Ставка налога на имущество физических лиц зависит. Где и как можно оплатить

Налог на квартиру по кадастровой стоимости в обязательном порядке стал рассчитываться начиная с 1 января 2015 года.

До 2015 года налог на имущество рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости принадлежащего гражданину имущества. Новшества коснулись не все регионы РФ, а лишь часть их. По данным Федеральной налоговой службы в 2017 году рассчитывать налог на имущество по кадастровой стоимости будут 72 региона из 85. В остальных субъектах РФ расчет данного платежа будет производится исходя из инвентаризационной стоимости. Полный переход к расчету налогу по кадастровой стоимости планируется завершить до 1 января 2020 года.

Какое имущество облагается налогом по новым правилам

Обложению налогом подлежит следующее имущество:

1. Жилое помещение (квартира, доля в ней);
2. Жилой дом (коттедж, дачный домик в СНТ, ДНТ, ЛПХ);
3. Гараж, место на парковке (машино-место);
4. Единый недвижимый комплекс (здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередач, железные дороги и т.д.);
5. Объект незавершенного строительства (недострой);
6. Иные здания, строения, сооружения.

Кто уплачивает имущественный налог

• Физические лица (граждане);
• Индивидуальные предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) - в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, а также ИП на ОСН в отношении любого имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Порядок расчета налога на имущество

Налог на имущество физических лиц рассчитывается непосредственно налоговым органом и в виде уведомлений на уплату налога направляется гражданам и ИП.

Если гражданин и ИП не имеет «Личного кабинета налогоплательщика » (далее ЛКН) уведомление будет направлено ему по почте в бумажном виде. Если физическое лицо зарегистрировалось и получило доступ к «ЛКН» уведомление по умолчанию будет направляться ему в электронной форме и отражаться только в «ЛКН». Для того, чтобы получать уведомления, как и прежде, в бумажной форме, гражданин должен написать заявление и указать, что он просит направлять ему уведомления на уплату не в ЛКН а по почте в бумажном виде.

Порядок расчета налога по кадастровой стоимости должен быть утвержден соответствующим правовым актом региона. Если на 1 декабря 2016 года, данный акт принят не был, налог в указанном регионе рассчитывается по старому порядку, исходя из инвентаризационной стоимости.

Узнать, в каком порядке происходит расчет налога в вашем регионе, можно на сайте ФНС РФ, перейдя в раздел « » и указав в выпадающих строках субъект РФ и муниципальное образование, в котором расположено имущество:

В случае, если налоговое уведомление не пришло, гражданин обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган и сообщить об имеющихся у него объектах налогообложения.

Как рассчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости

Расчет имущественного налога по новому порядку производится по следующей формуле

Налог к уплате = (Кадастровая стоимость - Налоговый вычет) х Доля в имуществе х Ставка по налогу

Кадастровая стоимость

Самый простой способ узнать кадастровую стоимость - заказать выписку из ЕГРН на сайте Росреестра .

Налоговый вычет

При расчете налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено использование налоговых вычетов, в следующем размере:

• 10 кв. м. для комнаты;
• 20 кв. м. для квартиры;
• 50 кв. м. для дома;
• 1 млн.руб. для единого недвижимого комплекса.

При расчете налога общая площадь уменьшается на указанный налоговый вычет.

Доля в имуществе

При нахождении имущества в общей долевой собственности расчет налога ведется исходя из размера доли каждого собственника.

При нахождении имущества в общей совместной собственности расчет производится в равных долях для обоих собственников.

Ставка налога

Размер налоговой ставки устанавливается каждым регионом самостоятельно и отражается в соответствующем правовом акте. Узнать размер ставки по налогу на имущество в вашем регионе вы можете на сайте ФНС, обратившись к разделу «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В среднем налоговые ставки не должны превышать следующих значений:

• 0,1% . Данной ставкой облагаются квартиры, комнаты, загородные дома и дачные домики, недострои, хозяйственные помещения, расположенные на дачных участках (СНТ, ДНТ, ЛПХ) площадью не более 50 кв. м. Также, под ставку 0,1% подпадают гаражи и машино-места.
• 2% . Самая высокая ставка по налогу установлена для элитного имущества, стоимость которого превышает 300 млн.руб., а также для имущества, включенного в специальный кадастровый перечень (административные деловые и торговые центры и помещения в них) и для нежилых помещений, используемых под офисы, торговые объекты и объекты общепита.
• 0,5% . Указанной ставкой облагается иное имущество.

Необходимо отметить, что законами местных властей ставки по налогу могут быть как снижены до нуля (с 0,1% до 0%), так и увеличены, максимум в три раза. Власти регионов могут также установить дифференцированные ставки, в зависимости от типа и места нахождения объекта.

Льготы по налогу

Кроме налоговых вычетов, используемых при расчете налога, по налогу на имущество предусмотрены различные льготы, частично или полностью освобождающие гражданина от уплаты налога. Все льготы можно разделить на две группы: федеральные (действующие на всей территории РФ) и местные (действующие на территории конкретного муниципального образования).

Федеральные льготы

Полностью от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида имущества освобождаются:

1. Герои СССР и РФ, а также носители ордена Славы трех степеней;
2. Инвалиды первых двух групп инвалидности, в том числе инвалиды с детства;
3. Участники ВОВ;
4. Пострадавшие в результате Чернобыльской аварии и аварии на производственном объединении «Маяк»;
5. Военные пенсионеры, общая продолжительность службы которых составляет 20 и более лет;
6. Граждане, участвующие в испытании ядерного и термоядерного оружия;
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
8. Пенсионеры, достигшие пенсионного возраста;
9. Иные основания, предусмотренные федеральным законодательством.

Местные льготы

Перечень льгот, установленных в конкретном регионе, можно узнать из правового акта, утвердившего порядок расчета налога на имущество в данном регионе. К дополнительным льготам на местах, могут относится, например, такие, как освобождение от уплаты налога малоимущих граждан, детей сирот и т.д.

Стоит отметить, что региональные власти в редких случаях устанавливают дополнительные льготы жителям своего региона.

Обратите внимание, что льготы по налогу на имущество не зависят от порядка его расчета и предоставляются как при расчете платежа исходя из кадастровой стоимости, так и при расчете по инвентаризационной стоимости.

Примеры расчета налога

Пример № 1. Одна квартира, один собственник (не льготник)

Степанов В.А. имеет в собственности однокомнатную квартиру в г. Москве стоимостью 5 658 000 руб. Общая площадь жилья равна 40 кв. м.

Рассчитываем стоимость кв. м.

1 кв. м. равен 141 450 руб.:

5 658 000: 40

Рассчитываем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 2 829 000 руб.:

20 кв. м. х 141 450

Налог к уплате составит 2 829 руб.

(5 658 000 - 2 829 000) х 0,1%

Пример № 2. Одна квартира, совместная собственность супругов

Супруги Васильевы приобрели в совместную собственность квартиру общей площадью 98 кв. м. Кадастровая стоимость жилья составляет 8 570 000 руб.

Рассчитываем стоимость квадратного метра

1 кв. м. равен 87 449 руб. :

8 570 000: 98

Рассчитываем сумму налогового вычета

Налоговый вычет, как при совместной, так и при долевой собственности, предоставляется в целом на весь объект.

Таким образом, размер вычета составит 1 748 980 руб.:

20 кв. м. х 87 449

Рассчитываем сумму налога к уплате

Налог к уплате составит 3 410,51 руб. на каждого из супругов:

(8 570 000 - 1 748 980) х 0,1% : 2

Пример № 3. Две квартиры, дом, 1 гараж и 1 машиноместо

Селиванов В.С. имеет в собственности следующее имущество:

• 2-х комнатную квартиру площадью 68 кв. м. с кадастровой стоимостью 3 487 000 руб.;
• 3-комнатную квартиру площадью 85 кв. м. с кадастровой стоимостью 6 890 000 руб.;
• Загородный дом, площадью 175 кв. м. с кадастровой стоимость 9 780 000 руб.;
• Гараж, площадью 20 кв. м., кадастровая стоимость которого составляет 850 000 руб.;
• Машино-место, площадью 10 кв. м. кадастровая стоимость которого равна 550 000 руб.

Квартиры

При расчете налога за квартиры, Селиванов сможет применить налоговой вычет только в отношении одной квартиры на свое усмотрение. Если заявление с выбором квартиры, в отношении которой будет применяться вычет, Селиванов не представит - налоговый орган сам применит вычет по квартире с наибольшим налогом к уплате.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.:

1 кв. м. в 2-х комнатной квартире равен 57 279,4 руб.

1 кв. м. в 3-х комнатной квартире равен 81 059 руб.

Таким образом, Селиванову выгоднее применить вычет в отношении 3-х комнатной квартиры.

Рассчитываем стоимость вычета по 3-х комнатной квартире

Налоговый вычет составит 1 621 180 руб.:

20 кв. м. х 81 059

В отношении 2-х комнатной квартиры налог Селиванову будет рассчитан по всей площади жилья.

Рассчитывает сумму налога по 2 квартирам

Налог по 2-х комнатной квартире составит 3 487 руб.:

3 487 000 х 0,1%

Налог по 3-х комнатной квартире составит 5 268, 82 руб.:

(6 890 000 - 1 621 180) х 0,1%

Итого, налог на имущество с двух квартир составит в общей сумме 8 755,82 руб.

Дачный домик

В отношении загородного дома Селиванов может применить вычет в размере 50 кв. м.

1 кв. м. равен 55 885,7 руб.:

9 780 000: 175

Налоговый вычет составит 2 794 285 руб.:

55 885,7 х 50

Рассчитаем сумму налога

Налог на имущество в отношении загородного дома составит 6 985,7 руб.:

(9 780 000 - 2 794 285) х 0,1%

Гараж и машино-место

В отношении гаража и машино-места предоставление налогового вычета не предусмотрено. Таким образом, налог будет рассчитан исходя из общей площади каждого из указанных объектов

Рассчитываем налог к уплате:

Налог на имущество в отношении гаража составит 850 руб.:

850 000 х 0,1%

Налог на имущество в отношении машино-места составит 550 руб.:

550 000 х 0,1%

Итого Селиванову за 2016 год придется уплатить налог на имущество по 5 объектам (2 квартирам, дому, гаражу и машино-месту) в общей сумме 17 141, 5 руб.

Пример № 4. Две квартиры, собственник пенсионер

Кириллов М.А. является пенсионером и имеет в собственности 2 квартиры:

• 1-комнатную площадью 34 кв. м. с кадастровой стоимостью 1 750 800 руб.;
• 3-комнатную квартиру площадью 70 кв. м. с кадастровой стоимостью 4 982 000 руб.

Как пенсионер Кириллов имеет право выбрать один из объектов, принадлежащего ему имущества, в отношении которого он может использовать льготу, предоставленную пенсионерам в виде освобождения от уплаты налога в полном объеме. Кириллову наиболее выгодно применить льготу в отношении 3-х комнатной квартиры. А в отношении 1-комнатной квартиры он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20 кв. м.

Таким образом, налог он будет платить только по одной квартире.

Рассчитаем стоимость квадратного метра в 1-комнатной квартире

Стоимость 1 кв. м. составит 51 494 руб.:

Размер налогового вычета составит 1 029 880 руб.

20 кв. м. х 51 494

Сумма налога к уплате составит 721 руб.:

(1 750 800 - 1 029 880) х 0,1%

Пример № 5. Долевая собственность

Строганов А.П. и Бельский А.В. имеют в долевой собственности квартиру общей площадью 100 кв. м. с кадастровой стоимостью 9 850 300 руб. Доля Строганова ¼, доля Бельского ¾

Рассчитаем стоимость квадратного метра

Стоимость 1 кв. м. составляет 98 503 руб.:

9 850 300: 100

Рассчитаем сумму налогового вычета

Размер вычета на квартиру составит 1 970 060 руб.:

98 503 х 20

Рассчитаем размер налога для каждого из долевых собственников

Сумма налога к уплате для Строганова А.П. составит 1 970, 06 руб.:

(9 850 300 - 1970060) х ¼ х 0,1%

Сумма налога к уплате для Бельского составит 5 910, 18 руб.:

(9 850 300 - 1 970 060) х ¾ х 0,1%

Если налог по кадастровой стоимости получился больше, чем по инвентаризационной

В случае, если налог по кадастровой стоимости вышел больше, чем был раньше (в прошлых годах, когда он рассчитывался по инвентаризационной стоимости), то расчет ведется по другой формуле:

Налог к уплате = (Налог, рассчитанный по кадастровой стоимости - Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости

Понижающий коэффициент

При расчете налога по кадастровой стоимости предусмотрено применении понижающего коэффициента первые четыре года (начиная с 2015 года). В 2017 году понижающий коэффициент равен 0,6 .

Пример № 6.

Рогов С.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. м., кадастровая стоимость которой равна 3 540 000 руб.

Субъект РФ, в котором расположена квартира Рогова, перешел на новый порядок уплаты налога с 2017 года. В 2016 году налог на имущество исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости и был равен 2 800 руб.

Так как при расчете исходя из кадастровой стоимости сумма налога значительно выше, чем при расчете исходя из инвентаризационной стоимости, расчет будет производится по формуле:

Налог к уплате = (Налог, рассчитанный по кадастровой стоимости - Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости

Отразим расчет в таблице:

Итого, Рогову А.П. в 2017 году необходимо будет уплатить налог в сумме 3 948 руб.

В 2018 году расчет налога за 2017 год будет произведен с учетом понижающего коэффициента 0,8 , а в 2019 году налог будет рассчитан исходя из полной стоимости квартиры.

Если право собственности на имущество возникло в середине года

Если право собственности на квартиру, дом или иное имущество возникло в течение года, расчет налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение полных месяц владения имуществом к числу месяцев в году.

При этом, если право собственности возникло до 15 числа месяца или прекратилось после 15 числа, месяц берется для расчетов как полный. Если наоборот, право собственности возникло после 15 числа или прекратилось до 15 числа данный месяц не учитывается в расчетах.

Пример № 7.

Белов Е.В. оформил в собственность квартиру 13 мая 2016 года. Кадастровая стоимость жилья составила 4 852 000 руб., общая площадь - 42 кв.м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

1 кв. м равен 115 524 руб. :

4 852 000: 42

Рассчитаем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 2 310 480 руб.:

115 524 х 20

Так как право собственности на квартиру возникло до 15 мая, то май берется за полный месяц. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 8 месяцев (май-декабрь)

Рассчитаем сумму налога к уплате

Налог к уплате за 2016 год (за полных 8 месяцев владения квартирой) составит 1 694,3 руб.:

(4 852 000 - 2 310 480) х 0,1% х 8: 12

Пример № 8. Право собственности возникло после 15 числа

Елистратов В.В. оформил 25 сентября 2016 года в собственность квартиру с кадастровой стоимостью 6 321 600 руб. Общая площадь жилья составила 70 кв. м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

1 кв. м. равен 90 308 руб.:

6 321 600: 70

Рассчитаем размер налогового вычета

Налоговый вычет равен 1 806 160 руб.:

90 308 х 20

Рассчитаем количество полных месяцев владения имуществом

Так как право собственности на квартиру возникло после 15 сентября, то сентябрь не учитывается при расчете налога. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 3 месяца (октябрь-декабрь).

Рассчитаем сумму налога к уплате

Налог к уплате за 2016 год (за полных 3 месяца владения квартирой) составит 1 129 руб.:

(6 321 600 - 1 806 160) х 0,1% х 3: 12

Сегодня нам предстоит узнать, что собой представляет налог на недвижимость в Москве. Дело все в том, что данная особенность интересует многих налогоплательщиков. В частности тех, кто имеет какую-то недвижимость в собственности. Платить указанный налог необходимо и простым физическим лицам, и организациям. Но что придется узнать о данном платеже? Какие порядки уплаты имеют место в России в 2016 году? Именно в этом периоде в стране начали действовать новые правила подсчета налога на недвижимость. Все принципы, применяющиеся в отношении жителей Москвы и области, как правило, актуальны для иных регионов России. Поэтому налог на недвижимость уплачивается везде приблизительно по аналогичным правилам. Разница имеется только относительно льготников, а также в суммах, положенным к уплате. Что называется новым налогом на недвижимость? На какие особенности придется обратить внимание, чтобы не образовалась задолженность, а также не возникли проблемы с законом? Как можно заплатить налог на имущество в том или ином случае? Обо всем этом будет рассказано далее.

Определение налога

Для начала придется понять, что такое налог на недвижимость. В Москве или в любой другой области - это не так важно. Везде действуют одинаковые правила и определения тех или иных налоговых сборов.

Налог на недвижимость называется имущественным налогом. Как правило, платится за жилую и нежилую недвижимость, имеющуюся в собственности у гражданина или организации. За машину начисляется отдельный платеж. Он называется транспортным налогом. И это несмотря на то, что автомобиль считается имуществом.

Налог на недвижимость в Москве и других городах начисляется за:

• квартиры;
• коммерческую недвижимость, приносящую прибыль;
• комнаты;
• дачи;
• дома;
• доли в перечисленной недвижимости;
• прочие жилые строения.

Именно поэтому стоит выделять платежи за обычную (жилую) и коммерческую (нежилую) недвижимость. Принципы начисления налога приблизительно одни и те же. Только сейчас многие не знают, чего ждать от перечисленных платежей. Ведь в 2016 году, как уже было сказано, начинают действовать абсолютно новые правила расчета налогов на имущество.

Кто платит

Следующий вопрос, который интересует многих - кто является плательщиком указанного платежа. Ответить на него не так трудно, как кажется. Дело все в том, что налог на недвижимость в Москве должны платить:

• совершеннолетние граждане, у которых в собственности есть имущество;
• организации;
• предприниматели;
• несовершеннолетние лица с собственностью в отношении недвижимости.

Отдельное внимание приходится уделять последней составляющей. Ведь дети - это не налогоплательщики. У них нет ни собственных доходов, ни иных источников заработка. Выполнять те или иные операции с финансами они тоже не способны по закону. Но при этом собственность у них имеется в распоряжении. В России действует правило - есть недвижимость, есть платеж. Как быть, если в Москве плательщиком является несовершеннолетний? Да и вообще, когда аналогичная ситуация складывается в любом городе.

Дело все в том, что тогда налог на недвижимость физических лиц в Москве и иных районах России платят Родители до 18 лет ребенка должны осуществлять платежи за собственность детей. Данное правило действует уже долгие годы, но не всем об этом известно. Поэтому им не стоит пренебрегать. Ведь при просрочке платежа возникают не только задолженности, но еще и дополнительные расходы. На налог ежедневно начисляют пени. Они только увеличивают платеж. Также можно заплатить штраф в размере от 20 до 40% от общей суммы налога, положенного к уплате. Подобное правило действует на территории всей страны.

Срок уплаты для физических лиц

Что еще важно знать? Например, крайне важной информацией могут быть данные об уплате указанного налога. С недавних пор в России начали действовать новые правила и порядки в отношении указанного платежа.

До какого числа требуется заплатить налог на недвижимость? 2016 год - это период изменений. И в этот период придется погасить задолженность до 1 декабря. Раньше имущественные налоги можно было уплачивать до 1 февраля следующего года.

Стоит обратить внимание на то, что изменения относительно предельного момента перечисления денежных средств физическими лицами за имущество - это не единственные новшества. До 1.12.2016 всем Россиянам (не только москвичам) необходимо заплатить 3 налога:

• имущественный;
• транспортный;
• земельный.

Сроки для организаций

К слову, налог на имущество организаций будет уплачиваться по иным принципам. Обычно речь идет о взысканиях за коммерческую недвижимость. У компаний именно она имеется в собственности, приносит прибыль и обеспечивает работоспособность организации. Налог на нежилую недвижимость в Москве и других регионах страны уплачивается не до 1 декабря, как в случае с физическими лицами.

На данный момент платить за имущество требуется не позднее чем до 30 марта года, который следует за расчетным периодом. То есть, компания платит в 2016 году за имущество, которое у нее было в собственности в 2015. Данный срок остался неизменным по сравнению с прошлыми годами. А вот порядок расчета налога несколько изменился. Причем и у физических лиц, и у юридических. Так к чему необходимо готовиться населению? Как уплачивается в Москве? А на обычное имущество физических лиц? Каким образом теперь можно подсчитать сумму, положенную к уплате? Какие изменения ждут население?

Об уведомлениях

Например, необходимо обратить внимание на то, что все налогоплательщики столкнутся с новыми правилами уведомления о предстоящих платежах. О чем идет речь?

Новый налог на недвижимость в Москве не только рассчитывается по новым правилам. Уведомления для налогоплательщиков могут больше не приходить на почту. Ведь с 2016 года все граждане, а также руководители организаций будут получать квитанции несколькими способами. Какими именно?

Сохраняется право самостоятельного обращения в налоговые органы за платежкой. Эта мера, как правило, используется тогда, когда квитанция долго не приходит на домашний адрес. Рассылка должна производиться не позднее чем за 30 дней (месяц) до максимального срока платежа.

Второй вариант - это получение платежки по почте. Квитанция высылается или по месту прописки гражданина, или по месту регистрации организации. В последнее время в Москве и прочих городах люди стали жаловаться на то, что платежек до сих пор нет.

Последний способ уведомления как раз и является нововведением. Узнать о том, что требуется заплатить налог на коммерческую недвижимость в Москве и других городах, а также имущественный налог физических лиц предлагается посредством использования портала "Госуслуги". Если у гражданина есть на сайте активированный профиль, то ждать уведомления почтой не нужно. Оно попросту не придет.

Таким образом, право на получение квитанции в бумажном виде остается только у тех, кто или сообщил о своем желании в налоговую организацию заранее, или не имеет аккаунта на портале "Госуслуги".

Новые правила расчета

Расчет налога на недвижимость в Москве, как и в других городах, в 2016 году изменится. Граждане, которые уже получили платежки, стали жаловаться на слишком высокие налоговые платежи. Дело все в том, что это вполне нормальное явление. Ведь теперь налоги на имущество будут рассчитываться несколько иначе. Изменения касаются и жилой, и нежилой недвижимости. То есть, организации и физические лица могут ждать повышенных налогов.

Почему? Дело все в том, что с 2016 года налоговая база будет являться кадастровой стоимостью недвижимости. Государство произведет оценку всей недвижимости, занесет данные о стоимости в Росреестр. Далее, в зависимости от нее, будет назначаться тот или иной налог.

Говорят, что жителям Москвы, которые живут в маленьких однокомнатных квартирах нечего волноваться. И организациям, работающим в небольших офисах, тоже. Налоги сильно повысятся для обитателей крупной недвижимости. Для "малогабариток" нововведения не слишком серьезны.

Точный размер налога на недвижимость в Москве назвать нельзя. Ведь все зависит от кадастровой стоимости имущества. Она будет зависеть от:

• типа жилья ("вторичка" или "новострой");
• возраста здания;
• габаритов недвижимости;
• региона проживания;
• количества собственников;
• района нахождения недвижимости.

Соответственно, становится весьма проблематично производить подсчеты предстоящих платежей. Перед тем как узнавать более подробную информацию о том, как можно узнать приблизительный размер налога, рекомендуется уяснить еще несколько нюансов. Например, кто является льготником среди физических лиц и организаций. Далеко не все объекты недвижимости в Москве облагаются налогом на коммерческую недвижимость. И не все налогоплательщики должны уплачивать указанный сбор за свое имущество.

Льготники среди физических лиц

В первую очередь необходимо обратить внимание на налог на недвижимость для физических лиц. Дело все в том, что граждане не во всех случаях в Москве перечисляют за свое имущество те или иные денежные средства. В некоторых ситуациях людям положены или скидки, или полное освобождение от подобного рода взысканий.

В Москве, как правило, не имеет места. Согласно установленным законам, люди, достигшие пенсионного возраста (работающие или безработные - не так важно), могут не платить имущественный налог. Он не взимается за:

• квартиры;
• комнаты;
• жилые дома;
• гаражи или места под машину;
• нежилые помещения, которые гражданин использует как библиотеки, музеи, мастерские;
• хозяйственные постройки, не превышающие 50 квадратных метров.

Стоит обратить внимание на то, что льготы предоставляются только на каждый объект недвижимости только 1 раз. О своих правах пенсионер должен будет заявить в налоговые органы. Или придется платить налог на имущество в Москве по общим правилам.

Также среди льготников выделяют многодетные семьи. Вопрос о том, как именно им платить за имущество, решается в индивидуальном порядке. При определенных обстоятельствах граждан могут полностью освободить от налоговых платежей.

Инвалидов тоже освобождают от уплаты имущественных налогов. Особенно если речь идет о серьезных повреждениях здоровья. Как показывает практика, инвалиды 1 и 2 групп либо получают скидку на платеж, либо полностью освобождаются от уплаты налога.

Льготы для коммерции

Но это еще не все. Новый налог на недвижимость в Москве, как уже было сказано, коснулся не только физических лиц и их жилого имущества. Некоммерческая недвижимость тоже облагается платежами, начисленными по новым правилам. В данном случае будет учитываться кадастровая стоимость имущества. Но некоторые типы коммерческой (нежилой) недвижимости относится к льготным категориям. О чем идет речь?

Частично уплачивать налог могут организации:

• медицинские;
• образовательные;
• научные.

Также стоит отметить, что следующие категории коммерческой недвижимости в 2016 году не облагается налогом (не только в Москве, но и в прочих городах тоже):

• организации религиозного типа;
• "бюджетники";
• объекты и недвижимость культурного характера;
• оборонные объекты;
• автомобильные компании;
• компании, работающие с инвалидами (где трудятся данные граждане);
• метрополитен;
• городской транспорт.

Больше никаких льготников не имеется. Что еще должно знать население о налоговых сборах за имущество физических и юридических лиц в 2016 году?

Льготы для недвижимости

Например, что при расчетах новых налоговых платежей будут использоваться определенные льготные условия. Они применяются ко всем гражданам и организациям. О чем конкретно идет речь?

Уже было сказано, что размер налога на недвижимость в Москве (и во всей России) теперь зависит от кадастровой стоимости имущества. Но при определенных условиях физическим и юридическим лицам положены определенные вычеты. Они уменьшают налоговую базу на некоторые размеры.

Уменьшение кадастровой стоимости положено всем жителям Москвы. Но, опять же, о отношении каждого типа имущества льгота предоставляется только один раз. То есть, если имеется несколько квартир в собственности, скидка положена лишь на одну из них. Или ее выбирает сам гражданин, или налоговые органы делают соответствующий вычет от недвижимости с большей площадью и стоимостью. Какие положены "бонусы" на налог на недвижимость в Москве? Льготы-вычеты следующие:

• квартиры - уменьшение на кадастровую стоимость 20 "квадратов";
• комнаты - 10 кв. м.;
• дома жилого типа - 50 кв. м.

То есть, если квартира изначально имела площадь в 50 квадратных метров, платить придется только за 30. Эта льгота позволяет несколько сгладить положенные изменения в налоговых расчетах.

Порядок расчета

Теперь можно подумать о том, как правильно рассчитывать налог на недвижимость на примере Москвы и Московской области. На самом деле все не так трудно, как кажется. Расчет налога на недвижимость в Москве и других городах будет производиться по одним и тем же принципам.

Как именно? Достаточно ставку налога умножить на кадастровую стоимость недвижимости. Получится определенная сумма, положенная к уплате. Первая составляющая будет меняться в зависимости от того или иного года. В каждом регионе устанавливаются определенные налоговые ставки. И это необходимо учитывать. Именно по данной причине налоги на имущество в ближайшие годы будут расти.

По аналогичным принципам будет производиться расчет налога на недвижимость для юридических лиц. За одним только исключением - можно внести авансовый платеж. То есть, заплатить наперед. В таком случае организации будут платить налог в следующем налоговом периоде в уменьшенном размере. На ту сумму, которая была уплачена заранее.

Ставки

Важно понять, какая ставка налога на недвижимость в Москве имеет место. Это поможет подсчитать точную сумму платежа для физических и юридических лиц за имущество. В Москве ставки налога выше, чем в остальных районах России. Удивляться данному явлению не стоит. Ведь в стране всегда приходилось платить больше тем, кто живет в регионах Федеральной значимости. По России действуют следующие для организаций:

• 1 % - в 2014 году;
• 1,5 % - в 2015;
• 2 % - с 2016 года.

А в Москве:

• 1,5 % - за 2014 год;
• 1,7 % - за 2015 год;
• 2 % - 2016 год и далее.

Если говорить о том, какие ставки налога на имущество положены жителям Москвы за жилую недвижимость, можно увидеть следующие значения:

• для хозяйственных построек и недвижимости до 50 "квадратов" - 0,1 %;
• до 50 "квадратов" и стоимостью от 10 до 20 миллионов - 0,15 %;
• до 50 квадратных метров с кадастровой стоимостью до 50 миллионов - 0,2 %;
• свыше 50 "квадратов" и до 300 миллионов рублей стоимостью - 0,3 %;
• недвижимость стоит более 300 000 000 рублей - 2 %.

Именно такие налоговые ставки на данный момент имеются в России, в частности, в Москве. А как можно подсчитать приблизительную или точную сумму предстоящего платежа? Что приготовил населению налог на недвижимость? 2016 год - время, когда многим придется столкнуться с большими платежами за собственность. Чтобы они не были загадкой или неприятным сюрпризом, были придуманы специальные способы подсчета имущественного налога.

О калькуляторе

Речь идет о специальных интернет-сервисах. Они полностью официальны. По вводным данным позволяют точно определить, сколько придется платить за ту или иную недвижимость. Речь идет о специальном калькуляторе. Найти его можно на официальной странице ФНС.

Что предлагает калькулятор налога на недвижимость в Москве и прочих регионах страны? Пользователь вводит затем все остальные запрашиваемые данные. Если в Росреестре имеются данные об объекте недвижимости, они будут автоматически занесены в калькулятор. Останется просто посмотреть, какую сумму налога необходимо заплатить до 1 декабря 2016 года.

Если же сведений в Росреестре нет, или гражданин не знает кадастровый номер недвижимости, можно вручную ввести запрашиваемые данные. А именно:

• тип недвижимости;
• кадастровую стоимость;
• площадь;
• применяется ли льготный вычет;
• регион нахождения недвижимости.

После этого достаточно подождать некоторое время - произойдет анализ введенной информации, после чего на экране появится сумма, положенная к уплате. Лучше всего узнавать точный налог на недвижимость в Москве или любом другом городе непосредственно в налоговых органах региона.

Итоги

Теперь понятно, к каким изменениям может готовиться население и организации в 2016 году. Новый налог на недвижимость в Москве и прочих регионах России принес множество новых правил расчета. Население не слишком довольно подобными изменениями. Особенно с учетом того, что в будущем из года в год платежи будут только увеличиваться.

Налог на недвижимость для юрлиц в Москве тоже изменится в размерах. Ведь теперь сумма, положенная к уплате, будет напрямую зависеть от кадастровой стоимости недвижимости, а также от ставки налога, применяемой в том или ином случае. Повышение налогов за имущество разного типа планируется вести до 2018-2020 годов. Какой налог на недвижимость в Москве платить? За данной информацией, как уже было сказано, лучше обращаться или в или пользоваться онлайн-калькулятором.

Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I " " (далее – Закон № 2003-I). Нововведения вступят в силу уже с 1 января 2015 года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.

Объект налогообложения

НАША СПРАВКА

Единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (). К единому недвижимому комплексу можно отнести, например, базу отдыха, гостиницу, автозаправку.

По действующим сегодня правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день , прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база

Сегодня налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ " ", далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости . Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней ( ; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. Физлицам, в отличие от предпринимателей в комиссию можно и не обращаться, а напрямую подавать заявление в суд ().

МНЕНИЕ

"Достаточно сложно спрогнозировать тенденцию оспаривания кадастровой стоимости физическими лицами. Ведь размер налога должен быть настолько существенным, что для оспаривания порядка его исчисления гражданин будет готов обратиться в суд, тратить время и нести расходы на представителей, а также по назначенным судом оценочным экспертизам. Такие расходы, возможно, будут существенно превышать подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и смогут себя оправдать лишь в далекой перспективе".

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы () :

• кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
• нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
• документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);
• отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости;
• положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.

МНЕНИЕ

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании "Хренов и Партнеры":

"Рассматривая систематичность нарастания налогового бремени, можно предположить, что валовой нагрузки ни на комиссии при управлениях Росреестра, ни на суды не ожидается. Возможно некоторое увеличение числа сделок с недвижимостью, когда собственники будут переписывать свое имущество на лиц, имеющих право на льготу. Принимая во внимание, что в последнее время все чаще совершается фиктивная регистрация недвижимости на пенсионеров, инвалидов, отставных военных и иных лиц, поименованных в ст. 407 НК РФ и имеющих право на льготы по налогу, можно предположить, что судебные разбирательства будут скорее касаться не правильности определения кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчисления и уплаты в бюджет налога, а установления права собственности. Так как пенсионеры и инвалиды фактически окажутся владельцами имущества, им не принадлежащего, и вынуждены будут платить большие налоги".

Если же объект недвижимости новый и не имеет кадастровой стоимости, то для ее получения нужно обратиться в территориальное БТИ с заявлением на вызов технического специалиста. Вместе с заявлением нужно предоставить паспорт собственника и правоустанавливающие документы на имущество. Специалист оформит технический и кадастровый планы. Результат оценки будет зафиксирован в оценочном акте, при этом владелец имущества может попросить выписку из этого акта.

Информация о кадастровой стоимости объекта может потребоваться не только для проверки правильности исчисления налога на имущество, но также и в случае обременения недвижимости залогом, при разделе наследства и исчислении НДФЛ при дарении имущества.

Налоговый период и сроки уплаты налога

Как и раньше, налог нужно будет уплачивать один раз в год до 1 октября года, следующего за отчетным годом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Причем если в уведомлении указано больше налоговых периодов, то налогоплательщик может не уплачивать налог за них (п. 1-4 ст. 409 НК РФ). Если срок уплаты налога уже подошел, а уведомление так и не получено, то узнать сумму налога и произвести его оплату можно в "Личном кабинете налогоплательщика " на сайте ФНС России.

Ставка налога

НАША СПРАВКА

Существует несколько видов территориальных зон. К ним относятся: жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные ().

Некоторые из них, в свою очередь, могут включать и более мелкие зоны. Так, например, в состав жилых зон могут входить: зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, зоны застройки среднеэтажными жилыми домами, зоны застройки многоэтажными жилыми домами, зоны жилой застройки иных видов ().

Законом установлены три базовые ставки по налогу:

• 0,1% от кадастровой стоимости жилых домов и помещений, незавершенных жилых домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• 2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
• 0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.

Так, например, в Москве могут установить следующие налоговые ставки (проект Закона г. Москвы "О налоге на имущество физических лиц", внесен в Мосгордуму 15 октября 2014 г.):

	Описание
	Для имущества, кадастровая стоимость которого меньше или равна 10 млн руб., а также для гаражей и машино-мест
	Для объектов с кадастровой стоимостью от 10 млн руб. до 20 млн руб. включительно
	Для имущества, чья кадастровая стоимость будет в диапазоне от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно
	Для тех объектов недвижимости, у которых кадастровая стоимость превышает 50 млн руб., но меньше 300 млн руб. включительно, а также для незавершенных жилых домов
	Для административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.
	В отношении прочих объектов

Налоговые льготы

ВАЖНО ЗНАТЬ

В соответствии с НК РФ налог должен уплачиваться по месту нахождения самого имущества (п. 2 ст. 409 НК РФ). А значит, при расчете налога должны применяться ставки, установленные муниципалитетом, на территории которого находится имущество. При этом место жительства самого налогоплательщика значения не имеет.

Новый закон предусматривает также применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов. Так, вне зависимости от того, кто является собственником имущества, налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома (количество собственников значения не имеет) (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет – налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие. Но от обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика и не используется в предпринимательской деятельности (сегодня количество объектов в собственности одного льготника не ограничено). При этом определять, в отношении какого именно объекта будет использоваться освобождение, будет сам налогоплательщик (п. 3 ст. 407 НК РФ). Так, например, если пенсионер владеет гаражом и двумя квартирами, то налогом будет облагаться только одна квартира.

Также на первые четыре года действия новых правил законодатели предусмотрели применение понижающих коэффициентов. Так, для исчисления налога за 2015 год налоговую базу нужно будет умножить на 0,2, за 2016 год – на 0,4, за 2017 год – на 0,6, а за 2018 год – на 0,8 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Разные ситуации уплаты налога

Сам налог должны рассчитывать налоговые органы и присылать уже готовые уведомления на его оплату. Но иногда бывает, что инспекторы не учли каких-либо особенностей – например, льгот, на которые имеет право налогоплательщик, – поэтому нелишним будет перепроверить их расчет.

Рассчитаем налог на имущество для двух ситуаций: при долевом владении имуществом, а также в случае покупки/продажи имущества в отчетном году.

ПРИМЕР 1

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании Хренов и Партнеры.

В столичной квартире площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее). Кадастровая стоимость квартиры составляет 7,5 млн руб., инвентаризационная стоимость – 250 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Напомним, в этом случае сумма платежа рассчитывается еще из инвентаризационной стоимости

При инвентаризационной стоимости квартиры 250 тыс. руб. налоговая ставка составит 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 47 " "; далее – Закон № 47).

Отец как инвалид имеет льготу в соответствии с в виде освобождения от уплаты налога. Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог. Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности, по следующей формуле:

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость недвижимости х Размер доли х Ставка налога ()

Подставив данные из примера, получим сумму налога:

250 тыс. руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

Следовательно, сумма налога на имущество, которую должна будет уплатить мать за 2014 год, составит 83,33 руб.

Посмотрим, как изменится сумма налога, исчисленного за 2015 год.

Налоговая база будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости квартиры. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры налогом не облагаются.

Налог рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога = (Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости с учетом льгот – Сумма налога, рассчитанная, исходя из инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости

49 - 20 = 29 кв. м

7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.

3 Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:

29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.

По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения (подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ). Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.

4 Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):

1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.

5

1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.

6 По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016 и 2017 года, поскольку НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года (п. 8 ст. 408 НК РФ).

За 2015 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

За 2016 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

За 2017 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

Если налогоплательщик в течение года приобрел или продал имущество либо у него изменилась доля владения имуществом, то при расчете налога должен использоваться специальный коэффициент. Рассчитывается он по следующей формуле (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

Коэффициент = Количество месяцев владения имуществом / Общее число месяцев в отчетном периоде

При этом если покупка произошла до 15 числа месяца включительно, а продажа после 15 числа включительно, то этот месяц в расчет принимается. Если же наоборот, имущество было приобретено после 15 числа или продано до 15 числа, то при расчете налога этот месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).

ПРИМЕР 2

10 мая 2015 года налогоплательщик приобрел квартиру в Москве площадью 70 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб. Инвентаризационная стоимость – 300 тыс. руб. Рассчитаем налог за 2015 год.

При расчете используется та же формула, что и в примере 1.

1 Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет (п. 3 ст. 403 НК РФ):

70 - 20 = 50 кв. м

2 Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:

8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.

3 Находим налоговую базу для расчета налога:

50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.

4 Определяем инвентаризационную стоимость квартиры:

300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.

5 Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.

6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.

6 Определяем сумму налога за 2015 год:

(6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,2 + 300 руб. = 1482,86 руб.

7 Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

8 мес. / 12 мес. = 0,67

1482,86 руб. х 0,67 = 993,52 руб.

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Каждый человек, имеющий правильно оформленное имущество, должен уплачивать за него налоги государству. Относительно недавно для этого учитывалась объектов, но теперь применяется кадастровая цена. Такие изменения в законодательстве привели к тому, что налог на имущество физических лиц значительно увеличился. Гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом данного сбора, так как эта обязанность возлагается на работников ФНС. Но чтобы убедиться в правильности расчетов, желательно тщательно изучить основные правила начисления и уплаты сбора.

Изменения в законодательстве

На основании ФЗ №284 производится уплата налога на имущество физических лиц. В этот закон регулярно вносились разные изменения, но самыми громкими и значимыми считаются нововведения, на основании которых требуется для расчета пользоваться не инвентаризационной ценой, а кадастровой. Это привело к значительному увеличению суммы, которая должна перечисляться гражданами в бюджет.

Закон о налоге на имущество физических лиц включает в себя не только правила расчета данного сбора, но и дополнительно учитывает, каков порядок перечисления средств, кто может пользоваться льготами, а также, какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками.

Что является объектом?

Объектом налогообложения по этому сбору выступают разные виды имущества, принадлежащие гражданам на праве собственности. К ним относится следующие:

• на основании ст. 133.1 ГК взимается сбор с единого недвижимого комплекса, представленного соединением разных зданий или объектов, обладающих одинаковым назначением, причем они должны быть неразрывно связаны;
• дома, используемые гражданами в качестве места для постоянного проживания;
• квартиры в многоэтажках;
• комнаты, которые могут находиться в общежитии или коммуналке;
• дачные дома;
• гаражи и другие строения, оформленные на гражданина;
• специальные парковочные места для машин;
• объекты незавершенного строительства, причем данные виды имущества были занесены в закон с 2015 года путем внесения изменений в ст. 401 НК.

Основным условием для взимания налога на имущество физических лиц выступает то, что конкретная недвижимость должна быть правильно оформлена на гражданина, поэтому у него должно иметься свидетельство о собственности.

Как определяется налоговая база?

Определяют размер сбора работники ФНС, после чего заполненные квитанции отправляются налогоплательщикам. Поэтому каждый человек должен оповещать инспекцию о том, какие объекты оформляются им в собственность.

Для самостоятельно расчета налога на имущество физических лиц необходимо знать несколько важных сведений, что позволит определить налоговую базу. По новым изменениям в законе, производится с 2015 года по 2020 год переход на кадастровую стоимость при исчислении сбора. Процесс является постепенным, чтобы граждане не сразу почувствовали значительное увеличение налога.

Для определения налоговой базы требуется знать следующие сведения:

• кадастровую цену конкретного объекта, принадлежащего человеку, причем получить данную информацию можно в Росреестре, а также она присваивается разным объектам постепенно, для чего проводится оценка разных видов имущества;
• применяемый в разных регионах, причем в большинстве городов для этого используется показатель 7;
• ставку налога, устанавливаемую федеральными властями, причем для многих объектов используется ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,1 %.

Зная вышеуказанные сведения, не составит труда произвести расчет.

Как рассчитать сбор?

Для этого надо налоговую базу умножить на ставку с учетом понижающего коэффициента. Расчет может осуществляться самостоятельно или с использованием простых и доступных онлайн-калькуляторов. Для использования данных программ надо только в форму ввести нужные сведения. Расчет налога на имущество физических лиц будет произведен автоматически, после чего можно получить актуальные сведения.

Их надо сравнить с теми данными, которые имеются в квитанциях, полученных от работников ФНС. Такие действия позволят убедиться в правильности начисления сбора.

Налоговый период

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно, причем внести средства надо до 1 декабря года, следующего за отчетным. Поэтому налоговым периодом выступает календарный год.

Сами работники ФНС занимаются расчетом, после чего высылают уведомления с квитанциями по адресу проживания каждого налогоплательщика. В документе прописывается, до какой даты надо уплачивать средства.

Если отсутствует квитанция, то это не может стать официальным основанием для неуплаты сбора. Поэтому если до 1 ноября человек не получает документ, то надо самостоятельно прийти в отделение ФНС, чтобы работники этого учреждения составили оперативно квитанцию.

Какие используются ставки?

Ставка налога на имущество физических лиц зависит от того, какой именно объект имеется у гражданина. Стандартно используется три вида ставок.

Ставка налога	Объекты, к которым она применяется
	Такая ставка применяется для всех жилых помещений и строений. Дополнительно назначается при наличии незавершенного объекта строительства. Применяется во время расчета сбора для разных комплексов, если в их составе имеется хотя бы один жилой объект. Используется для парковочных мест, гаражей и многочисленных хозяйственных построек и иных мелких сооружений. Допускается пользоваться этой ставкой для крупных хозяйственных объектов, но их размер не должен быть больше 50 кв. м, а также они должны располагаться на территориях, которые используются для ведения подсобного хозяйства
	Подходит для разных торговых помещений, центров, офисов, помещений общественного питания, бытовых сооружений или других аналогичных объектов. Они применяются для получения прибыли, поэтому с них взимается более высокий налог. Дополнительно может использоваться такая ставка для жилого имущества, если его размер превышает 300 кв. м
	Эта ставка применяется для всех остальных объектов, перечисляющихся в ст. 406 НК

Каждый регион может уменьшать ставку, для чего учитывается конкретный вид недвижимости, его кадастровая цена, место расположения и иные параметры. Налог на имущество физических лиц в 2018 году может быть уменьшен местными властями до нуля, а вот увеличивается максимально только в три раза по сравнению с базовой ставкой, установленной федеральными властями. Для уточнения ставки желательно воспользоваться сайтом местной администрации.

Пример расчета

Например, у гражданина имеется во владении квартира, кадастровая стоимость которой равна 2,3 млн руб. Он не относится к льготникам, поэтому уплачивает налог на имущество в полном размере. В регионе нахождения объекта установлен понижающий коэффициент в размере 7 %. Ставка равна 0,1 %.

Для расчета налога надо первоначально определить налоговую базу, для чего снижается кадастровая цена на понижающий коэффициент: 2 300 000 * 0,7 = 1 610 000 руб. С этого значения взимается 0,1 %, поэтому размер налога равен: 1 610 000 * 0,1% = 1610 руб. Именно эта сумма ежегодно должна перечисляться в бюджет.

Можно ли изменить кадастровую цену?

После введения изменений многие люди отметили, что размер сбора за имущество был увеличен значительно. Это связано с тем, что кадастровая цена намного выше, чем инвентаризационный показатель. Поэтому многие люди уверены в том, что данное значение является необоснованно завышенным. Поэтому имеется возможность снизить этот показатель. Для этого первоначально подается заявление в межведомственную комиссию совместно с другими документами:

• правоустанавливающие бумаги на объект;
• документация, которая подтверждает, что действительно кадастровая цена является завышенной, для чего заранее придется воспользоваться услугами независимого оценщика;
• копия паспорта гражданина.

Если на это заявление будет выдан отрицательный ответ, то с вышеуказанными документами и письменным отказом надо обратиться в суд. Если действительно результаты независимой оценки намного ниже установленного комиссией показателя, то суд может принять положительное решение для истца.

Какие назначаются льготы?

Каждый человек, обладающий правильно оформленными объектами, должен уплачивать за него налог на имущество физических лиц. Льготы пенсионерам и другим гражданам сохранились после введения изменений. Все они прописываются в ст. 407 НК.

Получают освобождение от перечисления данного сбора граждане:

• герои СССР и РФ;
• люди, имеющие орден Славы 3-й степени;
• граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп;
• инвалиды с детства;
• участники боевых действий или Великой Отечественной войны;
• лица, работающие в ОВД или органах госбезопасности;
• люди, обладающие правом пользоваться разными видами государственной поддержки на основании своего материального положения, состояния здоровья или иных факторов, поэтому они причисляются к уязвимым категориям населения;
• граждане, подвергнувшиеся радиационному воздействию в результате аварий на разных охраняемых объектах;
• военные, обладающие стажем больше 20 лет;
• люди, участвующие при ядерных испытаниях или при ликвидации разных аварий;
• граждане, являющиеся членами семьи умершего военного, который был для них кормильцем;
• пенсионеры по возрасту.

В каждом регионе муниципальные власти самостоятельно могут устанавливать разные льготы для определенных категорий населения, поэтому желательно узнавать о возможностях получения освобождения непосредственно на сайте местной администрации.

Льготы могут предоставляться на квартиры или комнаты, дома или специальные строения и сооружения, применяемые для ведения творческой деятельности. Также они распространяются на участки земли, на которых располагаются строения площадью до 50 кв. м. Дополнительно можно получить освобождение на уплату сбора за гараж или место для машины, оформленное в собственность.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в виде полного освобождения от уплаты сбора. При этом они предлагаются только на один конкретный объект, поэтому если у гражданина, имеющего право пользоваться данным послаблением, имеется во владении нескольких квартир, то освобождается от уплаты налога он только по одному такому объекту, а за второй начисляется сбор на общих основаниях в полной мере.

Как воспользоваться правом на льготу?

Чтобы не платить налог, требуется подтверждать свое право на послабление. Для этого надо передать работникам ФНС необходимые документы, к которым относится:

• копия паспорта;
• документация на объект;
• бумаги, подтверждающие право на льготу, а они могут быть представлены пенсионным удостоверением, военным документом или другой документацией.

Предоставлять данные бумаги желательно с начала года, так как если уже будет отослана квитанция без учета льгот, то придется обращаться в ФНС для проведения пересчета.

Когда льготники уплачивают налог?

• стоимость имущества превышает 300 млн руб.;
• имеется несколько одинаковых видов недвижимости;
• применяется объект для предпринимательской деятельности, поэтому приносит доход.

В большинстве регионов к льготникам причисляются даже многодетные семьи.

Как узнать размер налога?

Если надо убедиться в правильности самостоятельного расчета, то надо узнать налог на имущество физических лиц. Данная информация содержится в квитанции, которая присылается работниками ФНС по месту проживания налогоплательщика.

Также нужные сведения можно найти в личном кабинете на официальном сайте инспекции.

Налог на имущество по ИНН физического лица узнать достаточно просто на этом портале. Также данные предоставляются на портале Госуслуг.

Если в отношении должника уже начато исполнительное производство, так как образовалась значительная задолженность, то информация может предоставляться приставами, для чего надо зайти на сайт данной службы и ввести данные о гражданине.

Последствия нарушений

Если нарушаются сроки налога на имущество физических лиц или перечисляется меньшая сумма, чем та, что указана в квитанции, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому граждане привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа, размер которого равен 20 % от суммы налога.

Дополнительно начисляется пени за каждый день просрочки платежа, причем для этого учитывается ставка рефинансирования.

Если долг становится значительным, то ФНС может подать в суд на неплательщика, после чего взиманием средств будут заниматься приставы. Они обладают возможностью пользоваться многочисленными методами воздействия, поэтому может накладываться арест на счета или имущество гражданина, а также невозможно будет покинуть страну.

Если вовсе у инспекции будут иметься доказательства злостного и намеренного уклонения от уплаты налогов, то это может стать причиной того, что неплательщик будет привлечен к уголовной ответственности.

Таким образом, налоги на имущество, принадлежащее физлицам, должны обязательно уплачиваться с каждого такого объекта. Для этого теперь используется по новым изменениям в законодательстве кадастровая цена. Она определяется в результате специальной оценки, проводимой каждые пять лет. При необходимости данный показатель может оспариваться в суде. Каждый человек должен разобраться в налоговой базе, ставке и других параметрах, чтобы самостоятельно удостоверяться в правильности расчетов, выполняемых работниками ФНС.