ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
15.05.2017 - 22.05.2017
Страховые взносы - 2017: изучаем вместе
Больничный в новом Расчете страховых взносов
Татьяна:
— У меня вопрос по заполнению Расчета по страховым взносам. В организации есть больничные листы, но мы уплачиваем взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в полном объеме, т.е. не производим зачет обязательств на сумму этих больничных листов. Возмещаем расходы на больничные листы позже по заявлению. Как правильно нужно заполнять Раздел 1 по строкам 110-113 и 120-123? Нужно показать разницу между взносами к уплате и суммой расходов по больничным, или же можно по срокам 110-113 показать полную сумму исчисленных взносов? Также как в Приложении 2 по строке 090 нужно показывать разницу с кодом 1 или 2, или можно указать полную сумму исчисленных и перечисленных взносов?
«Главная книга»:
— Начнем с того, что в расчете суммы фактически перечисленных взносов не показываются.
Даже если вы перечисляете в бюджет начисленную сумму взносов, в расчете вам все равно нужно показывать суммы пособий и уменьшать на них начисленные взносы. Если так делать не будете, а покажете только начисленные суммы взносов, то они автоматически будут считаться суммами взносов, которые нужно уплатить в бюджет. А раз так, то и требовать от ФСС возмещения вы не сможете.
Ведь после того, как вы представите расчет по взносам в ИФНС, она передаст в ваше отделение ФСС Приложения 2 - 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016).
И отраженные в расчете данные ФСС без проблем сверит с теми данными, которые вы показывали в представленных ФСС документах, в частности, в справке-расчете и в расшифровке расходов на выплату пособий (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 1, 2(1), 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029). Цифры, указанные в расчете по взносам, и в представленных в ФСС документах для возмещения пособий должны быть одинаковыми.
Подробнее об этих документах, а также о действующей сейчас процедуре зачета и возврата сумм превышения расходов на выплату пособий над начисленной суммой взносов на ВНиМ читайте в ответе на вопрос «Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты».
Таким образом, вам нужно в Приложении 2 показать (раздел XI Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):
По строке 060 - начисленные взносы с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;
По строке 070 - начисленные пособия с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;
По строке 080 - полученные от ФСС суммы возмещения с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;
По строке 090 - разницу между начисленными взносами (строка 060) и пособиями (строка 070), а еще плюс к ней строка 080. В результате у вас получится:
Либо сумма к уплате в бюджет - признак 1;
Либо сумма превышения расходов над взносами - признак 2.
И после этого данные из строки 090 приложения № 2 вы переносите в раздел 1 расчета (п. 5.16 - 5.21 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):
Суммы с признаком 1 переносите в строки 110-113 раздела 1;
Суммы с признаком 2 - в строки 120-123.
При этом по итогам отчетного периода у вас должна получиться либо сумма к уплате в бюджет (заполнена строка 110), либо сумма превышения расходов (заполнена строка 120). Одновременно заполнить строки 110 и 120 нельзя. Также не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, строк 112 и 122, строк 113 и 123.
В последнее время очень много вопросов мне задают о видах стажа, используемых в отчетности в ПФР. Что такое "ДЛОТПУСК" и когда надо его указывать? Чем вид "ДЕТИ" отличается от вида "ДЛДЕТИ"? В этой статье я расскажу, в каких случаях используются самые популярные виды стажа и как отразить события, соответствующие перечисленным кодам, в программах 1С, поддерживающих сложный расчет зарплаты.
Начнем мы с сотрудниц, находящихся в декретном отпуске. Итак, какие виды стажей используются в этот период:
1) ДЕКРЕТ - отпуск по беременности и родам. В программах 1С регистрируется как оплата по больничному листу (документ "Начисление по больничному листу"), который сотрудница предоставляет после 30-ти недель беременности. В том случае, если после родов больничный продлен на 16 дней, то также указывается код "ДЕКРЕТ" за этот период, для чего вводится продолжение больничного листа.
2) "ДЕТИ" - отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. В течение этого периода в программах 1С осуществляется начисления пособия по уходу за ребенком за счет фсс. Назначение пособия фиксируется документом "Отпуска по уходу за ребенком".
3) "ДЛДЕТИ" - отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет. В течение этого периода осуществляется лишь начисление пособия в размере 50 рублей, отражается в 1С так же, как предыдущий вид.
По другим видам отпусков используются следующие коды:
1) "ДЛОТПУСК" - ежегодный оплачиваемый отпуск. Начиная с 1 января 2014 года необходимо выделать периоды пребывания в оплачиваемом отпуске таким кодом. В программах 1С регистрируется документом "Начисление отпуска сотрудникам организаций".
2) "УЧОТПУСК" - таким кодом обозначается нахождение сотрудника в учебном отпуске. Такие дополнительные отпуска предоставляются работникам, совмещающим работу с обучением. В программах 1С также регистрируются документом "Начисление отпуска сотрудникам организаций". Необходимо установить галочку "Дополнительный отпуск" и указать вид отпуска - "учебный".
3) "АДМИНИСТР" - отпуск без сохранения заработной платы. В 1С регистрируется документом "Невыходы", расположенным на вкладке "Расчет зарплаты".
4) "ЧАЭС" - дополнительный отпуск граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Регистрируется документом "Начисление отпуска сотрудникам организаций" как дополнительный отпуск. Однако необходимо добавить новый вид расчета и настроить его, указав соответствующий вид стажа.
В том случае, если сотрудник отсутствовал из-за болезни и предоставил больничный лист (за исключением больничного по беременности и родам), то данный период отражается с кодом "ВНЕТРУД". Регистрируется в программе документом "Начисление по больничному листу".
Код "НЕОПЛ" используется в большом количестве случаев и обозначает неоплачиваемые периоды. Но чаще всего его применяют при прогулах, простоях по вине работника. Для их отражения в программе необходимо воспользоваться документом "Невыходы" или сделать регистрацию разовых начислении, предварительно настроив отражение стажа в начислении.
"ПРОСТОЙ" - это время простоя по вине работодателя. В программе отражается документом "Регистрация разовых начислений", в котором необходимо выбрать соответствующий вид расчета и указать даты.
Существуют еще различные виды кодов, которые используются значительно реже, чем перечисленные. Но если у Вас есть вопросы по какому-то виду стажа, о котором я не упомянула в данной статье, то Вы можете задать свой вопрос в комментариях. Также спрашивайте, если что-то не получается настроить для перечисленных кодов по отражению в программах 1С.
Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.
Кто должен сдать расчет по 9 месяцев
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
- генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Сроки сдачи расчета
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетные периоды по страховым взносам
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за 3 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за 3 квартал 2017 года.
Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).
Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает
Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой .
Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:
- титульный лист;
- лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- раздел №1 (включает 10 приложений);
- раздел №2 (с одним приложением);
- раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.
Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:
Расчет за 9 месяцев: какие разделы и кто заполняет | |
---|---|
Титульный лист | Заполняют все организации и ИП |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
В какой последовательности заполнять?
Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.
Способы сдачи расчета
Передавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:
Заполнение расчета за 9 месяцев: примеры
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
Титульный лист
На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:
Отчетный период
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».
Код ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Код места представления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:
Код | Куда сдается расчет |
112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
217 | По месту учета правопреемника российской организации |
222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
350 | По месту учета международной организации в России |
Название
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Виды деятельности и ОКВЭД
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.
Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:
Лист: сведения о физическом лице
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
Раздел 3: сведения персонифицированного учета
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года будет выглядеть следующим образом:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.
Проверьте СНИЛС
Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности за 9 месяцев 2017 года. В таких сообщениях отмечает, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:
Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты )!
Обращаем ваше внимание, что начиная с отчетности за 3 квартал 2017 года будет изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”).
В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе
3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.
Ранее (1 и 2 квартал) при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).
В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.
Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
- в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
- в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
- в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
- в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
- в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:
- оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
- начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).
Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».
В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
- строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
- строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
- строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
- в строка 040 отразите:
- суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
- строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
- строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
- по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
- по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
- строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
- строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
- по строке 040 – суммы выплат:
- не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См..html
- «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
- строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
- строка 030 обобщает в себе:
- суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).
По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.
Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.
Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.
Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»
В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
Пенсионные взносы
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
- по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
Медицинские взносы
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
- по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
- по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
- по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
- по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на дополнительное социальное обеспечение
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
- по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на социальное страхование
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
- по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
- по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
- по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки
Нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».
Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в формате Excel.
Ответственность: возможные последствия
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года опасаться не следует.
ФСС не принял к зачету пособия - что делать в таком случае? В статье ниже мы расскажем, почему ФСС может не принять ваши соцрасходы к зачету, можно ли спорить с госорганом и как отразить в учете и отчетности не зачтенные ведомством суммы.
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.
Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:
- на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
- с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
- вовсе без подтверждающих документов.
ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.
ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.
Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте .
Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.
Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету
Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:
- Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
- Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.
- Исчислить с незачтенной соцвыплаты страховые взносы — это наиболее безопасный путь для страхователя в настоящий момент, рекомендованный ФНС и Минфином (письма от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 соответственно). Но с этим можно и поспорить .
- Доплатить взносы в ФНС либо в ФСС (за периоды до 2017 года) — если вы уменьшаете ежемесячные соцвзносы на ВНиМ на суммы пособий, то после отказа ФСС в зачете пособий нужно доплатить администратору взносов на ВНиМ (до 2017 года — ФСС, с 2017 года — ФНС) в размере суммы соцвыплаты, не принятой к зачету
- Начислить и удержать НДФЛ с работника — данный пункт не касается пособия по временной нетрудоспособности, с которого НДФЛ и так удерживается. А вот с другими видами соцпособий ситуация сложнее. По аналогии с начислением страхвзносов: если ФСС отказывается засчитывать выплату пособия, то оно прекращает быть страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию. А значит, не относится к выплатам, из сумм которых подоходный налог не удерживается. Следовательно, если работник отказывается вернуть пособие, не зачтенное ФСС, то такая выплата становится его доходом, с которого надо удержать подоходный налог. Однако в законе отсутствует прямая обязанность взимать НДФЛ с не зачтенных соцстрахом пособий. Но если не удержите НДФЛ, но начислите страхвзносы, это может вызвать вопросы у налоговиков, так как между базой для начисления страхвзносов и базой по подоходному налогу возникнет разница.
- Разобраться с возможной переплатой по НДФЛ — если работник вернул пособие, ранее облагаемое подоходным налогом, то у него возникает переплата. Вы должны сообщить о ней сотруднику (п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем эту переплату либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть работнику на основании заявления исключительно на его банковский счет.
- Перечислить взносы и НДФЛ* в бюджет.
- Рассчитать пени по взносам и подоходному налогу* и также перечислить государству. На момент признания соцвыплат невозмещаемыми у организации образуется недоимка по страхвзносам и НДФЛ*. А пени рассчитываются за период от дня, следующего за установленной датой перечисления страхвзносов за месяц, в котором было выплачено пособие, до дня, предшествующего дню погашения задолженности по взносам или подоходному налогу.
- Скорректировать отчетность — нужно внести исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность, в том числе в отчеты по персоналу: 2-НДФЛ**, 6-НДФЛ** (за периоды с 2016 года), 4-ФСС, РСВ-1 (за периоды до 2017 года), ЕРСВ (за периоды начиная с 2017 года).
* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.
** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.
Рассмотрим подробнее каждый этап.
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие
Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.
По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:
- предоставление работником заведомо неверных сведений для начисления пособия (поддельный больничный, справка о заработке за последние 2 года с завышенными суммами доходов работника);
- допуск бухгалтером счетной ошибки.
Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.
Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:
20, 23, 25, 26, 44 |
Сторно пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни |
|
Сторно НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
||
Соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям. |
||
Работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия либо эта сумма была удержана из его зарплаты |
||
Доплачено незачтенное пособие — так как на его сумму ранее были уменьшены взносы на ВНиМ к уплате |
||
Излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику на банковскую карту |
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник не вернул пособие
Пособие с работника нельзя взыскивать, если незачет соцвыплаты возник из-за неверного толкования бухгалтером законодательства при расчете суммы пособия (ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ). Кроме того, руководитель вправе принять решение не взыскивать пособие независимо от причины незачета (ст. 240 ТК РФ).
Если работник не возвращает соцвыплату, то сделайте следующие проводки:
Сторно начисления незачтенной соцвыплаты |
||
Не зачтенная фондом выплата отнесена на счет прочих расходов |
||
69 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов |
Начислены на не зачтенное ФСС пособие страховые взносы |
|
Удержан НДФЛ с соцвыплаты (кроме пособия по временной нетрудоспособности) |
||
69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам» |
Начислены пени по опоздавшим в бюджет соцвзносам |
|
68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ» |
Начислены пени по недоимке по НДФЛ |
|
69/68 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов/НДФЛ, 69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам», 68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ» |
Перечислены страховые взносы, НДФЛ, пени по страхвзносам и НДФЛ в бюджет |
НДФЛ удерживайте с работника в том случае, если он не вернул суммы неверно выплаченных пособий, налог не был удержан ранее и вы решили, что безопаснее его удержать. Если работник уже уволился — сообщите в ФНС о невозможности удержать подоходный налог.
В налоговом учете не принятые ФСС к зачету пособия в расчете налога на прибыль не участвуют, поэтому возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.
О фиксации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом читайте .
Упрощенцы также не учитывают в расходах не зачтенные соцстрахом пособия.
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность налогового агента
Если фонд отказался засчитывать или возмещать пособие, то нужно внести корректировки в ряд отчетной документации налогового агента:
Отчетность |
Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его вернул |
Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его не вернул |
Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его вернул |
Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его не вернул |
Исключите сумму пособия из 2-НДФЛ и сдайте корректирующую справку |
Сдайте корректирующую 2-НДФЛ по сотруднику, код больничного 2300 замените на код 4800 |
Ничего исправлять в 2-НДФЛ не нужно |
У работника появился доход, который следует отразить в 2-НДФЛ под кодом 4800 и удержать подоходный налог. Если на момент обнаружения не зачтенного фондом пособия работник уже уволился, то 2-НДФЛ следует сдавать с признаком 2 |
|
6-НДФЛ (если незачтенное пособие обнаружено в 2016 году и позднее) |
Сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды — поскольку раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года |
Ничего исправлять в 6-НДФЛ не нужно |
У работника появился доход, сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды |
Подробнее о корректировке квартального расчета по НДФЛ читайте .
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность страхователя
4-ФСС
Порядок исправления зависит от года выплаты незачтенного пособия. Если это 2016 год и раньше, то исправляются прежде всего данные в таблице 2: страхователь исключает не принятые фондом соцвыплаты из соответствующих строк и граф таблицы. Соответственно уменьшаются показатели по строкам «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». А сумму не принятого соцстрахом пособия бухгалтер зафиксирует в одноименной строке 5 таблицы 1.
Еще страхователю по общему правилу нужно будет откорректировать строки 1-4 таблицы 3 и строки 1-3 таблицы 6 (в части общей суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц и распределения этих сумм на облагаемые и не облагаемые страхвзносами). На сумму доначисленных страховых взносов корректируются строки 2 таблицы 1 и таблицы 7 «Начислено к уплате страховых взносов» — если недоимка обнаружена в том же году, в котором выплатили первоначально пособие. Соответственно вносятся правки в строки, фиксирующие задолженность за страхователем на конец отчетного периода.
Если корректируется 4-ФСС уже за периоды 2017 года, то там нет таблиц по расчетам взносов и выплат на ВНиМ. Исправлению подлежит база для расчета взносов на травматизм, общая сумма выплат и вознаграждений в пользу физлиц, сумма начисленных взносов и задолженность за страхователем на конец периода.
РСВ-1
За периоды до наступления 2017 года уточнять персонифицированные сведения следует по форме СЗВ-КОРР (постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). В этой форме вы приводите персональные данные работника, исправленные суммы выплат в его пользу и рассчитанные суммы взносов. В случае неполного отражения в отчетности страхвзносов за какие-либо отчетные периоды, суммы доначислений отражаются нарастающим итогом в 120-й строке и в разделе 4 годовой формы РСВ-1 отдельной строкой по каждому периоду.
ЕРСВ
Новый расчет по страховым взносам страхователи сдают за периоды начиная с 2017 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете тот же, что и при исправлении формы 4-ФСС за 2016 год: нужно исключить незачтенные пособия из Приложения 3, а также скорректировать базу для начисления каждого типа страхвзносов и общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Также корректируются строки, содержащие информацию о сумме начисленных страхвзносов и суммы по строкам 070 и 090 приложения 2.
Подробнее о порядке уточнения персонифицированных сведений в ЕРСВ читайте .
А разобраться во всех тонкостях заполнения и уточнения единого расчета по страховым взносам вам поможет наш чек-лист .
Итоги
ФСС нередко отказывает работодателям в зачете или возмещении выплат по соцстрахованию. С фондом можно попробовать поспорить в суде. Если же отказ окончательный, то работодателю предстоит корректировать учет и отчетность в бюджет на суммы незачтенных пособий.
Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.
Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года
С 2017 года работодатели столкнулись с серьезными переменами: пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») перешли от Пенсионного фонда РФ под контроль Федеральной налоговой службы. В связи с этим Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 была утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую нужно предъявлять в ИФНС всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и владельцам собственного бизнеса (ИП), имеющим работников.Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:
- снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
- оптимизация отчетности;
- улучшение качества проверок.
Способы и сроки сдачи нового расчета
Подавать новый отчетный документ нужно в территориальную налоговую службу. Сделать это можно двумя способами:Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:
Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Состав расчета по страховым взносам
Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:- титульный лист;
- лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- Раздел №1, в который входит 10 приложений;
- Раздел №2, дополняемый одним приложением;
- Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
---|---|
Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
Титульный лист | Все страхователи |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила
При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 годуУчитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета.
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
- каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
- страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
- для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
- текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
- стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
- при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
- в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
Титульный лист
Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа. Бухгалтер организации или ИП вносит сведения в следующие строки:ИНН и КПП
Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
Код места предоставления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
Форма реорганизации или ликвидации
Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Имейте в виду
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Достоверность и полнота сведений
Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:
Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.
Раздел 1: сводные данные по страховым взносам
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:
По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ». Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
В подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включите данные о расчете облагаемой базы и сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также укажите возможный код тарифа плательщика:Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:
Заполнение строк подраздела 1.1 | |
---|---|
Строка подраздела 1.1 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию с начала 2017 года (с «разбивкой» на январь, февраль и март). |
020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили пенсионные страховые взносы с 1 января 2017 по 31 марта 2017 года. |
021 | Количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов. В 2017 года эта сумма – 876 000 рублей (См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
030 | Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц в период с января по март 2017 года (включительно). Имеются в виду выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами (п.1 и 2 ст. 420 НК РФ). |
040 | Суммы выплат, не облагающиеся страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ); |
050 | База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале 2017 года. |
051 | База для расчета пенсионных страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы: 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
060 (включая 61 и 62) | Суммы исчисленных пенсионных взносов, в частности: - по строке 061 - с базы, не превышающей 876 000 рублей; - по строке 062 – с базы, превышающей 876 000 рублей. |
- Подраздел 1.2: медицинские взносы
Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.
Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству
В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.
В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:
- «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС);
- «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
Заполнение строк приложения 2 | |
---|---|
Строка приложения 2 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных сотрудников с начала 2017 года. |
020 | Суммы выплат в пользу сотрудников с января по март 2017 года (включительно). |
030 | Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ). |
040 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого человека). См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
050 | База для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, сформированная с 1 января по 31 марта 2017 года. |
051 | Показатель в эту строку должны вносить компании или ИП, имеющий лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД. В этой строке им следует зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. |
052 | Эту строку должны заполнить компании, производящие в 2017 году выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В этой строке нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
053 | Эту строку заполняют только ИП, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, ведущие виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке им нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным работникам по трудовым договорам. |
054 | Это строка для организаций и частных бизнесменов, выплачивающих доходы временно пребывающим в России иностранным сотрудникам. По этой строке им нужно показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение – граждане стран из ЕАЭС. Они к этой строке не относятся. |
060 | Суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. |
070 | Суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные пособия и т. д.). |
080 | Суммы, которые в первом квартале 2017 года организация или ИП получили от ФСС в виде возмещения расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). |
090 | Сумма страховых взносов к уплате за каждый месяц 1 квартала 2017 года. Если получилась сумма взносов к уплате, то в строке 090 ставьте код «1» (то есть, если взносы оказались больше расходов на пособия). Если сумма расходов пособия превысила сумму начисленных взносов, то по строке 090 отразите код «2». |
Приложение 3: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
- по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Приложение 4: пособия из бюджета
В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:
- по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
- по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
- по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
- по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
- по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:
- сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
- получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
- имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
- получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.
Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:
Приложение 5: для IT-организаций | |
---|---|
Строка приложения 5 | Заполнение |
010 | Среднесписочная численность сотрудников за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года. |
020 | Общая сумму доходов, определенную по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
030 | Сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
040 | Доля доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
050 | Дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT (из IT-реестра Минкомсвязи России). |
По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%. Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах
Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:
- организациям или ИП на УСН, занятым в социальной или производственной сфере и имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- индивидуальным предпринимателям, совмещающим УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
Формула расчета доли доходов при УСН
Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%
Приложение 7: некоммерческие организации на УСН
Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Приложение 8: ИП на патентной системе
Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- сдача в аренду недвижимости, принадлежащую им на праве собственности;
- розничная торговля через торговые залы или торговые места;
- услуги общественного питания.
Приложение 9: данные об иностранцах
В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.
По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:
- строки 020–040 – ФИО;
- строка 050 – ИНН;
- строка 060 – СНИЛС;
- строка 070 – код страны гражданства.
Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:
- справку учащегося о членстве в студенческом отряде;
- справку из учебного заведения о форме обучения.
Раздел 2: главы КФХ
Раздел 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года формируйте только главам крестьянских (фермерских) хозяйств. Этот раздел представляет из себя свод показателей о суммах страховых взносов к уплате в бюджет за них. Вот какие данные внесите в этот раздел:Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
- в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
- в строке 040 – ИНН;
- в строке 050 – СНИЛС;
- в строке 060 – год рождения;
- в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
- в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
- в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.
Раздел 3: персонифицированные сведения о каждом работнике
Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:
Подраздел 3.1: кто получал доход
В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:
Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
060 | ИНН |
070 | СНИЛС |
080, 090 и 100 | ФИО |
110 | Дата рождения |
120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
- о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
- о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину - 876 000 рублей. |
230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
340 | Сумма страховых взносов |
250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение - 876 000 рублей. |
Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:
Ответственность: что грозит
За опоздание с представлением в установленный срок расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года ИФНС вправе привлечь компанию или ИП к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа – 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета за 1 квартал. Однако имейте в виду, что при расчете этого штрафа налоговики уберут сумму взносов, которую организация или ИП перечислили в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. То есть, если взносы за весь 1 квартал 2017 года были перечислены вовремя, то штраф за опоздание с представлением расчета составит лишь 1000 рублей. Если же в установленный срок уплачена только часть взносов, то штраф рассчитают из разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html
Допущена ошибка: что делать
При составлении отчетности остается риск некорректно ввести данные. Как поступить страхователю в подобной ситуации, зависит от последствий:- Допущенная ошибка уменьшила размер платежа – необходимо подать в ИФНС «уточненку», которая включает неправильно заполненные страницы и раздел 3. Другие листы прилагаются только при необходимости внести дополнения.
- Некорректная информация не изменила результаты вычислений – сдача уточненного расчета осуществляется по желанию страхователя.