом НДС считается налог с оборота, за счет которого в значительной степени формировалась доходная база бюджета в бывшем СССР. Налог с оборота возник при проведении налоговой реформы 30х годов и просуществовал около 60 лет. Эти годы были периодом господства плановой экономики и жесткого централизованного регулирования цен, производства, распределения и доходов граждан. Налог с оборота был своего рода регулятором цен. По отдельным товарам (автомобили, водка, табак) он существенно завышал цену по сравнению с себестоимостью и имел черты косвенного налога. Однако налог с оборота не носил всеобщий характер, не имел единой ставки. Этим поддерживался искусственно низкий уровень цен на некоторые виды продукции, в том числе на продукты питания, военную технику, медикаменты, детский ассортимент товаров, книги и т.д.

Налог с оборота целиком аккумулировался в бюджет. Главным методом его взимания был метод разницы цен, при котором сумма налога рассчитывалась вычитанием из оптовых цен промышленности (без оптово-сбытовых скидок) оптовых цен предприятия. Такая система обеспечивала потребности планового хозяйства и являлась органичным элементом плановой экономики.

Переход к рынку означал формирование свободных рыночных цен и соответственно ликвидацию директивно установленных оптовых и розничных цен. В новых условиях исчезла возможность централизованного установления налога с оборота в прежнем его виде, встал вопрос о замене налога с оборота другим налогом, способным обеспечить в прежнем объеме формирование доходной части бюджета. Изучение мирового опыта показало, что существуют два вида налогов, способных заменить налог с оборота. Это налог на добавленную стоимость и налог с розничных продаж. Они являются налогами на потребление и взимаются, когда люди тратят деньги, а не зарабатывают. При налоге на потребление дополнительный доход налогом не облагается до тех пор, пока доход не тратится. За последние 30 лет индустриальные страны постепенно переходили к налогам на потребление. Особенно популярным стал НДС, имеющий некоторые общие черты с налогом с оборота. И тот и другой многоступенчатые и взимаются на всех стадиях движения товаров до конечного потребителя. Однако в отличие от налога с оборота из начисленной суммы НДС вычитается НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товаров. Являясь, по сути, налогом на потребление, при определенных условиях НДС может выступать фактором, сдерживающим производство.

Согласно ст.1 Закона РСФСР «О налоге на добавленную стоимость» № 128ФЗ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на и обращения.

Таким образом, НДС имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла — от завода до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса уплачивает налог.

Добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товаров, работ и услуг, которая создана живым трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Однако на законодательном уровне произошло разделение определения налога и порядка его исчисления. Закон определяет, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения (ст. 7).

НДС имеет ряд преимуществ для бюджета: это стабильный, регулярный источник доходов. Он сложен для плательщика с точки зрения уклонения от уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС.

Плательщиками НДС являются российские и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, находящиеся на территории Российской Федерации, и индивидуальные частные предприятия.

Не являются плательщиками физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Налогооблагаемый оборот для всех предприятий, кроме предприятий розничной торговли и общественного питания, определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость.

Для предприятий розничной торговли и общественного питания налогооблагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, работ и услуг с включением в нее налога на добавленную стоимость.

При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам, в него включается сумма акциза.

В налогооблагаемый оборот включаются обороты по реализации товаров, работ и услуг:

На территории Российской Федерации по свободным или государственным регулируемым ценам;

Внутри предприятия для собственных нужд, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам. Эти обороты исчисляются по ценам реализации аналогичных товаров другим потребителям, а при отсутствии их—по фактической себестоимости;

Без оплаты при обмене их на другие товары, работы, услуги или при безвозмездной передаче.

В понятие приобретенной продукции включаются основные средства, в том числе здания и сооружения.

При безвозмездной передаче:

1) основных средств (кроме основных средств непроизводственной сферы) с баланса на баланс они подлежат обложению НДС;

2) товаров, работ, услуг плательщиком налога является сторона их передающая:

Обороты по реализации предметов залога;

Средства, получаемые от других предприятий и организаций, за исключением средств, зачисляемых в установленном порядке в уставные фонды предприятий их учредителями, средств, объединяемых на осуществление совместной деятельности, и средств целевого бюджетного финансирования;

Объемы строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом;

Доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на проведение банковских операций;

Средства от взимания штрафов, пени, неустоек, полученных за нарушение договорных обязательств.

Налоговая ставка. При введении НДС по всем видам товаров, работ и услуг была установлена единая налоговая ставка — 28%, рассчитанная таким образом, чтобы поддержать доходы бюджета по данному источнику на уровне поступлений предыдущего года от двух отмененных налогов — налога с оборота и налога с продаж. По мировым стандартам это была чрезвычайно высокая налоговая ставка, ее применение вызвало инфляционный рост цен и существенное снижение жизненного уровня населения. Поэтому с целью обеспечения минимального уровня социальной защиты на ограниченный круг товаров народного потребления (мука, крупа, макаронные изделия, молоко, кефир, творог и т. д.) была установлена пониженная ставка — 15%. Ставка налога на добавленную стоимость на продовольственные товары (за исключением подакцизных) и товары для детей по законодательно установленным перечням была снижена до 10%, по остальным товарам — до 20%. Перечни товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10%, утверждаются специальным постановлением Правительства РФ. Эволюция ставок НДС в сторону снижения обусловлена отрицательным воздействием этого налога на реальное производство и невозможностью его полной и своевременной уплаты. В условиях длительного кризиса российской экономики НДС не остался нейтральным по отношению к конечным результатам деятельности предприятия, его взимание в полном объеме натолкнулось на ограниченный спрос, в результате чего предприятия нередко вынуждены выплачивать НДС за счет собственных источников.

На предприятиях розничной торговли и общественного питания выделение сумм НДС по каждой торгово-хозяйственной операции затруднено. Поэтому предприятия производят исчисление сумм налога по расчетным ставкам, которые определяются как доля НДС в процентах к общей стоимости реализованных товаров с учетом НДС. Если стоимость товара без НДС составляет 100%, то цена реализации с учетом НДС в зависимости от установленной ставки (20 и 10%) составит 120 или 110%.

Рационализация товарной структуры экспорта и импорта;

Создание условий для изменения в структуре производства и потребления;

Виды таможенных пошлин.

По экономическому содержанию различают:

Ввозные (импортные);

Вывозные (экспортные);

. транзитные таможенные пошлины:

1. Доминирующее место занимают ввозные пошлины, которые взимаются таможнями при поступлении иностранных товаров на внутренний рынок. Таможенные пошлины поступают исключительно в федеральный бюджет РФ. В зависимости от конкретных условий ввозные пошлины могут иметь вид антидемпинговых, покровительственных (протекционистских), преференциальных, специальных и др.

Антидемпинговые пошлины обеспечивают защиту внутреннего рынка РФ от ввоза товаров по демпинговым ценам (по ценам, более низким, чем на мировом рынке) с тем, чтобы оградить отечественных товаропроизводителей от недобросовестной конкуренции.

Покровительственные (протекционистские) пошлины — это высокие таможенные пошлины на ввозимые товары. Они позволяют защищать предпринимателей страны от иностранной конкуренции, ставят отечественных производителей в более благоприятные условия, что повышает конкурентоспособность российских товаров на внутреннем рынке. В настоящее время применение протекционистских пошлин регламентируется международными соглашениями.

Преференциальные пошлины представляют собой предпочтительные пошлины, которые устанавливаются государством для создания благоприятного режима прохождения товарных потоков для одного или нескольких государств при импорте всех или отдельных групп товаров. Они могут применяться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Преференциальные пошлины являются выражением экономической политики государства в борьбе за рынки сбыта, источники сырья, сферу приложения капитала.

Специальные пошлины устанавливаются в качестве защитной меры в случае, если на территорию РФ ввозится какой-либо товар в количестве или на условиях, угрожающих , либо как ответная мера на дискриминационные действия иностранных государств в отношении российских товаропроизводителей.

2. Вывозные (экспортные) таможенные пошлины применяются на ограниченный круг товаров, так как всеобщность их установления будет препятствовать развитию экспорта. Как правило, экспортные пошлины распространяются при вывозе из страны произведений искусства и старины. В то же время экспортные пошлины устанавливаются на экспортную продукцию (главным образом на энергоносители) в тех случаях, когда вследствие определенных условий предприятия экспортёры получают сверхприбыль. Например, экспортеры выигрывают при падении курса национальной валюты, так как из тех же объемов экспорта они извлекают существенно большую рублевую выручку. В таких условиях государство может ввести экспортные таможенные пошлины и изъять сверхприбыль в доход бюджета

3. Транзитные таможенные пошлины используются для покрытия издержек по контролю за транзитом иностранных грузов.

Таможенные пошлины взимаются при пересечении товаров через границу на основе таможенного тарифа, представляющего собой систематизированный по группам товаров свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и предъявляемым для таможенного оформления. Таможенный тариф содержит код товара, краткое наименование товара, единицы обложения товаров таможенными пошлинами и ставки пошлин.

Различают следующие виды ставок таможенных пошлин:

Адвалорные;

Специфические;

Комбинированные или альтернативные.

Адвалорные ставки определяются в процентах к таможенной стоимости товаров.

Специфические ставки устанавливаются в определенной сумме к количественной или весовой единице измерения товаров (например, в ЭКЮ за 1 декалитр).

Комбинированные (альтернативные) ставки сочетают элементы двух первых видов. Обычно комбинированные таможенные тарифы содержат несколько типов ставок на один и тот же товар.

Величина таможенных пошлин зависит от таможенной стоимости товара и таможенных тарифов. В соответствии со ст. 12, 13, 15 Закона РФ «О таможенном тарифе» приказом ГТК РФ № 1 таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу.

Таможенная стоимость товара может быть определена следующими методами:

1) по цене сделки с ввозимым товаром;

2) по цене сделки с идентичными товарами;

3) методом вычитания стоимости;

4) методом сложения стоимости;

5) резервным методом.

Основными являются первый и второй. При расчете таможенной стоимости первым методом принимается заявленная декларантом контрактная стоимость товара, рассчитанная на основе контрактной цены, расходов на транспортировку ввозимого товара до таможенного оформления и стоимости упаковки.

При определении таможенной стоимости вторым методом за основу принимается цена сделки с идентичным товаром, если этот товар ввезен одновременно с оцениваемым, но не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемого товара. Под идентичными понимают товары, одинаковые во всех отношениях.

Идентичность определяется по следующим признакам:

Страна происхождения;

Производитель;

Товарный знак;

Таможенные льготы могут быть установлены по отдельным видам товаров в виде:

1) освобождения от уплаты пошлины;

2) снижения таможенного тарифа;

3) установления преференциальных таможенных квот;

4) возврата ранее уплаченной пошлины.

Льготы в отношении таможенных платежей могут предоставляться либо на условиях взаимности, либо в одностороннем порядке.

Налог на имущество организаций

На территории Российской Федерации в рамках общей налоговой реформы введен налог на имущество организаций. Этот региональный налог является общеобязательным платежом.

Имущественное обложение организаций устанавливается с целью:

1) обеспечить бюджеты регионов стабильным источником доходов для финансирования бюджетных расходов;

2) создать у организации заинтересованность в реализации излишнего имущества или вовлечении его в производственный процесс.

Пока значение этого налога, как в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения обременительности для отдельных плательщиков невелико. Доля налога на имущество организаций в системе бюджетных доходов не превышает 3,5%. Только при переходе к реальной оценке имущества хозяйствующих субъектов значение и удельный вес налога в бюджете регионов возрастут. Налог на имущество организаций относится на финансовые результаты деятельности организации. Затраты по уплате этого налога уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль. Каждые три единицы налога на имущество уменьшают налог на прибыль примерно на одну единицу.

Плательщиками налога на имущество являются:

Организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ;

Филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

Организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и экономической зоне.

Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и расчетного счета, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой там налоговой ставкой.

Объектами налогообложения являются:

Основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа);

Нематериальные активы;

Производственные запасы;

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

Незавершенное производство;

Расходы будущих периодов;

Прочие запасы и затраты.

Расчет налогооблагаемой базы производится исходя из имущества на каждую отчетную дату. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Особый порядок налогообложения действует по имуществу, объединенному хозяйствующими субъектами для проведения совместной деятельности без образования юридического лица. В этом случае для целей налогообложения принимается имущество, внесенное участниками такой деятельности, а также имущество, созданное в результате совместной деятельности исходя из установленной в договоре о совместной деятельности доли собственности каждого участника.

У иностранных субъектов объектом налогообложения является стоимость имущества, находящегося на территории РФ.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем деления на число кварталов в году половины стоимости имущества на начало и конец отчетного периода плюс полные суммы стоимости имущества на 1-е число каждого квартала внутри отчетного периода.

Если организация учреждена на какую-нибудь дату внутри отчетного периода, то усредняемая стоимость имущества оценивается:

С первого числа первого месяца квартала учреждения, если она учреждена в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно);

С первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом учреждения, если она учреждена во второй половине квартала.

Ставки налога и льготы. Предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2%.

Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.

При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы.

Не облагается налогом имущество:

Бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

Коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

Организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки);

Используемое исключительно для нужд образования;

Религиозных организаций;

Организаций народных художественных промыслов;

Общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работающих;

Научно-исследовательских организаций и государственных научных центров;

Организаций, исполняющих уголовные наказания;

Объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

Используемое для создания сезонных запасов.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической средней стоимости имущества с зачетом уплаченного ранее налога.

Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня предоставления квартальной отчетности, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления | |

Курсовая работа

Прогнозирование налоговых поступлений в бюджет

1. Основы прогнозирования налоговых поступлений в бюджет

2. Методика прогнозирования корпоративного подоходного налога с юридических лиц

3. Методика прогнозирования индивидуального подоходного налога

Методика прогнозирования социального налога

Методика прогнозирования налога на имущество

6. Методика прогнозирования земельного налога

Методика прогнозирования налога на транспортные средства

Методика прогнозирования налога на добавленную стоимость

9. Методика прогнозирования акцизов

1. Основы прогнозирования налоговых поступлений в бюджет

Планирование доходов бюджета является процессом разработки решения по определению объемов поступлений бюджета на планируемый период.

Прогнозирование поступлений бюджета осуществляется уполномоченным органом по бюджетному планированию на основе среднесрочного плана социально-экономического развития республики или региона и среднесрочной фискальной политики на предстоящий трехлетний период в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым Кодексом), Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, Указом Президента Республики Казахстан «О некоторых вопросах Национального фонда Республики Казахстан» и другими нормативными правовыми актами.

Методика прогнозирования поступлений бюджета определяется уполномоченным органом по бюджетному планированию, а прогнозные показатели поступлений рассматриваются и одобряются на бюджетной комиссии.

Прогноз по налоговым поступлениям определяется несколькими методами расчетов.

По первому методу используются сводные данные налоговых деклараций за отчетный период.

В основу расчета прогноза налоговых поступлений принимаются показатели налоговых деклараций по налогооблагаемой базе за отчетный период, скорректированные на индексы потребительских цен текущего года и прогнозируемого периода, и средняя ставка изъятий налога за отчетный год.

Рр = Дотч * Iц.тек /100% * Iц.п. /100% * Sсрср =Р отчет/Дотчет*100%,

где Рр - прогнозируемая сумма налога

Дотч - показатель налоговой декларации за отчетный периодц.тек -рост потребительских цен на текущий годц.п. - рост потребительских цен на планируемый годср - средняя ставка изъятий налога за отчетный год

Р отчет - сумма налога за отчетный год

Данный метод можно применять для расчета:

индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты;

индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты;

социального налога;

налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По второму методу используется информация о начисленных и уплаченных суммах налогов в разрезе крупных налогоплательщиков, результаты годовых перерасчетов по налоговым декларациям, изменение сумм недоимки. В данном расчете следует из ожидаемого поступления исключить разовые уплаты, не носящие постоянный характер, не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений). Далее ожидаемая сумма налога корректируется на планируемый индекс потребительских цен и на рост объема производства.

Расчет прогнозируемой суммы поступлений определяется по следующей формуле:

Pp=PO*Iц / 100% *Iр/100%,

где Pp - прогнозируемая сумма налога;- ожидаемое поступление налога за текущий год;ц - рост потребительских цен в планируемом году;р - рост объема производства в планируемом году.

корпоративного подоходного налога, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от организаций сырьевого сектора, участвующих в формировании Национального фонда;

Налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан.

Третий метод основан на прогнозируемых в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны макроэкономических показателях и среднем проценте изъятия налога.

где Рр - прогнозируемая сумма налога;р - прогнозируемый объем макроэкономических показателей- средний процент изъятия;

Ротчет - сумма налога за отчетный период;отчет - объем макроэкономического показателя за отчетный период.

Этот метод можно применять для расчета:

корпоративного подоходного налога, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от организаций сырьевого сектора, участвующих в формировании Национального фонда;

Налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан;

налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан;

налогов на международную торговлю и внешние операции.

Данная формула также приемлема для расчета прогнозов акцизов и налога на имущество физических лиц. Вместо прогнозируемых объемов макроэкономических показателей и среднего процента изъятия используются соответственно данные об объемах производства подакцизных товаров или о среднегодовой стоимости имущества и ставки налогов.

В основе четвертого метода используется корреляционный анализ, определяющий зависимость поступлений отдельных видов налогов от изменений макроэкономических показателей. В ходе корреляционного анализа выявляются налоги, объемы которых складываются под непосредственным влиянием динамики макроэкономических показателей. Прогнозные значения налоговых поступлений рассчитываются с помощью регрессивного уравнения:

Y=a0+a1X1+a2X2+….anXn,

Где, Y - объем поступлений (зависимая переменная);- уровень поступлений, складывающийся при постоянном значении X;, a2, ….an - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

X1, X2….Xn - макроэкономические показатели (независимые переменные)

Однако необходимо отметить, что качественный корреляционный и регрессионный анализ требует наличия длинного ряда наблюдений (более 10), а также полноты, достоверности и сопоставимости данных, что не может быть в полной мере быть обеспечено в настоящее время по ряду объективных причин: совершенствование налогового законодательства, консолидации государственного бюджета с внебюджетными фондами с 1999 года; постепенного совершенствования бюджетной классификации; отсутствия информации о переплате налогов и т.д.

Прогноз поступлений от организации нефтяного сектора, участвующих в формировании Национального фонда Республики Казахстан определяется по отдельному расчету в разрезе налогоплательщиков, входящих в перечень организаций сырьевого сектора, устанавливаемому Правительство Республики Казахстан.

В основу расчета принимаются данные о прогнозируемых объемах поставок (на внутренний рынок, экспорт, в страны СНГ), ценах реализации сырья исходя из прогнозируемых мировых цен, определяемых в среднесрочном плане развития страны. При этом для определения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, в расчет принимается цена реализации сырья казахстанских производителей, скорректированная на расчетную постоянную мировую цену, утвержденную Правительством Республики Казахстан.

2. Методика прогнозирования корпоративного подоходного налога с юридических лиц

Прогноз по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от предприятий нефтяного сектора (по утвержденному перечню), определяется несколькими вариантами расчетов.

По первому варианту используются сводные данные налоговых деклараций за отчетный период. Из данных налоговых деклараций следует, в первую очередь, определить налогооблагаемый доход на прогнозируемый период. В этом варианте следует учитывать изменения в прогнозируемом году размеров вычетов, т.е. налогооблагаемый доход по отчетному периоду скорректировать на уровень инфляции текущего года и прогнозируемый период и размер предполагаемых вычетов на прогнозируемый налоговый год, проанализировать структуру вычетов, взятых из налоговых деклараций отдельных крупных налогоплательщиков, определить ожидаемые их размеры и спрогнозировать оптимальные размеры налога на предстоящий год.

Прогнозная сумма корпоративного подоходного налога по первому варианту определяется по формуле:

Рп = Дотч * Iц.тек /100% * Iц.п. /100% * Sср

Рп - прогноз корпоративного подоходного налога

Дотч - налогооблагаемый доход за отчетный периодц.тек -рост потребительских цен на текущий годц.п. - рост потребительских цен на планируемый годср - средняя ставка изъятий налога за отчетный год

По второму варианту используется информация о начисленной и уплаченной сумме корпоративного подоходного налога в разрезе крупных налогоплательщиков, результаты годовых перерасчетов по налоговым декларациям, изменение сумм недоимки. В данном расчете следует из ожидаемого поступления исключить разовые уплаты, не носящие постоянный характер, не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений). Далее ожидаемая сумма налога корректируется на планируемый индекс потребительских цен. Расчет прогнозируемой суммы поступлений определяется по следующей формуле:

PP =PO*Iц / 100% *Iр/100%,

где Pp - прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога;- ожидаемое поступление налога за текущий год;ц - рост потребительских цен в планируемом году;р - рост производства в планируемом году.

Прогнозирование поступлений налога с дивидендов, вознаграждений (интересов), доходов от оказания услуг нерезидента из казахстанского источника планируется исходя из динамики поступлений за ряд лет и изменений макроэкономических параметров развития экономики на прогнозируемый период.

Третий вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия корпоративного подоходного налога и определяется по следующей формуле:

Рр=Wр * S / 100%= Ротчет/ Wотчет *100%,

где Рр - сумма корпоративного подоходного налога на прогнозируемый период;р - объем ВВП на прогнозируемый период- средний процент изъятия;

Ротчет - сумма корпоративного подоходного налога за отчетный период;отчет - объем ВВП за отчетный период.

3. Методика прогнозирования индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, зависит от суммы получаемого дохода, льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством и утвержденных ставок обложения.

Первый вариант. Для расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, следует использовать данные налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы. Исходя из начисленных сумм облагаемого дохода и размера индивидуального подоходного налога необходимо определить средний процент изъятия налога, сложившийся за предыдущий год и отчетный период текущего года по формуле:

PI / OD*100%,

где S - средний процент изъятия;I - сумма индивидуального подоходного налога у источника выплаты за отчетный период;D - начисленные суммы облагаемого дохода за отчетный период.

Затем, исходя из ожидаемой суммы дохода и среднего процента изъятия определяется ожидаемая сумма поступления налога за текущий год.

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется на основе ожидаемой суммы облагаемого дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый коэффициент роста доходов налогоплательщиков и применения среднего процента изъятия по следующей формуле:

PIP= ODOХ*I/100% * S / 100%,

где PIP - прогнозируемая сумма подоходного налога у источника выплаты;DOХ -

I - рост фонда оплаты труда в планируемом году;

S - средний процент изъятия.

Одновременно для ориентира необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого налога по динамике его поступлений. При расчете следует исключить из ожидаемого поступления разовые уплаты, не носящие постоянный характер (погашение недоимки за предыдущий период, доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

Второй вариант. Корреляционный анализ показал следующую зависимость объемов начисленных поступлений индивидуального подоходного налога.

Табл. 1. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений индивидуального подоходного налога

ПоказательКоэффициент корреляцииКоэффициент определенностиСредняя ставка налога0,8010,641МРП 0,9510,915Среднемесячная заработная плата, тенге0,9770,954ВВП, млрд. тенге0,9870,974Уровень безработицы, %-0,9210,848

В результате регрессионного анализа было получено следующее уравнение

A0 + a1X1 + …+ akXk,

где Y - объем налоговых поступлений (зависимая переменная);

а0 - уровень налоговых поступлений при наличии факторов, не учитываемых в регрессионном уравнении (значение Y при Х=0),(постоянный коэффициент);

а1 , …, аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение налоговых поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Коэффициенты уравнения выглядят следующим образом (табл. 2).

Табл. 2. Регрессионное уравнение поступлений индивидуального подоходного налога

ПеременнаяСоответствующий переменной показательКоэффициент при переменнойЗначение коэффициента при переменнойКоэффициент корреляцииYПоступления по индивидуальному подоходному налогу, в тыс. тенгеX1Средняя ставка налогаa10,2740,841X2Среднемесячная заработная плата, тенгеa22,0150,982X3Уровень безработицы, %a3-0,191-0,873X4МРПa4-3,2330,955а019,550

Коэффициент определенности полученного регрессионного уравнения равен 0,902.

Необходимо отметить, что корреляционная зависимость объемов начисленного индивидуального подоходного налога от МРП является положительной, в то время как в регрессионном уравнении оно является отрицательным. Это связано, частично с тем, что величина МРП оказывает определенное влияние на среднюю ставку налога. При той же шкале обложения индивидуальным подоходным налогом и прочих постоянных показателях увеличение МРП ведет к снижению средней ставки. Однако, при ежегодном увеличении среднемесячной заработной платы средняя ставка налога при той же шкале имеет тенденцию к увеличению в силу сдвига структуры доходов населения из групп с наиболее низким обложением в группы с более высоким обложением, что необходимо учитывать при прогнозировании.

Третий вариант . В основу расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, принимается размер облагаемого дохода на прогнозируемый год и ставка.

Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемой суммы доходов размера минимальной заработной платы, исчисленной на всех работников, а также обязательных пенсионных взносов и суммы льгот на физических лиц в соответствии с налоговым законодательством.

Размер прогнозируемого облагаемого дохода определяется по следующей формуле:

D - Popv - (MZP * CHrab) - L

Размер прогнозируемого облагаемого дохода- прогнозируемая сумма дохода- обязательные пенсионные взносы- минимальная заработная плата. - численность работающих, человек- льготы физических лиц

Odox * Fipn/100%

Прогнозируемая сумма индивидуального подоходного налога-размер прогнозируемого облагаемого дохода- фиксированная ставка индивидуального подоходного налога, %

При прогнозировании индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, следует использовать данные налоговых деклараций за предыдущий год по доходу индивидуального предпринимателя, имущественному и прочим доходам, доходам адвокатов и частных нотариусов.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится путем применения средней ставки к сумме прогнозируемого дохода, не облагаемого у источника выплаты (за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов), уменьшенного на сумму доходов, не подлежащих налогообложению и налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьями 144 и 152 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

При этом величина средней ставки, сложившейся по региону, определятся исходя из отчетных данных, которые могут быть скорректированы в зависимости от наличия факторов, влияющих на них.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, определяется путем применения установленной ставки к сумме полученного дохода по формуле:

PP= ODOХ*I/100%*S/100%,

где PP - прогнозируемая сумма подоходного налога с доходов не облагаемых у источника выплаты;DOХ - ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;

I - рост потребительских цен в планируемом году- средняя ставка налога.

При прогнозировании индивидуального подоходного налога с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, рекомендуется использовать данные местных исполнительных органов о количестве физических лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона на территории региона и стоимости разовых талонов, устанавливаемых решением местных представительных органов.

Прогноз по указанным налогам на предстоящий год рассчитывается на основании анализа, динамики фактических поступлений налогов за ряд лет, расчета ожидаемых поступлений за текущий год и с учетом макроэкономических показателей региона.

4. Методика прогнозирования социального налога

доход бюджет поступление налог

При прогнозировании социального налога следует использовать данные налоговых деклараций по социальному налогу за предыдущий год и отчетный период текущего года.

Первый вариант. Исходя из фактических размеров облагаемого дохода и начисленного социального налога необходимо определить среднюю сложившуюся ставку налога за указанные периоды по формуле:

CF/ OD*100%,

Где, S - средняя ставка налога;F- фактически поступившая сумма социального налога за отчетный период;D - облагаемый доход за отчетный период.

Затем с учетом ожидаемого роста облагаемого дохода налогоплательщиков, применения средней ставки определяется ожидаемый объем налога за текущий год.

Прогноз по социальному налогу рассчитывается исходя из ожидаемой суммы облагаемого дохода в текущем году, скорректированной на прогнозируемый коэффициент роста фонда оплаты труда и применения средней процентной ставки по следующей формуле:

P= ODOХ*I/100%*S/100%,

Где, CP - прогнозируемая сумма социального налога;DOХ - ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;- рост фонда оплаты труда в планируемом году- средняя ставка налога.

При этом необходимо учесть факторы, влияющие на рост доходов налогоплательщиков, а также изменения налогового законодательства.

Для ориентира одновременно производится сравнение размера налога, прогнозируемого исходя из вышеназванного расчета с динамикой его поступления за истекший период в сопоставимых условиях. При этом следует исключить из фактического поступления разовые уплаты, не носящие постоянный характер, а также в обязательном порядке учесть поступления налога по крупным налогоплательщикам, оказывавшим значительное влияние на поступления в регионе.

Второй вариант. В ходе регрессионного анализа был исследован ряд факторов, оказывающих влияние на объемы поступлений социального налога, в том числе изменение налоговой ставки. Результаты этого анализа представлены ниже в таблице. Также в этой таблице представлены данные корреляции объемов поступлений социального налога, скорректированных на изменение налоговых ставок.

Табл. 3. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений социального налога

ПоказательКоэффициент корреляцииКоэффициент определенностиКоэффициент корреляции по скорректированной базе данныхКоэффициент определенности по скорректированной базе данныхВВП, в млрд. тенге0,9840,9680,9920,983Расходы на конечное потребление, млрд. тенге0,9990,9980,9760,952Фонд оплаты труда, млрд. тенге0,9670,9350,9890,979Среднемесячная заработная плата, в тенге0,9670,9360,9900,981Уровень безработицы, %-0,9660,934-0,9990,997Среднегодовая налоговая ставка-0,0850,007

Как видно, из данной таблицы, корреляционная зависимость объемов начисленных поступлений социального налога от изменений налоговой ставки практически отсутствует при рассмотрении отдельно от других показателей. Тем не менее, в результате корреляционного анализа по начисленным поступлениям социального налога, скорректированным на среднегодовую налоговую ставку, корреляционная зависимость от некоторых факторов усилилась. Таким образом, изменение среднегодовой налоговой ставки необходимо учитывать в регрессионном анализе.

В процессе регрессионного анализа показатели фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы в комплексе с другими показателями дают обратную зависимость, что делает их принятие в качестве переменных в регрессионном уравнении, практически, невозможным.

Коэффициенты Y = a0 + a1X1 + …+ akXk2, приведены в таблице.

Табл. 4. Регрессионное уравнение поступлений социального налога

ПеременнаяСоответствующий переменной показательКоэффициент при переменнойЗначение коэффициента при переменнойКоэффициент корреляцииYПоступления по социальному налогу, в тыс. тенгеX1Расходы на конечное потребление, в млрд. тенгеa10,1880,995X2Среднегодовая ставка налогаa20,9640,038X3Уровень безработицы, в %a3-0,710-0,918X4ВВП, в млрд. тенгеa41,0450,985а0 7,225

где Y - объем (зависимая переменная);

а0 - уровень налоговых поступлений, складывающийся при постоянном значении Х;

Коэффициент определенности регрессионного уравнения по социальному налогу равен 0,906. Наибольший вес в определении тенденции в поступлении социального налога в данном уравнении имеет ВВП, который, видимо, и является более приемлемым заменителем показателя фонда оплаты труда.

5. Методика прогнозирования налога на имущество

При определении прогноза по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей используются следующие варианты.

По первому варианту прогноз рассчитывается на основе данных Агентства Республики Казахстан по статистике о стоимости основных средств (в том числе объектов, находящихся в составе жилого фонда) и нематериальных активов юридических лиц на последнюю отчетную дату. При этом из общей стоимости исключается стоимость объектов, не являющихся объектами налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов юридических лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество.

Налогооблагаемая стоимость основных средств корректируется на коэффициент предполагаемой переоценки и рассчитывается с учетом ставки налога согласно налоговому законодательству по формуле:

UP= (VOF*I/100%)*S/100%,

где UP - OF - среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих обложению;- индекс прогнозируемого роста стоимости основных средств;- ставка налога.

По второму варианту используются данные налоговых деклараций. Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов на конец отчетного периода скорректировать на уровень инфляции текущего года и прогнозируемого периода.

Прогнозная сумма налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по второму варианту определяется по формуле:

P = Vк * Iц.тек /100% * Iц.п. /100% * Sср

P - прогноз налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;к - стоимость основных средств и нематериальных активов на конец отчетного периода;ц.тек -рост потребительских цен на текущий год;ц.п. - рост потребительских цен на планируемый год;- ставка налогообложения.

Прогноз налога на имущество физических лиц определяется на основании сведений уполномоченных органов о стоимости имущества физических лиц, принадлежащего им на праве собственности и не используемого в предпринимательской деятельности: стоимости жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства, находящихся на территории Республики Казахстан (с момента проживания) и ставок, предусмотренных в налоговом законодательстве.

Стоимость имущества для целей налогообложения уполномоченным органом определяется исходя из базовой стоимости одного квадратного метра жилого помещения, полезной площади имущества и применения коэффициентов физического и функционального износа, зонирования, изменения месячного расчетного показателя.

При составлении расчета должны быть учтены льготы, предоставляемые отдельным категориям граждан, в соответствии с действующим законодательством.

Расчет прогнозируемого размера поступлений определяется по следующей формуле:

P= VOF*S/100%,

где UP - прогнозируемая сумма налога на имущество;OF - стоимость имущества для целей налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом;- ставка налога.

6. Методика прогнозирования земельного налога

Для прогнозирования земельного налога необходимо использовать следующую информацию:

базовые налоговые ставки, дифференцируемые по качеству и видам почв пропорционально баллам бонитета;

данные деклараций, представляемых в налоговые органы.

При прогнозировании земельного налога учитываются льготы, предусмотренные в налоговом законодательстве. Расчет прогнозируемого поступления налога определяется по следующей формуле:

P= S*BS*K,

где ZP - прогнозируемая сумма земельного налога;- площадь земельного участка;S - средняя базовая ставка налога по каждой категории;

К -коэффициент для отдельных плательщиков в соответствии с законодательством.

Следует учитывать, что местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более, чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных для земель сельскохозяйственного назначения (в том числе предоставленные физическим лицам), населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков), промышленности, расположенных вне населенных пунктов. При этом запрещаются понижения или повышения ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

7. Методика прогнозирования налога на транспортные средства

Прогноз налога на транспортные средства рассчитывается по прямому счету на основании сведений о количестве транспортных средств в разрезе видов, групп по объемам двигателей, грузоподъемности, посадочных мест, получаемых от органов внутренних дел Республики Казахстан, которые обеспечивают полный учет владельцев транспортных средств.

При этом, из общего количества транспортных средств исключаются транспортные средства юридических и физических лиц, которым предоставляются льготы согласно налоговому законодательству.

Сумма налога по каждому виду и группе автотранспортных средств рассчитывается по формуле:

TP= VT*МРП*S*K/1000,

где TP - прогнозируемая сумма налога на транспортные средства;T - количество облагаемых налогом транспортных средств

МРП - размер месячного расчетного показателя на планируемый год;- ставка налога кратная МРП;- поправочный коэффициент в зависимости от срока эксплуатации.

8. Методика прогнозирования налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (далее - НДС).

Прогнозирование поступления НДС возможно по трем вариантам.

Первый вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия НДС, который определяется по следующей формуле:

Np=Wр * S / 100%= Nотчет/ Wотчет *100%,

где Nр - сумма НДС на прогнозируемый период;р - объем ВВП на прогнозируемый период- средний процент изъятия;отчет - сумма НДС за отчетный период;отчет - объем ВВП за отчетный период

Второй вариант расчета поступления НДС основан на данных информации налоговых органов по плательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, из которых следует использовать сведения о начисленной и уплаченной сумме НДС в разрезе крупных налогоплательщиков. Прогнозируемая сумма поступлений НДС рассчитывается по каждому крупному налогоплательщику по формуле:

Np = No * Iц /100% * Iпр/100%,

где Np - прогнозируемая сумма НДС;o - ожидаемая сумма НДС за текущий год, исходя из начисленной суммы налога за отчетный период (квартал, полугодие);ц - рост потребительских цен на планируемый год;пр - рост производства на планируемый год.

При прогнозировании НДС необходимо использовать сведения о размере возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за отчетный период и о предполагаемых изменениях размеров подлежащих возврату сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.

Оба варианта подлежат уточнению в связи с внесением изменений в налоговое законодательство и другие нормативные правовые акты, а также доведению заданий по улучшению администрирования налога.

Третий вариант. В процессе регрессионного анализа по НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, были получены следующие данные по корреляционной зависимости объемов начисленных налогов от макроэкономических показателей.

Табл. 5. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК

ПоказательКоэффициент корреляцииКоэффициент определенностиСреднегодовая ставка налога-0,8340,695ВВП, млрд. тенге0,9730,947Уровень безработицы-0,9320,868

Корреляционная зависимость начисленных объемов поступлений НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, от уровня среднегодовой налоговой ставки, согласно полученным данным, является отрицательной, что означает обратную зависимость. Чем ниже ставка НДС, тем больше поступлений. Однако влияние некоторых других показателей является более сильным. Регрессионный анализ позволяет определить взаимное влияние сразу нескольких показателей через регрессионное уравнение.

Табл. 6. Регрессионное уравнение поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК

ПеременнаяСоответствующий переменной показательКоэффициент при переменнойЗначение коэффициента при переменнойКоэффициент корреляцииYПоступления по НДС на товары, произведенные на территории РК, в тыс. тенгеX1Среднегодовая ставка НДСa11,079-0,795X2ВВП, млрд. тенгеa21,0190,980X3Уровень безработицы, в %a3-0,030-0,897а07,099

Уравнение поступлений НДС имеет вид:

A0 + a1X1 + …+ anXn,

а1, …,аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Х1, …, Хn - независимые переменные.

Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан.

По первому варианту прогноз по налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан рассчитывается на основе прогнозируемого объема импорта на предстоящий год в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития и средней ставки налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, сложившейся за последние отчетные периоды по следующей формуле:

ip= Vi* S /100%,

где NIP - прогнозируемая сумма НДС на импортируемые товары;i - объем импорта на планируемый год;- средняя ставка НДС на импортируемые товары за отчетный период, определяемая по формуле:

Nотч/ Vотч * 100%,

где Nотч - сумма НДС на импортируемые товары за отчетный период;отч - объем импорта за отчетный период.

Второй вариант. В процессе регрессионного анализа НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ, установлен следующий перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений НДС.

ПоказательКоэффициент корреляцииКоэффициент определенностиИмпорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ, млн. долларов США0,9750,951Среднегодовая ставка налога-0,9100,827Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ за предыдущий период, млн. долларов США0,6310,398Среднегодовой обменный курс тенге к доллару США0,9470,897

Табл. 8. Регрессионное уравнение налоговых поступлений НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ

ПеременнаяСоответствующий переменной показательКоэффициент при переменнойЗначение коэффициента при переменнойКоэффициент корреляцииYПоступления по НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ, в тыс. тенгеX1Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ, млн. долларов СШАa11,2850,957X2Среднегодовая ставка налогаa20,966 -0,850X3Среднегодовой обменный курс тенге к доллару СШАa3 1,6910,969X4Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ за предыдущий период, млн. долларов СШАa4-0,0880,531а0 -3,171

Коэффициент определенности полученного регрессионного уравнения равен 1, что означает стопроцентное совпадение имеющихся рядов данных с данными, полученными через уравнение.

Уравнение поступлений имеет вид:

A0 + a1X1 + …+ anXn,

где Y - объем поступлений (зависимая переменная);

а0 - уровень поступлений, складывающийся при постоянном значении Х;

а1, …,аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Х1,…,Хn - независимые переменные.

9. Методика прогнозирования акцизов

Первый вариант. Для расчета прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, используются сведения об объеме производства подакцизных товаров на предстоящий год. Объем производства определяется исходя из планируемого среднесрочного плана социально-экономического развития, учитывающего наличие действующих и ввода новых мощностей, процент загруженности предприятий, вырабатывающих подакцизную продукцию. В расчетах применяются ставки акцизов, утвержденные Правительством Республики Казахстан.

Прогнозируемая сумма поступления акциза по каждому виду товара рассчитывается по формуле:

p = V*S,

Где Ap - сумма акциза на планируемый год;- объем производства, или реализации подакцизной продукции;- ставка акциза.

Второй вариант. Для расчета прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, используются данные по объемам производства подакцизной продукции за ряд лет, то есть рассматриваются реальные возможности использования производственных мощностей предприятий-производителей, с учетом влияния таких факторов, как снижение (увеличение) ставок акцизов, перепрофилирование производства, отзыв лицензии и т.д.

Расчет прогнозируемой суммы поступления акциза по каждому виду товара рассчитывается по формуле:

p = Vср*S,

Где Ap - сумма акциза на планируемый год;ср - средний объем производства подакцизной продукции за ряд лет;- ставка акциза.

Vср.=(V1+V2+…Vn+1)/n,

Где Vср - средний объем производства подакцизной продукции за ряд лет;, V2, Vn+1 - объем производства по годам;- количество лет.

По импортируемым подакцизным товарам следует проанализировать изменение объема импорта по каждому виду подакцизных товаров из данных таможенных органов по грузовым таможенным декларациям и скорректировать на изменения объема импорта в планируемом году, а также прогнозируемого курса тенге по отношению к доллару США.

Размер прогнозируемых поступлений акцизов на импортируемые товары определяется по следующей формуле:

Ар=К*V и К=Аотч / Vотч,

Где К - коэффициент изъятия акцизаи - прогнозный объем импорта по данным среднесрочного плана социально-экономического развития республики

Аотч - сумма акциза за отчетный периодотч - объем импорта за отчетный период.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Правительство осуществляет многочисленные функции для экономического роста страны и благополучия граждан. Основным источником доходов любого государства являются налоги. Статистика налогов включает сбор и анализ информации по плательщикам, видам и объектам налогообложения, а также по отраслям . Полученные сведения позволяют планировать распределение средств .

Задача налоговой статистики

Главная цель – сбор и обработка данных о поступления денег в бюджет государства. По ходу сотрудники налоговой службы выявляют тех, кто уклоняется от исполнения обязательств. За подобные нарушения предусмотрены финансовые санкции. Статистика налоговых поступлений позволяет оценить, как выполняется план по доходам бюджета соответствующего .

Статистика налогов изучает их состав и динамику, сравнивая с макроэкономическими показателями. Обнаруженные проблемы являются сигналом для улучшения налогового законодательства. После сбора необходимой информации видна общая картина по регионам и стране в целом. Полномочия фискальной службы:

1. Контроль над соблюдением налогового законодательства субъектами РФ.
2. Обеспечение поступлений налогов и сборов в государственный бюджет.

Ключевые факторы

На развитие налоговой системы любой страны влияет:

• качественная налоговая политика. В идеале налоговые поступления должны перекрывать существующие расходы;
• эффективность и рост ;
• стабильность ;
• эффективность социальной политики. Государство должно регулировать процессы воспро­изводства рабочей силы, повышать производительность тру­да, квалификацию трудовых ;
• полнота и своевременность выплат.

В России действует трехуровневая налоговая система:

В зависимости от использования налоги также бывают:

1. Общие – используется для покрытия общегосударственных нужд.
2. Специальные – имеют целевое назначение.

К специальным относятся транспортные налоги и сборы на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Статистика транспортных налогов показывает, что самая высокая ставка в Москве и Санкт-Петербурге. Тарифы на мощностью двигателя 100 л. с. (авто наиболее распространенного класса) – 12–24 руб./1 л. с.

Налог рассчитывается и уплачивается по месту регистрации автовладельца. В Москве в 2016 году размер налоговых доходов по статистике составил 15,2 млрд. руб. Тогда как сборы от составили 15,73 млрд. руб.

Налогообложения малого бизнеса

По оценкам Минэкономразвития в России действуют 5,5 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства. Что касается количества предпринимателей (), то их около 2,9 млн. Развитие малого и среднего бизнеса способствует наполнению государственного бюджета. В России существует пять режимов налогообложения для .

Каждый хозяйствующий субъект может использовать один или несколько налоговых режимов, каждый из которых имеет свою процентную ставку.

В Москве за последние пять лет в 4,5 раза выросло количество ИП использующих патентную систему ().

Налоговые поступления

Статистика налогов РФ демонстрирует улучшение показателей. При этом уменьшилось влияние внешних экономических факторов на госбюджет.

Статистика налоговых поступлений в бюджет показывает рост на уровне 20% с января по апрель 2017 года по сравнению с аналогичным периодом 2016. Прирост составил 952 млрд. руб. Существенную часть прироста от налоговых поступлений по статистике обеспечивает НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). Ключевую роль сыграло изменение цены на с 33,7 до 51,7 $/баррель (53%). Прирост составил 550 млрд. руб.

Статистика налоговых поступлений насчитывает 400 млрд. руб. доходов, которые не имеют отношения к нефтегазовым источникам. Сюда относятся все остальные виды налогов. Например, статистика налога на прибыль зафиксировала увеличение показателей на 20%. Прирост составил 220 млрд. руб.

Ниже на графике представлены данные Росстат (профицит и дефицит бюджетов по годам):

Статистика налогов России в консолидированные бюджеты в январе 2017 года зафиксировала увеличение показателей на 26,5%. Общая сумма составила 369 млрд. руб. Распределение по видам:

1. НДФЛ – 42%.
2. Налог на прибыль – 26%.
3. Акцизы – 14%.
4. Имущественные сборы – 9%.
5. Другие – 9%.

План и факт федерального бюджета страны за 2016 год (млрд. руб.):

Статистика прогнозировала дефицит в размере 2360,2 млрд. руб. Однако вышло – 2956,4 млрд. руб.

Также стоит упомянуть об оффшорах (финансовых центрах по привлечению иностранного капитала). Для иностранных компаний предусмотрены существенные налоговые льготы. Однако из-за оффшоров образуется дефицит бюджете. Большой популярностью пользуются Британские острова. В 2013 году отток средств из РФ составил более 800 млрд. долл.

В США действует трехуровневая налоговая система:

Статистика сбора налогов показывает, что основным источником доходов федерального бюджета является подоходный налог. Удержания также осуществляются с малого бизнеса, владельцев Green Card и корпораций. Налоговая ставка для физических лиц варьируется от 10 до 35%. При этом имеет значение семейное положение налогоплательщика.

В отдельных штатах Америки могут встречаться иные налоговые ставки. Статистика налоговой службы показывает, что самая высокая ставка на имущество в Нью-Джерси – 1,89%. Тогда как наиболее высокий налог с удерживается в Калифорнии (7,5%).

Уклонение от уплаты налогов

За уклонение от налогов предусмотрена или ответственность. По статистике в первом полугодии 2016 года в России было осуждено 269 человек. РФ зафиксировала потери в размере 221 млрд. руб.

В Британии было осуждено 1258 человек за уклонение от уплаты налогов. По статистике их число увеличилось вдвое по сравнению с 2014 годом.

Федеральная налоговая статистика США зафиксировала 561 случай. В 53% случаев правонарушителей приговорили к реальным срокам. Статистика уплаты налогов США в 2011 году зафиксировала самые большие потери по сравнению с остальными странами. Бюджет страны недополучил около 337 млрд. долларов.

Пример неуплаты в США – крупный мафиози 30 годов Аль Капоне попал в тюрьму за неуплату налогов в размере 388 тыс. долларов.

Статистика налогов Беларуси зафиксировала случай, когда гражданку оштрафовали 1,5 млн. руб. Причиной послужила неуплата налога за содержания домашнего (кошки).

Какая статистика налоговых споров в России? Анализ судебных разбирательств 2015–2016 гг. показывает, что количество дел сократилось более чем в 2 раза. Налоговая статистика России насчитала 64 644 дел, которые рассматривались в арбитражном суде в 2015 году:

Необычные налоги в разных странах

Статистика государственных налогов в отдельных странах отличается не только размером поступлений, но и видами обязательных сборов. Необычные удержания:

1. Налог солидарности в Германии. Его платят граждане, у которых доход превышает 81 евро в месяц. Несмотря на многочисленные жалобы, немецкие суды считают, что это не противоречит конституции страны.
2. В Германии также предусмотрены выплаты с доходов граждан на поддержание церкви – 2,75–3,5%. Если человек отказывается платить, то не будет похоронен на церковном кладбище. Статистика налогов показывает, что число отказывающихся от этих выплат ежегодно увеличивается. В 2014 году таких было около 300 тыс.
3. Налог на домашних животных (Германия, Испания, Норвегия). Статистика финансов и налогов Германии показывает, что ежегодные поступления составляют около 250 млн. евро.
4. В 2012 году на Украине был зарегистрирован законопроект №10112, который подразумевает введение разных налоговых ставок исходя из того сколько имеет человек старше 30 лет.

Как видно правительство по-разному пытается увеличивать размер государственного бюджета.

Целью данного анализа является принятие управленческих решений на основе получения комплексной аналитической информации, необходимой для их принятия. Как правило, выделяют внутренних и внешних пользователей этой аналитической информации.

Внутренним пользователем является руководство ФНС России, которому аналитическая информация необходима при принятии управленческих решений, касающихся установления и корректировки заданий по мобилизации контролируемых налогов и сборов, доводимых до Управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

Внешними пользователями комплексной аналитической информации являются Правительство Российской Федерации и заинтересованные федеральные органы исполнительной власти , принимающие управленческие решения по формированию доходов бюджета и вырабатывающие меры по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Анализ налоговых поступлений состоит из следующих направлений:

Анализ поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации, по уровням бюджетной системы, по отраслям, по видам и группам налогов;

Анализ выполнения задания по мобилизации в федеральный бюджет контролируемых ФНС России налогов и сборов по Российской Федерации и по УФНС России по субъектам Российской Федерации в целом и по видам налогов;

Анализ задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и ее структуры по Российской Федерации в целом и по субъектам, отраслям, видам и группам налогов;

Анализ применяемых методов налогового администрирования в целях принудительного взыскания задолженности или ее реструктурирования.

Анализ поступлений налогов и сборов начинается с исследования общих показателей, таких, как поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет страны в целом по Российской Федерации (по субъекту Российской Федерации). При его проведении используется данные статистической налоговой отчетности по форме № 1 — НМ (раздел 1).

Прежде всего рассматривается общий объем поступлений налоговых и неналоговых доходов нарастающим итогом с начала года за весь отчетный период.

Сам по себе объемный показатель не имеет большой ценности, поэтому отслеживается его динамика: рассчитываются темпы роста поступлений налогов и сборов за текущий период по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Затем сопоставляются темпы роста поступлений каждого из предыдущих периодов по отношению друг к другу. Сравнение этих темповых показателей позволяет определить тенденцию изменения поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет.

Данная тенденция оценивается с применением двух основных показателей:

1. Валовой внутренний продукт (ВВП).

2. Индекс потребительских цен (ИПЦ) — инфляция .

ВВП используется при расчете удельного веса поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет в объеме ВВП. При этом показатель отношения объема поступивших налогов и сборов к ВВП характеризует налоговую нагрузку. Одновременно при анализе этого показателя за ряд лет можно сделать вывод о повышении (снижении) уровня собираемости налогов.

ИПЦ используется при выявлении действительных тенденций в изменении динамики поступлений налогов. С помощью ИПЦ определяется темп роста поступлений налогов в реальном выражении. Вычислить его можно путем деления темпа роста поступлений налогов на ИПЦ, выражающий уровень инфляции, и полученный результат умножить на 100.

ТR = -------- * 100

Пример : Предположим, в исследуемом году темп роста налоговых поступлений в целом по России составил Тр = 132%, а ИПЦ = 108,6%, тогда:

ТR = -------- * 100 = 121,5%

Темп роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении составил 121,5%. Иными словами, за год налоговые поступления выросли в действительности на 21,5%.

Величина ТR = 121,5% > 100% указывает на то, что рост поступлений налогов и сборов произошел за счет не только инфляции, но и других факторов (улучшение налогового администрирования, изменений в законодательстве о налогах и сборах и др.).

Таким образом, для анализа используются следующие показатели:

Объем поступлений налогов и сборов;

Объем ВВП (ВРП);

Темп роста поступлений налогов и сборов в номинальном выражении Тр;

Темп роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении ТR ;

Индекс потребительских цен ИПЦ (инфляция);

Темп роста ВВП (всегда приводится органами государственной статистики в реальном выражении, т.е. с учетом индекса-дефлятора);

С помощью указанной системы показателей проводится сравнительный анализ. Его этапы:

1. Сравнение темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении с темпом роста ВВП и заключение о том, что произошел (или не произошел) реальный рост поступлений.

2. Анализ темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении (в сравнении со 100%) на предмет причин его роста.

3. Сравнение налоговой нагрузки на ВВП (ВРП) в текущем и предыдущем году. На основании разницы этих показателей определяется, насколько она выросла или сократилась, что косвенно характеризует изменение уровня собираемости налогов и сборов.

4. Анализ структуры консолидированного бюджета по видам налогов. Определяется, за счет поступлений каких основных налогов он формируется. Рассчитывается суммарная доля этих налогов и конкретный вклад каждого налога в формирование консолидированного бюджета. При этом приводятся не только относительные показатели (удельный вес поступлений по налогу в общих поступлениях в консолидированный бюджет и их динамика), но и абсолютные показатели поступления того или иного налога.

5. Анализ темпов роста поступлений по различным видам налогов. Если по какому-либо налогу произошло снижение объема поступлений или темпа их роста, то данный факт подвергается тщательному изучению в целях выявления причин, приведших к снижению.

6. Анализ поступлений налогов и сборов в территориальном разрезе. Если это анализ в целом по Российской Федерации, то анализируются поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по субъектам Российской Федерации, а если это анализ на региональном уровне, то анализируются поступления налогов и сборов по территориальным единицам (районам, инспекциям) субъекта РФ.

7. Анализ поступлений налогов и сборов по крупнейшим и основным налогоплательщикам, определение их вклада в объем поступлений в целом по Российской Федерации (региону).

Отраслевой анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет осуществляется по следующим направлениям:

Поступления по отраслям экономики и промышленности;

Темпы роста по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года;

Изменение доли отрасли в общей сумме налогов в сравнении с соответствующим периодом предыдущего года.

Аналогичные исследования проводятся и по задолженности, за исключением темповых показателей, поскольку при анализе задолженности используется показатель темпа роста не к соответствующему периоду предыдущего года, а по отношению к началу года, т.е. прослеживаются изменения за период с начала года.

Проводится также анализ динамики поступлений и задолженности в отраслевом разрезе по видам налогов, в том числе оценивается влияние изменений, внесенных в законодательство о налогах и сборах.

Исследуется динамика поступления и задолженности по налогам и сборам каждой отдельной отрасли в сопоставлении с динамикой общеэкономических показателей (динамики производства, уровнем инфляции).

В отраслевом анализе на региональном уровне используются следующие показатели:

Валовой региональный продукт;

Объем выпуска промышленной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении в разрезе основных отраслей промышленности;

Место и роль региона в общей и отраслевой системе экономики России (в том числе, удельный вес отрасли);

Выручка от реализации продукции, работ и услуг;

Объемы дебиторской и кредиторской задолженности;

Финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей региона, в том числе, количество и соотношение прибыльных и убыточных предприятий;

Крупнейшие налогоплательщики региона;

Объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики региона;

Налоговая нагрузка в стоимостном и натуральном выражениях;

Налоговая нагрузка на отрасли по начисленным платежам и фактическим поступлениям;

Уровень собираемости налогов по отдельным предприятиям отрасли.

Все приведенные показатели необходимо соотносить с общероссийскими.

Эти показатели образуют целостную систему и позволяют выявить причины неравномерной налоговой нагрузки на предприятия одной отрасли, расположенные как в одном, так и в разных регионах.

Анализ поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и местный бюджет осуществляется по аналогичной схеме.

Анализ выполнения налоговыми органами установленного задания по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов.

Анализ выполнения задания осуществляется по следующим направлениям:

1. Расчет процента выполнения задания. Приводится установленное задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на отчетный период (нарастающим итогом), фактические поступления, рассчитывается процент выполнения задания и определяется сумма дополнительно полученных доходов (недополученных доходов) федерального бюджета.

2. Определение показателя отношения поступлений налогов и сборов к ВВП и рассмотрение данного показателя в динамике.

3. Сравнение процента выполнения задания и показателя налоговой нагрузки в динамике. Ситуация, когда при невыполнении задания показатель налоговой нагрузки на ВВП в отчетном периоде текущего года превышает показатель предыдущего года, указывает на то, что, несмотря на невыполнение установленного задания, уровень собираемости налогов возрастает, что позволяет положительно оценить результаты деятельности налоговых органов.

4. Анализ помесячной динамики выполнения совокупного задания.

5. Определение перечня Управлений ФНС России (при анализе на федеральном уровне) либо Инспекций ФНС России (при анализе на региональном уровне), не выполнивших установленного задания, с указанием уровня выполнения задания и суммой недополученных налогов и сборов.

6. Анализ налоговых доходов бюджетов различных уровней в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.