Процент ндс. Срок банковской гарантии увеличен

Здравствуйте, дорогие друзья. Как вы уже заметили, каждая статья на моем сайте, посвящена изменениям, которые всегда идут в новом году, и сегодня на очереди налог на добавленную стоимость.

Так как же не ошибиться при выборе ставки, какие товары облагаются 10% ставкой, а какие 18%, а возможно вам и вовсе нужно использовать 0%.

Так же сравним НДС в таблице, до января 2017 года и после. Надеюсь вся эта информация пригодится вам в этом году, а возможно и в последующих.

Изменение ставки НДС в России

Министерство финансов РФ неоднократно в уходящем году выступало с предложением изыскивать дополнительные денежные средства на покрытие дефицита федерального бюджета.

В том числе, говорилось и об увеличении с января 2017 года ставки НДС до 20%. Конечно, такой рост был бы чреват значительным ростом цен и падением объемов продаж в различных сферах деятельности. К чему в итоге пришли главные финансисты страны поговорим в сегодняшней статье.

Какие ставки НДС приняты

Все же было решено не увеличивать ставки налога на добавленную стоимость в следующем году. Так, с 2017 года на территории страны будет действовать 3 ставки НДС, согласно положениям статьи 164 НК РФ:

Ставка 0%

Для товаров, реализуемых для поддержания космической промышленности, на товары, идущие на экспорт, а также на средства, необходимые для транспортировки газа и нефти.

Стоит обратить внимание на экспортируемые товары и почему для них действует нулевая ставка НДС? Связано это с тем, что такие товары не будут применяться и потребляться не на территории РФ, а значит, взымать НДС с их реализации не логично.

Ставка 10%

Льготная ставка обсуждаемого налога в 2017 году. Данную ставку применяют в отношении реализации социально значимых товаров (молочные продукты, овощи, некоторые сорта мяса, детские изделия, медикаменты).

Для некоторых групп учебной литературы и периодических изданий также используется пониженная ставка НДС. С полным списком льготных товаров можно ознакомиться в контексте статьи164 НК РФ.

Ставка 18%

Основная ставка НДС в 2017 году, применяемая для всех операций, не подпадающих под критерий льготных.

Обратите внимание, пониженную ставку допустимо использовать не всеми производителями и продавцами, перечень которых приведен в п.2 ст.164 НК РФ.

Налоговая служба, производя проверки, часто обращает внимание на этот нюанс и требует от организации подтвердить право на льготную 10-ти процентную ставку, если компания не смогла подтвердить такое право, налоговики пересчитывают налог по основной 18-ти процентной ставке с момента начала использования пониженной ставки.

Расчетные и специальная ставка НДС

Помимо приведенных выше трех ставок НДС существует еще две расчетные ставки: 10/110 и 18/118, а также специальная ставка равная 15,25%, используемая, если предприятие реализуется как единый имущественный комплекс, согласно положениям ст. 158 НК РФ.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Сравнение налога на добавленную стоимость в таблице

Какие изменения произошли с НДС в России, рассмотрим в таблице ниже.

Что изменилось	С 1 января 2017 года	До 1 января 2017 года
Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики, отчитывающиеся виртуально, пояснения к НДС-декларации представляют только в электронной форме по ТКС Пункт 3 ст. 88 НК РФ дополнен новым (4-м) абзацем Изменение внесено Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ	Налогоплательщики, сдающие декларации в электронной форме, при проведении камеральной проверки представляют пояснения в таком же виде по ТКС через оператора ЭДО по установленному формату. Пояснения на бумаге представленными не считаются	Не регламентировано. Примечание редакции: конкретных требований к форме пояснений в законодательстве не было. ФНС РФ не имела ничего против и бумажной, и электронной версии (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395)
	Примечание редакции: новшество распространяется только на пояснения, которые инспекторы запрашивают на основании п. 3 ст. 88 кодекса. Представить их нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса от ревизоров. Обратим внимание и на поправку в абз. 1 п. 1 ст. 129 НК РФ, согласно которой с 01.01.2017 предусмотрена ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в ИФНС оговоренных п. 3 ст. 88 кодекса пояснений в случае опоздания с « уточненкой». В такой ситуации налогоплательщику грозит штраф на сумму 5 тыс. рублей, а за повторное прегрешение – 20 тыс. рублей
Увеличен период истечения срока действия банковской гарантии со дня подачи НДС-декларации с суммой налога к возмещению Пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ	через 10 месяцев	Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
	Примечание редакции: оговорим один нюанс, на практике волнующий многих. Плательщик при подаче «уточненки» также не лишен права претендовать на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость. Естественно, при соблюдении требований, установленных ст. 176.1 кодекса. Именно так считают служители Фемиды (постановления Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 № 13366/12 по делу № А52-3856/2011 и № 13311/12 по делу № А52-3697/2011)
Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению Пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 15.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ	Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) на территории Российской Федерации операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком	Не регламентировано
Услуги по перевозке железнодорожным транспортом в дальнем сообщении облагаются НДС по нулевой ставке Пункт 1 ст. 164 НК РФ дополнен подпунктом 9.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ	Налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 кодекса)	Не регламентировано
	Примечание редакции: одновременно признан утратившим силу пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которым указанные услуги по перевозке облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов . Также в ст. 165 кодекса введен пункт 5.3. Он гласит: при реализации таких услуг для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов фискалам представляется реестр (с указанием в нем ряда сведений) единых перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки. Отметим, что положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 и п. 5.3 ст. 165 кодекса (в редакции Закона № 401-ФЗ) применяются по 31 декабря 2029 года включительно. Теперь – об исключении, оговоренном в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. В нем речь идет о реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами нашей страны, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Такая реализация, кстати, тоже облагается НДС по нулевой ставке
Закреплен механизм обложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями российским потребителям в электронной форме (через Интернет) Изменения в ч. I и II НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ	С 2017 года НДС облагается продажа иностранными компаниями российским потребителям через Интернет различного контента: игр, музыки, книг, видео, программ, прав доступа к базам данных и т.д. Ключевые нормы аккумулированы в новой статье 174.2 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». В пункте 1 указанной статьи содержится перечень подобных услуг, являющихся объектом налогообложения. Список закрытый, но при этом весьма обширный. Предусмотрен и ряд исключений, в частности, оказание консультационных услуг по электронной почте, или если заказ сделан через Интернет, а поставка производится без его использования. Услуги иностранных фирм, оговоренные в п. 1 ст. 174.2 кодекса, облагаются НДС, если клиент – физлицо (не ИП), а местом их реализации признается российская территория. Для упомянутых зарубежных компаний предусмотрен упрощенный порядок постановки на налоговый учет в РФ. Для этого они подают в инспекцию заявление не позднее 30 календарных дней с момента начала оказания соответствующих услуг. А фискалы в течение 30 дней с момента получения такового должны поставить организацию на учет и в тот же срок уведомить ее об этом по электронному адресу, указанному в заявлении. Отметим, что это не приводит к образованию постоянного представительства данной компании в РФ для целей налогообложения прибыли. Такие компании обязаны представлять декларации и иные документы через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога и подачи декларации общий – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А вот на «камералку» данной отчетности отвели 6 месяцев (против обычных 3-х), на представление истребованных документов – 30 дней (вместо типичных 10-ти). Если зарубежная фирма в установленный срок не представит декларацию по НДС, ревизоры направят ей уведомление о необходимости это сделать. Форма такого уведомления и формат его направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@. Указанные иностранные фирмы счета-фактуры не составляют, книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур не ведут. Нет у них и права на вычет «входного» НДС. А вот у отечественных компаний и ИП, приобретающих электронные услуги у таких иностранных поставщиков (посредников), возникают обязанности налоговых агентов по НДС. Примечание редакции: нововведения преследуют цель уравнять положение упомянутых зарубежных фирм с российскими компаниями, аналогичные услуги которых облагаются НДС. В письме от 30.06.2016 № СД-2-3/738@ ФНС РФ отметила, что в международной практике (в частности, в странах Европейского союза) для всех продавцов созданы равные условия налогообложения электронных услуг. Так, если местом жительства покупателя является государство ЕС, то НДС уплачивает в бюджет продавец подобных услуг. При этом если их продавцом является российская компания, она обязана зарегистрироваться для целей уплаты НДС в ЕС. Обратим внимание и на письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № СД-3-3/3618@. В нем указано – положения Закона № 244-ФЗ распространяются на случаи оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория нашей страны. А значит, на зарубежное физлицо – предпринимателя, оказывающего подобные услуги, место реализации которых – территория РФ, нормы упомянутого закона не распространяются

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

НДС по ставке 10% на группы продовольственных товаров

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов.

Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

• мясные продукты, изделия из него;
• молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
• яйца и яичные товары;
• разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
• масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
• сахар, сахар-сырец;
• соль;
• мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
• живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
• морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
• детские продукты питания;
• товары диабетического характера;
• овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.

Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%.

Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке.

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей - отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей - НДС с реализации.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение.

Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных

1. Сто двадцать пятая строка в третьем разделе - вычеты компаний по капитальному строительству.
2. Восьмой раздел - безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
3. Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе - внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.

Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой - операции НДС 0%; седьмой раздел - необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы - книги закупок и продаж.

Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.

Подача электронных пояснений к декларации по НДС

Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ.

Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей.

Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС

Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы. К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов. В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Ставка НДС в 2017 году

Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.

С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%.

Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ). До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов. В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг.

Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп. шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.

Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС - ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.

К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ - ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков.

Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС

Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.

Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:

• по результатам 1-го квартала - до 25 апреля 2017;
• по результатам 2-го квартала - до 25 июля 2017;
• по результатам 3-го квартала - до 25 октября 2017;
• по результатам 4-го квартала - до 25 января 2018.

КБК по отчислениям НДС в 2017 году

Товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ:
- для налога: 18210301000011000110;
- для пени: 18210301000012100110;
- для штрафов: 18210301000013000110;

Товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана:
- для налога: 18210401000011000110;
- для пени: 18210401000012100110;
- для штрафов: 18210401000013000110;

Товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор - ФТС):
- для налога: 15310401000011000110;
- для пени: 15310401000012100110;
- для штрафов: 15310401000013000110.

С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС.

Освобождение от уплаты НДС

Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов:
1. Компании, остающиеся работать в ОСНО:
. уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС;
. балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения;
. выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения.

2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО:
. уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).

Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации:
. освобожденные от платы НДС;
. работающие по специальному режиму;
. экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ;
. сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%;
. получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.

НДС сколько процентов составляет? Обычно этим вопросом задаются начинающие бухгалтеры. Исходя из ст. 164 НК РФ, существует три размера ставок НДС. Подробнее об этом рассказывается в нашей статье.

НДС — это сколько процентов?

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, сколько НДС необходимо исчислять при тех или иных операциях. В зависимости от конкретной хозяйственной операции применяемая ставка может быть разной: 0, 10 или 18%. Чтобы решить, сколько НДС нужно начислить, необходимо разобраться с условиями применения ставок.

То, какой процент НДС в России составляет для различных налогоплательщиков и разных ситуаций, оговаривается в ст. 164 НК РФ.

Максимальная ставка 18% не изменялась с 2004 года после принятия закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ. Так что вопрос, какой процент НДС в России является максимальным, для многих уже неактуален.

Какой процент НДС составляет для различных операций

Исчерпывающий перечень операций, для которых процент НДС равен 0, указан в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, нулевой процент НДС в 2018 году установлен при совершении экспортных операций, перевозке товаров по международному маршруту, в сфере космических услуг, при ведении деятельности с драгметаллами, при строительстве судов и для некоторых транспортных услуг. Начиная с января 2015 года и до конца 2029-го (п. 5 ст. 3 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ)) по нулевой ставке НДС облагаются также железнодорожные перевозки пассажиров в пределах пригородных маршрутов.

С 01.01.2018 применение нулевой ставки НДС возможно при реэкспорте товаров (ст. 1 закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ), а также при внутренних воздушных перевозках пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области (подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2017 № 353-Ф).

С 01.01.2018 в отношении операций, которые предусмотрены в п. 7 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики вправе отказаться от использования ставки 0% и исчислять налог по ставке 18 и (или) 10% (пп. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ). Для того чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно подать заявление в ИНФС до 1-го числа квартала, в котором предполагается отказаться от использования ставки 0%. При этом нужно учитывать, что отказ возможен только в отношении всех операций одновременно и на срок не менее 12 месяцев.

Сколько составляет НДС при реализации периодических печатных изданий, мяса, растительного масла и иных продовольственных товаров, а также ряда медицинских товаров и продукции для детей? Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ. Все эти позиции, а также ряд других перечислены в этом пункте как товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 10%.

Ставка (10%) при оказании услуг по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота (птицы) действует до конца 2020 года.

При оказании услуг по перевозке багажа и пассажиров воздушным транспортом внутри России, если пункт отправки (или прибытия) не является аэропортом Крыма или города Севастополя, применяется ставка НДС 10% до 01.01.2021 (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, п. 6 ст. 3 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Если же пункт отправления (прибытия) — это аэропорт на территории Крыма и города Севастополя, то действует ставка НДС 0% только до конца 2018 года (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст.2 закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ).

О применении ставок НДС при оказании транспортных услуг читайте в статье .

Какие перечни медицинских товаров для применения ставки НДС 10% применяются с 25.01.2018, читайте в материале .

Какую ставку НДС применить по лекарствам, на которые истек срок регистрационного удостоверения, читайте в статье .

Информация о том, что включено в список операций, облагаемых налогом в 10%, содержится в статье .

Но все же большинство хозяйственных операций облагается по ставке 18% — об этом говорится в п. 3 ст. 164 НК РФ. Так что ответ на стандартный вопрос, сколько НДС в России, обычно следующий: 18%.

Итоги

Ставки НДС в России приведены в ст. 164 НК РФ. При исчислении налога к налоговой базе применяют прямые (0, 10 или 18%) и расчетные ставки (10/110 и 18/118). С 2018 года в некоторых случаях от применения нулевой ставки НДС можно отказаться и применять ставку 18%.

Для юридических и физических лиц, которые занимаются предпринимательством, важно знать все основные нюансы налогообложения, и ставка НДС здесь не исключение. Именно правильный расчет этой суммы позволяет функционировать объекту предпринимательской деятельности правильно, в рамках закона и без возникновения проблем с ФНС.

Является наиболее сложным в налоговом законодательстве. Нормы, регулирующие эту сферу налогообложения, имеют некоторые неоднозначности и недосказанности, которые делают работу бухгалтеров сложнее и запутаннее.

Размер НДС зависит от вида реализованных товаров или предоставляемых услуг и регулируется государственными органами для каждого отдельного случая.

При расчетах используется два вида ставок НДС:

• Основные налоговые ставки (0%, 10%, 18%).
• Расчетные налоговые ставки(18/118, 10/110).

Основные ставки добавляются к стоимости предоставляемых товаров и услуг. Расчетные же помогают узнать, сколько НДС нужно заплатить в бюджет из суммы, которая уже включила в себя налог.

Основная ставка 0%

Если операция проходит при начислении , то в документах она обозначается примечанием «без НДС». Такое налогообложение не является льготным и предоставляется налогоплательщику при выполнении необходимых условий и требует подтверждения определенными документами, а это:

1. Копия установленного контракта с иностранной фирмой-контрагентом.
2. Копия декларации, которая утверждена таможенными органами РФ и подтверждает экспортирование товаров.
3. Ксерокопии документов, сопровождающих экспортируемый товар.
4. Иные виды документов, детализированный перечень которых указан в статье 165 НК РФ.

Ставка НДС, процент которой равен нулю, является допустимой к применению в операциях, представленных в статье 164 НК РФ, к которым относятся:

• Экспортная продажа товаров за границу территории РФ.
• Реализация товаров и услуг посольствам и другим дипломатическим организациям.
• Хранение на речных складах и в портах экспортной продукции.
• Транзит электроэнергии в другие страны.
• Произведение международного уровня перевозок.
• Вывоз нефти и продуктов нефтепереработки.
• Реализация драгоценных изделий предприятиями, которые добывают драгоценные металлы из отходов или лома.
• Реализация товаров для космической отрасли.

Основная ставка 10%

Называется пониженной и относится к строго обозначенному перечню видов коммерческой деятельности, которые представлены пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Эти товары являются предметами первой необходимости. К ним относятся:

• Широко используемые продукты продовольствия (мясо, рыба, молочные продукты, яйца и др.)
• Лекарства и лекарственные вещества (лекарства, которые изготавливаются в аптеках, которые принимают участие в исследованиях).
• Детская продукция (трикотаж, детская обувь, детское питание, подгузники и др.)
• Газеты и журналы, а также книги образовательного и культурного смысла.
• Реализация племенных пород животных: лошадей, коров, свиней, овец, коз и др.
• Транспортировка пассажиров и грузов внутри страны с помощью самолетов.

Стоит обратить внимание на Постановления Правительства РФ, которые конкретизируют и уточняют эти списки, так как по отдельным параметрам товар может не войти ни в один из них, и НДС будет начисляться больше.

Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%.

Медицинские товары импортного и отечественного производства, чтобы получить НДС, процент которого равен 10, должны иметь регистрационное удостоверение в конкретных случаях. Если такового не имеется, или закончился его срок действия, то налогообложение будет выше.

Основная ставка 18%

Процент НДС размером 10% и 0% предоставляются ограниченному списку продукции. Если реализуемый вами товар или оказываемые услуги не входят в перечень наименований соответственного постановления, то НДС для вас 18%. Такому налогообложению подлежит подавляющее большинство товаров и услуг на всех уровнях их реализации. Эта ставка также касается и экспортных операций, которые в одном или нескольких пунктах не подходят под «гребенку» без НДС-ных. Такому же обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции при нехватке документов или документа, чтобы пройти в другой разряд.

Также обзор налоговых ставок смотрите в этом видео:

Практическое применение налоговых ставок

Формула вычисления суммы НДС такова:

НДС=налоговая база*налоговая ставка

Пример 1. Если вы занялись производством деревянных разделочных досок и продали их оптом ресторану на сумму 50 000 рублей, то к оплате вы предъявите счет 000, из которых 9 000 заплатите государству.

• 50 000*18%=9 000
• 50 000+9 000=59 000

Пример 2. Если ваше предприятие договорилось с детским магазином о покупке детских кроватей, произведенных вами, на сумму 80 000 рублей, то заплатит оно вам 88 000 рублей с учетом НДС, а вы эти 8 000 оплатите в бюджет.

• 80 000*10%=8 000
• 80 000+8 000=88 000

Расчетные ставки используются для того, чтобы рассчитать, сколько вы должны уплатить в бюджет из суммы, предоставленной за поставку каких-то товаров или услуг авансом или частично. Например, вы получили половину стоимости предоставляемой услуги, а окончательный расчет будет в следующем налоговом периоде. Но налог нужно оплатить уже сейчас.

Пример 3. Если предоставляемый вами товар, например, те же кроватки на сумму 80 000 вам оплатили авансом, перечислив на счет 80 000 рублей, то вы обязаны заплатить государству из этого платежа, применяя расчетную ставку 10/110:

• 80 000*10/110= 7 273 рубля.

Когда ситуация касается товаров или услуг из группы, которая подлежит 18% НДС, применяется ставка 18/118 соответственно.

Общая формула выглядит так:

Сума НДС=размер аванса*18/118(или 10/110)

Расчетные ставки применимы в следующих ситуациях:

• Покупка у третьего лица любых благ.
• Продажа сельскохозяйственных продуктов.
• Оплата налога налоговым агентом.
• Передача прав на имущество, частичная или полная.
• И многое другое.

Итак, главная функция НДС – это пополнение государственного бюджета, с чем он прекрасно справляется, так как оплачивают налог все предприниматели на любом уровне реализации. Именно поэтому правильный расчет налоговой ставки НДС и ее верное определение для конкретной группы товаров является очень важным в функционировании объекта предпринимательской деятельности.

Какие изменения по НДС с 1 июля 2017 года утверждена на уровне законодательства? Какие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ в части порядка возмещения НДС? По каким формам с 1 июля выставлять счета-фактуры? О самом главном вы можете узнать, если прочитаете этот обзор. Также вы сможете скачать бланки новых документов, связанных с НДС.

Изменение 1: заявительный порядок возмещения НДС

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации. Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель. Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:

• поручителем может являться российской организацией;
• совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;
• сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
• поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
• поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Изменение 2: срок действия договора поручительства

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства для заявительного порядка возмещения НДС, о котором мы сказали выше:

• должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
• не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.

Соответствующие поправки предусмотрены подпунктом «г» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Заметим, что до этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Не упустите

После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Изменение 3: восстановление НДС при получении субсидий

Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним. Поправки предусмотрены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета. Проиллюстрируем суть изменения в таблице:

Поправка
Было	Стало
Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случая получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.	Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог) , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

То есть, смысл новшества в том, чтобы ввести обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).

Момент возникновения обязанности восстановления НДС определен абз.4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ как квартал, в котором субсидия получена. Поэтому в целях восстановления НДС не имеет значения, когда налогоплательщик принял покупки (товары, работы, услуги) к учету и (или) оплатил их поставщику (подрядчику, исполнителю). НДС восстанавливается в том квартале, в котором денежные средства субсидии зачислены на счет налогоплательщика.

Стоит заметить, что измененная формулировка подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ по-прежнему содержит слова «с учетом налога». Следовательно, если субсидия будет выделена без учета НДС и зачислена на расчетный счет после 01.07.2017, то у налогоплательщика не возникнет обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС. Иными словами, с 1 июля 2017 гола избежать обязанности восстановления НДС можно будет только если в документах на выделение субсидии будет сказано, что сумма субсидии не включает в себя НДС.

Изменение 4: льготы при реализации медицинских изделий

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд. I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042. Начиная с 2017 года освобождение этих изделий от обложения НДС осуществляется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

С 1 июля 2017 года будет разрешено подтверждать право льготы не только регистрационным удостоверением на медицинское изделие, но и регистрационным удостоверением на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

С 1 июля 2017 года, чтобы применить льготу или 10-процентную налоговую ставку при реализации медицинских изделий, в ИФНС можно сдать регистрационное удостоверение медицинского изделия. При этом такое удостоверение должно быть оформлено либо по правилам ЕАЭС, либо по законодательству РФ.

Стоит заметить, что одна из поправок в абзаце 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, довольно спорная. Ведь с 1 июля 2017 года полное освобождение от обложения НДС распространяется на любое медицинское изделие, а не только на важнейшие и жизненно необходимые. Поэтому не вполне понятно, к каким именно медицинским изделиям будет применяться ставка НДС в размере 10%. Дело в том, что согласно в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ ставка 10% применяется к медицинским изделиям, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Но, получается, что под действие нулевой ставки подпадут все медицинские изделия. Что имели в виду законодатели?

Изменение 5: новый реквизит в счете-фактуре

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения (если они заключены). Для этого в счете-фактуре появилась новая строка «8». В нее нужно внести идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал. Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.

Поправки по НДС с 1 июля: обзорная таблица

НДС с 1 июля 2017 года: изменения
Расширили возможности для применения заявительного порядка возмещения НДС (по договору поручительства).
Изменили срок действия договора поручительства (он должен действовать еще как минимум 10 месяцев с момента сдачи декларации по НДС).
Ввели обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).
Уточнили порядок получения льгот при реализации медицинских изделий.
Изменили формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.
Электронные счета-фактуры допускается формировать по единому формату.